第3章 投資、成本、收入與利潤

1、第三章第三章 投資、成本、收入與利潤投資、成本、收入與利潤v第一節(jié)第一節(jié) 投資投資v第二節(jié)第二節(jié) 成本費(fèi)用成本費(fèi)用v第三節(jié)第三節(jié) 銷售收入、稅金及利潤銷售收入、稅金及利潤第一節(jié)第一節(jié) 投資投資1.投資投資：為實(shí)現(xiàn)預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃而預(yù)先墊付的資：為實(shí)現(xiàn)預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃而預(yù)先墊付的資金。包括：金。包括： 1）固定資產(chǎn)投資）固定資產(chǎn)投資 2）無形資產(chǎn)投資）無形資產(chǎn)投資 3）遞延資產(chǎn)投資）遞延資產(chǎn)投資 4）預(yù)備費(fèi)用（基本預(yù)備、漲價(jià)預(yù)備）預(yù)備費(fèi)用（基本預(yù)備、漲價(jià)預(yù)備） 5）建設(shè)期利息及匯兌損益）建設(shè)期利息及匯兌損益 6）流動(dòng)資金投資）流動(dòng)資金投資投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)固定資產(chǎn)投資固

2、定資產(chǎn)投資建筑工程費(fèi)建筑工程費(fèi)設(shè)備購置費(fèi)設(shè)備購置費(fèi)安裝工程費(fèi)安裝工程費(fèi)工具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)工具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)其它費(fèi)用（土地補(bǔ)償費(fèi)、管理費(fèi)等）其它費(fèi)用（土地補(bǔ)償費(fèi)、管理費(fèi)等）固定資產(chǎn)投資（續(xù)）固定資產(chǎn)投資（續(xù)） 固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值：建設(shè)項(xiàng)目建成或投產(chǎn)時(shí)核定的價(jià)值：建設(shè)項(xiàng)目建成或投產(chǎn)時(shí)核定的價(jià)值 折舊折舊：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價(jià)值的補(bǔ)償，一種會(huì)計(jì)手段；：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價(jià)值的補(bǔ)償，一種會(huì)計(jì)手段；在投資項(xiàng)在投資項(xiàng)目壽命期（或計(jì)算期）內(nèi)，折舊和攤銷不是項(xiàng)目的現(xiàn)金流出，目壽命期（或計(jì)算期）內(nèi)，折舊和攤銷不是項(xiàng)目的現(xiàn)金流出，但是，是成本的一部分。但是，是成本的一部分。 固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值 = 固定資產(chǎn)原

3、值固定資產(chǎn)原值 - 累計(jì)折舊額累計(jì)折舊額 期末殘（余）值期末殘（余）值：壽命期末的固定資產(chǎn)殘余價(jià)值，現(xiàn)金流入：壽命期末的固定資產(chǎn)殘余價(jià)值，現(xiàn)金流入無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn) 無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)：包括專利、著作權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)、專有技術(shù)等包括專利、著作權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)、專有技術(shù)等其價(jià)值在服務(wù)期內(nèi)逐年攤銷，其價(jià)值在服務(wù)期內(nèi)逐年攤銷，攤銷費(fèi)攤銷費(fèi)計(jì)入成本計(jì)入成本 遞延資產(chǎn)：遞延資產(chǎn)：包括開辦費(fèi)、租賃固定資產(chǎn)改良費(fèi)、固定資產(chǎn)裝璜、裝包括開辦費(fèi)、租賃固定資產(chǎn)改良費(fèi)、固定資產(chǎn)裝璜、裝修費(fèi)等修費(fèi)等在規(guī)定年限內(nèi)平均攤銷，在規(guī)定年限內(nèi)平均攤銷，攤銷費(fèi)攤銷費(fèi)計(jì)入成本計(jì)入成本流動(dòng)資金投資流動(dòng)資金投資流動(dòng)資產(chǎn)：

4、流動(dòng)資產(chǎn)：指可以在一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營周期（對(duì)象不同，長短不指可以在一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營周期（對(duì)象不同，長短不同）內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。同）內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。 儲(chǔ)備資金儲(chǔ)備資金（原材料、燃料等）（原材料、燃料等） 生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金（在制品、半成品、待攤費(fèi)用）（在制品、半成品、待攤費(fèi)用） 成品資金成品資金（產(chǎn)成品、外購品等）（產(chǎn)成品、外購品等） 結(jié)算資金結(jié)算資金（應(yīng)收、預(yù)付帳款等）（應(yīng)收、預(yù)付帳款等） 貨幣資金貨幣資金（備用金、現(xiàn)金、銀行存款等）（備用金、現(xiàn)金、銀行存款等）投資來源投資來源v自有資金自有資金 投資者繳付的出資額投資者繳付的出資額(包括資包括資 本金和資本溢價(jià)本金和資本溢價(jià))，是企業(yè)用于項(xiàng)目投資的

5、新增資本金、資本公積金、是企業(yè)用于項(xiàng)目投資的新增資本金、資本公積金、提取的折舊費(fèi)與攤銷費(fèi)以及未分配的稅后利潤等。提取的折舊費(fèi)與攤銷費(fèi)以及未分配的稅后利潤等。n 負(fù)債資金負(fù)債資金 銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的貸款及發(fā)行債券的收入銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的貸款及發(fā)行債券的收入等。包括長期負(fù)債等。包括長期負(fù)債(長期借款、應(yīng)付長期債券和融資長期借款、應(yīng)付長期債券和融資租賃的長期應(yīng)付款項(xiàng)等租賃的長期應(yīng)付款項(xiàng)等)和短期負(fù)債和短期負(fù)債(短期借款、應(yīng)付短期借款、應(yīng)付賬款等賬款等)。第二節(jié)第二節(jié) 成本費(fèi)用成本費(fèi)用 總成本總成本：生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，活勞動(dòng)與物化勞動(dòng)消耗生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，活勞動(dòng)與物化勞動(dòng)消耗的貨幣表現(xiàn)。的貨幣表現(xiàn)

6、。 活勞動(dòng)活勞動(dòng)：勞動(dòng)力作用于生產(chǎn)資料，創(chuàng)造出使用價(jià)值：勞動(dòng)力作用于生產(chǎn)資料，創(chuàng)造出使用價(jià)值的勞動(dòng)（包括腦力勞動(dòng)和體力勞動(dòng)）。的勞動(dòng)（包括腦力勞動(dòng)和體力勞動(dòng)）。 物化勞動(dòng)物化勞動(dòng)：由物資形態(tài)表現(xiàn)的勞動(dòng)：由物資形態(tài)表現(xiàn)的勞動(dòng) 工程經(jīng)濟(jì)分析中不嚴(yán)格區(qū)分費(fèi)用與成本，均視為工程經(jīng)濟(jì)分析中不嚴(yán)格區(qū)分費(fèi)用與成本，均視為現(xiàn)金流出?，F(xiàn)金流出。1 1、成本費(fèi)用的分類、成本費(fèi)用的分類總總成成本本費(fèi)費(fèi)用用期間期間費(fèi)用費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本直接費(fèi)用直接費(fèi)用直接人工直接人工直接材料直接材料其它直接費(fèi)用（含折舊）其它直接費(fèi)用（含折舊）間接費(fèi)用間接費(fèi)用間接人工間接人工間接材料間

7、接材料其它間接費(fèi)用（含折舊）其它間接費(fèi)用（含折舊）1 1、成本費(fèi)用的分類（續(xù)）、成本費(fèi)用的分類（續(xù)）2 2）按）按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為九類：分為九類： 外購材料；外購材料；外購燃料；外購燃料；外購動(dòng)力；外購動(dòng)力；工資工資及福利費(fèi)；及福利費(fèi)；折舊費(fèi)；折舊費(fèi)；攤銷費(fèi)；攤銷費(fèi)；利息支出；利息支出；修理費(fèi)；修理費(fèi)；其他費(fèi)用。其他費(fèi)用。2 2、經(jīng)營成本、經(jīng)營成本：工程技術(shù)項(xiàng)目在生產(chǎn)經(jīng)營期間的：工程技術(shù)項(xiàng)目在生產(chǎn)經(jīng)營期間的經(jīng)常性經(jīng)常性 實(shí)際實(shí)際支出。支出。 經(jīng)營成本總成本費(fèi)用（經(jīng)營成本總成本費(fèi)用（折舊攤銷費(fèi)利息）折舊攤銷費(fèi)利息）總成本（費(fèi)用）總成本（費(fèi)用） 3 3、折舊的計(jì)算、折舊的計(jì)算v利用會(huì)計(jì)手段，把

8、以前（建設(shè)期）發(fā)生的一次利用會(huì)計(jì)手段，把以前（建設(shè)期）發(fā)生的一次性支出，在生產(chǎn)經(jīng)營期的各年度中進(jìn)行分?jǐn)?，性支出，在生產(chǎn)經(jīng)營期的各年度中進(jìn)行分?jǐn)?，以核算?dāng)年應(yīng)繳付的所得稅和可以分配的利潤。以核算當(dāng)年應(yīng)繳付的所得稅和可以分配的利潤。 v為保證國家正常的稅收來源，防止企業(yè)多提和為保證國家正常的稅收來源，防止企業(yè)多提和快提折舊費(fèi)，現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度對(duì)快提折舊費(fèi)，現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度對(duì)折舊方法折舊方法和和折舊折舊年限年限均有明確規(guī)定。將企業(yè)的固定資產(chǎn)分為均有明確規(guī)定。將企業(yè)的固定資產(chǎn)分為3 3大部分，大部分，2222類，對(duì)各類固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定類，對(duì)各類固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定了一個(gè)最高限和最低限。了一個(gè)最高限和最低限

9、。 3 3、折舊的計(jì)算（續(xù)）、折舊的計(jì)算（續(xù)）1）平均年限法：）平均年限法：每年計(jì)提的折舊額相等每年計(jì)提的折舊額相等年折舊率年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）預(yù)計(jì)凈殘值率）/ 折舊年限折舊年限年折舊額年折舊額=固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值年折舊率年折舊率2）工作量法：）工作量法：每計(jì)量單位折舊額相等每計(jì)量單位折舊額相等單位工作量折舊額單位工作量折舊額=（原值（原值-殘值）殘值）/ 額定總工作量額定總工作量年折舊額年折舊額=單位工作量折舊額單位工作量折舊額年工作量年工作量3 3、折舊的計(jì)算（續(xù)）折舊的計(jì)算（續(xù)）3）雙倍余額遞減法：）雙倍余額遞減法：折舊率不變、折舊額遞減折舊率不變、折舊額遞減年折舊率年折

10、舊率=2 / 折舊年限折舊年限100%（年折舊額）（年折舊額）i=（固定資產(chǎn)凈值）（固定資產(chǎn)凈值）i-1年折舊率年折舊率4）年數(shù)總和法：）年數(shù)總和法：年折舊率年折舊率i=（折舊年限（折舊年限-已使用年限已使用年限i）/ 折舊年限折舊年限 （折舊年限（折舊年限+1）/2（年折舊額）（年折舊額）i=（固定資產(chǎn)原值（固定資產(chǎn)原值-固定資產(chǎn)殘值）固定資產(chǎn)殘值） 年折舊率年折舊率i最后兩年折舊額最后兩年折舊額 （固定資產(chǎn)凈值）（固定資產(chǎn)凈值）N-2期末殘值期末殘值/2工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用與成本不工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用與成本不同于會(huì)計(jì)中的費(fèi)用與成本同于會(huì)計(jì)中的費(fèi)用與成本1）會(huì)計(jì)中的費(fèi)用和成本是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和

11、產(chǎn)品生產(chǎn)過程）會(huì)計(jì)中的費(fèi)用和成本是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和產(chǎn)品生產(chǎn)過程中中已經(jīng)發(fā)生已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)的真實(shí)記錄，數(shù)據(jù)是唯一；工的各項(xiàng)耗費(fèi)的真實(shí)記錄，數(shù)據(jù)是唯一；工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用和成本是對(duì)程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用和成本是對(duì)未來的預(yù)測(cè)未來的預(yù)測(cè)結(jié)果，有結(jié)果，有不確定性。不確定性。2）會(huì)計(jì)中對(duì)費(fèi)用和成本的計(jì)量是分別針對(duì)特定會(huì)計(jì)期間，）會(huì)計(jì)中對(duì)費(fèi)用和成本的計(jì)量是分別針對(duì)特定會(huì)計(jì)期間，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和特定產(chǎn)品的生產(chǎn)過程的；工程經(jīng)濟(jì)分企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和特定產(chǎn)品的生產(chǎn)過程的；工程經(jīng)濟(jì)分析中，對(duì)費(fèi)用和成本的計(jì)量則一般針對(duì)某一投資項(xiàng)目析中，對(duì)費(fèi)用和成本的計(jì)量則一般針對(duì)某一投資項(xiàng)目或技術(shù)方案的實(shí)施結(jié)果?；蚣夹g(shù)方案的實(shí)施結(jié)果。3）工

12、程經(jīng)濟(jì)分析強(qiáng)調(diào)對(duì)現(xiàn)金流量的分析，費(fèi)用和成本具）工程經(jīng)濟(jì)分析強(qiáng)調(diào)對(duì)現(xiàn)金流量的分析，費(fèi)用和成本具有相同的本質(zhì)（現(xiàn)金流出），一般不嚴(yán)格區(qū)分，此外，有相同的本質(zhì)（現(xiàn)金流出），一般不嚴(yán)格區(qū)分，此外，工程經(jīng)濟(jì)分析引入了一些會(huì)計(jì)中不常使用概念（如經(jīng)工程經(jīng)濟(jì)分析引入了一些會(huì)計(jì)中不常使用概念（如經(jīng)營成本）；會(huì)計(jì)中，費(fèi)用與成本是不同的概念。營成本）；會(huì)計(jì)中，費(fèi)用與成本是不同的概念。第三節(jié)第三節(jié) 銷售收入、稅金和利潤銷售收入、稅金和利潤 銷售收入是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段的主要銷售收入是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段的主要收入來源，是企業(yè)向社會(huì)出售商品或提供收入來源，是企業(yè)向社會(huì)出售商品或提供勞務(wù)的貨幣收入。勞務(wù)的貨幣收入。 銷售收入產(chǎn)

13、品銷售量銷售收入產(chǎn)品銷售量價(jià)格價(jià)格銷售收入銷售收入(產(chǎn)品銷售量產(chǎn)品銷售量i i價(jià)格價(jià)格i i) )稅稅 金金v稅金稅金是國家依據(jù)法律對(duì)有納稅義務(wù)的單位和是國家依據(jù)法律對(duì)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人征收的個(gè)人征收的財(cái)政資金財(cái)政資金 v稅收稅收是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入分配是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入分配和再分配的一種方式，具有和再分配的一種方式，具有強(qiáng)制性、無償性強(qiáng)制性、無償性和和固定性固定性的特點(diǎn)。的特點(diǎn)。v稅收稅收是國家對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行是國家對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行宏觀調(diào)控的宏觀調(diào)控的重要杠桿重要杠桿。 七大稅類、24稅種v1 1流轉(zhuǎn)稅類流轉(zhuǎn)稅類：增值稅增值稅、消費(fèi)稅消費(fèi)稅、營業(yè)稅營業(yè)稅v2 2

14、所得稅類所得稅類：企業(yè)所得稅、外資、外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅v3 3特定目的稅類特定目的稅類 v4 4資源稅類資源稅類 v5 5財(cái)產(chǎn)和行為稅財(cái)產(chǎn)和行為稅 v6 6農(nóng)業(yè)稅類農(nóng)業(yè)稅類 v7 7關(guān)稅關(guān)稅 利利 潤潤v利潤是企業(yè)利潤是企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的集中表現(xiàn)的集中表現(xiàn) 銷售利潤銷售利潤銷售收入總成本費(fèi)用銷售收入總成本費(fèi)用 銷售稅金及附加銷售稅金及附加 稅后利潤稅后利潤銷售利潤所得稅銷售利潤所得稅 虧損年度虧損年度以后的各年的所得稅計(jì)算以后的各年的所得稅計(jì)算 用下一年度的稅前利潤（銷售利潤）等用下一年度的稅前利潤（銷售利潤）等彌補(bǔ)，下一年度利潤不足以彌補(bǔ)的，可以在彌補(bǔ)，下一年度利潤不足以彌補(bǔ)的，可以在年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)，按彌補(bǔ)后的應(yīng)納稅所得額年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)，按彌補(bǔ)后的應(yīng)納稅所得額計(jì)算所得稅。年內(nèi)不足以彌補(bǔ)的，用稅后計(jì)算所得稅。年內(nèi)不足以彌補(bǔ)的，用稅后的利潤等彌補(bǔ)。的利潤等彌補(bǔ)。t-1t-1t tt+1t+1t+2t+2t+3t+3t+4t+4t+5t+5銷售利潤銷售利潤5.65.6-79.5-79.513.213.229.129.135.735.711.