高級財務會計課后習題答案與解析

1、 .wd.課后習題參考答案第二章 所得稅會計一單項選擇題1D2A 3C4C 5D 6A7B 8A 9A10D11C12C13B 14C 15B16C 17C18D 19C 20B21B二多項選擇題1ADE2ABCE3BD4AD5ACE6ACD7ABE8ABCE9ACDE10CE三判斷題1錯 2錯 3錯 4對 5錯 6錯 7對 8對 9錯 10錯 四計算及會計處理題1【答案及解析】固定資產(chǎn)的賬面價值120-120/6100萬元 固定資產(chǎn)的計稅根底120-120/490萬元 暫時性差異應納稅100-9010萬元 遞延所得稅負債發(fā)生額10×252.5萬元應納稅所得額300-20-30-20

2、270萬元 應交所得稅270×2567.5(萬元) 所得稅費用67.5+2.570萬元會計分錄：借：所得稅費用 70 000 貸：應交稅費應交所得稅 67 500 遞延所得稅負債 25 0002【答案及解析】1有關工程的計算應交所得稅(60+10)×2517.5萬元應納稅暫時性差異1082萬元可抵扣暫時性差異10010萬元遞延所得稅資產(chǎn)10×252.5萬元遞延所得稅負債2×250.5萬元所得稅費用17.52.515萬元2會計分錄借：所得稅費用 150 000遞延所得稅資產(chǎn) 25 000資本公積 5 000貸：應交稅費應交所得稅 175 000 遞延所得稅

3、負債 5 0003【答案及解析】20×7末的應納稅暫時性差異66/33%300-100400萬元20×7末的遞延所得稅負債400×25100萬元應確認的遞延所得稅負債1006634萬元應納稅所得額1000300100800萬元應交所得稅800×33264萬元所得稅費用26434298萬元會計處理：借：所得稅費用 298貸：應交稅費應交所得稅 264 遞延所得稅負債 344【答案及解析】期末的可抵扣暫時性差異3015-540萬元期末的遞延所得稅資產(chǎn)40×2510萬元遞延所得稅的發(fā)生額10-30×252.5萬元應納稅所得額50020103

4、0155510萬元應交所得稅510×25127.5萬元所得稅費用127.52.5125萬元借：所得稅費用 125 遞延所得稅資產(chǎn) 2.5 貸：應交稅費應交所得稅 127.55【答案及解析】12012年應納稅所得額80010050502001001000 萬元 2012應交所得稅1000萬×25250萬元2012可抵扣暫時性差異200100300萬元2012應納稅暫時性差異50萬元2012應確認的遞延所得稅資產(chǎn)300×25-075萬元2012應確認的遞延所得稅負債50×25-012.5萬元2012年的所得稅費用2507512.5187.5萬元22013可抵

5、扣暫時性差異1050100160萬元注意：其中無形資產(chǎn)形成的100萬元差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)2013年末應納稅暫時性差異1002013應確認的遞延所得稅資產(chǎn)60×2575-60萬元2013應確認的遞延所得稅負債100×2512.512.5萬元2013年的應交所得稅10000×25250萬元2013年的所得稅費用2506012.5322.5萬元32012年的會計處理為：借：所得稅費用 187.5 遞延所得稅資產(chǎn) 75 貸：應交稅費應交所得稅 250 遞延所得稅負債 12.52013年的會計處理為：借：所得稅費用 322.5 貸：應交稅費應交所得稅 250 遞延所得

6、稅負債 12.5 遞延所得稅資產(chǎn) 606.【答案及解析】1會計分錄：3月10日：借：交易性金融資產(chǎn) 120 貸：銀行存款 12012月31日：借：公允價值變動損益 20 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 20 3月10日購置可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 800 貸：銀行存款 800 12月31日：借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 200 貸：資本公積其他資本公積 200 借：資產(chǎn)減值損失 60 貸：無形資產(chǎn)減值準備 602納稅所得1000公允價值變動收益20無形資產(chǎn)減值損失60稅法不允許扣除的職工薪酬1000國債利息收益160環(huán)保罰款支出200售后效勞支出100應納稅暫時性差

7、異轉回1002320萬元說明：違反合同的罰款不需調整納稅所得應交所得稅2320×25580萬元可抵扣暫時性差異的發(fā)生額2060100180萬元應納稅暫時性差異本期增加200萬計入資本公積，減少100萬計入所得稅費用遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額180×2545萬元遞延所得稅負債發(fā)生額200100×2525萬元其中增加的50萬元計入資本公積，減少的25萬元計入所得稅費用。所得稅費用5804525510萬元會計分錄為：借：所得稅費用 510 資本公積 50遞延所得稅資產(chǎn) 45貸：應交稅費應交所得稅 580遞延所得稅負債 257. 【答案及解析】1甲公司2013年資產(chǎn)、負債的賬面

8、價值和計稅根底的計算見下表2-9：表2-9 甲公司2013年資產(chǎn)、負債賬面價值、計稅根底以及暫時性差異計算表單位：萬元工程賬面價值計稅根底暫時性差異應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異持有至到期投資4 2004 20000固定資產(chǎn)1 8001 9000100交易性金融資產(chǎn)6005001000預計負債產(chǎn)品質保費10000100預計負債債務擔保1 0001 00000合計1002002可抵扣暫時性差異的期末余額50/25%200400萬元 應納稅暫時性差異的期末余額100/25%200100300(萬元)3應納稅所得額4 0002001001001001 0002005 100(萬元) 應交所得稅5

9、100×25%1 275萬元4應確認的遞延所得稅資產(chǎn)400×25%5050萬元 應確認的遞延所得稅負債300×25%10025萬元所得稅費用1 27550251200萬元5會計處理如下：借：所得稅費用 12 000 000 遞延所得稅資產(chǎn) 500 000遞延所得稅負債 250 000 貸：應交稅費應交所得稅 12 750 000第三章 外幣業(yè)務會計練習題參考答案及解析一單項選擇題1.B2. C3. B4. A5. C6. C7. C8. A9 D10 B11 A12. C13. C14. D15. B16. A17 A18. C19 B20. A二多項選擇題1.

10、ABCD2. ABC3. AB4. ACD5. AC6. CE7. ACDE8. ABCDE9. ABCE10 ABE三判斷題1.錯 2對3錯 4對5.對6錯7錯8.錯9.對10.對四計算及會計處理題1【答案及解析】1借：銀行存款美元 250 000×6.151 537 500貸：實收資本 1 537 5002首先，將港幣兌換為人民幣。借：銀行存款-人民幣 70 000 財務費用 5 000 貸：銀行存款港幣 (HKD 100 000×0.75) 75 000然后，用港幣兌換的人民幣去兌換美元。美元金額 70 000/6.30 11 111美元借：銀行存款美元 11 111

11、×6.2569 444 財務費用 556 貸：銀行存款-人民幣 70 0003丙股份外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算。本期從中國銀行借入港幣1 500 000元，期限為6個月，用于生產(chǎn)經(jīng)營，借入的港幣暫存銀行。借入時的即期匯率為：1港幣0.75元人民幣。借：銀行存款港幣 (1 500 000HKD×0.75) 1 125 000 貸：短期借款港幣 (1 500 000HKD×0.75) 1 125 0002. 【答案及解析】 會計分錄(1)借:應付賬款美元 30 000×6.31189 300貸:銀行存款美元 30 000×6.31189

12、3002借：銀行存款美元 10 000×6.3063 000 財務費用 200 貸：銀行存款 63 2003借：原材料 62 900 貸：應付賬款美元10 000×6.2962 9004借：銀行存款美元 50 000×6.30315 000 貸：應收賬款美元 50 000×6.30315 0005借：銀行存款美元 50 000×6.29314 500 貸：短期借款美元 50 000×6.29314 500期末調整外幣賬戶余額及確認匯兌損益外幣賬戶人民幣欄實存數(shù)人民幣欄應存數(shù)匯兌差額單位：元銀行存款美元817 200130 000

13、15;6.30819 000借1 800應收賬款美元187 40030 000×6.30189 000借1 600應付賬款美元250 40040 000×6.30252 000貸1 600短期借款美元314 50050 000×6.30315 000貸500匯兌損益的會計分錄借：銀行存款美元 1 800 應收賬款美元 1 600 貸：應付賬款美元 1 600 短期借款美元 500 財務費用匯兌損益 1 3003【答案及解析】借：應收賬款美元 $ 100 000617 000 貸：主營業(yè)務收入 617 000借：原材料 618 000 貸：應付賬款美元 $ 100

14、000618 000借：應付賬款美元 $ 50 000 308 500 貸：銀行存款美元 $ 50 000 308 500借：銀行存款人民幣$ 100 000610 000財務費用 3000貸：銀行存款美元 $ 100 000613 000借：銀行存款美元 $ 100 000615 000 貸：應收賬款美元 $ 100 000615 000借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 270 000貸：資本公積其他資本公積 270 000借：資產(chǎn)減值損失 88 320 貸：存貨跌價準備 88 320 借:短期借款美元 616 000 貸：銀行存款美元 616 000銀行存款匯兌損益305101010

15、15;6.1630×6.205×6.1710×6.1310×6.1510×6.16 1.35應收賬款匯兌損益101010×6.1610×6.2010×6.1710×6.15 0.6應付賬款5105×6.165×6.2010×6.185×6.17 0.35短期借款010×6.210×6.160.4借：短期借款 4 000 應付賬款 3 500 財務費用 12 000貸：銀行存款 13 500 應收賬款 6 0004【答案及解析】甲公司資產(chǎn)負債表簡表

16、20×3年12月31日 單位：萬元人民幣資 產(chǎn)折算匯率金 額負債及所有者權益折算匯率金 額流動資產(chǎn)661 980流動負債662 508長期投資66 792長期負債66 132固定資產(chǎn)66 990所有者權益無形資產(chǎn)66 198實收資本1 208外幣報表折算差額 112合 計3 960合 計3 9605【答案及解析】乙公司利潤及收益分配情況表20×3年度，單位：元 項 目美元數(shù)額 折 算 匯 率人民幣元數(shù)額營業(yè)收入營業(yè)本錢管理費用銷售費用財務費用稅前利潤所得稅費用稅后利潤年初未分配利潤可分配利潤合計股利分配年末未分配利潤50 00030 00050002 0003 00010

17、0003 0007 00007 0003 0004 0006.266.266.266.266.26628313 000187 800 31 3000 12 50018 78062 60018 78043 82043 82018 84024 980第四章 企業(yè)合并參考答案一單項選擇題1D2A3D4 B5D6B7C8A9C10.A11.A12A13D14B15C二多項選擇題1ABC2CD3CD4ABC5ACD6ACD7ABC8ABD9ABCD10ABCD11ABC12AB13CD14 AB15AD16ABD17BCD18ACD19ABC20ACD三判斷題1錯2錯3錯4對5錯6對7錯8錯9錯10對1

18、1錯12錯13對14錯15錯16錯四計算及會計處理題 1【答案】甲公司對該項合并應進展的會計處理為：1借：固定資產(chǎn)清理 5 100 累計折舊 2 900 貸：固定資產(chǎn) 8 0002借：銀行存款 500原材料 200 應收賬款 2 000 長期股權投資 2 100 固定資產(chǎn) 3 000 無形資產(chǎn) 500 貸：短期借款 2 200 應付賬款 600 固定資產(chǎn)清理 5 100 資本公積股本溢價 4002【答案】1確認長期股權投資 借：固定資產(chǎn)清理 5 100 累計折舊 2 900 貸：固定資產(chǎn) 8 000借：長期股權投資 6 000 貸：固定資產(chǎn)清理 5 000 營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)損益 900

19、 2計算確定商譽 合并商譽企業(yè)合并本錢合并中取得被購置方可識別凈資產(chǎn)公允價值份額6 0009 600×60240萬元 3編制調整分錄： 借：存貨 200 長期股權投資 1 400 固定資產(chǎn) 1 500 無形資產(chǎn) 1 000 貸：資本公積 4 1004編制抵銷分錄：借：股本 2 500 資本公積 5 600 盈余公積 500 未分配利潤 1 000 商譽 240 貸：長期股權投資 6 000 少數(shù)股東權益 3 840 9 600×40合并資產(chǎn)負債表簡表2012年6月30日 單位：萬元甲公司乙公司抵銷分錄合并金額資產(chǎn)：借方貸方貨幣資金4 1005004 600存貨6 20020

20、02006 600應收賬款2 0002 0004 000長期股權投資10 0004 0006 0002 1001 4006 0007 500固定資產(chǎn)6 9001200051003 0001 50011 400無形資產(chǎn)9 5005001 00011 000商譽00240240資產(chǎn)總計38 7008 3004 3406 00045 340負債和所有者權益：短期借款2 0002 2004 200應付賬款4 0006004 600負債合計6 0002 8008 800股本18 0002 5002 50018 000資本公積5 0001 5005 6004 1005 000盈余公積4 000500500

21、4 000未分配利潤5 7004 8009001 0001 0005 700少數(shù)股東權益3 8403 840所有者權益合計32 7005 5005 5003 84036 540負債和所有者權益總計38 7008 3005 5003 84045 3403【答案】1計算到達企業(yè)合并時點應確認的商譽甲公司長期股權投資的初始投資本錢為8 00035 00043 000萬元甲公司的合并本錢為9 00035 00044 000萬元應確認的商譽為44 00068 000×60%3 200萬元22012年購入10股份時的分錄：借：長期股權投資 8 000 貸：銀行存款 8 0002013年購入50股

22、份時的分錄：借：長期股權投資 35 000 貸：銀行存款 35 0002013年購置日的調整分錄：借：長期股權投資 1 000 貸：投資收益 1 0002013年購置日的抵銷分錄：借：股本等被購置方凈資產(chǎn)工程 68 000公允價值 商譽 3 200 貸：長期股權投資 44 000 少數(shù)股東權益 27 2004【答案】(1)第項費用屬于與發(fā)行股份相關的交易費用，應沖減資本公積;第、項費用屬于針對被購置方發(fā)生的盡職調查法律效勞費用、評估和審計費用，應計入當期損益(管理費用)。(2)合并本錢16.60×5008 300(萬元)合并商譽8 30010 000×80300(萬元)(3

23、)與企業(yè)合并相關的會計分錄借：長期股權投資乙公司 8 300貸：股本 500資本公積股本溢價 7 800借：資本公積股本溢價 50貸：銀行存款 50借：管理費用 70貸：銀行存款 70 5【答案】1甲公司購置丙公司60股權屬于非同一控制下的企業(yè)合并，因為在購置股權時甲公司與乙公司不存在關聯(lián)方關系。2甲企業(yè)的合并本錢3 0004 0007 000萬元固定資產(chǎn)轉讓損益4 0002 8006002002 000萬元無形資產(chǎn)轉讓損益3 0002 6004002001 000萬元3甲公司對丙公司長期股權投資的入賬價值為7 000萬元。借：固定資產(chǎn)減值準備 200累計折舊 600固定資產(chǎn)清理 2 000貸

24、：固定資產(chǎn) 2 800借：長期股權投資 7 000無形資產(chǎn)減值準備 200累計攤銷 400貸：固定資產(chǎn)清理 2 000無形資產(chǎn) 2 600營業(yè)外收入 3 000借：管理費用 200 相關費用貸：銀行存款 2004合并日調整分錄和抵銷分錄：借：固定資產(chǎn) 2 400無形資產(chǎn) 800貸：資本公積 3 200借：股本 2 000資本公積 6 200盈余公積 400未分配利潤 1 400商譽 1 000貸：長期股權投資 7 000少數(shù)股東權益 4 000合并資產(chǎn)負債表2011年6月30日 單位：萬元項 目甲公司丙公司合并金額賬面價值公允價值資產(chǎn)：貨幣資金5 0001 4001 4006 400存貨8 0

25、002 0002 00010 000應收賬款7 6003 8003 80011 400長期股權投資16 0009 000固定資產(chǎn)9 2002 4004 80014 000無形資產(chǎn)3 0001 6002 4005 400商譽1 000資產(chǎn)總計48 80011 20014 40057 200負債：短期借款4 0008008004 800應付賬款10 0001 6001 60011 600長期借款6 0002 0002 0008 000負債合計20 0004 4004 40024 400股本權益：股本10 0002 00010 000資本公積9 0003 0009 000盈余公積2 0004002

26、000未分配利潤7 8001 4007 800少數(shù)股東權益4 000股東權益合計28 8006 80010 00032 800負債和股東權益總計48 80011 20057 2006【答案】(1)2012年12月31日A公司持有的對B公司長期股權投資的賬面價值1 100200×20%1 000×20%1 260(萬元)。相關會計分錄為：2012年1月1日初始投資：借：長期股權投資B公司本錢 1 100貸：銀行存款 1 1003月12日，B公司宣告分配現(xiàn)金股利：借：應收股利 (200×20) 40貸：長期股權投資B公司損益調整 4012月31日B公司實現(xiàn)凈利潤：借：

27、長期股權投資B公司損益調整 (1 000×20) 200貸：投資收益 200(2)2012年和2013年A公司兩次購置B公司股權，最終形成對B公司的控制，所以該項交易屬于屢次交易分步實現(xiàn)企業(yè)合并的業(yè)務。在合并財務報表中，對于購置日之前持有的被購置方的股權，應當按照該股權在購置日的公允價值進展重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當期投資收益。所以A公司對B公司的原有20%股權對合并報表損益工程的影響金額1 4001 260140(萬元)。(3)購置日合并財務報表中應列示的商譽金額1 4003 6006 500×70450(萬元)將B公司辦公大樓的賬面價值調整為公允價值：借

28、：固定資產(chǎn) 700貸：資本公積 700對于購置日之前持有的被購置方的股權按該股權在購置日的公允價值重新計量：借：長期股權投資 140貸：投資收益 140編制購置日合并財務報表時的抵消分錄：借：實收資本 3 500資本公積 (500700) 1 200盈余公積 (2001 000×10) 300未分配利潤 (8001 000×90200) 1 500商譽 450貸：長期股權投資 (1 2601403 600) 5 000少數(shù)股東權益 1 950第五章 合并財務報表一單項選擇題1C2C3D4D5C6D 7A8B 9C10C11C12C13C 14C15A16B二多項選擇題1AB

29、C2ABCD3ABCD4ABCD5AB6ABCD7ABC8ACD9AD10ABC11.ACD12ACD 三判斷題1錯2錯3錯4對5錯6對7錯8錯9錯10錯11對12錯13對14錯 15錯16對17錯18錯19錯20錯四計算及會計處理題1.【答案】1使用期滿時進展清理的情況下，大華公司編制各年度合并會計報表時有關購置使用該設備的抵銷分錄：2012年度借：營業(yè)收入 120貸：營業(yè)本錢 84固定資產(chǎn)原價 36借：固定資產(chǎn)累計折舊 6貸：管理費用 6借：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5366×25% 貸：所得稅費用 7.52013年度借：未分配利潤年初 36貸：固定資產(chǎn)原價 36借：固定資產(chǎn)累計折舊

30、6貸：未分配利潤年初 6借：固定資產(chǎn)累計折舊 12貸：管理費用 12借：遞延所得稅資產(chǎn) 4.5 36612×25% 所得稅費用 3 12×25%貸：未分配利潤年初 7.5 366×25%2014年度借：未分配利潤年初 36貸：固定資產(chǎn)原價 36借：固定資產(chǎn)累計折舊 18貸：未分配利潤年初 18借：固定資產(chǎn)累計折舊 12貸：管理費用 12借：遞延所得稅資產(chǎn) 1.5 3661212×25% 所得稅費用 3 12×25%貸：未分配利潤年初 4.5 36612×25%2015年度借：未分配利潤年初 6貸：管理費用 6借：所得稅費用 1.5 6

31、×25%貸：未分配利潤年初 1.5 22014年7月20日提前進展清理的情況下，大華公司編制2014年度合并會計報表時有關該設備的抵銷分錄：借：未分配利潤年初 36貸：營業(yè)外收入 36借：營業(yè)外收入 18貸：未分配利潤年初 18借：營業(yè)外收入 6貸：管理費用 6借：所得稅費用 1.5 6×25%貸：未分配利潤年初 1.5 2【答案】12012年抵銷分錄抵銷內部股權投資：借：股本 2 500未分配利潤年末 500貸：長期股權投資 1 600少數(shù)股東權益 400借：投資收益 400少數(shù)股東損益 100貸：未分配利潤年末 500抵銷內部應收應付款項：借：應付賬款 3 000貸：應

32、收賬款 3 000借：應收賬款壞賬準備 300貸：資產(chǎn)減值損失 300借：所得稅費用 75300×25% 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 75抵銷內部商品交易：借：營業(yè)收入 4 000貸：營業(yè)本錢 4 000借：營業(yè)本錢 500貸：存貨 500借：遞延所得稅資產(chǎn) 125500×25% 貸：所得稅費用 125借：存貨存貨跌價準備 200貸：資產(chǎn)減值損失 200借：所得稅費用 50 200×25% 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50抵銷內部固定資產(chǎn)交易：借：營業(yè)收入 300貸：營業(yè)本錢 240 固定資產(chǎn)原價 60借：固定資產(chǎn)累計折舊 60/5×4/12 4貸：管理費用 4借：遞延所得稅資產(chǎn) 1456×25% 貸：所得稅費用 1422013年抵銷分錄 抵銷內部股權投資：借：股本 2 500未分配利潤年末 1 000貸：長期股權投資 1 200少數(shù)股東權益 300借：投資收益 400少數(shù)股東損益 100未分配利潤年初 500貸：未分配利潤 1 000抵銷內部應收應付款項：借：應收賬款壞賬準備 3