第三章 會(huì)計(jì)憑證與賬簿ppt課件

1、l賬戶與復(fù)式記賬的相互結(jié)合，代表復(fù)式簿記系賬戶與復(fù)式記賬的相互結(jié)合，代表復(fù)式簿記系統(tǒng)的本質(zhì)或內(nèi)容，而復(fù)式簿記系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)，那統(tǒng)的本質(zhì)或內(nèi)容，而復(fù)式簿記系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)，那么需求借助于一定的方式或載體。從目前來看，么需求借助于一定的方式或載體。從目前來看，主要的方式有兩種：手寫簿記方式和電子數(shù)據(jù)主要的方式有兩種：手寫簿記方式和電子數(shù)據(jù)方式。對(duì)于手寫簿記方式，主要的載體為會(huì)計(jì)方式。對(duì)于手寫簿記方式，主要的載體為會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)分錄的載體，當(dāng)然，會(huì)計(jì)憑證還可憑證會(huì)計(jì)分錄的載體，當(dāng)然，會(huì)計(jì)憑證還可證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)曾經(jīng)發(fā)生和賬簿賬戶的載證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)曾經(jīng)發(fā)生和賬簿賬戶的載體；對(duì)于電子數(shù)據(jù)方式，主要的載體為電子體；對(duì)于電子

2、數(shù)據(jù)方式，主要的載體為電子計(jì)算機(jī)。本章主要討論手寫簿記方式。計(jì)算機(jī)。本章主要討論手寫簿記方式。l一、會(huì)計(jì)憑證的意義一、會(huì)計(jì)憑證的意義l在會(huì)計(jì)這個(gè)信息系統(tǒng)里，任何時(shí)候?qū)?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)這個(gè)信息系統(tǒng)里，任何時(shí)候?qū)?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記賬，都要求有所根據(jù)，從實(shí)際上來說，沒有記賬，都要求有所根據(jù)，從實(shí)際上來說，沒有任何根據(jù)，會(huì)計(jì)人員是不能記賬的如向財(cái)務(wù)任何根據(jù)，會(huì)計(jì)人員是不能記賬的如向財(cái)務(wù)部門報(bào)銷需求發(fā)票。那么，根據(jù)什么來記賬部門報(bào)銷需求發(fā)票。那么，根據(jù)什么來記賬呢？呢？l實(shí)踐上，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)或發(fā)生后，都會(huì)產(chǎn)實(shí)踐上，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)或發(fā)生后，都會(huì)產(chǎn)生一些書面性的證明文件，這些書面證明文件生一些書面性的證明文件，

3、這些書面證明文件一方面可以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)曾經(jīng)發(fā)生，另一方面，一方面可以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)曾經(jīng)發(fā)生，另一方面，它也包含一些財(cái)務(wù)性質(zhì)的數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)人員在記它也包含一些財(cái)務(wù)性質(zhì)的數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)人員在記賬時(shí)，實(shí)踐上根據(jù)的就是這些書面證明文件，賬時(shí)，實(shí)踐上根據(jù)的就是這些書面證明文件，這些書面證明文件被稱為這些書面證明文件被稱為“會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證。l1、會(huì)計(jì)憑證的含義：用來接受、記錄經(jīng)、會(huì)計(jì)憑證的含義：用來接受、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的全部數(shù)據(jù)，以便明確經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的全部數(shù)據(jù)，以便明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為登記賬簿根據(jù)的書面證明責(zé)任，并作為登記賬簿根據(jù)的書面證明文件。文件。l2、填制和審核會(huì)計(jì)憑證的意義。、填制和審核會(huì)計(jì)憑證的

4、意義。他們公司有沒有偷稅漏稅??？把會(huì)計(jì)憑證拿出來給我看看吧。會(huì)計(jì)憑證的意義1：會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)記錄的根據(jù)，也是會(huì)計(jì)檢查的根據(jù)，具有法律效能。什么？這張餐飲費(fèi)發(fā)票按規(guī)定不能報(bào)銷？我在外面吃喝玩樂還不是為了給公司拉生意? !會(huì)計(jì)憑證的意義2：經(jīng)過對(duì)會(huì)計(jì)憑證的審核，可以監(jiān)視和檢查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性和合規(guī)性，從而有效地發(fā)揚(yáng)會(huì)計(jì)的監(jiān)視職能。這事全怪他，他應(yīng)該承當(dāng)完全責(zé)任！誰說的?!會(huì)計(jì)憑證上是他簽的字，他等著挨批吧！會(huì)計(jì)憑證意義3：經(jīng)過會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有利于單位內(nèi)部運(yùn)營管理。 l一原始憑證一原始憑證l原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)獲原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)獲得或填制，用

5、來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，得或填制，用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬根據(jù)的書面明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬根據(jù)的書面證明文件。證明文件。l留意，原始憑證是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的留意，原始憑證是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的初始證明文件。初始證明文件。原始憑證稱號(hào)原始憑證稱號(hào)填制日期填制日期買賣雙方單位稱號(hào)買賣雙方單位稱號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容包經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容包括實(shí)物數(shù)量和金額括實(shí)物數(shù)量和金額填制單位和有關(guān)人填制單位和有關(guān)人員的簽章員的簽章l按來源可分為自制憑證和外來憑證。按來源可分為自制憑證和外來憑證。l自制憑證：是由本企業(yè)經(jīng)辦人員所填制的原始自制憑證：是由本企業(yè)經(jīng)辦人員所填制的原始憑證，如收料單、盤存表、領(lǐng)料單

6、、銷貨發(fā)票。憑證，如收料單、盤存表、領(lǐng)料單、銷貨發(fā)票。l外來憑證：從本企業(yè)以外的其他單位或個(gè)人獲外來憑證：從本企業(yè)以外的其他單位或個(gè)人獲得的原始憑證，如機(jī)票、車票、購貨發(fā)票。得的原始憑證，如機(jī)票、車票、購貨發(fā)票。l留意，資料請(qǐng)購單、車間派工單、購貨合同不留意，資料請(qǐng)購單、車間派工單、購貨合同不是原始憑證。是原始憑證。l按填制次數(shù)可分為：一次憑證、累計(jì)憑按填制次數(shù)可分為：一次憑證、累計(jì)憑證和原始憑證匯總表。證和原始憑證匯總表。l一次憑證：一次填制就完成的原始憑證。一次憑證：一次填制就完成的原始憑證。普通的原始憑證都是一次憑證，如前面普通的原始憑證都是一次憑證，如前面所說的各種原始憑證。所說的各種

7、原始憑證。l累計(jì)憑證：經(jīng)多次填制才干完成的原始累計(jì)憑證：經(jīng)多次填制才干完成的原始憑證。如限額領(lǐng)料單。憑證。如限額領(lǐng)料單。l原始憑證匯總表：根據(jù)許多同類經(jīng)濟(jì)業(yè)原始憑證匯總表：根據(jù)許多同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一次憑證或累計(jì)憑證定期編制的原務(wù)的一次憑證或累計(jì)憑證定期編制的原始憑證，如工資匯總表、發(fā)料匯總表。始憑證，如工資匯總表、發(fā)料匯總表。l記賬憑證是由會(huì)計(jì)部門根據(jù)已審核原始憑證編記賬憑證是由會(huì)計(jì)部門根據(jù)已審核原始憑證編制、載有會(huì)計(jì)分錄、直接據(jù)以登記賬簿的書面制、載有會(huì)計(jì)分錄、直接據(jù)以登記賬簿的書面文件。文件。l留意留意1記賬憑證明質(zhì)上是會(huì)計(jì)分錄的載體；記賬憑證明質(zhì)上是會(huì)計(jì)分錄的載體；l2登記賬簿的登記賬簿的

8、“直接根據(jù)。直接根據(jù)。l會(huì)計(jì)任務(wù)的前三步：記賬對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出會(huì)會(huì)計(jì)任務(wù)的前三步：記賬對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出會(huì)計(jì)分錄，實(shí)踐上就是編制記帳憑證、過賬計(jì)分錄，實(shí)踐上就是編制記帳憑證、過賬把會(huì)計(jì)分錄過入賬戶、試算平衡。為什么把會(huì)計(jì)分錄過入賬戶、試算平衡。為什么不能直接根據(jù)原始憑證過賬，而要先根據(jù)原始不能直接根據(jù)原始憑證過賬，而要先根據(jù)原始憑證編制記帳憑證，然后才根據(jù)記賬憑證過賬憑證編制記帳憑證，然后才根據(jù)記賬憑證過賬呢？呢？憑證稱憑證稱號(hào)號(hào)憑證編憑證編號(hào)號(hào)填制日填制日期期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要會(huì)計(jì)分會(huì)計(jì)分錄錄所附原始憑證所附原始憑證張數(shù)張數(shù)有關(guān)人員簽章有關(guān)人員簽章l確認(rèn)分為第一次確認(rèn)和第二次確認(rèn)，后者我們暫

9、確認(rèn)分為第一次確認(rèn)和第二次確認(rèn)，后者我們暫時(shí)不論，我們以前對(duì)確認(rèn)下的定義實(shí)踐上是指第時(shí)不論，我們以前對(duì)確認(rèn)下的定義實(shí)踐上是指第一次確認(rèn)，即，確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始數(shù)據(jù)能否進(jìn)一次確認(rèn)，即，確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始數(shù)據(jù)能否進(jìn)入會(huì)計(jì)系統(tǒng)，何時(shí)進(jìn)入會(huì)計(jì)系統(tǒng)，以何要素和賬入會(huì)計(jì)系統(tǒng)，何時(shí)進(jìn)入會(huì)計(jì)系統(tǒng)，以何要素和賬戶進(jìn)入會(huì)計(jì)系統(tǒng)。戶進(jìn)入會(huì)計(jì)系統(tǒng)。l原始憑證的審核，處理了原始憑證的審核，處理了“能否的問題；能否的問題；l記帳憑證的編制根本處理了記帳憑證的編制根本處理了“何時(shí)、何時(shí)、“以何要素以何要素和賬戶的問題；和賬戶的問題；l過賬即過入賬戶或登記賬簿對(duì)過賬即過入賬戶或登記賬簿對(duì)“以何要素和以何要素和賬戶問題進(jìn)展了深

10、化。賬戶問題進(jìn)展了深化。l因此，第一次確認(rèn)是從原始憑證的審核開場(chǎng)，到因此，第一次確認(rèn)是從原始憑證的審核開場(chǎng)，到編制記帳憑證、登記賬簿終了。編制記帳憑證、登記賬簿終了。l確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告；記賬、過賬、試算確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告；記賬、過賬、試算平衡平衡等等，哪個(gè)正確？等等，哪個(gè)正確？l籠統(tǒng)把握和詳細(xì)環(huán)節(jié)的關(guān)系?；\統(tǒng)把握和詳細(xì)環(huán)節(jié)的關(guān)系。l確認(rèn)是會(huì)計(jì)實(shí)際研討人員對(duì)會(huì)計(jì)任務(wù)中關(guān)鍵環(huán)確認(rèn)是會(huì)計(jì)實(shí)際研討人員對(duì)會(huì)計(jì)任務(wù)中關(guān)鍵環(huán)節(jié)的一種籠統(tǒng)把握，而會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)人員能夠只能節(jié)的一種籠統(tǒng)把握，而會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)人員能夠只能認(rèn)識(shí)到其做的任務(wù)是審核原始憑證、編制記帳認(rèn)識(shí)到其做的任務(wù)是審核原始憑證、編制記帳憑證、登記賬簿，

11、并不一定能認(rèn)識(shí)到這些任務(wù)憑證、登記賬簿，并不一定能認(rèn)識(shí)到這些任務(wù)本質(zhì)上是一個(gè)確認(rèn)過程。本質(zhì)上是一個(gè)確認(rèn)過程。l記賬憑證可分為公用記帳憑證和通用記帳憑證。記賬憑證可分為公用記帳憑證和通用記帳憑證。l公用記賬憑證：專門用于某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記帳憑證。公用記賬憑證：專門用于某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記帳憑證。又分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可更詳細(xì)地又分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可更詳細(xì)地分為現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款收款憑證、分為現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。銀行存款付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。l當(dāng)發(fā)生從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，當(dāng)發(fā)

12、生從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，一概填制付款憑證。一概填制付款憑證。l有時(shí)，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠需求填制兩張憑證。有時(shí)，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠需求填制兩張憑證。l通用記賬憑證：適用于一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記帳憑證適用通用記賬憑證：適用于一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記帳憑證適用于規(guī)模不大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)。于規(guī)模不大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)。l 收款憑證記載與現(xiàn)金或銀行存款收入有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。收款憑證記載與現(xiàn)金或銀行存款收入有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。記賬憑證分錄：記賬憑證分錄：借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 40004000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 40004000付款憑證記載與現(xiàn)金或銀行存款支出有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。付款憑證記載與現(xiàn)

13、金或銀行存款支出有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。記賬憑證分錄：記賬憑證分錄：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用辦辦 3180 3180 貸：銀行存款貸：銀行存款 3180 3180發(fā)生現(xiàn)金與銀行存款發(fā)生現(xiàn)金與銀行存款此增彼減的業(yè)務(wù)時(shí)，此增彼減的業(yè)務(wù)時(shí)，一致填制付款憑證。一致填制付款憑證。付款憑證記載與現(xiàn)金或銀行存款收付無關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。付款憑證記載與現(xiàn)金或銀行存款收付無關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。借：消費(fèi)本錢借：消費(fèi)本錢甲甲 11800000 11800000 貸：原資料貸：原資料30m/m30m/m 760000 760000 原資料原資料20m/m20m/m 760000 760000有時(shí)一筆業(yè)務(wù)會(huì)同時(shí)有時(shí)一筆業(yè)務(wù)會(huì)同時(shí)涉及兩種不

14、同類型的涉及兩種不同類型的憑證。憑證。如：業(yè)主投資，一半如：業(yè)主投資，一半現(xiàn)金，一半存貨。現(xiàn)金，一半存貨。l一、賬簿的意義一、賬簿的意義l賬簿是由一定格式、相互結(jié)合的賬頁組賬簿是由一定格式、相互結(jié)合的賬頁組成，以會(huì)計(jì)憑證為根據(jù)，全面、延續(xù)、成，以會(huì)計(jì)憑證為根據(jù)，全面、延續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記。系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記。l賬簿是賬戶的載體，即賬簿是方式，賬賬簿是賬戶的載體，即賬簿是方式，賬戶是內(nèi)容。戶是內(nèi)容。l賬簿的作用：序時(shí)記錄；會(huì)計(jì)監(jiān)視；為賬簿的作用：序時(shí)記錄；會(huì)計(jì)監(jiān)視；為編制報(bào)表提供根據(jù)。編制報(bào)表提供根據(jù)。l一按用途分為序時(shí)賬簿、分類賬簿與備查賬一按用途分為序時(shí)賬簿、分類賬簿

15、與備查賬簿。簿。l序時(shí)賬簿，也稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的序時(shí)賬簿，也稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆進(jìn)展登記的賬簿。時(shí)間先后順序，逐日逐筆進(jìn)展登記的賬簿。l在我國，日記賬普通只包括兩種：現(xiàn)金日記賬和在我國，日記賬普通只包括兩種：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬銀行存款日記賬P92。l分類賬簿，是按照分類賬戶開設(shè)，并對(duì)分類賬簿，是按照分類賬戶開設(shè)，并對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展分類登記的賬簿。各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展分類登記的賬簿。l分類賬簿又分為總分類賬簿和明細(xì)分類分類賬簿又分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿分別對(duì)應(yīng)總分類賬戶和明細(xì)分類賬簿分別對(duì)應(yīng)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶，見表賬戶，見表311、12

16、、13。l分類賬簿與序時(shí)賬簿的區(qū)別：分類賬簿與序時(shí)賬簿的區(qū)別：l序時(shí)賬簿偏重于序時(shí)賬簿偏重于“序時(shí)、逐筆，即按時(shí)間先序時(shí)、逐筆，即按時(shí)間先后順序逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而分類賬簿偏重于后順序逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而分類賬簿偏重于“分類。分類賬簿當(dāng)然也是分類。分類賬簿當(dāng)然也是“序時(shí)登記，但序時(shí)登記，但分類賬簿大多數(shù)情況下不是分類賬簿大多數(shù)情況下不是“逐筆登記，銀逐筆登記，銀行存款除了有日記賬外，還有總分類賬簿和明行存款除了有日記賬外，還有總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿，而后兩種賬簿并非細(xì)分類賬簿，而后兩種賬簿并非“逐筆登記。逐筆登記。l備查賬簿，也稱輔助賬簿，對(duì)序時(shí)賬簿和分類備查賬簿，也稱輔助賬簿，對(duì)序時(shí)賬簿和

17、分類賬簿不能記載或記載不全的事項(xiàng)進(jìn)展補(bǔ)充登記賬簿不能記載或記載不全的事項(xiàng)進(jìn)展補(bǔ)充登記的賬簿。的賬簿。l特點(diǎn)：記載那些不對(duì)六要素產(chǎn)生影響的經(jīng)濟(jì)事特點(diǎn)：記載那些不對(duì)六要素產(chǎn)生影響的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，如租入固定資產(chǎn)、債務(wù)擔(dān)保等。項(xiàng)，如租入固定資產(chǎn)、債務(wù)擔(dān)保等。l訂本賬的優(yōu)點(diǎn)是可以防止賬頁的散失，訂本賬的優(yōu)點(diǎn)是可以防止賬頁的散失，缺陷是不靈敏，不便于根據(jù)需求增減賬缺陷是不靈敏，不便于根據(jù)需求增減賬頁；活頁賬和卡片賬的優(yōu)點(diǎn)是比較靈敏，頁；活頁賬和卡片賬的優(yōu)點(diǎn)是比較靈敏，可以根據(jù)需求增減賬頁，缺陷是賬頁容可以根據(jù)需求增減賬頁，缺陷是賬頁容易散失。易散失。l因此，比較重要的賬簿普通采用訂本賬，因此，比較重要的賬簿普

18、通采用訂本賬，如日記賬和一些重要的總分類賬，不太如日記賬和一些重要的總分類賬，不太重要的賬簿可以采用活頁賬或卡片賬，重要的賬簿可以采用活頁賬或卡片賬，如各種明細(xì)賬簿。如各種明細(xì)賬簿。l三欄式：表三欄式：表311、12l數(shù)量金額式：表數(shù)量金額式：表313l多欄式：表多欄式：表314、15l一日記賬的設(shè)置和登記一日記賬的設(shè)置和登記l設(shè)置：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬設(shè)置：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬l登記：登記：l登賬根據(jù)登賬根據(jù)l逐日逐筆逐日逐筆l日清月結(jié)含義日清月結(jié)含義l賬頁格式：三欄式表賬頁格式：三欄式表39或多欄式或多欄式表表310l設(shè)置：根據(jù)總分類賬戶設(shè)置。設(shè)置：根據(jù)總分類賬戶設(shè)置。l登賬根

19、據(jù)：記帳憑證、科目匯總表和匯登賬根據(jù)：記帳憑證、科目匯總表和匯總記賬憑證?？傆涃~憑證。l賬頁格式：三欄式為什么不采用數(shù)量賬頁格式：三欄式為什么不采用數(shù)量金額式？金額式？l設(shè)置：根據(jù)明細(xì)分類賬戶設(shè)置。設(shè)置：根據(jù)明細(xì)分類賬戶設(shè)置。l登賬根據(jù)：原始憑證、記賬憑證。登賬根據(jù)：原始憑證、記賬憑證。l賬頁格式：三欄式、數(shù)量金額式、多欄賬頁格式：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式式l一賬簿啟用規(guī)那么略一賬簿啟用規(guī)那么略l二賬簿的登記規(guī)那么二賬簿的登記規(guī)那么l重點(diǎn)掌握賬簿的更正，賬簿的更正方法重點(diǎn)掌握賬簿的更正，賬簿的更正方法包括三種：畫線更正法、紅字更正法和包括三種：畫線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。補(bǔ)充登記法。

20、l留意，賬簿的更正方法本身并不難，關(guān)留意，賬簿的更正方法本身并不難，關(guān)鍵是掌握每種更正方法的適用條件，而鍵是掌握每種更正方法的適用條件，而關(guān)于適用條件書上并沒有講清。關(guān)于適用條件書上并沒有講清。l適用條件：記帳憑證完全正確，過賬時(shí)適用條件：記帳憑證完全正確，過賬時(shí)所過賬戶正確，但金額發(fā)生錯(cuò)誤，且沒所過賬戶正確，但金額發(fā)生錯(cuò)誤，且沒有結(jié)賬。有結(jié)賬。l所謂結(jié)賬，是指在會(huì)計(jì)期末，結(jié)計(jì)出某所謂結(jié)賬，是指在會(huì)計(jì)期末，結(jié)計(jì)出某一賬戶本期發(fā)生額和余額的過程。一賬戶本期發(fā)生額和余額的過程。l適用條件：適用條件：l1過賬以后發(fā)現(xiàn)記帳憑證中的賬戶用錯(cuò)，或賬戶和過賬以后發(fā)現(xiàn)記帳憑證中的賬戶用錯(cuò)，或賬戶和金額同時(shí)發(fā)生

21、錯(cuò)誤，不論能否結(jié)賬，都用四步紅字更正金額同時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，不論能否結(jié)賬，都用四步紅字更正法；法；l2記帳憑證完全正確，過賬時(shí)過錯(cuò)了賬戶，或賬戶記帳憑證完全正確，過賬時(shí)過錯(cuò)了賬戶，或賬戶與金額都發(fā)生錯(cuò)誤，不論能否結(jié)賬，都用四步紅字更正與金額都發(fā)生錯(cuò)誤，不論能否結(jié)賬，都用四步紅字更正法；法；l3過賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中賬戶正確，但金額發(fā)過賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中賬戶正確，但金額發(fā)生錯(cuò)誤，錯(cuò)誤金額大于正確金額，不論能否結(jié)賬都用兩生錯(cuò)誤，錯(cuò)誤金額大于正確金額，不論能否結(jié)賬都用兩步紅字更正法；步紅字更正法；l4記帳憑證完全正確，過賬時(shí)所過賬戶正確，但金記帳憑證完全正確，過賬時(shí)所過賬戶正確，但金額發(fā)生錯(cuò)誤，錯(cuò)誤

22、金額大于正確金額，且曾經(jīng)結(jié)賬，用額發(fā)生錯(cuò)誤，錯(cuò)誤金額大于正確金額，且曾經(jīng)結(jié)賬，用兩步紅字更正法。兩步紅字更正法。l比較：比較：1和和3、2和和4、4與畫線更與畫線更正法的適用條件。正法的適用條件。l例如：企業(yè)于例如：企業(yè)于1月月10日以現(xiàn)金支票歸還應(yīng)付勤業(yè)日以現(xiàn)金支票歸還應(yīng)付勤業(yè)公司購貨款公司購貨款80 000元，原記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄如元，原記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄如下：下： 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款勤業(yè)公司勤業(yè)公司 80 000l 銀行存款銀行存款 80 000l 該記帳憑證曾經(jīng)過賬，該記帳憑證曾經(jīng)過賬，1月月20日發(fā)現(xiàn)記帳憑證日發(fā)現(xiàn)記帳憑證有錯(cuò)誤，并予以更正。有錯(cuò)誤，并予以更正。l解題：首先闡明此題

23、應(yīng)運(yùn)用紅字更正法，詳細(xì)步解題：首先闡明此題應(yīng)運(yùn)用紅字更正法，詳細(xì)步驟如下：驟如下：l1填制一張金額為紅字的記帳憑證：填制一張金額為紅字的記帳憑證： 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款勤業(yè)公司勤業(yè)公司 80 000l 銀行存款銀行存款 80 000l留意：僅僅金額是紅字；紅字的含義；留意：僅僅金額是紅字；紅字的含義；l紅字憑證的會(huì)計(jì)分錄與以下會(huì)計(jì)分錄不能等同：紅字憑證的會(huì)計(jì)分錄與以下會(huì)計(jì)分錄不能等同：l 銀行存款銀行存款 80 000l 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 80 000l2根據(jù)紅字憑證過賬，沖銷原有錯(cuò)誤分錄：根據(jù)紅字憑證過賬，沖銷原有錯(cuò)誤分錄：l 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款勤業(yè)勤業(yè) 銀行存款銀行存款l l 80

24、000 80 000l 80 000 80 000l3編制正確的藍(lán)字憑證：編制正確的藍(lán)字憑證：l 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款勤業(yè)公司勤業(yè)公司 80 000l 銀行存款銀行存款 80 000l4藍(lán)字憑證過賬：藍(lán)字憑證過賬：l 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款勤業(yè)公司勤業(yè)公司 銀行存款銀行存款l 80 000l 80 000l 80 000l 80 000l以上紅字更正法分為四個(gè)步驟，所以可以稱為以上紅字更正法分為四個(gè)步驟，所以可以稱為“四步紅字更正法。四步紅字更正法。l紅字憑證與原錯(cuò)誤憑證雖然賬戶一樣，但具有紅字憑證與原錯(cuò)誤憑證雖然賬戶一樣，但具有以下區(qū)別：日期、編號(hào)、摘要、金額能否為紅以下區(qū)別：日期、編號(hào)、摘要、金額能

25、否為紅字、附件。字、附件。l以上的例題中為記帳憑證中賬戶用錯(cuò)，假設(shè)賬以上的例題中為記帳憑證中賬戶用錯(cuò)，假設(shè)賬戶與金額同時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，那么更正方法與以上戶與金額同時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，那么更正方法與以上例題一樣；假設(shè)記帳憑證完全正確，只是過賬例題一樣；假設(shè)記帳憑證完全正確，只是過賬時(shí)過錯(cuò)賬戶適用條件時(shí)過錯(cuò)賬戶適用條件2，更正方法也，更正方法也一樣。一樣。l設(shè)上例中，錯(cuò)誤憑證會(huì)計(jì)分錄如下：設(shè)上例中，錯(cuò)誤憑證會(huì)計(jì)分錄如下：l 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款勤業(yè)公司勤業(yè)公司 800 000l 銀行存款銀行存款 800 000l其他條件不變，將如何進(jìn)展更正？其他條件不變，將如何進(jìn)展更正？l1填制紅字憑證：填制紅字憑證：l 應(yīng)付賬

26、款應(yīng)付賬款勤業(yè)公司勤業(yè)公司 720 000l 銀行存款銀行存款 720 000l2過賬：過賬： 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款勤業(yè)勤業(yè) 銀行存款銀行存款 l 800 000 800 000l 720 000 720 000l以上更正法包括兩步，因此可稱為以上更正法包括兩步，因此可稱為“兩步紅字更正法。兩步紅字更正法。l更正方法與適用條件更正方法與適用條件3一樣。一樣。l比較紅字更正法適用條件比較紅字更正法適用條件4與畫線更與畫線更正法的適用條件，為什么結(jié)賬前用畫線正法的適用條件，為什么結(jié)賬前用畫線更正法，而結(jié)賬后只能用紅字更正法？更正法，而結(jié)賬后只能用紅字更正法？l由于結(jié)賬以后，記賬錯(cuò)誤不僅是其本身由于結(jié)賬

27、以后，記賬錯(cuò)誤不僅是其本身的錯(cuò)誤，還會(huì)導(dǎo)致期末發(fā)生額和余額的的錯(cuò)誤，還會(huì)導(dǎo)致期末發(fā)生額和余額的錯(cuò)誤，甚至導(dǎo)致報(bào)表發(fā)生錯(cuò)誤，因此無錯(cuò)誤，甚至導(dǎo)致報(bào)表發(fā)生錯(cuò)誤，因此無法再用畫線更正法更正。法再用畫線更正法更正。l適用條件：適用條件：l1過賬以后發(fā)現(xiàn)，記帳憑證中賬戶正確，但過賬以后發(fā)現(xiàn)，記帳憑證中賬戶正確，但金額發(fā)生錯(cuò)誤，錯(cuò)誤金額小于正確金額，不論能金額發(fā)生錯(cuò)誤，錯(cuò)誤金額小于正確金額，不論能否結(jié)賬，都用補(bǔ)充登記法；否結(jié)賬，都用補(bǔ)充登記法；l2記帳憑證完全正確，過賬時(shí)所過賬戶正確，記帳憑證完全正確，過賬時(shí)所過賬戶正確，但金額發(fā)生錯(cuò)誤，錯(cuò)誤金額小于正確金額，且曾但金額發(fā)生錯(cuò)誤，錯(cuò)誤金額小于正確金額，且曾

28、經(jīng)結(jié)賬。經(jīng)結(jié)賬。l比較：補(bǔ)充登記法的適用條件比較：補(bǔ)充登記法的適用條件1與紅字更正與紅字更正法的適用條件法的適用條件3、補(bǔ)充登記法的適用條件、補(bǔ)充登記法的適用條件2與紅字更正法的適用條件與紅字更正法的適用條件4、補(bǔ)充登記法的、補(bǔ)充登記法的適用條件適用條件2與畫線更正法的適用條件。與畫線更正法的適用條件。l設(shè)上例中，錯(cuò)誤憑證會(huì)計(jì)分錄如下：設(shè)上例中，錯(cuò)誤憑證會(huì)計(jì)分錄如下：l 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款勤業(yè)公司勤業(yè)公司 8 000l 銀行存款銀行存款 8 000l其他條件不變，將如何進(jìn)展更正？其他條件不變，將如何進(jìn)展更正？l采用補(bǔ)充登記法：采用補(bǔ)充登記法：l1編制藍(lán)字憑證：編制藍(lán)字憑證：l 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款勤

29、業(yè)公司勤業(yè)公司 72 000l 銀行存款銀行存款 72 000l2過賬。過賬。l適用條件適用條件2更正方法與適用條件更正方法與適用條件1更正方法一樣。更正方法一樣。記帳憑證能否錯(cuò)所過賬戶能否錯(cuò)四步紅字過賬金額錯(cuò)誤能否結(jié)賬畫線更正錯(cuò)誤正確？?jī)刹郊t字補(bǔ)充登記賬戶是否錯(cuò)四步紅字憑證中金額錯(cuò)錯(cuò)誤正確？補(bǔ)充登記兩步紅字是是否是是否否是否是否否l結(jié)賬：在會(huì)計(jì)期末，結(jié)計(jì)出賬戶本期發(fā)生額結(jié)賬：在會(huì)計(jì)期末，結(jié)計(jì)出賬戶本期發(fā)生額和余額的過程。和余額的過程。l對(duì)賬：經(jīng)過各種平衡機(jī)制保證記賬的正確性。對(duì)賬：經(jīng)過各種平衡機(jī)制保證記賬的正確性。詳細(xì)包括：詳細(xì)包括：l賬證核對(duì)：賬簿與憑證的核對(duì)。賬證核對(duì)：賬簿與憑證的核對(duì)。

30、l賬賬核對(duì)：總賬借方余額與貸方余額的核對(duì)；賬賬核對(duì)：總賬借方余額與貸方余額的核對(duì)；總賬與明細(xì)賬的核對(duì)；會(huì)計(jì)賬與統(tǒng)計(jì)賬、?？傎~與明細(xì)賬的核對(duì)；會(huì)計(jì)賬與統(tǒng)計(jì)賬、保管賬、業(yè)務(wù)賬的核對(duì)；會(huì)計(jì)賬的債務(wù)、債務(wù)管賬、業(yè)務(wù)賬的核對(duì)；會(huì)計(jì)賬的債務(wù)、債務(wù)與債務(wù)人、債務(wù)人的核對(duì)。與債務(wù)人、債務(wù)人的核對(duì)。l賬實(shí)核對(duì)：帳面金額與實(shí)存金額核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)：帳面金額與實(shí)存金額核對(duì)。l賬表核對(duì)：賬簿與報(bào)表核對(duì)。賬表核對(duì)：賬簿與報(bào)表核對(duì)。l前面說過，賬簿是根據(jù)憑證進(jìn)展登記的，前面說過，賬簿是根據(jù)憑證進(jìn)展登記的，但不同企業(yè)根據(jù)憑證登記賬簿的方法能但不同企業(yè)根據(jù)憑證登記賬簿的方法能夠并不一樣，各種不同的登記方法會(huì)計(jì)夠并不一樣，各種不

31、同的登記方法會(huì)計(jì)上稱之為上稱之為“記賬程序。記賬程序主要包記賬程序。記賬程序主要包括三種：記賬憑證記賬程序、科目匯總括三種：記賬憑證記賬程序、科目匯總表記賬程序和匯總記帳憑證程序。表記賬程序和匯總記帳憑證程序。l程序要點(diǎn)：圖表程序要點(diǎn)：圖表316。l特點(diǎn)：直接根據(jù)記帳憑證逐筆登記總賬。特點(diǎn)：直接根據(jù)記帳憑證逐筆登記總賬。l優(yōu)點(diǎn)：記賬程序簡(jiǎn)單明了，便于會(huì)計(jì)人優(yōu)點(diǎn)：記賬程序簡(jiǎn)單明了，便于會(huì)計(jì)人員了解和操作；總賬反映詳細(xì)。員了解和操作；總賬反映詳細(xì)。l缺陷：登記總賬的任務(wù)量太大，不符合缺陷：登記總賬的任務(wù)量太大，不符合總賬總括反映的特點(diǎn)?？傎~總括反映的特點(diǎn)。l適用性：適用于規(guī)模不大、業(yè)務(wù)不多的適用性：適用于規(guī)模不大、業(yè)務(wù)不多的企業(yè)。企業(yè)。l為了抑制記賬憑證記賬程序總賬登記任為了抑制記賬憑證記賬程序總賬登記任務(wù)量太大的缺陷，實(shí)際中產(chǎn)生了科目匯務(wù)量太大的缺陷，實(shí)際中產(chǎn)生了科目匯總表記賬程序，其特點(diǎn)是：不是直接以總表記賬程序，其特點(diǎn)是：不是直接以記帳憑證登記總賬，而是先對(duì)記帳憑證記帳憑證