預(yù)算管理中的行為問(wèn)題 - 亞太管理網(wǎng)

1、預(yù)算管理一點(diǎn)通VCD教程內(nèi)容摘要-預(yù)算管理中的行為問(wèn)題 【主講專家】曾建斌 【內(nèi)含產(chǎn)品】全套共4張光盤(pán)，提供電子版學(xué)員手冊(cè)【全套定價(jià)】 500元 【咨詢電話課程提綱】第一講：預(yù)算管理基礎(chǔ)預(yù)算管理產(chǎn)生的背景預(yù)算管理基礎(chǔ)觀念預(yù)算管理基礎(chǔ)體系預(yù)算對(duì)企業(yè)的影響第二講：預(yù)算管理體系全面預(yù)算體系預(yù)算之間的關(guān)系編制指南的內(nèi)容編制手冊(cè)的內(nèi)容第三講：預(yù)算編制方法靜態(tài)預(yù)算彈性預(yù)算預(yù)算考核考核與預(yù)算編制方法的關(guān)系滾動(dòng)預(yù)算第四講：預(yù)算管理中的行為問(wèn)題產(chǎn)生問(wèn)題的原因預(yù)算管理中的問(wèn)題編制預(yù)算中的問(wèn)題解決問(wèn)題的措施【本講重點(diǎn)】預(yù)算管理中的行為問(wèn)題對(duì)策一、 預(yù)算管理中的行

2、為問(wèn)題所謂的預(yù)算管理中的行為問(wèn)題，就是指管理者在預(yù)算管理過(guò)程中表現(xiàn)出來(lái)的各種不當(dāng)行為導(dǎo)致的問(wèn)題，我們統(tǒng)稱為預(yù)算中的行為問(wèn)題。產(chǎn)生問(wèn)題的原因：預(yù)算只是管理的工具之一，在執(zhí)行當(dāng)中出現(xiàn)偏差。預(yù)算期限通常是短期的，年度預(yù)算的考核期限是很短的，與公司的長(zhǎng)期目標(biāo)往往不一定能夠很好的銜接。預(yù)算關(guān)系管理人員的個(gè)人利益，預(yù)算的執(zhí)行和管理人員的薪酬、升遷有關(guān)，所以在執(zhí)行中必然誘發(fā)行為問(wèn)題。案例分析某集團(tuán)公司對(duì)下屬銷售公司考核方法：1、實(shí)際利潤(rùn)為預(yù)算利潤(rùn)的100%-120%，獎(jiǎng)勵(lì)預(yù)定的金額2、實(shí)際完成的利潤(rùn)超過(guò)預(yù)算利潤(rùn)的120%，獎(jiǎng)勵(lì)金額不再增加銷售經(jīng)理的對(duì)策1、在編制預(yù)算時(shí)候，盡量高估費(fèi)用，低估收入2、發(fā)現(xiàn)今年完

3、成不了預(yù)算，授意將部分合同遞沿到下年，作為明年的收入3、到年底發(fā)現(xiàn)完成的利潤(rùn)會(huì)超過(guò)預(yù)算的120%，余下的合同暫時(shí)停止，推遲到第二年再簽定。分析：公司的政策封頂，有公司的理由。很多企業(yè)的能力是有限的，生產(chǎn)制造的能力有一定的限度，為了企業(yè)的協(xié)調(diào)合理的發(fā)展，對(duì)銷售人員的獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)行一定的限制，否則回造成公司資源的局部緊張，對(duì)公司的均衡生產(chǎn)不利。從人性的角度來(lái)講，銷售經(jīng)理的行為也是可以理解的。從預(yù)算管理的角度來(lái)講，應(yīng)該對(duì)政策進(jìn)行調(diào)整，采用適當(dāng)?shù)目尚械姆椒▽?duì)銷售經(jīng)理的行為進(jìn)行限制。二、 引發(fā)的問(wèn)題1、預(yù)算難度如何確定難度：服從公司的發(fā)展戰(zhàn)略； 與經(jīng)濟(jì)環(huán)境預(yù)測(cè)一致；與行業(yè)的發(fā)展水平匹配； 利用行業(yè)先進(jìn)做參考。

4、2、虛假預(yù)算。預(yù)算中的虛假行為有增加不存在的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，增加不存在的成本項(xiàng)目等等。應(yīng)該認(rèn)識(shí)到這是一種嚴(yán)重的職業(yè)道德問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)受到嚴(yán)厲的處置。對(duì)策：完善預(yù)算編制手冊(cè)和流程，加強(qiáng)預(yù)算知識(shí)培訓(xùn)。3、預(yù)算寬余。其行為有：收入預(yù)算偏低、利潤(rùn)預(yù)算偏低、費(fèi)用預(yù)算偏高、成本預(yù)算偏高、讓目標(biāo)容易實(shí)現(xiàn)等等。對(duì)策：采用零基預(yù)算對(duì)過(guò)去的項(xiàng)目不考慮，今年的項(xiàng)目從零開(kāi)始。首先分析這個(gè)項(xiàng)目是不是有存在的必要，然后根據(jù)市場(chǎng)的預(yù)測(cè)，根據(jù)以前的預(yù)算來(lái)確定這個(gè)項(xiàng)目究竟應(yīng)該發(fā)生多大的費(fèi)用。但是這個(gè)工作量很大，最好的是某一年采用它，然后連續(xù)幾年用增量預(yù)算。細(xì)劃預(yù)算指標(biāo)把預(yù)算考核指標(biāo)定得更細(xì)一些，通過(guò)細(xì)劃預(yù)算指標(biāo)來(lái)減少這種行為。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算

5、的分析和復(fù)核，減少預(yù)算寬余。4、用盡預(yù)算某些管理者的心理：今年度用不完，明年就會(huì)被減少預(yù)算。一般，會(huì)發(fā)生在預(yù)算期末突擊使用預(yù)算的行為，造成資源浪費(fèi)，造成資源利用效率降低等惡劣后果。對(duì)策：調(diào)整預(yù)算方法；使預(yù)算適時(shí)發(fā)生，遵守55%原則，規(guī)定下半年使用預(yù)算不得超過(guò)總預(yù)算的55%；使預(yù)算均衡發(fā)生，遵守10%原則，最后三個(gè)月每個(gè)月使用預(yù)算最多是總預(yù)算的10%。三、 編制預(yù)算中的問(wèn)題1、 預(yù)算過(guò)程長(zhǎng)，效率低。其原因是缺少核心意見(jiàn)，沒(méi)有達(dá)成共視；過(guò)分注意細(xì)節(jié)，影響整體進(jìn)度；編制手冊(cè)不完善，沒(méi)有起到對(duì)編制預(yù)算的指南作用。2、 編制的項(xiàng)目中庸，沒(méi)有進(jìn)取性。各種意見(jiàn)被中和，或是礙于友情，或是從個(gè)人利益出發(fā)，降低項(xiàng)目的難度。3、偽參與。上級(jí)越俎代庖，大權(quán)獨(dú)攬；下級(jí)缺少預(yù)算知識(shí)，造成