增值稅法律制度客觀題

1、增值稅法律制度客觀題【例題 1· 2019 多 選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)的下列行為中，屬于視同銷售貨物的有（ ）。A. 將新研制的 W產(chǎn)品交付張某代銷B. 將自產(chǎn)的 Y產(chǎn)品投資于乙企業(yè)C. 將委托加工的 X型高檔化妝品用于職工福利D. 將外購(gòu)的 Z產(chǎn)品用于公司管理人員消費(fèi)【答案】 ABC【解析】 選項(xiàng) D：將外購(gòu)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)的，不視同銷售貨物，不計(jì)繳增值稅， 選項(xiàng) D錯(cuò)誤。【例題 2· 2018單選題】 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅納稅人的下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物的是（ ）。A. 將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)B. 將購(gòu)進(jìn)的貨物分配給投資者C.

2、將購(gòu)進(jìn)的貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)D. 將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利【答案】 B【解析】 （ 1）選項(xiàng) AD：屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形；（ 2）選項(xiàng) C：屬于正?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額情形?！纠} 3· 2017單選題】 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為中，不應(yīng)視同銷售的是（ ）。A. 將購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位B. 將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利C. 將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送給其他單位D. 將自產(chǎn)的貨物分配給股東【答案】 B【解析】 選項(xiàng) B：屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形?！纠} 4· 2013單選題】 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為中，不應(yīng)視同銷售的是

3、（ ）。A. 將購(gòu)進(jìn)的貨物用于本單位職工集體福利B. 將自產(chǎn)的貨物捐贈(zèng)給貧困地區(qū)的兒童C. 將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)D. 將自產(chǎn)的貨物分配給投資者【答案】 A【解析】 選項(xiàng) A：屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。【例題 5· 2011多選題】 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，屬于視同銷售貨物的有（ ）。A. 將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)B. 將本企業(yè)生產(chǎn)的貨物分配給投資者C. 將委托加工的貨物用于集體福利D. 將購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位【答案】 BCD【解析】 選項(xiàng) A：屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形?！纠} 1· 2017單選題】 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)

4、定，增值稅一般納稅人提供的下列服務(wù)中，適用 6%稅率的是（ ）。A. 交通運(yùn)輸服務(wù)B. 不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)C. 建筑服務(wù)D. 信息技術(shù)服務(wù)【答案】 D【解析】 選項(xiàng) ABC：提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為 9%?！纠} 2· 2017 多 選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，適用 9%稅率的有（ ）。A. 提供動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)B. 提供增值電信服務(wù)C. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D. 提供建筑服務(wù)【答案】 CD【解析】 （ 1）選項(xiàng) A：適用 13%的增值稅稅率。（ 2）選項(xiàng) B：適用 6%的增值稅稅率?！纠} 3

5、· 2014單選題】 某音像店是增值稅一般納稅人， 2020年 4月銷售音像制品取得含稅銷售額 6.54萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該音像店此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ） 萬元。A.0.54B.0.60C.0.78D.0.36【答案】 A【解析】 音像制品適用的增值稅稅率為 9%，該音像店此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額 =6.54÷（ 1+9%）× 9%=0.54（萬元）?！纠} 4· 2016單選題 ，修訂 】甲公司為增值稅一般納稅人，主要提供電信服務(wù)。 2019年 7月，甲公司提供基礎(chǔ)電信服務(wù)取得不含稅銷售額 100萬元，提供增值電信服務(wù)取得不含稅銷

6、售額 80萬元。甲公司對(duì)不同種類服務(wù)的銷售額分別核算。甲公司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為（ ）萬元。A.10.8B.13.8C.13.2D.23.4【答案】 B【解析】 基礎(chǔ)電信服務(wù)適用增值稅稅率為 9%，增值電信服務(wù)適用增值稅稅率為 6%。甲公司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額 =100× 9%+80× 6%=13.8（萬元）?！纠} 5· 2016單選題，修訂】 甲公司為增值稅一般納稅人， 2019年 5月，甲公司將一套機(jī)器設(shè)備出租給乙公司，收取了不含稅租金 10萬元。甲公司該筆收入的銷項(xiàng)稅額為（ ）萬元。A.1.6B.1.3C.0.9D.0.6【答案】 B【解析】 將機(jī)器設(shè)備出租屬于提供

7、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，適用增值稅稅率為 13%。甲公司該筆收入的銷項(xiàng)稅額 =10× 13%=1.3（萬元）。【例題 6· 2016單選題】 甲餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2016年 8月，甲餐飲企業(yè)提供餐飲服務(wù)取得不含稅銷售額 80萬元。該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為（ ）萬元。A.4.8B.8.8C.10.4D.13.6【答案】 A【解析】 餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)，適用增值稅稅率為 6%。該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額 =80× 6%=4.8（萬元）。【例題 7· 2017單選題，修改】 甲酒店為增值稅一般納稅人， 2019年 7月，甲酒店提供住宿服務(wù)取得含稅銷售額 53萬

8、元；出租上月購(gòu)進(jìn)的一處房產(chǎn)，取得不含稅租金 10萬元。已知：甲酒店對(duì)不同種類服務(wù)的銷售額分別核算。甲酒店當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為（ ）萬元。A.3.9B.3.6C.5.1D.5.4【答案】 A【解析】 （ 1）不動(dòng)產(chǎn)租賃適用 9%的稅率，住宿服務(wù)適用 6%的稅率。（ 2）甲酒店當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額 =53÷（ 1+6%）× 6%+10× 9%=3.9（萬元）。【例題 1· 2020單選題】 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人采取預(yù)收款方式提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。A. 交付租賃物當(dāng)天B. 書面合同約定的收款日期當(dāng)天C. 租賃合同履行完畢當(dāng)

9、天D. 收到預(yù)收款當(dāng)天【答案】 D【解析】 納稅人銷售租賃服務(wù)采用預(yù)收款方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，因此本題選項(xiàng) D正確。【例題 2· 2018單選題】 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中，不正確的是（ ）。A. 采取托收承付方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天B. 采取預(yù)收貨款方式銷售加工期為 2個(gè)月的存貨，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天C. 采取賒銷方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部貨款的當(dāng)天D. 納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天【答案】 C【解析】 采取賒銷方式銷售貨物，

10、其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天?！纠} 3 · 2018 判斷題 】納稅人銷售應(yīng)稅貨物的增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。（ ）【答案】【例題 4· 2017 判斷題 】甲公司向乙公司以預(yù)收貨款的方式銷售一批電腦，甲公司增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出該批電腦的當(dāng)天。（ ）【答案】【例題 5· 2014單選題】 2014 年 5月 8日，甲公司與乙公司簽訂了買賣電腦的合同，雙方約定總價(jià)款為 80萬元。 6月 3日，甲公司就 80萬元貨款全額開具了增值稅

11、專用發(fā)票， 6月 10 日，甲公司收到乙公司第一筆貨款 45萬元， 6月 25日，甲公司收到乙公司第二筆貨款 35萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A.5 月 8日B.6 月 3日C.6 月 10日D.6 月 25日【答案】 B【解析】 銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天?！纠} 6· 2013 多 選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（ ）。A. 將委托加工的貨物無償贈(zèng)送他人的，為貨物移送的當(dāng)天B. 采取直接收款方式銷售

12、貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天C. 委托他人銷售貨物的，為受托方售出貨物的當(dāng)天D. 進(jìn)口貨物的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天【答案】 AD【解析】 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：（ 1）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（委托他人代銷、銷售代銷貨物除外），為貨物移送的當(dāng)天， A選項(xiàng)正確；（ 2）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天， B選項(xiàng)錯(cuò)誤；（ 3）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿 180天的當(dāng)天， C選項(xiàng)錯(cuò)誤；（ 4）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天， D選項(xiàng)正確?！纠} 1·

13、2020 判斷題 】自 2018年 1月 1日起，增值稅一般納稅人租入固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。（ ）【答案】×【例題 2· 2018單選題】 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說法中，不正確的是（ ）。A. 購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B. 購(gòu)進(jìn)的貨物用于增值稅免稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C. 購(gòu)進(jìn)的住宿服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D. 購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【答案】 C【解析】 （ 1）選項(xiàng) AD：購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得從銷項(xiàng)稅

14、額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng) AD正確；（ 2）選項(xiàng) B：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng) B正確；（ 3）選項(xiàng) C：購(gòu)進(jìn)的住宿服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng) C錯(cuò)誤?！纠} 3· 2017單選題】 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的貨物用于下列項(xiàng)目所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（ ）。A. 分配給投資者B. 增值稅免稅項(xiàng)目C. 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目D. 個(gè)人消費(fèi)【答案】 A【解析】 （ 1）選項(xiàng) BCD：增值稅一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的

15、貨物用于增值稅免稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（ 2）選項(xiàng) A：增值稅一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的貨物分配給投資者屬于視同銷售行為，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！纠} 4· 2017 多 選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)的下列服務(wù)或貨物所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣的有（ ）。A. 購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)B. 購(gòu)進(jìn)的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)C. 購(gòu)進(jìn)的用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的貨物D. 購(gòu)進(jìn)的專用于免征增值稅項(xiàng)目的專利技術(shù)【答案】 ACD【解析】 （ 1）一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)（ A選項(xiàng)）、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（ 2）增

16、值稅一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的貨物或服務(wù)用于增值稅免稅項(xiàng)目（選項(xiàng) D）、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目（選項(xiàng) C）、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。【例題 5· 2016 多 選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)下列服務(wù)所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額中，不得抵扣的有（ ）。A. 餐飲服務(wù)B. 貸款服務(wù)C. 建筑服務(wù)D. 娛樂服務(wù)【答案】 ABD【解析】 一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！纠} 6· 2014單選題】 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的是（ ）。A. 將購(gòu)進(jìn)貨物用于生產(chǎn)免

17、稅產(chǎn)品B. 將購(gòu)進(jìn)貨物用于職工福利C. 將購(gòu)進(jìn)貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品D. 將購(gòu)進(jìn)貨物用于獎(jiǎng)勵(lì)職工【答案】 C【解析】扣。購(gòu)進(jìn)貨物用于免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵【例題 7· 2013單選題】 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為中涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（ ）。A. 食品廠將自產(chǎn)的月餅發(fā)給職工作為中秋節(jié)的福利B. 商場(chǎng)將購(gòu)進(jìn)的服裝發(fā)給職工用于運(yùn)動(dòng)會(huì)入場(chǎng)式C. 電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的電腦分配給投資者D. 紡織廠將自產(chǎn)的窗簾用于職工活動(dòng)中心【答案】 B【解析】 用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利（ B選項(xiàng)）或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，故確。 ACD均屬于視同銷售情形，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)