個人所得稅計算例子

1、個人所得稅計算例子【篇一：個人所得稅計算例子】個人所得稅稅率是多少?怎么計算呢?下面小編帶來了個人所得稅稅率舉例，歡迎閱讀!【工資、薪金所得適用個人所得稅累進(jìn)稅率表】級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額含稅級距全月應(yīng)納稅所得額不含稅級距稅率%速算扣除數(shù)1不超過1,500元不超過1455元的302超過1,500元至4,500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9,000元至35,000元的部分超過7755元至27255元的部分251,0055超過35,000元至55,000元的部分超過27255元至41255元的

2、部分302,7556超過55,000元至80,000元的部分超過41255元至57505元的部分355,5057超過80,000元的部分超過57505元的部分4513,505【如何計算】個稅起征點是3500，使用超額累進(jìn)稅率的計算方法如下：全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-五險一金)-3500實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-五險一金-繳稅。舉例：假設(shè)您的月工資為6000元，工作地點是廣州(這個城市的五險一金標(biāo)準(zhǔn)是個人繳納養(yǎng)老保險8%、醫(yī)療保險2%、失業(yè)保險1%、住房公積金8%)。那么：應(yīng)納稅額=6000 - 6000 x (8% + 2% + 1% + 8%) - 3500 = 1360(元)查上表可知，與1

3、360元對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為3%和0，因此：個稅=1360 x 3% - 0 = 40.8(元)也就是說，在廣州月工資6000元需要繳納個人所得稅40.8元。雖然最后實際到手只有4000多元，但至少現(xiàn)在知道了，“少了的錢”幾乎都用來繳納五險一金了，只有極少一部分用來繳納個稅而已。拓展閱讀：2015年個人所得稅速算扣除數(shù)個人所得稅速算扣除數(shù)在個人所得稅計算中，如果采用的是超額累進(jìn)稅率表計算個稅時，為了簡化計算過程，通常就會涉及到個人所得稅速算扣除數(shù)，它的作用只是為了簡化計算過程，讓個稅計算更加簡便。當(dāng)前我國最新個人所得稅法規(guī)定，用到超額累進(jìn)稅率表的收入分類有，工資、薪金所得(包括年終獎)

4、，勞務(wù)報酬所得，個體工商戶經(jīng)營所得，對企事來單位的承包承租所得，他們的個稅計算過程中都涉及到個稅速算扣除數(shù)。如工資、薪金所得的稅率表，每一個級距后面都附有相應(yīng)的速算扣除數(shù)，且是一個固定的常數(shù)，計算個稅時，只要將把應(yīng)納稅所得額與稅率表對照，找到相應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，帶入公式計算即可。全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)(元)全月應(yīng)納稅額不超過1500元3%全月應(yīng)納稅額超過1500元至4500元10%105全月應(yīng)納稅額超過4500元至9000元20%555全月應(yīng)納稅額超過9000元至35000元25%1005全月應(yīng)納稅額超過35000元至55000元30%2755全月應(yīng)納稅額超過55000元至8000

5、0元35%5505全月應(yīng)納稅額超過80000元45%13505下面就給大家舉例說明一下，張三2015年1月分工資收入5400元，各項社會保險費(五險一金)為400元，請問題張三應(yīng)繳納多少個人所得稅?應(yīng)納稅所得額 = 工資收入金額 - 各項社會保險費 - 起征點(3500元) = 6400- 400 - 3500 = 2500元。應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 x 稅率 - 速算扣除數(shù) = 2500 x 10% -105 = 145元。應(yīng)用個稅速算扣除數(shù)，簡化計算過程，一步到位，輕松計算出個稅。下面計算個稅不用速算扣除數(shù)，需要分步計算，看看最后計算結(jié)果是否與上面相同。應(yīng)納稅所得額為2500元，根據(jù)稅

6、率表，其中的1500元適用3%的稅率，這1500元應(yīng)納個稅為1500*3%=45元。應(yīng)納稅所得額2500元減去1500元后，還用1000元，適用10%的稅率，這1000元應(yīng)納個稅為1000*10%=100元。個稅總計為100+45=145元，雖與上面的計算結(jié)果一致，但計算過程很復(fù)雜，容易出錯，如果金額巨大的話更加麻煩。我們財稅工作人員，不是搞數(shù)理研究的，沒有必要太深入理解公式及計算推理，可以先記住這些計算公式，以后如果需要的話再深入理解計算原理?！酒簜€人所得稅計算例子】在不同的情況下，個稅的計算方法。1全年一次性獎金的界定。全年一次性獎金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)全年經(jīng)濟(jì)效益

7、和對職工全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向職工個人發(fā)放的一次性獎金。該項獎勵也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資方法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。2全年一次性獎金的計稅方法。對于職工個人取得的全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。但考慮到該項收入與年度工作業(yè)績相關(guān)且數(shù)額往往比較大，在計算稅款時采用“按年平均取低稅率”的方法，降低稅額、減輕個人負(fù)擔(dān)。具體分兩個步驟進(jìn)行計算：第一步，將個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，個人當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用減除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)將全年一次性獎金減除“個人當(dāng)月

8、工資、薪金所得與費用減除標(biāo)準(zhǔn)的差額”后的余額，按上述方法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。第二步，將個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上一步確定出的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅。如果個人當(dāng)月工資、薪金所得高于或等于稅法規(guī)定的費用減除標(biāo)準(zhǔn)的，稅款計算公式為：如果個人當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用減除標(biāo)準(zhǔn)的，稅款計算公式為：案例：中國公民王某2012年1月自單位取得當(dāng)月工資3000元，同時領(lǐng)取全年考核獎金20000元。在不考慮其他因素情況下，計算王某該筆獎金應(yīng)納的個人所得稅款。案例分析：該筆獎金是單位對王某全年工作情況的考核獎勵，屬全年一次性獎金。因此，需要首先確定該筆獎金適用的稅率

9、和速算扣除數(shù)，之后再計算其應(yīng)納稅款。第一，確定稅率和速算扣除數(shù)第二，計算應(yīng)納稅款單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，按“工資、薪金所得”項目比照全年一次性獎金的征稅方法計算繳納個人所得稅。職工因單位低價售房而少支出的差價部分，是指職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額，但不包含住房制度改革期間免稅的差價收益。3. 年薪制企業(yè)薪金收入中央企業(yè)負(fù)責(zé)人薪金收入由基薪、績效薪金和任期獎勵構(gòu)成，其中基薪和績效薪金的60%在當(dāng)年度發(fā)放，績效薪金的40%和任期獎勵于任期結(jié)束后發(fā)放。對于當(dāng)年度發(fā)放的薪酬，依照“工資、薪金所得”項目

10、，按月計征個人所得稅。中央企業(yè)負(fù)責(zé)人于任期結(jié)束后取得的績效薪金和任期獎勵收入，按照全年一次性獎金計算方法，合并計算繳納個人所得稅。需要注意的是，目前適用這一規(guī)定的企業(yè)負(fù)責(zé)人范圍較窄，僅為國資委管理的中央企業(yè)名單中的以下人員，除此之外，其他人員不得比照上述規(guī)定執(zhí)行。1國有獨資企業(yè)和未設(shè)董事會的國有獨資公司的總經(jīng)理總裁、副總經(jīng)理副總裁、總會計師；2設(shè)董事會的國有獨資公司國資委確定的董事會試點企業(yè)除外的董事長、副董事長、董事、總經(jīng)理總裁、副總經(jīng)理副總裁、總會計師；3國有控股公司國有股權(quán)代表出任的董事長、副董事長、董事、總經(jīng)理總裁，列入國資委黨委管理的副總經(jīng)理副總裁、總會計師；4國有獨資企業(yè)、國有獨資

11、公司和國有控股公司黨委黨組書記、副書記、常委黨組成員、紀(jì)委書記紀(jì)檢組長。4 .特定行業(yè)工資、薪金收入采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)等三個行業(yè)的企業(yè)經(jīng)營效益具有明顯的季節(jié)性，職工個人各月間收入差距較大，為此，現(xiàn)行稅法對這些行業(yè)的職工工資薪金收入計稅做出特殊規(guī)定。1采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)的職工取得的工資、薪金收入含全年一次性獎金收入，采取按年計算、分月預(yù)繳的方式計征個人所得稅。2鑒于遠(yuǎn)洋運輸業(yè)有跨國流動的特點，對遠(yuǎn)洋運輸業(yè)船員每月的工資、薪金收入計稅時，允許在統(tǒng)一扣除費用的基礎(chǔ)上，再扣除稅法規(guī)定的附加減除費用。同時，船員的伙食費統(tǒng)一用于集體用餐，不發(fā)給個人的，不計入船員個人的應(yīng)納稅工資、薪

12、金收入?！景咐磕巢删驑I(yè)職工張某，自2012年起，每年310月份每月取得工資薪金3500元，1月份、2月份和11月份、12月份每月取得工資薪金8000元。在不考慮其他因素情況下，計算張某按月預(yù)繳稅款和年度匯繳個人所得稅款。案例分析：采掘業(yè)屬稅法規(guī)定的特定行業(yè)，張某工資薪金收入的個人所得稅應(yīng)按年計算，分月預(yù)繳。1按月預(yù)繳稅款每年310月份不需扣繳稅款；2按年計算、匯繳稅款應(yīng)退稅款=1380-540=840元企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照企業(yè)年金試行方法的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險。同基本養(yǎng)老保險的繳費形式相同,建立年金制度的企業(yè)和職工按規(guī)定需要向有關(guān)管理機(jī)構(gòu)分別繳

13、納保險費用。機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位對未到達(dá)法定退休年齡、正式辦理了提前退休手續(xù)的個人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休人員支付一次性補(bǔ)貼。這部分補(bǔ)貼收入不屬于免稅的離退休工資收入，按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆嬎銈€人所得稅。為了支持企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體等用人單位推進(jìn)勞動人事改革、妥善安置有關(guān)人員，維護(hù)社會穩(wěn)定，對于個人因解除勞動合同而取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費和其他補(bǔ)助費用，在計算個人所得稅時給予了一定的稅收優(yōu)惠。對于個人取得的一次性補(bǔ)償收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金

14、收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均后計算稅款。具體是以個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12計算，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。同時，個人領(lǐng)取一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，允許在個人所得稅前扣除?！景咐繉O某在某機(jī)械廠工作20年，2012年2月與企業(yè)解除勞動合同，該機(jī)械廠向?qū)O某支付一次性補(bǔ)償金19萬元，同時，從中拿出1萬元為孫某繳納住房公積金、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費。計算孫某取得的補(bǔ)償金應(yīng)繳納的個人所得稅款。其他資料：

15、孫某所在地2011年職工平均工資為2萬元。案例分析：應(yīng)納個人所得稅的補(bǔ)償金=19000060000-10000=120000元孫某雖然在該企業(yè)工作20年，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，只能按12個月份數(shù)進(jìn)行分?jǐn)?、計稅。行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、社會團(tuán)體等在機(jī)構(gòu)改革或減員增效過程中，對符合一定條件的職工實行了內(nèi)部退養(yǎng)。實行內(nèi)部退養(yǎng)的個人，在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于稅法規(guī)定免稅的離退休工資收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)

16、月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費用減除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率及速算扣除數(shù)。之后，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用減除標(biāo)準(zhǔn)，按上述方法確定的稅率及速算扣除數(shù)計征個人所得稅。具體分兩個步驟計算：第一步，確定適用稅率及速算扣除數(shù)根據(jù)上述基數(shù)，比照工資、薪金所得稅率表，確定適用稅率及速算扣除數(shù)。第二步，計算應(yīng)納稅款9.個人獨資、合伙企業(yè)投資者應(yīng)納稅款的核定個人獨資、合伙企業(yè)具有以下情形的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取核定征收方式征收個人所得稅：1企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；2企業(yè)雖設(shè)置賬薄，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；3納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍