會計基礎(chǔ)相關(guān)筆記

1、時間： 2010年 3 月 24 日授課容會計科目：又稱會計的語言。如：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、庫存現(xiàn)金、應收票據(jù)、村料休購等，共70 多個。資產(chǎn)負債 +所有者權(quán)益凈資產(chǎn)（靜態(tài)）此公式稱為：靜態(tài)平衡公式合稱會計衡等式又稱衡等式收入 - 費用利潤( 動態(tài) )此公式稱為：動態(tài)平衡公式六大會計要素：資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤所有者權(quán)益 /凈資產(chǎn)個例：建房 30 萬自己擁有 20 萬資產(chǎn)借 10萬負債一、資產(chǎn)流動資產(chǎn)（一年以）1、資產(chǎn)流動資產(chǎn)貨幣資金類1) 庫存資產(chǎn)2) 銀行現(xiàn)金2、3、3) 其他貨幣資金： 銀行本票存款、銀行匯票存款、外埠存款、在途資金貨幣資產(chǎn)流動資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)短期投資類資產(chǎn)

2、流動資產(chǎn)應收及預付帳款（資產(chǎn)結(jié)算類）1）應收票據(jù)2）應收帳款銷售商品、提供勞務所產(chǎn)生的款項3）預付帳款4）其他應收款5）壞帳準備調(diào)整類6）應收利息7）應收股利銷售商品：產(chǎn)成品、半成品提供勞務：工業(yè)性勞務如：加工、修理、修配。需交納增值稅非工業(yè)性勞務如：出售固定資產(chǎn)。轉(zhuǎn)讓元型資產(chǎn)等。需交納營業(yè)稅銷售商品、提供勞務取得的收入通過“主營業(yè)務收入”進行會計核算取得的貨款通過“銀行存款”4、資產(chǎn)流動資產(chǎn)存貨類1）材料采購計劃成本下在途中的材料； 實際成本下 “在途物資”2）原材料3）周轉(zhuǎn)材料一般工具：刀具、量具、夾具、勞保用品4）材料成本差異調(diào)整類，計劃成本核算計劃成本和實際成本的差異5）庫存商品本企業(yè)

3、生產(chǎn)的產(chǎn)成品、半成品6）委托加工物資核算本企業(yè)發(fā)出的正在加工過程中的配料7）存貸跌價準備調(diào)整類2010年 3月 28 日授課容資產(chǎn)非流動資產(chǎn)（一年以上）1、資產(chǎn)非流動資產(chǎn) 長期投資類 :1）長期股權(quán)投資核算購買長期股權(quán)（初始確認：長期控制股權(quán)）2）長期股權(quán)投資減值準備調(diào)整類3）可供出售金融資產(chǎn)核算購買股票、債券（初始確認：一年以上隨時出售）4）持有至到期投資核算購買長期債券購買股票、債券兩三個月準備出售通過 “交易性金融資金” 核算。2、資產(chǎn)非流動資產(chǎn) 固定資產(chǎn)類1）工程物資2）在建工程3）在建工程減值準備4）固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)的原價5）累計折舊核算固定資產(chǎn)的累計損耗價值6）固定資產(chǎn)清理核算

4、固定資產(chǎn)的出售、報廢、毀損7）固定資產(chǎn)減值準備8）投資性房地產(chǎn)核算1 以出租的房屋建筑物3以出租的土地使用權(quán)2持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)3、資產(chǎn)非流動資產(chǎn) 無形資產(chǎn)1) 無形資產(chǎn)2) 累計攤銷3) 無形資產(chǎn)減值準備4、資產(chǎn)非流動資產(chǎn) 其他資產(chǎn)類1) 長期待攤費用核算 1 開辦費 2 經(jīng)營性租入、固定資產(chǎn)改良支出2) 待處理財產(chǎn)權(quán)益3) 未實現(xiàn)融資收益4) 遞延所得稅資產(chǎn)二、負債類1、負債類短期負債1) 短期借款2) 應付票據(jù)3) 應付帳款4) 其他應付款5) 預收帳款6) 應付利息7）應付股利8）應付職工薪酬核算工資總額9）應交稅費費：包括教育費2、負債類長期負債1）長期借款2）長期應付

5、款一年以上融資租賃3）應付債券本企業(yè)發(fā)行的債券通過應付債券核算4）未確認金融費用5）遞延所得稅負債2010年 3月 31日授課容三、所有者權(quán)益1 ）實收資本（股本）吸收投資通過“實收資本”核算同一家企業(yè)只能用一個科目， 發(fā)行股票的企業(yè)要用 “實收股本”核算2) 資本公積實收資本、資本公積核算 1. 股本（資本）溢價 2. 直接計入所有者權(quán)益的利得和損失， 如可供出售金融資產(chǎn)、 公允價值變動損益。股本（資本）溢價：收到的投資超過規(guī)定比例的部分。3）本年利潤核算利潤通過“本年利潤”4）利潤分配5）盈余公積法律規(guī)定按照稅后利潤的10%提取法定盈余公積金分配利潤通過“利潤分配” “盈余公積”核算四、成

6、本類1 ）生產(chǎn)成本成本：對象化的費用直接材料（料）、直接人工（工）、間接費用（費）2 ）制造費用先歸集月中分配至甲或乙整個車間只有“生產(chǎn)成本” 、“制造費用”兩個科目3 ）研發(fā)支出研究開發(fā)無表資產(chǎn)所發(fā)生的一切費用通過“研發(fā)支出” 核算4）勞務成本對應科目“勞務收入”五、損益類1）主營業(yè)務收入加營業(yè)收入銷售產(chǎn)品提供勞務2)其他業(yè)務收入加1. 銷售材料 2. 租金收入（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)材料） 3. 運輸收入營業(yè)成本3）主營業(yè)務成本減4）其他業(yè)務成本減5）營業(yè)稅金及附加減增值稅、所得稅以外的稅用“營業(yè)稅金及附加”核算如：營業(yè)稅、銷費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。6）管理費用減整個廠部為了

7、組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的一切費用7）財務費用減期間費用“財務費用“核算三大容：1. 利息 2.結(jié)算過程中支付的手續(xù)費 3. 匯況損益（外匯企業(yè)用）8）銷售費用減“銷售費用“核算兩大容：1. 銷售過程中所發(fā)生的一切費用（如包裝費、運輸費、保險費、宣傳費、廣告費等）2. 專設(shè)銷售機構(gòu)所發(fā)生的一切費用9）資產(chǎn)減值損失減和前面的準備類對應10）公允價值變動損益加減11）投資收益加減對外投資取得的收益（以上為營業(yè)利潤）12）營業(yè)外收入 ：得利加13）營業(yè)外支出 ：損失減（以上為利潤總額（稅前利潤）14）所得稅費用（以上為凈利潤）營業(yè)利潤主營業(yè)務收入 +其他業(yè)務收入 - 主營業(yè)務成本 - 其他業(yè)務成本 - 營業(yè)稅金及附加 - 管理費用 - 賬務費用 - 銷售費用 - 資產(chǎn)減值損失 + - 公允價值變動損益 + - 投資收益利潤總