企業(yè)財產物資內部控制與核算系統(tǒng)的設計ppt課件

1、第八章 企業(yè)財產物資內部控制與 核算系統(tǒng)的設計1第一節(jié) 貨幣資金內部控制制度與核算系統(tǒng)的設計第二節(jié) 存貨內部控制制度與核算系統(tǒng)的設計第三節(jié) 長期投資內部控制制度與核算系統(tǒng)的設計第四節(jié) 固定資產內部控制制度和核算系統(tǒng)的設計第五節(jié) 無形資產內部控制制度與核算系統(tǒng)的設計2第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金內部控制制度與核算系統(tǒng)的設計貨幣資金內部控制制度與核算系統(tǒng)的設計一、貨幣資金內部控制制度設計一、貨幣資金內部控制制度設計（一）貨幣資金基本內部控制制度（一）貨幣資金基本內部控制制度1.授權批準制度授權批準制度2.崗位責任制與崗位輪換制度崗位責任制與崗位輪換制度3.會計記錄管理制度會計記錄管理制度4.定期監(jiān)督檢查

2、制度定期監(jiān)督檢查制度3第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金內部控制制度與核算系統(tǒng)的設計貨幣資金內部控制制度與核算系統(tǒng)的設計（二）貨幣資金收支內部控制制度（二）貨幣資金收支內部控制制度1.貨幣資金收入內部控制制度（控制程序等）貨幣資金收入內部控制制度（控制程序等）2.貨幣資金支出內部控制制度貨幣資金支出內部控制制度（三）貨幣資金效率控制制度（三）貨幣資金效率控制制度1.加速貨幣資金回收控制制度加速貨幣資金回收控制制度2.延遲現(xiàn)金支付制度延遲現(xiàn)金支付制度3.將多余貨幣資金進行短期投資制度將多余貨幣資金進行短期投資制度4第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金內部控制制度與核算系統(tǒng)的設計貨幣資金內部控制制度與核算系統(tǒng)的設計（四）貨

3、幣資金清查控制制度（四）貨幣資金清查控制制度1.庫存現(xiàn)金的盤點制度庫存現(xiàn)金的盤點制度2.企業(yè)與銀行的對賬制度企業(yè)與銀行的對賬制度（五）備用金控制制度（五）備用金控制制度1.設置批準制度設置批準制度2.定額管理制度定額管理制度3.日常管理責任制度日常管理責任制度4.清查盤點制度清查盤點制度5.審查入賬制度審查入賬制度5二、貨幣資金核算系統(tǒng)設計二、貨幣資金核算系統(tǒng)設計（一）庫存現(xiàn)金的核算（一）庫存現(xiàn)金的核算1.現(xiàn)金收支核算現(xiàn)金收支核算2.現(xiàn)金的清查現(xiàn)金的清查3.備用金的核算備用金的核算第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金內部控制制度與核算系統(tǒng)的設計貨幣資金內部控制制度與核算系統(tǒng)的設計61 1、現(xiàn)金收支核算、現(xiàn)金

4、收支核算“現(xiàn)金”賬戶：總分類核算 “現(xiàn)金日記賬”：序時核算 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應分別人民幣和各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算 設置對方科目，了解資金的來龍去脈72 2、現(xiàn)金的清查、現(xiàn)金的清查或者管理費用83 3、備用金核算方法的設計、備用金核算方法的設計會計部門的會計部門的“備用金備用金”賬戶賬戶：通過“其他應收款部門備用金”賬戶，或單獨設置“備用金”賬戶進行核算 使用部門的收支登記辦法使用部門的收支登記辦法：對支付現(xiàn)金的所有原始憑證順序編號，與庫存現(xiàn)金一起妥善保管，并設立現(xiàn)金日記賬，作為財務部門的補充。平時備用金使用部門報賬時不通過本賬戶核算 9（二）（二）銀行存款核算方法的設計銀行存

5、款核算方法的設計1、銀行的結算方式、銀行的結算方式2、“銀行存款銀行存款”賬戶與銀行存款日記賬賬戶與銀行存款日記賬3、銀行存款余額調節(jié)表、銀行存款余額調節(jié)表101 1、銀行的結算方式、銀行的結算方式采用銀行匯票銀行匯票方式采用商業(yè)匯票商業(yè)匯票方式 采用銀行本票銀行本票方式 采用支票支票方式 采用匯兌匯兌結算方式采用委托收款委托收款結算方式 采用托收承付托收承付結算方式 112 2、“銀行存款銀行存款”賬戶與銀行存款日記賬賬戶與銀行存款日記賬“銀行存款”賬戶：總分類核算 “銀行存款日記賬”：序時核算訂本式賬簿三欄式多欄式 有外幣銀行存款企業(yè)必須按外幣種類單獨設置“銀行存款日記賬” 12（三）（三

6、）其他貨幣資金核算方法的設計其他貨幣資金核算方法的設計1、設計、設計“其他貨幣資金其他貨幣資金”科目科目2、其他貨幣資金核算方法、其他貨幣資金核算方法131 1、設計、設計“其他貨幣資金其他貨幣資金”科目科目外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款 信用證保證金存款存出投資款企業(yè)已存入證券公司但尚未進行投資的現(xiàn)金142 2、其他貨幣資金核算方法、其他貨幣資金核算方法 銀行存款 其他貨幣資金其他貨幣資金 存入數(shù)存入數(shù) 支付數(shù)支付數(shù) 材料采購 匯往異地采 購買材料 購款等 剩余款 退回 應交稅金 期末余額期末余額 賬戶性質：賬戶性質：資產類； 賬戶結構：賬戶結構：見圖示；對應賬戶：對應賬戶：見圖

7、示； 明細賬戶：明細賬戶：按其他貨幣資金組成內容進行明細核算。15第二節(jié)第二節(jié) 存貨內部控制制度與核算系統(tǒng)的設計存貨內部控制制度與核算系統(tǒng)的設計一般來講，存貨具體包括以下內容：一般來講，存貨具體包括以下內容：（1）原材料）原材料（2）在產品）在產品（3）半成品）半成品（4）產成品）產成品（5）商品）商品（6）包裝物）包裝物（7）低值易耗品）低值易耗品16第二節(jié)第二節(jié) 存貨內部控制制度與核算系統(tǒng)的設計存貨內部控制制度與核算系統(tǒng)的設計一、存貨內部控制制度設計一、存貨內部控制制度設計（一）存貨取得內部控制制度（一）存貨取得內部控制制度1.職務分離制度職務分離制度2.采購的請購單控制制度采購的請購單控

8、制制度3.訂貨控制制度訂貨控制制度4.貨物驗收控制制度貨物驗收控制制度5.應付賬款控制制度應付賬款控制制度6.會計稽核與對賬制度會計稽核與對賬制度17第二節(jié)第二節(jié) 存貨內部控制制度與核算系統(tǒng)的設計存貨內部控制制度與核算系統(tǒng)的設計（二）存貨發(fā)出內部控制制度（二）存貨發(fā)出內部控制制度1.存貨領用計劃申報制度存貨領用計劃申報制度2.物資領用制度物資領用制度3.價值記錄制度價值記錄制度4.成本考核制度成本考核制度18第二節(jié)第二節(jié) 存貨內部控制制度與核算系統(tǒng)的設計存貨內部控制制度與核算系統(tǒng)的設計二、存貨核算系統(tǒng)設計二、存貨核算系統(tǒng)設計（一）原材料的核算（一）原材料的核算1.取得原材料的核算取得原材料的核

9、算2.發(fā)出存貨的核算發(fā)出存貨的核算（二）委托加工物資的核算（二）委托加工物資的核算（三）包裝物、低值易耗品的核算（三）包裝物、低值易耗品的核算1.發(fā)出包裝物的核算發(fā)出包裝物的核算2.領用低值易耗品領用低值易耗品（四）存貨的期末計量（四）存貨的期末計量19第三節(jié)第三節(jié) 長期投資內部控制制度與核算系統(tǒng)的設計長期投資內部控制制度與核算系統(tǒng)的設計一、長期投資內部控制制度設計一、長期投資內部控制制度設計（一）職務分離制度（一）職務分離制度（二）投資項目立項調查審批制度（二）投資項目立項調查審批制度1.投資項目立項投資項目立項2.投資項目評估投資項目評估3.投資項目決策投資項目決策4.投資項目實施投資項目

10、實施5.投資項目檢查投資項目檢查20第三節(jié)第三節(jié) 長期投資內部控制制度與核算系統(tǒng)的設計長期投資內部控制制度與核算系統(tǒng)的設計（三）財務分析制度（三）財務分析制度（四）投資取得、保管和處置控制制度（四）投資取得、保管和處置控制制度（五）投資的會計核算控制制度（五）投資的會計核算控制制度21第三節(jié)第三節(jié) 長期投資內部控制制度與核算系統(tǒng)的設計長期投資內部控制制度與核算系統(tǒng)的設計二、長期投資核算系統(tǒng)設計二、長期投資核算系統(tǒng)設計（一）持有至到期的長期債券投資的核算（一）持有至到期的長期債券投資的核算1.持有至到期的長期債券投資的取得持有至到期的長期債券投資的取得2.確認實際利息收入、收到票面利息等確認實際

11、利息收入、收到票面利息等3.到期收回本金到期收回本金22第三節(jié)第三節(jié) 長期投資內部控制制度與核算系統(tǒng)的設計長期投資內部控制制度與核算系統(tǒng)的設計（二）可供出售金融資產的長期投資的核算（二）可供出售金融資產的長期投資的核算1.可供出售金融資產的長期投資的取得可供出售金融資產的長期投資的取得2.期末確認可供出售金融資產的長期投資的價期末確認可供出售金融資產的長期投資的價格變動格變動3.收取投資收益收取投資收益4.出售投資出售投資23第三節(jié)第三節(jié) 長期投資內部控制制度與核算系統(tǒng)的設計長期投資內部控制制度與核算系統(tǒng)的設計（三）無活躍市場報價的長期股權投資的核算（三）無活躍市場報價的長期股權投資的核算1.

12、長期股權投資的初始計量長期股權投資的初始計量（1）企業(yè)合并形成的長期股權投資的初始計量）企業(yè)合并形成的長期股權投資的初始計量（2）企業(yè)以其他方式取得的長期股權投資的初始計量）企業(yè)以其他方式取得的長期股權投資的初始計量2.長期股權投資的后續(xù)計量長期股權投資的后續(xù)計量（1）長期股權投資核算的成本法。）長期股權投資核算的成本法。（2）長期股權投資核算的權益法。）長期股權投資核算的權益法。（3）成本法與權益法的轉換。）成本法與權益法的轉換。24第四節(jié)第四節(jié) 固定資產內部控制制度和核算系統(tǒng)的設計固定資產內部控制制度和核算系統(tǒng)的設計1.按固定資產經濟用途分類按固定資產經濟用途分類2.按固定資產使用情況分類

13、按固定資產使用情況分類一、固定資產內部控制制度設計一、固定資產內部控制制度設計（一）職務分離與責任控制制度（一）職務分離與責任控制制度（二）固定資產投資控制制度（二）固定資產投資控制制度（三）固定資產取得和處置控制制度（三）固定資產取得和處置控制制度（四）固定資產維修保養(yǎng)控制制度（四）固定資產維修保養(yǎng)控制制度（五）固定資產盤點控制制度（五）固定資產盤點控制制度（六）固定資產折舊控制制度（六）固定資產折舊控制制度25第四節(jié)第四節(jié) 固定資產內部控制制度和核算系統(tǒng)的設計固定資產內部控制制度和核算系統(tǒng)的設計二、固定資產核算系統(tǒng)設計二、固定資產核算系統(tǒng)設計（一）固定資產增加的核算（一）固定資產增加的核算

14、1.購入固定資產的賬務處理購入固定資產的賬務處理2.投資人投入固定資產的賬務處理投資人投入固定資產的賬務處理3.自行建造，完工驗收交付使用固定資產的賬務處自行建造，完工驗收交付使用固定資產的賬務處理理4.融資租入固定資產的賬務處理融資租入固定資產的賬務處理5.改建、擴建固定資產的賬務處理改建、擴建固定資產的賬務處理6.盤盈固定資產的賬務處理盤盈固定資產的賬務處理26第四節(jié)第四節(jié) 固定資產內部控制制度和核算系統(tǒng)的設計固定資產內部控制制度和核算系統(tǒng)的設計（二）固定資產減少的核算（二）固定資產減少的核算1.固定資產轉讓的賬務處理固定資產轉讓的賬務處理2.固定資產報廢、毀損的賬務處理固定資產報廢、毀損

15、的賬務處理3.固定資產盤虧的賬務處理固定資產盤虧的賬務處理（三）固定資產折舊（三）固定資產折舊1.計提折舊的范圍計提折舊的范圍2.折舊計提方法及適用范圍折舊計提方法及適用范圍3.固定資產折舊的賬務處理固定資產折舊的賬務處理27第四節(jié)第四節(jié) 固定資產內部控制制度和核算系統(tǒng)的設計固定資產內部控制制度和核算系統(tǒng)的設計（四）固定資產修理的核算（四）固定資產修理的核算1.固定資產中小修理費用等費用化的賬務處理固定資產中小修理費用等費用化的賬務處理2.固定資產大修理費用等資本化的賬務處理固定資產大修理費用等資本化的賬務處理（五）在建工程的核算（五）在建工程的核算1.自營在建工程的賬務處理自營在建工程的賬務

16、處理2.出包在建工程的賬務處理出包在建工程的賬務處理3.在建工程報廢和毀損的賬務處理在建工程報廢和毀損的賬務處理4.在建工程試運轉發(fā)生的收入和支出的賬務處理在建工程試運轉發(fā)生的收入和支出的賬務處理28第五節(jié)第五節(jié) 無形資產內部控制制度與核算系統(tǒng)的設計無形資產內部控制制度與核算系統(tǒng)的設計1.專利權專利權2.商標權商標權3.土地使用權土地使用權4.著作權著作權5.特許權特許權6.非專利技術非專利技術29第五節(jié)第五節(jié) 無形資產內部控制制度與核算系統(tǒng)的設計無形資產內部控制制度與核算系統(tǒng)的設計一、無形資產內部控制制度設計一、無形資產內部控制制度設計（一）支出預算控制制度（一）支出預算控制制度（二）審核入

17、賬控制制度（二）審核入賬控制制度（三）無形資產攤銷控制制度（三）無形資產攤銷控制制度30第五節(jié)第五節(jié) 無形資產內部控制制度與核算系統(tǒng)的設計無形資產內部控制制度與核算系統(tǒng)的設計二、無形資產核算系統(tǒng)設計二、無形資產核算系統(tǒng)設計（一）無形資產取得的核算（一）無形資產取得的核算1.購入無形資產購入無形資產2.自創(chuàng)無形資產自創(chuàng)無形資產3.外單位投入無形資產外單位投入無形資產4.購入土地使用權購入土地使用權31第五節(jié)第五節(jié) 無形資產內部控制制度與核算系統(tǒng)的設計無形資產內部控制制度與核算系統(tǒng)的設計（二）無形資產攤銷的核算（二）無形資產攤銷的核算1.使用壽命有限的無形資產的攤銷使用壽命有限的無形資產的攤銷2.

18、使用壽命不確定的無形資產的攤銷使用壽命不確定的無形資產的攤銷（三）無形資產轉讓的核算（三）無形資產轉讓的核算1.無形資產所有權轉讓無形資產所有權轉讓2.無形資產使用權轉讓無形資產使用權轉讓（四）無形資產對外投資的核算（四）無形資產對外投資的核算32補充資料一補充資料一 存貨業(yè)務核算程序存貨業(yè)務核算程序的設計的設計一、材料發(fā)料程序設計一、材料發(fā)料程序設計 二、委托加工材料發(fā)料程序設計二、委托加工材料發(fā)料程序設計 三、委托加工材料完工驗收、付款程序設計三、委托加工材料完工驗收、付款程序設計 33一、材料發(fā)料程序設計一、材料發(fā)料程序設計432領料單1材料吊卡1、2、3審核材料明細賬材料庫存月報費用賬

19、大類賬材料匯總表431、221322、3領用部門領用部門 倉庫倉庫 供應部門供應部門 會計部門會計部門負責負責 保管保管 負責負責 記賬記賬 填表填表 負責負責 記賬記賬 編表編表 34二、委托加工材料發(fā)料程序設計二、委托加工材料發(fā)料程序設計 5 4生產計劃部生產計劃部門門運輸部運輸部門門倉庫倉庫供應部門供應部門會計部門會計部門負責負責 制單制單負責負責 領領料料保管保管負責負責 記帳記帳 編表編表負責負責 記帳記帳 編表編表 3 2委托加工1領料單審核月末材料吊卡材料明細帳外加工單位45通知領料1月末送交12庫存月報232材料發(fā)出匯總表明細帳明細帳1435三、委托加工材料完工驗收、付款程序設計三、委托加工材料完工驗收、付款程序設計供應部門供應部門倉庫倉庫會計部門會計部門 負責負責 記帳記帳 編表編表 保管保管負責負責 出納出納 記帳記帳加工單位加工發(fā)票委托加工發(fā)料單432委托加工1收料單 材料庫存月報表材料明細帳材料卡收料匯總表322 32 3 41明細帳4審核交出納員付款