農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

1、農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策篇一：農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十七條企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：（一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：1 1 . .蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；2 2. .農(nóng)作物新品種的選育；3 3. .中藥材的種植；4 4. .林木的培育和種植；5 5. .牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6 6. .林產(chǎn)品的采集；7 7. .灌溉、

2、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；8 8. .遠(yuǎn)洋捕撈。【釋義】本條關(guān)于農(nóng)、林、枚、漁業(yè)項(xiàng)目中享受免稅和減半征稅的具體范圍的規(guī)定。本條是對企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的具體細(xì)化。企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)、林、枚、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征所得稅。但是，企業(yè)所得稅法的這一條規(guī)定沒有明確農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的具體范圍是什么？哪些是免稅的？哪些又是減稅的？減稅的又減多少？這些問題就是本條規(guī)定要回答的問題。與原內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定相比，本條的規(guī)定更加系統(tǒng)全面，法律層次也有所提高。原對內(nèi)資企業(yè)從事農(nóng)、林、枚、漁業(yè)項(xiàng)目的所

3、得稅優(yōu)惠政策，主要規(guī)定在財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的規(guī)范性文件中；而對外資企業(yè)從事農(nóng)、林、枚、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策，規(guī)定在原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法第八條第三款和外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第七十二條、第七十五條、第八十一條中。企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)對現(xiàn)行內(nèi)資稅法和外資稅法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了統(tǒng)一、調(diào)整、整合，本條則進(jìn)一步細(xì)化了企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)涉及的內(nèi)容。本條在具體細(xì)化企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的農(nóng)、林、枚、漁業(yè)項(xiàng)目時(shí)，主要依據(jù)的是國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類（GB/T4754-2002GB/T4754-2002）的規(guī)定。分類標(biāo)準(zhǔn)主要依據(jù)我國現(xiàn)階段各行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，

4、按照國際通行的經(jīng)濟(jì)活動同質(zhì)性原則進(jìn)行劃分，并積極采用了聯(lián)合國全部經(jīng)濟(jì)活動的國際標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)業(yè)分類的若干規(guī)定。按該標(biāo)準(zhǔn)，國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類分為四個層次，即門類、大類、中類、小類，一共 2020 個門類、9595 個大類、396396 個中類、913913 個小類。本條按照國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中列舉的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，再根據(jù)與基本生活必需的關(guān)系遠(yuǎn)近，區(qū)分不同情況，分為免稅和減半征收兩類 6 6劃分的標(biāo)準(zhǔn)主要是，涉及到國計(jì)民生最基礎(chǔ)、最重要的項(xiàng)目，關(guān)系到最大多數(shù)人生計(jì)、健康的項(xiàng)目，以及最為薄弱、最需要扶持的項(xiàng)目給予免稅待遇；對有一定收入，國家在一定期間仍鼓勵發(fā)展，仍需要扶持的項(xiàng)目實(shí)施減半征收；本條沒有列明的

5、項(xiàng)目及國家禁止和限制發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的稅收優(yōu)惠，即并非國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類所列農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目都有免稅或減半征收的待遇。因此，本條的規(guī)定主要包括以下三方面內(nèi)容：一、享受免稅優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的具體范圍（一）部分基礎(chǔ)性農(nóng)、林、收、漁業(yè)項(xiàng)目。1 1 .蔬菜的種植。包括各種葉菜、根莖菜、瓜果菜、茄果菜、蔥蒜、菜用豆、水生菜等的種植，以及蘑菇、菌類等蔬菜的種植。2 2 .谷物的種植。指以收獲籽實(shí)為主，可供人類食用的農(nóng)作物的種植，如稻谷、小麥、玉米等農(nóng)作物的種植。包括稻谷、小麥、玉米、高粱、谷子等谷物的種植。3 3 .薯類的種植。包括馬鈴薯（土豆、洋芋）、甘薯（紅薯、白薯）、木薯等的

6、種植。4 4.油料的種植。包括花生、油菜籽、芝麻、向日葵等油料的種植。5 5.豆類的種植。包括大豆的種植和其他各類雜豆（如豌豆、綠豆、紅小豆、蠶豆等）的種植。6 6.麻類的種植。包括各種麻類的種植，如亞麻、黃紅麻、芭麻、大麻等的種植；用于編織、襯墊、填充、刷子、掃帚用植物原料的種植。7 7.糖料的種植。包括甘蔗、甜菜等糖料作物的種植。8 8 .水果、堅(jiān)果的種植。包括園林水果如蘋果、梨、柑橘、葡萄、香蕉、杏、桃、李、梅、荔枝、龍眼等的種植；西瓜、木瓜、哈密瓜、甜瓜、草莓等瓜果類的種植；堅(jiān)果的種植，如椰子等；在同一種植地點(diǎn)或在種植園內(nèi)對水果的簡單加工，如曬干、暫時(shí)保存等活動。但不包括生水果和堅(jiān)果等

7、的采集。9 9.農(nóng)作物新品種的選育，屬于農(nóng)業(yè)科學(xué)技術(shù)方面的鼓勵優(yōu)惠。（二）中藥材的種植。主要指用于中藥配制以及中成藥加工的藥材作物的種植。包括： 當(dāng)歸、地黃、五味、人參、枸杞子等中藥材的種植。但是不包括：用于殺蟲和殺菌目的植物的種植。（三）林木的培育和種植。包括育種和育苗、造林、林木的撫育和管理。（四）牲畜、家禽的飼養(yǎng)。國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類將豬的飼養(yǎng)從牲畜的飼養(yǎng)中分離出來，本條則將兩者合二為一，即牲畜的飼養(yǎng)包括豬、牛、羊、馬、驢、騾、駱駝等主要牲畜， 也包括在飼養(yǎng)牲畜的同一牧場進(jìn)行的鮮奶、 奶油、 奶酪等乳品的加工，在農(nóng)（牧）場或農(nóng)戶家庭中對牲畜副產(chǎn)品的簡單加工，如毛、皮、鬃等的簡單加工。家禽的飼

8、養(yǎng)包括雞、鴨、鵝、駝鳥、鶴鶉等禽類的孵化和飼養(yǎng)；相關(guān)的禽產(chǎn)品，如禽蛋等。但是不包括鳥類的飼養(yǎng)和其他珍禽如山雞、孔雀等的飼養(yǎng)。（五）林產(chǎn)品的采集。指在天然森林和人工林地進(jìn)行的各種林木產(chǎn)品和其他野生植物的采集活動。包括天然林和人工林的果實(shí)采集，如對橡膠、生漆、油桐籽、油茶籽、核桃、板栗、松子、軟木、蟲膠、松脂和松膠等非木質(zhì)林木產(chǎn)品的采集；他野生植物的采集，如林木的枝？葉等的采集。但是不包括咖啡、可可等飲料作物的采集。（六）農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目。1 1 .灌溉服務(wù)。是指為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉系統(tǒng)的經(jīng)營與管理活動。包括農(nóng)業(yè)水利灌溉系統(tǒng)的經(jīng)營、管理。但是，不包括水利工程的建設(shè)、水利工程的管理。2 2

9、.農(nóng)產(chǎn)品初加工服務(wù)。是指由農(nóng)民家庭兼營或收購單位對收獲的各種農(nóng)產(chǎn)品（包括紡織纖維原料）進(jìn)行去籽、凈化、分類、硒干、剝皮、涵軟或大批包裝以提供初級市場的服務(wù)活動，以及其他農(nóng)產(chǎn)品的初加工活動。包括軋棉花、羊毛去雜質(zhì)、其他類似的纖維初加工等活動；其他與農(nóng)產(chǎn)品收獲有關(guān)的初加工服務(wù)活動，包括對農(nóng)產(chǎn)品的凈化、修整、曬干、剝皮、冷卻或批量包裝等加工處理等。3 3.獸醫(yī)服務(wù)。是指對各種動物進(jìn)行的病情診斷和醫(yī)療活動。包括：畜牧獸醫(yī)院（站、中心）、動物病防治單位、獸醫(yī)監(jiān)察等活動。但是，不包括對動物的檢疫。4 4 .農(nóng)技推廣。是指將與農(nóng)業(yè)有關(guān)的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝直接推向市場而進(jìn)行的相關(guān)技術(shù)活動，以及技術(shù)推廣的轉(zhuǎn)

10、讓活動。5 5,農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修。篇二：國家關(guān)于農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策國家關(guān)于農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策（一）營業(yè)稅1 1 . .對從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治工作所取得的收入，免征營業(yè)稅。一一摘自國務(wù)院令19931993第 136136 號。中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例國務(wù)院令19931993136136 號第六條下列項(xiàng)目免征營業(yè)稅：（五）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)技術(shù)培訓(xùn)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；免征農(nóng)業(yè)稅 2005 年 12 月 29 日下午， 十屆全國人大常委會第十九次會議經(jīng)表決決定，農(nóng)業(yè)稅

11、條例自 2006 年 1 月 1 日起廢止。全國人大常委會法工委有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，廢止農(nóng)業(yè)稅條例、取消農(nóng)業(yè)稅后，并不意味著農(nóng)民不再交稅。如果農(nóng)民經(jīng)商、開辦企業(yè)，還需要繳納相應(yīng)的稅種。2 2. .根據(jù) 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)土地出租征稅問題的批復(fù) （國稅函199819988282 號）精神，對單位或個人將土地、水面等發(fā)包（出租）給其他單位或個人從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)所收取的承包金（租金），可比照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對若干項(xiàng)目免征營業(yè)稅的通知（財(cái)稅字9400294002 號）第三條的規(guī)定免征營業(yè)稅。一一摘自蘇地稅發(fā)200172200172 號通知3 3 . .單位和個人將其擁有的人工用材林使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他單

12、位和個人并取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益的行為，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目中轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。如果轉(zhuǎn)讓的人工用材林是轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對若干項(xiàng)目免征營業(yè)稅的通知（財(cái)稅字19940021994002 號）規(guī)定，可免征營業(yè)稅。一一摘自國稅函20027002002700 號批復(fù)（二）企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅1 1. .對重點(diǎn)龍頭企業(yè)從事種植業(yè)、 養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得，比照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知（財(cái)稅字199749199749 號）規(guī)定，暫免征收企業(yè)所得稅。為了鼓勵重點(diǎn)龍頭企業(yè)加快

13、技術(shù)開發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新，企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的辦法，按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問題的通知（財(cái)工字199641199641 號）和國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)稅收問題的補(bǔ)充通知（國稅發(fā)19961521996152 號）規(guī)定執(zhí)行。符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的所得稅抵免政策，按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法的通知（財(cái)稅字19992901999290 號）執(zhí)行。一一摘自農(nóng)經(jīng)發(fā)20000082000008 號2 2 . .自 20012001 年 1 1 月 1 1

14、 日起，對包括國有企事業(yè)單位在內(nèi)的所有企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的范圍，根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知（財(cái)稅字199749199749 號）的規(guī)定確定。一一摘自財(cái)稅20011712001171 號3 3. .對符合下列條件的企業(yè)，可按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知（財(cái)稅字199749199749 號）的規(guī)定，暫免征收企業(yè)所得稅：（1 1）經(jīng)過全國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化聯(lián)席會議審查認(rèn)定為重點(diǎn)龍頭企業(yè)；（2 2）生產(chǎn)經(jīng)營

15、期間符合農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點(diǎn)龍頭企業(yè)認(rèn)定及運(yùn)行監(jiān)測管理暫行辦法的規(guī)定；（3 3）從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工，并與其他業(yè)務(wù)分別核算。止匕外，重點(diǎn)龍頭企業(yè)所屬的控股子公司，其直接控股比例超過 50%50%（不含 50%50%）的， 且控股子公司符合前三條的規(guī)定， 可享受重點(diǎn)龍頭企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。一一摘自國稅發(fā)20011242001124 號4 4 . .對漁業(yè)企業(yè)白優(yōu)惠政策： （1 1）對取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內(nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。 （2 2） 對取得各級漁業(yè)主管部門核發(fā)的漁業(yè)捕撈許可證”的漁業(yè)企業(yè)，從事外海、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取

16、得的所得，暫免征收企業(yè)所得稅；從事近海及內(nèi)水捕撈業(yè)務(wù)取得的所得應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅。（3 3）國有農(nóng)口遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)和其他國有農(nóng)口漁業(yè)企業(yè)從事漁業(yè)類初加工取得的所得，按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知 （財(cái)稅字199749199749 號）的規(guī)定征免所得稅。（4 4）漁業(yè)企業(yè)兼營免稅業(yè)務(wù)和征稅業(yè)務(wù)的，必須將免稅業(yè)務(wù)和征稅業(yè)務(wù)分別核算。劃分不清的，一律照章征收企業(yè)所得稅。（5 5）從事遠(yuǎn)洋、外海捕撈業(yè)務(wù)的內(nèi)資漁業(yè)企業(yè)應(yīng)將遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”或各級漁業(yè)主管部門核發(fā)的漁業(yè)捕撈許可證”等資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。一一摘自財(cái)稅19971141997114 號5.

17、5.對國有農(nóng)口企業(yè)的優(yōu)惠政策 （1 1） 對國有農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。農(nóng)口企事業(yè)單位與其他企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)從事上述各業(yè)的所得應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅。（2 2）對邊境貧困的國有農(nóng)場、林場取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得暫免征收企業(yè)所得稅。（3 3）除上述政策外，國有農(nóng)業(yè)企事業(yè)單位還可享受國家統(tǒng)一規(guī)定的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。如遇有優(yōu)惠政策交叉的情況，在具體執(zhí)行時(shí)，可選擇適用其中一項(xiàng)最優(yōu)惠的政策，不能兩項(xiàng)或幾項(xiàng)優(yōu)惠政策累加執(zhí)行。（4 4）免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)必須與其他業(yè)務(wù)分別核算。否則，應(yīng)全額照章征收企業(yè)所得

18、稅。一一摘自財(cái)稅199749199749 號 6.6.對家禽行業(yè)的優(yōu)惠政策（1 1）、對家禽養(yǎng)殖（包括種禽養(yǎng)殖）、加工和冷藏冷凍企業(yè)進(jìn)行家禽養(yǎng)殖（包括種禽養(yǎng)殖卜加工和冷藏冷凍所取得的所得免征20042004 年度企業(yè)所得稅。（2 2）、對企業(yè)或個人由于禽類撲殺所取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助，免征企業(yè)所得稅或個人所得稅。一一摘自財(cái)稅200445200445 號（三）個人所得稅1 1、 關(guān)于青苗補(bǔ)償費(fèi)暫免征收的規(guī)定鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民取得的青苗補(bǔ)償費(fèi)，屬種植業(yè)的收益范圍，同時(shí)，也屬經(jīng)濟(jì)損失的補(bǔ)償性收入，因此，對他們?nèi)〉玫那嗝缪a(bǔ)償費(fèi)收入暫不征收個人所得稅。一一摘自國稅函發(fā)19950791995079 號2 2

19、、個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，下同）、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個人所得稅；不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，應(yīng)對其所得征收個人所得稅。兼營上述四業(yè)并四業(yè)的所得單獨(dú)核算的，比照上述原則辦理，對于屬于征收個人所得稅的，應(yīng)與其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得合并計(jì)征個人所得稅；對于四業(yè)的所得不能單獨(dú)核算的，應(yīng)就其全部所得計(jì)征個人所得稅。一一摘自財(cái)稅19940201994020 號3 3、農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)停止征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，改為征收農(nóng)業(yè)稅后，對個體戶或個人取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得，按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問

20、題的通知 （9494）財(cái)稅字 020020 號的有關(guān)規(guī)定，不再征收個人所得稅。一一摘自財(cái)稅20031572003157 號 4 4、農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、 減征或免征農(nóng)業(yè)稅后， 對個人或個體戶從事種植業(yè)、 養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅卜牧業(yè)稅征稅范圍的，具取得的四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。摘自財(cái)稅200430200430 號根據(jù)國家相關(guān)政策該項(xiàng)目為惠農(nóng)項(xiàng)目，減免所有稅款。項(xiàng)目為惠農(nóng)項(xiàng)目，減免所有稅款，包括各種流轉(zhuǎn)稅及企業(yè)所得稅。根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國主席令第六十三號第二十七條：從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的企業(yè)所得，可以免征、

21、減征企業(yè)所得稅。又根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條有具體說明，企業(yè)從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)的所得，免征企業(yè)所得稅。篇三：農(nóng)業(yè)稅收減免政策具體有哪些農(nóng)業(yè)稅收減免政策有哪些？進(jìn)入新世紀(jì)以來，黨中央、國務(wù)院對新時(shí)期三農(nóng)”工作的認(rèn)識有了質(zhì)的提高。在做法上改變了對農(nóng)村和農(nóng)民的索取，而是提出了多予、少取、放活”的政策方針。 多予， 就是要加大對農(nóng)業(yè)的投入和增加對農(nóng)民的各項(xiàng)補(bǔ)貼，為農(nóng)民增收、農(nóng)業(yè)發(fā)展創(chuàng)造條件。少取，就是減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，保護(hù)農(nóng)民合法權(quán)益。放活，就是搞活農(nóng)村經(jīng)營機(jī)制，消除體制束縛和政策障礙，給予農(nóng)民更多的生產(chǎn)經(jīng)營自主權(quán)，激發(fā)農(nóng)民自主創(chuàng)業(yè)增收的積極性。對農(nóng)業(yè)稅收實(shí)行減免正是符合少取的方針

22、。我國是 20062006 年起全面取消了農(nóng)業(yè)稅。而現(xiàn)在的農(nóng)業(yè)稅收減免政策所指的農(nóng)業(yè)稅收是農(nóng)產(chǎn)品稅。即購買和銷售農(nóng)產(chǎn)品時(shí)繳納的增值稅和所得稅的減免。那減免的內(nèi)容包括什么？政策明確規(guī)定，農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品以及參與農(nóng)村流通時(shí)應(yīng)享受個人所得稅、增值稅方面的優(yōu)惠。對專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)的個體工商戶或個人，凡其經(jīng)營項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍且已征收農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，對其所得不再征收個人所得稅的政策;提高了個人、個體工商戶和銷售農(nóng)產(chǎn)品的個體工商戶的增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)，明確了取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅后，對減征、免征農(nóng)業(yè)稅或牧業(yè)稅地區(qū)的個人或個體工商戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)且經(jīng)營項(xiàng)目屬于

23、農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)林特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，具取得的上述 4 4 業(yè)所得暫不征收個人所得稅。那么到底哪些屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍呢？在農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋上是這么定義的：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。其實(shí)，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”也只有在較為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩愂辗ㄒ?guī)中作出過定義，而且有所特指，即為列舉項(xiàng)目中的初級產(chǎn)品”雖然在一些稅收法規(guī)和稅收實(shí)務(wù)中常有農(nóng)產(chǎn)品”一詞，卻沒有對農(nóng)產(chǎn)品”作出過明確的定義。所以，要搞清楚兩個問題：一是農(nóng)產(chǎn)品”和農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”到底是否等同？二是農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”中的初級產(chǎn)品”又如何理解？事實(shí)上，在日常經(jīng)濟(jì)生活中使用的農(nóng)產(chǎn)品”只是通俗的說法，沒有嚴(yán)密和清晰的定義界限

24、，范圍比較寬泛；通常情況下，稅收法規(guī)和稅收實(shí)務(wù)中的農(nóng)產(chǎn)品”就是農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”的替代詞（相當(dāng)于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”的簡稱），但在具體適用時(shí)一定有所特指，如初級農(nóng)產(chǎn)品”、免稅農(nóng)產(chǎn)品”等。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”是在國民經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域和法律層面使用的概念，在表述和使用上具有規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)”的色彩，在具體適用時(shí)往往也會出現(xiàn)特指，范圍較狹隘。簡單點(diǎn)說，二者在稅收環(huán)境中等同，稅收環(huán)境與其他環(huán)境相比較則不一定等同。不少農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者就是因?yàn)橛写苏`區(qū)，而蒙受了利益損害，覺得有些冤屈。對于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”中的初級產(chǎn)品工稅法中使用了分類列舉法： 如植物類中的茶葉，各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏毛茶、白毛茶、黑毛茶等）是初級產(chǎn)品，但精制茶、邊銷茶及摻兌各種藥物的

25、茶和茶飲料就不是;花生，未經(jīng)炒制過的是初級產(chǎn)品，而炒制后就不是；苗木，只要活著就一定是初級產(chǎn)品。所以，在實(shí)務(wù)中大致可以這樣理解：凡是鮮、活、生或者只是經(jīng)過簡單初加工的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品往往是初級產(chǎn)品，但到底是不是，仍只能以法規(guī)的列舉為準(zhǔn)。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠關(guān)系到經(jīng)營者的切身利益，但也是把雙面刃”，所以必須清楚明了。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠概括起來就是三句話：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅的法定稅率為 13%13%農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目可以免征、減征企業(yè)所得稅。第一句話的意思是：增值稅的基本稅率為 17%,17%,低稅率為 13%13%。也就是說，凡是在低稅率 13%13%的稅目稅率

26、注釋范圍內(nèi)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，對一般納稅人征增值稅時(shí)，一律按 13%13%計(jì)算（小規(guī)模納稅人按 3%3%征收率計(jì)征）。第二句話有三個關(guān)鍵詞要讀懂： 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者即只有直接從事生產(chǎn)的單位和個人”才有免稅的資格，純粹從事經(jīng)銷或販銷的就沒有免稅資格。自產(chǎn)”，即只有農(nóng)產(chǎn)品的來源是自己生產(chǎn)的才可免稅，外購農(nóng)產(chǎn)品用于直接銷售或加工后銷售的都不能免稅。農(nóng)產(chǎn)品”指符合 13%13%（氐稅率的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。三者要同時(shí)符合，缺一不可。在現(xiàn)實(shí)中，這句話經(jīng)常被經(jīng)營者誤讀或者曲解。此外財(cái)稅200881200881 號文件規(guī)定， 對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品， 視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。 財(cái)稅200881200881 號文件規(guī)定，農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。第三句話也有三個關(guān)鍵點(diǎn)：企業(yè)”，因?yàn)槭菍ζ髽I(yè)所得稅”進(jìn)行免征、減征，所以特指法定應(yīng)繳納企業(yè)所得稅、而且是直接從事列舉項(xiàng)