第三章1財政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析

1、政府收支分類改革介紹原政府預(yù)算收支分類的主要問題 支出不能直觀、明晰地反映政府職能活動 缺少一套完整、統(tǒng)一的支出經(jīng)濟分類體系 涵蓋范圍偏窄，不能準(zhǔn)確反映政府收支活動全貌 統(tǒng)計口徑與國外有較大差別，不利于宏觀分析與決策改革的目標(biāo)適應(yīng)市場經(jīng)濟條件下轉(zhuǎn)變政府職能、建立公共財政體系的總體要求，逐步形成一套既適合我國國情，又符合國際通行做法的較為規(guī)范合理的政府收支分類體系，為進一步深化財政改革、提高預(yù)算透明度、強化財政監(jiān)督創(chuàng)造有利條件。改革的基本原則 要有利于公共財政體系的建立，要具有一定的科學(xué)性、規(guī)范性和先進性； 要有利于預(yù)算的公正、公開、細化、透明； 要有利于加強財政經(jīng)濟分析與決策； 要符合國際慣例

2、，有利于國際比較與交流。改革的主要內(nèi)容收入分類收入分類（一）收入分類（一）收入分類收入分類的幾個特點 擴展了涵蓋范圍 規(guī)范了分類標(biāo)準(zhǔn) 增強了分析功能（二）支出功能分類（二）支出功能分類功能分類的特點 分類范圍更加完整 分類標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范 科目設(shè)置明細 便于國際交流 充分考慮國情支出功能分類科目設(shè)置辦法教育的類、款功能科目設(shè)置辦法誰什么教育廳湖北大學(xué)電視大學(xué)技校教育教育管理事務(wù)普通教育廣播電視教育職業(yè)教育按職能設(shè)置項級科目按活動設(shè)置項級科目按行業(yè)設(shè)置項級科目按資金用途設(shè)置項級科目如何使用功能科目“兩個剔除兩個剔除”：l特殊經(jīng)費剔除l特殊單位剔除“一個歸位一個歸位”：l剔除后的支出歸入本單位相應(yīng)科目行政

3、單位的支出基本支出特殊專項活動一般項目支出行政運行水利行業(yè)業(yè)務(wù)管理水利工程建設(shè)一般行政管理事務(wù)機關(guān)服務(wù) 反映為本機關(guān)提供服務(wù)的機關(guān)后勤服務(wù)中心、醫(yī)務(wù)室、職工培訓(xùn)中心、信息中心等各類附屬事業(yè)單位的支出特殊經(jīng)費獨立核算、對社會提供服務(wù)的為本系統(tǒng)服務(wù)的相關(guān)類、款科目其他水利支出事業(yè)單位支出 在相關(guān)類、款下，嚴(yán)格按功能分類原則設(shè)置項級科目。 分三塊反映：反映機構(gòu)基本支出的科目；專項業(yè)務(wù)活動科目；其他一般專項業(yè)務(wù)支出。 凡事業(yè)單位未設(shè)對應(yīng)的支出項級科目的，其支出均在“其他”項級科目反映。教育廳機關(guān)使用的主要科目205教育01教育管理事務(wù)01行政運行02一般行政管理事務(wù)99其他教育管理事務(wù)基本支出項目支出

4、離退休經(jīng)費醫(yī) 藥 費科技三項208社保和就業(yè)、210醫(yī)療衛(wèi)生、206科學(xué)技術(shù)會計核算中心、后勤服務(wù)中心等核算中心205教育01教育事務(wù)管理03機關(guān)服務(wù)208社保和就業(yè)210醫(yī)療衛(wèi)生 206科學(xué)技術(shù)離退休經(jīng)費醫(yī) 藥 費科技三項99其他教育管理事務(wù)（三）支出經(jīng)濟分類（三）支出經(jīng)濟分類支出經(jīng)濟分類科目設(shè)置辦法政府與家庭交易的分類政府與企業(yè)/非盈利機構(gòu)交易的分類政府內(nèi)部交易的分類經(jīng)濟分類的特點 自成體系 充分細化 運用廣泛支出功能分類、經(jīng)濟分類交叉表工資福利商品和服務(wù)支出對個人和家庭的補助對企業(yè)的補貼基本建設(shè)支出 合計一般公共服務(wù)50100150200150100750外交50100150200150

5、100750國防50100150200150100750公共安全50100150200150100750教育50100150200150100750科學(xué)技術(shù)50100150200150100750醫(yī)療衛(wèi)生5010015020015010075050100150200150100750合 計4008001200160012008006000經(jīng)濟分類經(jīng)濟分類功能分類功能分類部門預(yù)算編制如何適應(yīng)收支分類改革 政府收支分類改革的基本前提1、不調(diào)整利益格局，只改變資金反映渠道和統(tǒng)計口徑2、不改變資金分配方式、管理權(quán)限和工作流程3、改革采用漸進方式 部門預(yù)算應(yīng)對新的政府收支分類措施：1、預(yù)算編制方法不變2

6、、預(yù)算管理方式不變3、編制基本流程不變4、預(yù)算平衡口徑不變 編制方法不變部門預(yù)算仍按基本支出、項目支出分別編制預(yù)算；基本支出中的公用經(jīng)費在下達的預(yù)算控制數(shù)額內(nèi)，根據(jù)本部門的實際情況在經(jīng)濟分類科目之間自主編制。 預(yù)算管理方式不變實行新的政府收支分類后，管理上仍按照基本支出預(yù)算管理、項目支出預(yù)算管理、預(yù)算指標(biāo)管理、財政撥款結(jié)余資金管理等管理辦法的要求對預(yù)算進行管理。各預(yù)算單位的管理方式也不變：定額管理、收支兩條線管理、二次分配權(quán)的管理、事業(yè)單位性質(zhì)的管理、法定增長管理等等。 編制基本流程不變?nèi)园础皟缮蟽上隆钡某绦蚓巿箢A(yù)算，自下而上，從基層編起，逐級審核匯總，最后由財政部門審核匯總形成財政總預(yù)算。

7、預(yù)算編制與平衡口徑不變基本支出、項目支出包含的內(nèi)容與編制口徑不變。各部門預(yù)算按：財政撥款收支、預(yù)算外收支、政府性基金收支口徑分別平衡。 在分別平衡的前提下，再進行部門預(yù)算平衡。部門預(yù)算表格變化 錄入表的主要變化1、對項目支出加掛了經(jīng)濟分類2、對項目支出的分類進行了重新劃分1、功能分類2、經(jīng)濟分類3、資金性質(zhì)項目支出預(yù)算錄入表填報單位：單位:萬元發(fā)改委安排發(fā)改委安排財政安排財政安排金額其中：使用以前年度財政撥款凈結(jié)余資金行政單位XX項目工資福利支出商品和服務(wù)支出事業(yè)單位科目編碼科目名稱（項目）本年安排投資小計財政撥款預(yù)算外資金其他資金項目支出分類變化舊項目分類 基本建設(shè)類項目支出 行政事業(yè)類項目

8、支出 其他類項目支出新項目分類 經(jīng)常性專項業(yè)務(wù)費項目 跨年度支出項目 其他項目進行分類 輸出表的主要變化1、收支預(yù)算總表中增加了按功能科目分類2、項目支出預(yù)算表中增加了按經(jīng)濟分類列示填報單位：湖北省環(huán)境保護局預(yù)算01表項目 預(yù)算數(shù) 項目（按經(jīng)濟分類） 預(yù)算數(shù) 項目（按功能分類） 預(yù)算數(shù) 一、財政撥款(補助)2,608.90 一、基本支出1,447.90 一般公共服務(wù) 經(jīng)費撥款（補助）2,015.20 工資福利支出836.83 外交 納入預(yù)算管理的行政性收費安排的撥款582.00 商品和服務(wù)支出285.07 公共安全 罰沒收入安排的撥款 對個人和家庭的補助支出326.00 教育 “非轉(zhuǎn)經(jīng)”占用費

9、安排的撥款11.70 資本性支出科學(xué)技術(shù) 預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)投資 未劃分的支出文化娛樂二、預(yù)算外收入 二、項目支出1,223.00 社會保障和就業(yè) 372.00 行政事業(yè)性預(yù)算外收費 中央和省政府已研究確定項目社會保險基金支出 主管部門集中收入 經(jīng)常性專項業(yè)務(wù)費項目1,223.00 醫(yī)療衛(wèi)生 納入預(yù)算外管理的政府性基金收入 跨年度支出項目環(huán)境保護2,298.90 其他預(yù)算外收入 其他項目城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)三、事業(yè)收入（不含預(yù)算外收入） 三、事業(yè)單位經(jīng)營支出農(nóng)林水事務(wù)四、事業(yè)單位經(jīng)營收入 四、對附屬單位補助支出交通運輸五、納入預(yù)算管理的政府性基金收入12.00 五、上繳上級支出工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)六、其他收

10、入 未劃分的財政支出七、上級補助收入 八、附屬單位上繳收入 本年收入合計 2,620.90本年支出合計 2,670.90本年支出合計 2,670.90結(jié)轉(zhuǎn)下年 結(jié)轉(zhuǎn)下年 十、上年結(jié)轉(zhuǎn) 50.00 上年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)50.00 其他結(jié)轉(zhuǎn) 收 入 總 計2,670.90 支 出 總 計2,670.90 支 出 總 計2,670.90收 入 支 出 收支預(yù)算總表 收支預(yù)算總表 項目支出預(yù)算表填報單位:湖北省環(huán)境保護局預(yù)算07表項目性質(zhì)按經(jīng)濟科目分類合計中央和省委、省政府已研究確定的項目經(jīng)常性專項業(yè)務(wù)費項目跨年度支出項目其他項目合計工資福利性支出對個人和家庭的補助支出商品和服務(wù)支出資本性支出 未劃分支出

11、合計1,223.001,223.001,223.0020.001,203.00行政單位602.50602.50602.5020.00582.50 湖北省環(huán)境保護局本級602.50602.50602.5020.00582.50 行政運行69.5069.5069.5020.0049.502110101302001 環(huán)保不可預(yù)計政策性支出否59.5059.5059.5020.0039.502110101302001 環(huán)保電子政務(wù)、政務(wù)信息、信訪、環(huán)保地方志工作項否10.0010.002110101302001 環(huán)保電子政務(wù)、政務(wù)信息、信訪、環(huán)保地方志工作項0否10.0010.00 環(huán)境保護專項管理1

12、08.00108.00108.00108.002110103302001 環(huán)境保護各項考核及創(chuàng)建工作否21.0021.0021.0021.00科目編碼項目編碼是否政府采購單位代碼科目名稱（項目）關(guān)于政府收支分類中的幾個具體問題 主管單位與其下設(shè)機構(gòu)履行不同職能的問題如何處理凡能分清功能的各專項支出，要盡量按功能歸類的原則，使用不同的功能分類科目，以保證功能支出的完整性。 對一些綜合性支出，可按人員比例，將有關(guān)支出在不同功能的款、項科目中進行適當(dāng)分配。對確實難以劃分的人員支出、公用支出，使用主管部門對應(yīng)的支出功能分類科目。 部分項目支出難以細化的問題一種是盡可能將項目支出進行細分。項目支出的額度

13、是由勞務(wù)、房屋購建、設(shè)備購置、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等構(gòu)成的，部門在上報項目支出預(yù)算時，也是一項一項測算出來的，所以我們認(rèn)為大部分項目支出是能夠按經(jīng)濟分類進行細化的。極個別實在難以細化的項目支出，可以通過經(jīng)濟分類中的未劃分的項目支出予以反映?！巴饨弧鳖惪颇康氖褂?除國家領(lǐng)導(dǎo)人的支出作為外交列入“對外合作與交流”外，各級人大、政協(xié)、政府及所屬部門的出國費、外賓招待費，均列入相應(yīng)的支出功能分類，不在外交科目中反映。 地方外事部門受外交部委托處理某些外交事務(wù)的支出，以及各部門承辦的經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)或經(jīng)外交部、財政部同意在華召開國際會議的支出，應(yīng)在“外交”類的相關(guān)科目反映離退休支出、住房公積金、醫(yī)療等支出如何反映 住房公積金支出列本部門對應(yīng)的相關(guān)功能分類科目。 離退休支出實行歸口管理的，統(tǒng)一在“行政事業(yè)單位離退休”科目反映；未實行歸口管理的，在本部門對應(yīng)的支出功能科目反映。 醫(yī)療支出由財政部門集中安排的，列“醫(yī)療衛(wèi)生”類“醫(yī)療保障”款下相關(guān)項；部門自行安排的醫(yī)療費支出仍使用部門對應(yīng)的相關(guān)支出功能分類科目。職務(wù)消費貨幣化補貼在支出經(jīng)濟分類中如何反映 目前正在進行的交通補貼