第六章01賬簿登記ppt課件

1、學(xué)習(xí)目的學(xué)習(xí)目的 正確總結(jié)賬簿的概念、賬簿的作用和賬簿的種類；正確總結(jié)賬簿的概念、賬簿的作用和賬簿的種類；熟練地操作序時(shí)賬簿、總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿的設(shè)置；熟練地操作序時(shí)賬簿、總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿的設(shè)置；熟練地操作序時(shí)賬簿、總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿的登記；熟練地操作序時(shí)賬簿、總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿的登記；正確概括對(duì)賬、結(jié)賬的方法以及賬簿啟用、登記規(guī)那么和錯(cuò)賬正確概括對(duì)賬、結(jié)賬的方法以及賬簿啟用、登記規(guī)那么和錯(cuò)賬 的更正方法、賬簿的保管。的更正方法、賬簿的保管。本章導(dǎo)學(xué)本章導(dǎo)學(xué)案例引入：案例引入：王同窗在一家外貿(mào)公司實(shí)習(xí)。一天銷售部林敏前來(lái)找財(cái)務(wù)部經(jīng)理王同窗在一家外貿(mào)公司實(shí)習(xí)。一天銷售部

2、林敏前來(lái)找財(cái)務(wù)部經(jīng)理要求查詢?nèi)ツ暌还P銷售業(yè)務(wù)的原始單據(jù)。財(cái)務(wù)部經(jīng)理在訊問(wèn)事由要求查詢?nèi)ツ暌还P銷售業(yè)務(wù)的原始單據(jù)。財(cái)務(wù)部經(jīng)理在訊問(wèn)事由后贊同了他的要求。由于正值月末，務(wù)部人員都很忙，經(jīng)理安排后贊同了他的要求。由于正值月末，務(wù)部人員都很忙，經(jīng)理安排王同窗協(xié)助查找。王同窗根據(jù)林敏回想的業(yè)務(wù)發(fā)生的大致時(shí)間，王同窗協(xié)助查找。王同窗根據(jù)林敏回想的業(yè)務(wù)發(fā)生的大致時(shí)間，將去年將去年3 3至至6 6月份的憑證全部拿了出來(lái)預(yù)備查找。面對(duì)這一百多本月份的憑證全部拿了出來(lái)預(yù)備查找。面對(duì)這一百多本憑證王同窗覺(jué)得無(wú)從下手憑證王同窗覺(jué)得無(wú)從下手第一節(jié)第一節(jié) 賬簿的意義和分類賬簿的意義和分類 賬簿的意義賬簿的意義 賬簿的分類

3、賬簿的分類一、賬簿的意義一、賬簿的意義賬簿的意義賬簿的意義 (1) (1)賬簿是系統(tǒng)地歸納和積累會(huì)計(jì)核算資料的工具賬簿是系統(tǒng)地歸納和積累會(huì)計(jì)核算資料的工具 (2) (2)賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的根據(jù)賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的根據(jù) (3) (3)賬簿是評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成果、分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的賬簿是評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成果、分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的主要根據(jù)主要根據(jù) (4) (4)賬簿是保證財(cái)富物資平安完好的重要手段賬簿是保證財(cái)富物資平安完好的重要手段5 5賬簿重要的經(jīng)濟(jì)檔案賬簿重要的經(jīng)濟(jì)檔案二、賬簿的種類二、賬簿的種類 日記賬序時(shí)賬按記錄內(nèi)容不同，分普通日記賬分普通日記賬分錄簿錄簿特種日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行

4、存款日記賬銀行存款日記賬在我國(guó)，大多數(shù)企業(yè)在我國(guó)，大多數(shù)企業(yè)普通只設(shè)現(xiàn)金日記賬普通只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，和銀行存款日記賬，而不設(shè)普通日記賬。而不設(shè)普通日記賬。序時(shí)賬簿能提供延續(xù)、序時(shí)賬簿能提供延續(xù)、系統(tǒng)的信息，反映企系統(tǒng)的信息，反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)全貌。業(yè)資金運(yùn)動(dòng)全貌。 分類賬按提供目的的詳細(xì)程度不同，分總分類賬簿總分類賬簿明細(xì)分類賬簿明細(xì)分類賬簿對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)務(wù)內(nèi)容進(jìn)展總括核展總括核算，提供算，提供總括性目總括性目的的對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)務(wù)內(nèi)容進(jìn)展詳細(xì)分展詳細(xì)分類核算，類核算，提供詳細(xì)提供詳細(xì)而詳細(xì)的而詳細(xì)的核算資料核算資料賬簿的種類賬簿的種類按外表方式不同分類按外表方式

5、不同分類1 1訂本式賬簿訂本式賬簿 2 2活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿 3.3.卡片式賬簿卡片式賬簿 優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn): 可以防止賬頁(yè)散失和人為的抽換賬頁(yè)可以防止賬頁(yè)散失和人為的抽換賬頁(yè)缺陷：必需事先估計(jì)每個(gè)賬頁(yè)所需求的賬頁(yè)張數(shù)，同一缺陷：必需事先估計(jì)每個(gè)賬頁(yè)所需求的賬頁(yè)張數(shù)，同一時(shí)間內(nèi)只能由一人登記，不便于分工記賬時(shí)間內(nèi)只能由一人登記，不便于分工記賬適用范圍：總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬適用范圍：總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬優(yōu)點(diǎn)：便于記賬分工，節(jié)省賬頁(yè)，且登記方便優(yōu)點(diǎn)：便于記賬分工，節(jié)省賬頁(yè)，且登記方便缺陷：賬頁(yè)容易散失和被人為抽換缺陷：賬頁(yè)容易散失和被人為抽換適用范圍：普通的明細(xì)分類賬適用

6、范圍：普通的明細(xì)分類賬優(yōu)點(diǎn)：運(yùn)用比較靈敏，保管方便，有利于詳細(xì)記錄經(jīng)優(yōu)點(diǎn)：運(yùn)用比較靈敏，保管方便，有利于詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)內(nèi)容，可跨年度運(yùn)用，無(wú)需經(jīng)常改換濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)內(nèi)容，可跨年度運(yùn)用，無(wú)需經(jīng)常改換缺陷：容易散失，普通應(yīng)安裝在卡片箱內(nèi)缺陷：容易散失，普通應(yīng)安裝在卡片箱內(nèi)適用范圍：財(cái)富明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬等適用范圍：財(cái)富明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬等賬簿的種類賬簿的種類三按賬頁(yè)格式不同分類三按賬頁(yè)格式不同分類 1 1、三欄式賬簿，、三欄式賬簿， 2 2、多欄式賬簿，、多欄式賬簿， 3 3、數(shù)量金額式賬簿，、數(shù)量金額式賬簿， 等等 設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)根本金額設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)根本金

7、額欄目的賬簿。見(jiàn)欄目的賬簿。見(jiàn)P148 P148 在賬簿的兩個(gè)根本欄目借方和貸方內(nèi)在賬簿的兩個(gè)根本欄目借方和貸方內(nèi)按需求分設(shè)假設(shè)干專欄的賬簿。按需求分設(shè)假設(shè)干專欄的賬簿。 借方收入、貸方發(fā)出和余借方收入、貸方發(fā)出和余額結(jié)存三個(gè)欄目?jī)?nèi)，都分設(shè)數(shù)額結(jié)存三個(gè)欄目?jī)?nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專欄，以反映量、單價(jià)和金額三個(gè)專欄，以反映財(cái)富物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。財(cái)富物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。 第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記賬簿的設(shè)置和登記 賬簿的設(shè)置原那么和根本內(nèi)容賬簿的設(shè)置原那么和根本內(nèi)容 日記賬的設(shè)置和登記日記賬的設(shè)置和登記 分類賬簿的設(shè)置和登記分類賬簿的設(shè)置和登記 備查賬簿的設(shè)置和登記備查賬簿的設(shè)

8、置和登記 會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。助性賬簿。一、賬簿的設(shè)置原那么一、賬簿的設(shè)置原那么1 1、保證全面、系統(tǒng)地核算和監(jiān)視單位的各項(xiàng)經(jīng)、保證全面、系統(tǒng)地核算和監(jiān)視單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)濟(jì)業(yè)務(wù)2 2、在滿足單位實(shí)踐需求的前提下，防止反復(fù)設(shè)、在滿足單位實(shí)踐需求的前提下，防止反復(fù)設(shè)賬賬3 3、賬簿的格式設(shè)計(jì)要從實(shí)踐出發(fā)，力求簡(jiǎn)明、賬簿的格式設(shè)計(jì)要從實(shí)踐出發(fā)，力求簡(jiǎn)明、適用適用二賬簿的根本內(nèi)容 賬簿的格式多種多樣，但普通應(yīng)具備以下根本內(nèi)容：見(jiàn)P150 1、封面 2、扉頁(yè) 3、賬頁(yè) 寫(xiě)明賬簿稱號(hào)、記賬單位稱號(hào)寫(xiě)明賬簿稱號(hào)、記賬單位稱號(hào)正面正面賬簿

9、啟用表、經(jīng)管賬簿人員一覽表賬簿啟用表、經(jīng)管賬簿人員一覽表反面反面科目索引賬戶目錄科目索引賬戶目錄根本內(nèi)容：賬戶稱號(hào)、日期欄、憑證根本內(nèi)容：賬戶稱號(hào)、日期欄、憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁(yè)次和分戶頁(yè)次。頁(yè)次和分戶頁(yè)次。1、現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記、現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記一切經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬；一切經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬；必需是訂本式賬簿，賬頁(yè)通常采用三欄式，也可以是必需是訂本式賬簿，賬頁(yè)通常采用三欄式，也可以是多欄式多欄式由出納員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆進(jìn)展登由出納員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日

10、逐筆進(jìn)展登記；記；做到日清月結(jié)。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和做到日清月結(jié)。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額；月終付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額；月終現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記 (1) (1)三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記 (1) (1)三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記 (1) (1)三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記 (1) (1)三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法三欄式現(xiàn)金日記賬

11、的登記方法現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記 (1) (1)三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記 (1) (1)三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記 (1) (1)三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法2、銀行存款日記賬的設(shè)置和登記、銀行存款日記賬的設(shè)置和登記u一切經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置銀行存款日記賬；一切經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置銀行存款日記賬；u應(yīng)按企業(yè)在銀行開(kāi)立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)應(yīng)按企業(yè)在銀行開(kāi)立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬

12、；置一本日記賬； u必需是訂本式賬簿，賬頁(yè)通常采用三欄式，也可以是多欄式；必需是訂本式賬簿，賬頁(yè)通常采用三欄式，也可以是多欄式；u由出納員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆進(jìn)展登記；由出納員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆進(jìn)展登記；u做到日清月結(jié)。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算銀行存款收入和付出做到日清月結(jié)。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算銀行存款收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額；月終的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額；月終。銀行存款日記賬的設(shè)置和登記銀行存款日記賬的設(shè)置和登記 (1) (1)三欄式銀行存款日記賬的登記方法三欄式銀行存款日記賬的登記方法銀行存款日記賬的設(shè)置和登記銀行存款日記賬的設(shè)置和登記 (1) (1)三欄式銀行存款日記

13、賬的登記方法三欄式銀行存款日記賬的登記方法銀行存款日記賬的設(shè)置和登記銀行存款日記賬的設(shè)置和登記 (1) (1)三欄式銀行存款日記賬的登記方法三欄式銀行存款日記賬的登記方法銀行存款日記賬的設(shè)置和登記銀行存款日記賬的設(shè)置和登記 (1) (1)三欄式銀行存款日記賬的登記方法三欄式銀行存款日記賬的登記方法銀行存款日記賬的設(shè)置和登記銀行存款日記賬的設(shè)置和登記 (1) (1)三欄式銀行存款日記賬的登記方法三欄式銀行存款日記賬的登記方法銀行存款日記賬的設(shè)置和登記銀行存款日記賬的設(shè)置和登記 (1) (1)三欄式銀行存款日記賬的登記方法三欄式銀行存款日記賬的登記方法銀行存款日記賬的設(shè)置和登記銀行存款日記賬的設(shè)置

14、和登記 (1) (1)三欄式銀行存款日記賬的登記方法三欄式銀行存款日記賬的登記方法“銀行存款日記賬的登記銀行存款日記賬的登記一總分類賬簿的設(shè)置和登記一總分類賬簿的設(shè)置和登記總分類賬簿的設(shè)置和登記總分類賬簿的設(shè)置和登記n一切經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置總分類賬；一切經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置總分類賬；n在總分類賬簿中，應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目的編碼順序分別開(kāi)設(shè)在總分類賬簿中，應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目的編碼順序分別開(kāi)設(shè)賬戶；賬戶；n必需是訂本式賬簿，賬頁(yè)格式普通為三欄式和設(shè)有對(duì)方必需是訂本式賬簿，賬頁(yè)格式普通為三欄式和設(shè)有對(duì)方科目的三欄式；科目的三欄式；n月終結(jié)出總分類賬簿中各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額；月終結(jié)出總分類賬簿中各賬戶的本期發(fā)

15、生額和期末余額；n總分類賬的登記方法取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處置程序總分類賬的登記方法取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處置程序 在第七章中引見(jiàn)。在第七章中引見(jiàn)。總分類賬簿的設(shè)置和登記總分類賬簿的設(shè)置和登記總分類賬簿的設(shè)置和登記總分類賬簿的設(shè)置和登記 各單位在設(shè)置總分類賬的根底上該當(dāng)設(shè)置各種必要的明細(xì)分類賬。是根據(jù)總分類科目設(shè)置，按所屬二級(jí)科目或明細(xì)科目開(kāi)設(shè)賬戶，用來(lái)記錄某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料的賬簿。 普通采用活頁(yè)式賬簿； 常見(jiàn)的賬頁(yè)格式有：三欄式數(shù)量金額式多欄式橫線登記式1 1、三欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記、三欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記1三欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記見(jiàn)P156適用于只進(jìn)展金額核算的賬戶

16、，適用于債務(wù)、債務(wù)結(jié)算賬戶的明細(xì)分類核算；如“應(yīng)收賬款、“應(yīng)付賬款、“短期借款、“實(shí)收資本等賬戶由會(huì)計(jì)人員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)展登記。三欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記三欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記三欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記三欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記“三欄式明細(xì)賬的登記三欄式明細(xì)賬的登記2 2、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記3 3、多欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記、多欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記多欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記多

17、欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記借方貸方多欄式適用于借方貸方均需設(shè)多個(gè)明細(xì)科借方貸方多欄式適用于借方貸方均需設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)工程的賬戶，如目或明細(xì)工程的賬戶，如“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 賬戶的明細(xì)賬戶的明細(xì)分類核算；分類核算；由會(huì)計(jì)人員逐筆進(jìn)展登記；由會(huì)計(jì)人員逐筆進(jìn)展登記；對(duì)于借方多欄式明細(xì)賬，平常在借方登記費(fèi)用、本對(duì)于借方多欄式明細(xì)賬，平常在借方登記費(fèi)用、本錢(qián)的發(fā)生額，月末在貸方登記借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額，錢(qián)的發(fā)生額，月末在貸方登記借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額，平常假設(shè)發(fā)生貸方發(fā)生額，應(yīng)該用紅字在借方多欄平常假設(shè)發(fā)生貸方發(fā)生額，應(yīng)該用紅字在借方多欄中登記；中登記；同理，對(duì)于貸方多欄式明細(xì)賬。同理，對(duì)于貸方多欄式明

18、細(xì)賬。多欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記多欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記多欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記多欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記多欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記多欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記多欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記多欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記4、平行式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記、平行式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記 本質(zhì)上也是一種多欄式明細(xì)賬，其登記方法本質(zhì)上也是一種多欄式明細(xì)賬，其登記方法是采用橫線登記，即將每一相關(guān)業(yè)務(wù)登記在一是采用橫線登記，即將每一相關(guān)業(yè)務(wù)登記在一行，從而可根據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記能否齊行，從而可根據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記能否齊全來(lái)判別該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。全來(lái)判別該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。 適用于適用于“資料采購(gòu)資料采購(gòu) 、“其他應(yīng)收款等賬戶的其他應(yīng)收款等賬戶的明細(xì)分類核算明細(xì)分類核算 ；由會(huì)計(jì)人員逐筆進(jìn)展登記。同一行內(nèi)假設(shè)借方、由會(huì)計(jì)人員逐筆進(jìn)展登記。同一行內(nèi)假設(shè)借方、貸方都有記錄，闡明該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已處置終了，貸方都有記錄，闡明該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已處置終了，假設(shè)只需借方記錄，沒(méi)有貸方記錄，那么表示假設(shè)只需借方記錄，沒(méi)有貸方記錄，那么表示該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)還未終了。見(jiàn)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)還未終了。見(jiàn)P158五、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系及平行登記五、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系及平行登記 一總賬與明細(xì)賬的相互關(guān)系一總賬與明細(xì)賬的相互關(guān)系 舉例：舉例： “原資料原資料總賬賬戶總賬賬