銀行營業(yè)稅計算小結(jié)

1、銀行營業(yè)稅計算小結(jié)1、一般貸款業(yè)務(wù)全額納稅營業(yè)額=貸款利息收入+加息+罰息。2、外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)營業(yè)額 ：A.中國銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)上級行差額納稅下級行全額納稅。B.其他銀行從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)如果上級行借入外匯資金后轉(zhuǎn)給下級行的上級行實(shí)際利息支出與核定利息支出的差額為營業(yè)額下級行利息收入與核定利息支出差額為營業(yè)額。 3、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù):余額計稅 營業(yè)額=賣出價(不扣除任何費(fèi)用)-(買入價不含各種費(fèi)用和稅金買入價格中可以扣除持有期間的利息和股利的收入)。 注意金融商品一定是同一投資品種同年度不同納稅期間發(fā)生的正負(fù)差可以相抵。但是不同金融品種是不能相抵的。 4、融資租賃業(yè)務(wù):余額計稅 本期營

2、業(yè)額=(應(yīng)收取的全部價款和價外費(fèi)用-實(shí)際成本)×(本期天數(shù)÷總天數(shù)) 實(shí)際成本=貨物購入原價+關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)+保險費(fèi)+支付給境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息 強(qiáng)調(diào):融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)國家相關(guān)部門批準(zhǔn)的才實(shí)行的計算方法。 5、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))按全額計稅,營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)(傭金)的全部收入。 金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、 社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額。 6、(1)金融企業(yè)發(fā)放貸款(包括自營貸款和委托貸款,下同)后,凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核

3、算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息,均應(yīng)按規(guī)定申報交納營業(yè)稅;貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起,超過應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期(含展期)超過90 天后尚未收回的,按照實(shí)際收到利息申報交納營業(yè)稅。 (2)對金融企業(yè)2001年1月1日以后發(fā)生的已繳納過營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息,若超過應(yīng)收未收利息核算期限后仍未收回或其貸款本金到期后尚未收回的,可從以后的營業(yè)額中減除。 大家可以結(jié)合教材150頁一塊業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間一塊理解.例題:某商業(yè)銀行A于2002年3月20日向B企業(yè)發(fā)放一筆貸款,貸款金額為100萬,貸款期限1年,貸款利率6,按季度結(jié)息。 (1)2002年6月20日,首季度結(jié)息1.5萬元,B企業(yè)如期給付相應(yīng)利

4、息(2)2002年9月20日,次季度結(jié)息1.5萬元,B企業(yè)未能如期給付相應(yīng)利息,銀行確定收入的同時增加應(yīng)收貸款利息1.5萬元.(3)2002年12月20日,第三季度結(jié)息1.5萬元,B企業(yè)同樣未能如期給付相應(yīng)利息,銀行同樣確定收入的同時增加應(yīng)收貸款利息1.5萬元,加上9月20日的應(yīng)收利息銀行累計掛賬應(yīng)收利息3萬元.(4)2002年l 2月2 1日,由于次季度掛賬的應(yīng)收貸款利息1.5萬元滿90天,將累計掛賬的應(yīng)收利息3萬元轉(zhuǎn)入表外核算,銀行一方面沖減利息收入,另一方面沖減貸款應(yīng)收利息。同時,該筆貸款計入非應(yīng)計貸款,今后不再按季度結(jié)息確認(rèn)收入,只有實(shí)際收到利息的時候再確認(rèn)利息收入。 (5)2002年

5、l2月31日,考慮營業(yè)稅時,計算該筆貸款產(chǎn)生的收入在2002年應(yīng)計繳的營業(yè)稅1.5×50.075萬元。 7、人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅。人民銀行對企業(yè)的貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)需要征收營業(yè)稅。 8、金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅。金融機(jī)構(gòu)往來是指金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來業(yè)務(wù),不包括相互之間提供的服務(wù)。 9、銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅,需要征收增值稅。 10、金融機(jī)構(gòu)接受其他單位或個人的委托,為其辦理委托貸款業(yè)務(wù)時,如果將委托方的資金轉(zhuǎn)給經(jīng)辦機(jī)構(gòu),由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)將資金貸給使用單位或個人,在征收營業(yè)稅時,由最終將貸款發(fā)放給使用單位或個人并取得

6、貸款利息的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)代扣委托方應(yīng)納的營業(yè)稅,并向經(jīng)辦機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)解繳。 扣繳義務(wù)發(fā)生時間為委托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)代委托人收訖貸款利息的當(dāng)天。 11、對金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入不征收營業(yè)稅。 例題:某市商業(yè)銀行2006年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下 (1)向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬元,逾期貸款的罰息收入8萬元。 營業(yè)稅=(600+8)×5%=30.4萬元 (2)為電信部門代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收到14萬元。 營業(yè)稅=14×5%=0.7萬元 (3)4月10日購進(jìn)有價證券800萬元,6月26日以860萬元價格賣出。 營業(yè)稅=(860-800)×5%=3萬元 (4

7、)受某公司委托,發(fā)放貸款金額5000萬元,貸款期限2個月,年利息率4.8,銀行按貸款利息收入的10收取手續(xù)費(fèi)。 營業(yè)稅=5000×4.8÷12×2×10%×5%=0.2萬元 銀行應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅=5000×4.8÷12×2×5%=2萬元 2006年第3季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:(5)取得結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入30萬元 營業(yè)稅=30×5%=1.5萬元 (6)銷售結(jié)算憑證收入2萬元 營業(yè)稅=2×5%=0.1萬元 (7)開辦融資租賃業(yè)務(wù)(經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)),租期5年,租賃費(fèi)收入70萬元,購買租賃資產(chǎn)價款50萬元,支付增