工程項目全過程內部控制研究

1、工程項目全過程內部控制研究    關鍵詞:工程項目 內部控制 研究 工程項目普遍具有投資巨大、危險性高、建設周期長、施工難度大,不可逆轉等特點,如果不能很好地加以控制和防范,可能會導致項目失敗,給國家和企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失,還有可能破壞環(huán)境、造成人員傷亡,釀成嚴重后果。相反,如果能很好地加以控制,如對石化行業(yè)每年高達數(shù)千億元的工程投資進行控制,將產(chǎn)生巨大的經(jīng)濟效益和社會效益。 一、建設工程項目內部控制目標 1.是防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為 健全有效的內部控制,應該對工程項目建設單位內部各職能部門、崗位、人員及各流轉環(huán)節(jié)進行有效監(jiān)督和控制,從而在

2、一定程度上保證項目財產(chǎn)物資及相關記錄的安全性和完整性,減少甚至杜絕腐敗的發(fā)生。 2.確保國家有關法律法規(guī)和單位內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行 良好的工程項目內部控制,就是要確保企業(yè)在工程項目建設過程中貫徹執(zhí)行國家有關的經(jīng)濟政策、建筑法律法規(guī)和企業(yè)的內部規(guī)章制度,從而有效地完成建設任務,實現(xiàn)預期的經(jīng)濟效益和社會效益。 3.是降低項目建設的風險 一個工程項目從立項開始到竣工驗收交付使用,要經(jīng)歷一個較長的生命周期,再加上其自身的特點,即項目的單件性和管理過程的一次性,都決定了項目的建造過程具有很大的風險。工程項目的內部控制應當對風險采取必要的預防和控制措施,確保項目的健康運行。 二、我國建設工程項目內部控制

3、現(xiàn)狀 1.項目建設管理方式陳舊,內部控制環(huán)境弱化 建設項目內部控制制度是建設單位保證項目建設各項活動的有序進行,達到已確定目標和質量要求,保證項目順利建成而制定的具有以控制建設人員行為為目的的辦法、措施。目前,世界上對企業(yè)管理、項目建設都很注重過程管理和內部控制制度建設,并以國家或行業(yè)名義制定了許多相關制度,而在我國相當一部分建設項目中都重視項目的立項,而輕視項目建設過程中的管理活動,盲目指揮、行政命令、家長式的管理方式在建設過程中隨處可見。有的建設項目雖然制定了一些內部控制制度,但不是不系統(tǒng)、不全面、不配套,就是各相關部門不銜接,并且制度制定后既不按章執(zhí)行,執(zhí)行后也不進行跟蹤檢查。 2.部分

4、重點內部控制環(huán)節(jié)制度不完善,資料不健全 建設項目內部控制的重點是對招投標、材料采購、質量控制及會計核算等環(huán)節(jié)的控制。這些控制環(huán)節(jié)的健全與否將直接影響到建設項目的造價、質量和投資效益。而現(xiàn)行的規(guī)范對控制環(huán)節(jié)的設置不明確,甚至對一些重要環(huán)節(jié)未加以考慮,如對招投標的控制未予以規(guī)范。 近年來,國家先后出臺了合同法、招標投標法、建設工程質量管理條例及建設單位會計、財務管理規(guī)定等法規(guī)和制度,但對建設項目的內部控制制度的制定卻相對滯后。 三、工程項目全過程內部控制 工程項目全過程內部控制,就是在項目投資決策階段、設計階段、施工階段和竣工驗收階段,事先進行工程相關經(jīng)濟指標的預算、概算,積極參與項目建設的全過程

5、,把內部控制滲透到項目的各個過程中,從而提高工程投資效益。本文就從上述四個階段出發(fā),就如何進行工程項目內部控制發(fā)表自己的觀點。 1.項目前期決策階段的控制 項目投資決策是選擇和決定投資行動方案的過程,是對擬建項目的必要性和可行性進行技術經(jīng)濟論證,對不同建設方案進行技術經(jīng)濟比較選擇及做出判斷和決定的過程。項目決策正確與否,直接關系到項目建設的成敗,關系到投資的多少及投資效果的好壞。工程項目決策控制分為項目建議書、可行性研究、項目決策幾個階段,應在這些階段進行相應的內部控制。 2.勘察設計及概預算階段的控制 在項目作出投資決策后,控制投資的關鍵在于設計,設計是否合理對控制工程投資具有重要影響。用工

6、程投資理論并結合技術經(jīng)濟分析,可以發(fā)現(xiàn),從項目建議書開始到整個設計階段結束,對工程投資影響可以高達90%,其中設計部分影響達到50%-70%。由此可見,設計階段是影響工程投資的最主要階段。在這個階段財務人員應對編制的設計概算進行演算和復核,審查編制依據(jù)的合法性,概算項目是否完整、是否存在漏報、錯列、多列現(xiàn)象,設計概算是否完整包括全部投資。 3.施工階段控制 在工程項目施工階段,從業(yè)務流程上來看,由于業(yè)主單位主要負責的是控制、協(xié)調和監(jiān)督的工作,因而采取的控制措施也是從總體上、宏觀上把握,財務人員最主要是控制好施工成本,建立嚴格的工程款、材料設備款及其他費用的支付審批制度。按照有關規(guī)定使用工程資金

7、,將實際投資額控制在批準的范圍內。財務人員要督促單位不得將項目資金用于計劃外項目,不得隨意列支工程管理費。 4.竣工驗收及決算結算階段控制。 首先,建設工程項目竣工驗收工作應由業(yè)主組織,主要參加人員有業(yè)主、勘察設計、總承包及分包單位的負責人,監(jiān)理單位的總監(jiān)理工程師和專業(yè)監(jiān)理工程師,以及建設主管部門、備案部門的代表。其次,工程驗收應遵循一定的程序。施工單位應按照國家檢驗評定標準的規(guī)定進行自檢,監(jiān)督機構在受理了竣工工程質量核定后,按照國家頒布的工程質量檢驗評定標準進行核定,核定合格的工程、發(fā)給合格證書。再次,工程項目質量驗收應達到一定的標準。        財務部門最后依據(jù)審計的財務決算工程項目工作量和工程結算金額,對尚未結算的工程價款依據(jù)合同等有效文件的約定,開具結算通知單,辦理工程項目的財務結算手續(xù),以及各項清理工作,主要包括各類會計資料的歸集整理、賬務處理、財產(chǎn)物資的盤點,以及核實債權債務的清償