(整理)購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備投資額申請企業(yè)所得稅稅額抵免鑒證業(yè)務指導意見(試行

1、精品文檔購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備投資額申請企業(yè)所得稅稅額抵免鑒證業(yè)務指導意見（試行）為了規(guī)范稅務師事務所和注冊稅務師的涉稅鑒證行為，進一步提高涉稅鑒證業(yè)務的質量，切實維護國家稅收利益和納稅人合法權益，根據 中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例、中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則、注冊稅務師管理暫行辦法（ 國家稅務總局第14 號令 ） 、注冊稅務師涉稅鑒證業(yè)務基本準則（國稅發(fā)2009149 號）、財政部國家稅務總局關于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知（財稅 200848號）以及其它

2、相關稅收法律、法規(guī)、政策的規(guī)定，特制定本指導意見。一、鑒證目標對企業(yè)當年度購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備投資額抵免稅額申請的所有重大事項的合法性、合規(guī)性和準確性發(fā)表鑒證意見。二、鑒證內容1、審核企業(yè)提供的抵免稅額資料是否完整；2、審核企業(yè)的抵免稅額政策適用依據是否正確；3、審核其它與申請抵免稅事項相關的內容；4、審核稅收抵免的稅款金額的準確性。三、鑒證要點1、 審核稅收抵免的項目和內容。此項稅收抵免政策為備案類稅收優(yōu)惠項目，對申請稅收抵免的企業(yè)提供的各類資料、生產經營能力、產品結構、設備購置及實際使用情況、購置專用設備資金來源說明及相關證據、納稅申報資料進行必要的實地考察等，以稅法

3、規(guī)定為依據，提出合法性審核意見。2、審核稅收抵免的資料。即對專用設備符合相關目錄的認定證明、購置專用設備合同及發(fā)票、購置專用設備資金來源說明及相關材料、專用設備投入使用時間及證明、主管稅務機關要求提供的其他資料等，提出合規(guī)性審核意見。3、對申請抵免的稅款進行準確性審核。即對稅收抵免的稅款計算方法、計算結果等，提出準確性審核意見。4、審核時應注意的特別事項：(1)注意專用設備實際投入使用的說明，設備投入使用時間與取得發(fā)票時間 不一致的應當專項說明。(2)注意有無專用設備的認定證明，設備應為目錄范圍內的環(huán)境保護、 節(jié)能節(jié)水和安全生產專用設備。(3)注意購置專用設備資金來源說明及相關證據。企業(yè)利用財

4、政撥款購置專 用設備的投資額，不得抵免企業(yè)應納所得稅額。(4)注意審核購置專用設備合同、發(fā)票。合同價款不包括按有關規(guī)定退還的 增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用。專用設備如增值稅進項稅額允許 抵扣，其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額；如增值稅進項稅額不允許抵 扣，其專用設備投資額應為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設備取得普通發(fā)票的，其專用設備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。(5)注意審核專用設備權屬變動情況說明。 如從購置之日起5個納稅年度內 轉讓、出租的，應在該專用設備停止使用當月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。企業(yè)為轉讓專用設備的受讓方時應

5、納稅額的抵免： 即轉讓的受讓方可以按照該專用設備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額，當年應納稅額不足抵免的，可以在以后 5個納稅年度結轉抵免。四、鑒證報告樣本專用設備投資抵免企業(yè)所得稅鑒證報告(委托單位名稱):我們接受委托，對貴公司 20XX年度購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產 專用設備投資抵免企業(yè)所得稅鑒證審核。貴公司的責任是及時提供專用設備符合 相關目錄規(guī)定的參數(shù)指標要求的證明以及與該項審核相關的證據資料，并保證其真實性、完整性。我們的責任是對與該項審核相關的所有重大事項的合法性、合規(guī)性和準確性發(fā)表鑒證意見。我們的審核依據是中華人民共和國企業(yè)所得稅法 及其實施條例、財政部國家稅務總局

6、國家發(fā)展改革委關于公布節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008 年版 ） 和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008 年版）的通知（財稅【2008】 115號） 、財政部國家稅務總局安全監(jiān)管總局關于公布安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008 年版）的通知（財稅【2008】第118 號） 、 財政部國家稅務總局關于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知（財稅【2008】 48號） 、 購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備投資額申請企業(yè)所得稅稅額抵免鑒證業(yè)務指導意見等相關的法律、法規(guī)、規(guī)范性文件

7、。在審核過程中，我們恪守獨立、客觀、公正的原則，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審核程序。經審核，貴公司20XX年度購置環(huán)境保護專用設備投資額XX元，可抵免 的企業(yè)所得稅額為X X元；購置節(jié)能節(jié)水專用設備投資額X X元，可抵免的企業(yè)所得稅額為X X元；購置安全生產專用設備投資額x X元， 可抵免的企業(yè)所得稅 額為X X元。合計可抵免應納稅額為X X元，若當年企業(yè)所得稅應納稅額不足抵 免，可以向以后年度結轉，但結轉期不得超過5 個納稅年度。本鑒證報告僅供貴公司向主管稅務機關辦理專用設備投資抵免企業(yè)所得稅時使用，不作其它用途。非法律、法規(guī)規(guī)定，鑒證報告的內容不得提供給其他單 位或個人。附件

8、1：鑒證報告說明附件 2：專用設備投資明細附件 3：稅務師事務所執(zhí)業(yè)資格證書復印件（蓋章）地址：X X X X報告日期：XXXX年XX月XX日XX稅務師事務所（蓋章）精品文檔鑒證報告說明附件 1：精品文檔一、委托單位基本情況（ 如：成立時間、投資方、法定代表人、注冊地址、注冊資本、企業(yè)類型、經營范圍等）二、主要會計政策三、審核情況我們在了解和評價貴公司內部控制風險的基礎上，以貴公司申報環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產專用設備投資抵免企業(yè)所得稅為基礎，于20XX年XX月XX日至XX月XX日對貴公司中報環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產專用設備投資抵免企業(yè)所得稅的有關資料進行了審核，對購買的專用設備實物進行

9、了部分抽查。 同時， 我們對貴公司所適用的會計政策和稅收政策進行了分析，主要審核情況說明如下：一、 環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產專用設備投資抵免企業(yè)所得稅的主要法律依據：中華人民共和國企業(yè)所得稅法第 34 條； 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第100 條； 財政部國家稅務總局國家發(fā)展改革委關于公布節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008 年版 ） 和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 （2008 年版 ） 的通知 （財稅【2008】 115 號） 、財政部國家稅務總局安全監(jiān)管總局關于公布安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版） 的通知（財稅【2008】第118 號） 、 財政

10、部國家稅務總局關于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知（財稅【2008】 48 號）等相關法律法規(guī)。二、企業(yè)所得稅政策、購置專用設備的資金來源及核算方式貴公司為X X生產型企業(yè)，企業(yè)所得稅為X X征收方式，企業(yè)所得稅的適用 稅率為X X 0貴公司環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產專用設備如何核算。精品文檔精品文檔貴公司環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產專用設備的投資金額是否包括按有關 規(guī)定可抵扣的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用。貴公司購置的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產專用設備的資金來源，有無取 得財政撥款資金。

11、貴公司本年申請抵免的環(huán)境保護、 節(jié)能節(jié)水、安全生產專用設備，X X年度 購進，XX年度實際使用，本年內專用設備有無發(fā)生轉讓、出租行為。三、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產專用設備投資情況1、貴公司此次申請的環(huán)境保護專用設備共計XX項，XX臺，總投資金額 為XX元，該批設備當年購買當年投入使用，屬于環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得 稅優(yōu)惠目錄（2008年版）內的設備，目錄序號分別為XX； XX； XX。使用 效果達到功率參數(shù)要求。已經X XXX X X審核認定（或已提供X X X X X證 明）。具體如下：（1）（2） XXXX設備共計X X臺，項目投資金額為X X元，該批設備當年購買當年投入使用， 屬 于

12、環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 （2008年版）內的設備，目錄序號 為XX ,使用效果達到功率參數(shù)要求。已經XXXXXXXX審核認定（或已提 供X XXX X證明）。2、貴公司此次申請的節(jié)能節(jié)水專用設備共計XX項，XX臺，總投資金額 為XX元，該批設備當年購買當年投入使用，屬于節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得 稅優(yōu)惠目錄（2008年版）內的設備，目錄序號分別為XX； XX； XX； XX。 使用效果達到功率參數(shù)要求。已經X x X X X X X X審核認定（或已提供X X X X X證明），具體如下：（1）（2） XXXX設備共計X X臺，項目投資金額為X X元，該批設備當年購買當年投入使用，

13、屬 于節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 （2008年版）內的設備，目錄序號 精品文檔精品文檔為XX ,使用效果達到功率參數(shù)要求。已經XXXXXXXXXX審核認定（或 已提供XXXXX證明）。3、貴公司此次申請的安全生產專用設備共計XX項，XX臺，總投資金額 為XX元，該批設備當年購買當年投入使用，屬于安全生產專用設備企業(yè)所得 稅優(yōu)惠目錄（2008年版）內的設備，目錄序號分別為XX； XX； XX； XX。 使用效果達到功率參數(shù)要求。已經X X X X X X X X X X審核認定（或已提供X XXX X證明），具體如下：（1） X X X X 設備共計X X臺，項目投資金額為X X元，該批設備當年購買當年投入使用， 屬 于安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 （2008年版）內的設備，目錄序號