十種個人所得稅合理避稅途徑歸納總結

1、種個人所得稅合理避稅途徑歸納總結個人所得稅合理避稅途徑歸納總結 個人所得稅應為每個納稅人所熟知， 其中涉和工薪階層個人應稅所得項目 就是“工資薪金所得”，勞務報酬所得，財產轉讓所得和利息、股息、紅利所得，對于工薪 階層而言，個人所得稅與每個人如影相隨，息息相關，是一個較大的納稅開支項目。利用稅收優(yōu)惠政策尋求合理、合法的避稅途徑，是經濟社會中維護個人權利和義務， 激勵人奮發(fā)向上， 實現(xiàn)理想追求的一個有利條件。 在積極納稅的同時， 尋求合理避稅的途徑 對于廣大的工薪階層每個納稅人來說都非常現(xiàn)實，很有必要。一、巧用公積金避稅根據(jù)個人所得稅法的有關規(guī)定，工薪階層個人每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除

2、的，也就是說按標準繳納的住房公積金是不用納稅的。同時， 職工又是可以繳納補充公積金的。所以， 一般職工提高公積金繳存還是有一定空間的， 工薪納稅人巧用公積金避稅是合理 可行的。 需要強調的是， 利用個人繳納補充公積金進行避稅時有兩個問題要注意： 一是納稅 人要在所在單位開立個人補充公積金賬戶； 二是納稅人每月繳納的補充公積金雖然避稅， 但 不能隨便支取，固化了個人資產。二、利用捐贈進行稅前抵減實現(xiàn)避稅（一）中華人民共和國個人所得稅實施條例規(guī)定個人將其所得通過中國境內的社會團體、 國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以和遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，金額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的

3、部分，可以從其應納稅所得額中扣除。這就是說，個人在捐贈時，必須在捐贈方式、捐贈款投向、 捐贈額度上同時符合法規(guī)規(guī)定， 才能使這部分捐贈款免繳個人所得稅。 計算公式為： 捐贈限 額=應納稅所得額x 30%允許扣除的捐贈額=實際捐贈額（W捐贈限額）。二） 2008 年 5 月 23 日國家稅務總局針對四川汶川 8.0 級大地震發(fā)布了關于個人向地震災區(qū)捐贈有關個人所得稅征管問題的通知（國稅發(fā) 200855 號）通知規(guī)定， 個人如果通過指定機構向災區(qū)捐助錢物， 在繳納個人所得稅時， 可按規(guī)定標準在稅前扣除。 具體規(guī)定如下： 首先，個人通過扣繳單位統(tǒng)一向災區(qū)的捐贈，由扣繳單位憑 政府機關或非營利組織開具

4、的匯總捐贈憑據(jù)、 扣繳單位記載的個人捐贈明細表等， 由扣繳單 位在代扣代繳稅款時依法據(jù)實扣除。 其次， 個人直接通過政府機關、 非營利組織向災區(qū)的捐 贈采取扣繳方式納稅的， 捐贈人應和時向扣繳單位出示政府機關、 非營利組織開具的捐贈憑 據(jù)，由扣繳單位在代扣代繳稅款時依法據(jù)實扣除； 個人自行申報納稅的， 稅務機關憑政府機 關、非營利組織開具的接受捐贈憑據(jù)依法據(jù)實扣除。最后， 扣繳單位在向稅務機關進行個人所得稅全員全額扣繳申報時， 應一并報送由政府機關或非營利組織開具的匯總接受捐贈憑據(jù) （復印件）、所在單位每個納稅人的捐贈總額和當期扣除的捐贈額。（三）對于地震 “特殊黨費 ”國稅發(fā) 200860

5、號文件規(guī)定，廣大黨員響應黨組織的號召，以“特殊黨費”的形式積 極向災區(qū)捐款。 黨員個人通過黨組織交納的抗震救災“特殊黨費”， 屬于對公益、 救濟事業(yè) 的捐贈。 黨員個人的該項捐贈額， 可以按照個人所得稅法和其實施條例的規(guī)定， 依法在繳納 個人所得稅前扣除，這是合理可行的。三、理財可選擇的避稅產品的種類隨著金融市場的發(fā)展， 不斷推出了新的理財產品。 其中很多理財產品不僅收益比儲蓄高， 而且不用納稅。比如投資基金、購買國債、買保險、教育儲蓄等，不一而足。眾多的理財產 品無疑給工薪階層提供了更多的選擇。 慎重思考再選擇便可做到： 不僅能避稅， 而且合理分 散了資產，還增加了收益的穩(wěn)定性和抗風險性，這

6、是現(xiàn)代人理財?shù)闹腔壑e。（一）教育儲蓄的免稅和優(yōu)惠利率儲蓄存款在很多工薪階層的全部流動資產中占到的份額多達80%，但是加上征收利息、銀行收費等使存款利率壓縮到很低的水平，本來就很少的利息扣掉 5%的稅金后所剩無幾， 對于工薪階層來說實在不劃算。 面對儲蓄存款利息收入高達兩成的稅收成本， 利率優(yōu)惠幅度 在 25%以上的教育儲蓄將是工薪階層很好的理財法寶。二）選擇免征個人所得稅的債券投資個人所得稅法第四條規(guī)定， 國債利息和國家發(fā)行的金融債券利息免納個人所得稅。 其中， 國債利息是指個人持有我國財政部發(fā)行的債券而取得的利息所得， 即國庫券利息； 國家發(fā)行的金融債券利息是指個人持有經國務院批準發(fā)行的金

7、融債券而取得的利息所得。 2007 年 12 月， 1年期記賬式國債的票面年利率為3.66%；10 年期記賬式特別國債（八期）的票面年利率為 4.41%；3 月期的第十九期記賬式國債的票面利率為3.38%，均收益較好。選擇投資免征 20%個人所得稅的國家發(fā)行的金融債券和國債既遵守了稅法的條款，實現(xiàn)了避稅，還從中 賺取了部分好處，因此，購買國債對大部分工薪階層實為一個很好的避稅增收渠道。（三）選擇正確的保險項目獲得稅收優(yōu)惠我國相關法律規(guī)定， 居民在購買保險時可享受三大稅收優(yōu)惠： 1. 個人按照國家或地方政 府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機構繳付的住房公積金、 醫(yī)療保險金， 不計個人當期的工 資、

8、薪金收入， 免于繳納個人所得稅； 2. 由于保險賠款是賠償個人遭受意外不幸的損失，不 屬于個人收入， 免繳個人所得稅； 3. 按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、 醫(yī)療保險金、 基本養(yǎng)老保險金和失業(yè)保險基金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入， 也免征 個人所得稅。四、利用暫時免征稅收優(yōu)惠，積極利用國家給予的時間差避稅個人投資者買賣股票或基金獲得的差價收入，按照現(xiàn)行稅收規(guī)定均暫不征收個人所得 稅，這是目前對個人財產轉讓所得中較少的幾種暫免征收個人所得稅的項目之一。 納稅人可 以選擇適合自己的股票或者基金進行買賣， 通過低買高賣獲得差價收入， 間接實現(xiàn)避稅。 但 因為許多納稅人不是專業(yè)

9、金融人員， 不具備專業(yè)知識， 所以采用此種方式時需向行家里手請 教，適時學習相關知識，謹慎行事。五、利用稅收優(yōu)惠政策稅收優(yōu)惠政策， 用現(xiàn)在比較通用的說法叫作稅式支出或稅收支出， 是政府為了扶持某些 特定地區(qū)、 行業(yè)、企業(yè)和業(yè)務的發(fā)展，或者對某些具有實際困難的納稅人給予照顧，通過一 些制度上的安排， 給予某些特定納稅人以特殊的稅收政策。 比如， 免除其應繳納的全部或者 部分稅款， 或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還， 等等。 一般而言， 稅收優(yōu)惠的形式有： 稅收豁免、免征額、起征點、稅收扣除、優(yōu)惠退稅、加速折舊、優(yōu)惠稅率、盈虧相抵、稅收 饒讓、 延期納稅等。 這種在稅法中規(guī)定用以減輕某些特定納

10、稅人稅收負擔的規(guī)定， 就是稅收 優(yōu)惠政策。六、積極利用通訊費、交通費、差旅費、誤餐費發(fā)票進行避稅我國稅法規(guī)定： 凡是以現(xiàn)金形式發(fā)放通訊補貼、交通費補貼、 誤餐補貼的，視為工資薪 金所得，計入計稅基礎， 計算繳納個人所得稅。凡是根據(jù)經濟業(yè)務發(fā)生實質，并取得合法發(fā) 票實報實銷的， 屬于企業(yè)正常經營費用， 不需繳納個人所得稅。所以， 筆者建議納稅人在報 銷通訊費、交通費、差旅費、誤餐費時，應以實際、合法、有效的發(fā)票據(jù)實列支實報實銷， 以免誤認為補貼性質，在一定程度上收到了避稅的效果。七、利用年終獎金實現(xiàn)避稅稅法規(guī)定， 實行年薪制和績效工資的單位， 個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按納稅 人取得的全年

11、一次性獎金， 單獨作為一個月工資、 薪金所得計算納稅。 但雇員取得除全年一 次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律 與當月工資、 薪金收入合并， 按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。 這無疑為納稅人提供了避稅的方 法。根據(jù)國稅發(fā) 20059 號文優(yōu)惠政策的規(guī)定，納稅人可以以犧牲一部分半年獎、季度獎、 加班獎、先進獎、考勤獎作為代價，要求單位發(fā)放年終獎金，實現(xiàn)避稅。注意在一個納稅年 度內，對每一個納稅人而言，該計稅辦法只允許采用一次。八、通過企業(yè)提高職工公共福利支出實現(xiàn)避稅企業(yè)可以采用非貨幣支付的辦法提高職工公共福利支出， 例如免費為職工提供宿舍 （公 寓）；免費提供交通便利；提供職工免費用餐，等等。企業(yè)替員工個人支付這些支出，企業(yè) 可以把這些支出作為費用減少企業(yè)所得稅應納稅所得額， 個人在實際工資水平未下降的情況 下，減少了部分應由個人負擔的稅款，可謂企業(yè)個人雙受益。九、利用級差、扣除項目測算，合理納稅籌劃，爭取利潤最大化勞務報酬所得、 稿酬所得、 特許權使用費所得、財產租賃所得分級次減除必要費用，每 次收入不足 4 000.00 元的，必要費用為 800.00 元；超過 4 000.00 元的，必要費用為每次 收入額X（ 1-20%。在取得相應業(yè)務后，可根據(jù)收入額合理籌劃，訂立相關合同，爭取利 潤最大化。經濟的快速發(fā)展，人