會計基礎(chǔ)工作規(guī)范(修訂稿)

1、中國人民武裝警察消防部隊會計基礎(chǔ)工作規(guī)范（修訂稿）第一章 總 則第一條 為了維護(hù)規(guī)范的消防部隊會計工作秩序，提高財務(wù)管理水平，依據(jù)中華人民共和國會計法、行政單位會計制度、中國人民武裝警察部隊會計規(guī)則和有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范是管理會計活動和處理會計業(yè)務(wù)的基本方法、程序、要求和標(biāo)準(zhǔn)，適用于實(shí)行獨(dú)立核算的大隊以上單位（含相當(dāng)?shù)燃墕挝?，以下統(tǒng)稱消防部隊單位）。第三條 消防部隊單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)本規(guī)范和有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作；單位主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)督促會計人員認(rèn)真履行職責(zé)，保證會計基礎(chǔ)工作規(guī)范有序。第二章 會 計 人 員第四條 消防部隊會計人員包括會計工作負(fù)責(zé)人、會計崗位、審核崗位、出納崗位及其他

2、會計崗位人員。第五條 消防部隊單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)編制和管理要求配備會計人員，按照會計、審核和出納等崗位進(jìn)行分工，未設(shè)置審核崗位的，其審核工作由會計工作負(fù)責(zé)人或者會計崗位人員兼任。會計工作負(fù)責(zé)人、會計主管人員的調(diào)配，應(yīng)當(dāng)征求上級財務(wù)部門的意見。單位領(lǐng)導(dǎo)的直系親屬不得擔(dān)任本單位會計工作負(fù)責(zé)人、會計主管人員；會計工作負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。第六條 會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉國家財經(jīng)方針、政策，掌握部隊的財務(wù)法規(guī)制度，具備會計專業(yè)知識，并取得會計從業(yè)資格證書；會計工作負(fù)責(zé)人還應(yīng)當(dāng)具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。第七條 會計人員應(yīng)當(dāng)遵守下列職業(yè)道德：

3、（一）愛崗敬業(yè)，樂于奉獻(xiàn)； （二）勤奮學(xué)習(xí)，精通業(yè)務(wù)；（三）堅持原則，客觀公正；（四）嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，熱心服務(wù)；（五）遵紀(jì)守法，廉潔自律。第八條 會計工作負(fù)責(zé)人主要履行下列職責(zé)：（一）貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)方針、政策和部隊的財務(wù)法規(guī)制度；（二）組織擬制本單位會計工作相關(guān)制度和具體措施； （三）組織實(shí)施本級會計工作，指導(dǎo)和督促會計人員履行崗位職責(zé)；（四）定期或不定期地檢查本級會計業(yè)務(wù)；（五）指導(dǎo)和檢查所屬單位的會計工作；（六）管理其他會計工作事項(xiàng)。第九條 會計崗位人員主要履行下列職責(zé)： （一）編制記賬憑證，登記會計賬簿，按月結(jié)賬、對賬；（二）編制資金請領(lǐng)、撥付計劃，保障資金供應(yīng)；（三）負(fù)責(zé)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)、黨團(tuán)費(fèi)

4、、專用基金和個人所得稅的收繳；（四）編制本級并審核、匯總所屬單位會計報表，定期進(jìn)行會計分析，擬制年度會計分析報告；（五）檢查指導(dǎo)所屬單位的會計工作；（六）負(fù)責(zé)銀行賬戶的開立、撤銷和監(jiān)督檢查；（七）管理本級銀行賬戶單位財務(wù)專用章印鑒、支付密碼以及電子劃撥授權(quán)卡等（納入集中核算的基層單位財務(wù)專用章印鑒由單位分管財務(wù)工作領(lǐng)導(dǎo)管理）；（八）負(fù)責(zé)票據(jù)的領(lǐng)購、發(fā)放、登記、保管、收繳和注銷；（九）整理和保管會計檔案；（十）辦理其他有關(guān)會計事項(xiàng)。第十條 審核崗位人員主要履行下列職責(zé)：（一）審核經(jīng)費(fèi)支出原始憑證，復(fù)核記賬憑證；（二）審核會計賬簿記錄和會計報表；（三）審核貨幣資金的存、取與使用；（四）審核預(yù)算外經(jīng)

5、費(fèi)的收支、上繳；（五）審核票據(jù)的使用和注銷；（六）審核其他有關(guān)會計業(yè)務(wù)。第十一條 出納崗位人員主要履行下列職責(zé)：（一）負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金管理和定期存單（單位定期存款證實(shí)書）、有價證券、貴重物品的登記保管；（二）登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，定期核對銀行存款和庫存現(xiàn)金；（三）辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，實(shí)施資金供應(yīng)，確保資金安全；（四）管理本級銀行賬戶人名章印鑒、支付密碼、電子劃撥操作卡、以及重要銀行結(jié)算憑證等；（五）協(xié)助整理會計檔案； （六）辦理其他出納事項(xiàng)。第三章 會計核算第一節(jié) 一般要求第十二條 消防部隊會計核算包括武警消防部隊經(jīng)費(fèi)會計核算和地方消防經(jīng)費(fèi)會計核算。武警消防部隊經(jīng)費(fèi)是指中央財政撥款，地

6、方消防經(jīng)費(fèi)是指地方財政撥款。第十三條 消防部隊單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計科目、記賬方法、核算形式，以及會計確認(rèn)方法和會計年度組織會計核算，保證會計核算指標(biāo)的統(tǒng)一性和會計數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性。第十四條 會計核算的內(nèi)容主要包括下列事項(xiàng)：（一）貨幣資金收付；（二）經(jīng)費(fèi)劃撥與結(jié)算；（三）預(yù)算經(jīng)費(fèi)的收支結(jié)算；（四）預(yù)算外經(jīng)費(fèi)、黨團(tuán)費(fèi)的收支結(jié)算、上繳；（五）專項(xiàng)資金、專用基金的收支結(jié)算；（六）歷年結(jié)余經(jīng)費(fèi)的結(jié)轉(zhuǎn)；（七）庫存物資、固定資產(chǎn)的增減；（八）往來款項(xiàng)、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（九）其他需要辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算的事項(xiàng)。第十五條 消防部隊單位應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)范明確的會計科目組織核算，不得隨意增加、合并或者

7、更改科目名稱和編碼。單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及不到的會計科目可以不設(shè)；根據(jù)管理需要，也可以對有關(guān)會計科目進(jìn)一步明細(xì)核算。第十六條 會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。武警消防部隊經(jīng)費(fèi)會計業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在翌年3月31日前處理完畢，結(jié)束舊賬。地方消防經(jīng)費(fèi)會計業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年12月31日前處理完畢，結(jié)束舊賬。第十七條 會計確認(rèn)以收付實(shí)現(xiàn)制為主，個別事項(xiàng)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。成本核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，收入與相關(guān)支出應(yīng)當(dāng)配比。并按照下列要求辦理：（一）當(dāng)年發(fā)生的經(jīng)費(fèi)收入和支出，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年的會計賬目核算；（二）經(jīng)費(fèi)決算、經(jīng)費(fèi)上繳、報銷償還及其他不涉及資金增減變動的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在年度賬目結(jié)轉(zhuǎn)前辦理完畢；（三）當(dāng)年事業(yè)任務(wù)

8、未完成的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照財政部門規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下年度會計賬目核算；（四）當(dāng)年12月份劃撥下年度1月份經(jīng)費(fèi)或者發(fā)放下年度1月份工資、津貼及其他生活費(fèi)，在下年度會計賬目核算；（五）實(shí)行成本核算的醫(yī)療單位，對上級財務(wù)部門供應(yīng)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，按照本條（一）至（四）款進(jìn)行會計核算。對本單位醫(yī)藥成本費(fèi)用收支，按月歸集，進(jìn)行會計核算；第二節(jié) 會計憑證第十八條 會計憑證包括原始憑證和記賬憑證，原始憑證分為外來憑證和自制憑證，使用計算機(jī)記賬的記賬憑證分為通用憑證、轉(zhuǎn)出憑證和轉(zhuǎn)入憑證。第十九條 原始憑證包括經(jīng)費(fèi)預(yù)（決）算報表及文件、經(jīng)費(fèi)開支票據(jù)、銀行結(jié)算憑證、財政和武警部隊票據(jù)、申請用款計劃表、轉(zhuǎn)賬（決算）通知書、上繳（

9、退回）經(jīng)費(fèi)報告書、庫存物資增減情況報告表、固定資產(chǎn)增減情況報告表、固定資產(chǎn)（庫存物資）盤點(diǎn)情況報告表以及能夠證明會計業(yè)務(wù)發(fā)生的單據(jù)、文件、批件及其他資料。消防部隊單位辦理本規(guī)范第十四條規(guī)定的事項(xiàng)，必須取得或者填制內(nèi)容完整、合法的原始憑證，并及時送交會計人員按照規(guī)定進(jìn)行會計核算。第二十條 原始憑證應(yīng)當(dāng)符合下列基本要求：（一）原始憑證的要素必須齊全，包括憑證名稱，填制日期，填制單位、填制人，經(jīng)辦人員的簽名，接受憑證的單位，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等；（二）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的印章（主要包括業(yè)務(wù)公章、財務(wù)專用章、發(fā)票專用章、審核專用章、收款專用章或者結(jié)算專用章，下同），從

10、個人取得的原始憑證，必須有填制人的簽名。本單位出具的原始憑證，必須加蓋單位印章；（三）以外文、少數(shù)民族文字記錄的原始憑證，必須譯成中文，并且有譯者簽名；（四）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符；（五）購買實(shí)物的原始憑證，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)填寫品名、單價、數(shù)量，并履行相應(yīng)的驗(yàn)收手續(xù)；（六）經(jīng)費(fèi)支出憑證，必須按審批權(quán)限報批，審批領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)在每張原始憑證上簽字，或者在匯總原始憑證的結(jié)算報銷單上簽字；（七）無法取得原始憑證或者原始憑證遺失，由原簽發(fā)單位出具證明或者由經(jīng)辦人寫出情況說明，報單位或者主管部門領(lǐng)導(dǎo)審批后，可作為原始憑證；（八）經(jīng)費(fèi)預(yù)（決）算文件，不宜附在記賬憑證后面的，應(yīng)當(dāng)填制“替代

11、文件憑證”，注明發(fā)文號、密級、發(fā)文單位、文件標(biāo)題、預(yù)算科目、金額等內(nèi)容；（九）原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重新出具或者更正，更正處必須加蓋出具原始憑證單位的印章，不得自行涂改、挖補(bǔ)。第二十一條 消防部隊單位內(nèi)部填制的經(jīng)費(fèi)撥款申請書、轉(zhuǎn)賬通知書、上繳(退回)經(jīng)費(fèi)報告書、庫存物資增減情況報告表、固定資產(chǎn)增減情況報告表、固定資產(chǎn)（庫存物資）盤點(diǎn)情況報告表及其他自制原始憑證，按照統(tǒng)一的格式逐項(xiàng)填寫，分年度順序編號，一式多聯(lián)的必須用雙面復(fù)寫紙（憑證本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，采用機(jī)打制作時，各聯(lián)樣式、內(nèi)容應(yīng)當(dāng)一致。第二十二條 記賬憑證依據(jù)原始憑證填列，除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證外，其他記賬憑證必

12、須附有原始憑證。一張原始憑證涉及幾張記賬憑證的，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，其他記賬憑證應(yīng)當(dāng)注明附有該原始憑證的記賬憑證編號或者附原始憑證復(fù)印件。記賬憑證可以根據(jù)當(dāng)天內(nèi)容和類別相同的原始憑證匯總填制，不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。第二十三條 記賬憑證應(yīng)當(dāng)符合下列基本要求：（一）記賬憑證的要素必須齊全，主要包括填制日期、編號、摘要、會計科目、借貸方向、金額、附原始憑證張數(shù)以及打印填制、復(fù)核和財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)人名；（二）所附原始憑證張數(shù)，以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)； （三）填制記賬憑證的相關(guān)科目應(yīng)當(dāng)先借后貸，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制兩組以上會計分錄的，應(yīng)當(dāng)按借貸順序分

13、組編制； （四）記賬憑證應(yīng)當(dāng)由會計崗位人員根據(jù)會計業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序統(tǒng)一編號，一個會計年度編一個連續(xù)號（地方消防經(jīng)費(fèi)記賬憑證按月從第1號起編制一個連續(xù)號），一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張或者兩張以上記賬憑證的，采用分?jǐn)?shù)編號法編號。第二十四條 記賬憑證科目應(yīng)當(dāng)明細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。預(yù)算經(jīng)費(fèi)收入和支出，屬于標(biāo)準(zhǔn)計領(lǐng)的公用經(jīng)費(fèi)、生活費(fèi)填至款級、項(xiàng)級或者目級明細(xì)科目，屬于項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)填至目級以下明細(xì)科目，屬于直接開支經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)全部列入目級以下明細(xì)科目；預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收入和支出應(yīng)當(dāng)填至二級明細(xì)科目；其他科目按有關(guān)規(guī)定填制。第二十五條 記賬憑證摘要應(yīng)當(dāng)正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容：（一）貨幣資金收付業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)寫明收付

14、對象、結(jié)算種類和收付款項(xiàng)內(nèi)容；（二）經(jīng)費(fèi)支出業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)寫明領(lǐng)報人、報銷內(nèi)容等；（三）向上請領(lǐng)和對下供應(yīng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)寫明文件號（決算通知書編號）或者決算種類、承受單位、經(jīng)費(fèi)用途等；（四）轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)寫明轉(zhuǎn)賬依據(jù)和對應(yīng)科目；（五）調(diào)整賬目業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)寫明被調(diào)整賬目的記賬憑證日期、編號及原因；（六）實(shí)物資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)寫明財產(chǎn)物資名稱、數(shù)量和保管使用單位；（七）往來款項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)寫明相關(guān)單位和業(yè)務(wù)內(nèi)容。第二十六條 款項(xiàng)支付業(yè)務(wù)憑證，應(yīng)當(dāng)先由審核崗位人員審核，報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，會計崗位人員編制記賬憑證，再由出納崗位人員復(fù)核確認(rèn)付款，登記日記賬，每日結(jié)賬核對庫存現(xiàn)金后，轉(zhuǎn)會計崗位人員記賬；款項(xiàng)收入業(yè)務(wù)憑證，由出納崗位人

15、員填制 收入呈報單報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后，再由會計崗位人員編制記賬憑證，出納崗位人員登記日記賬，每日結(jié)賬核對庫存現(xiàn)金后，轉(zhuǎn)會計崗位人員記賬，審核崗位人員復(fù)核；經(jīng)費(fèi)收入業(yè)務(wù)憑證和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證，由會計崗位人員編制記賬憑證并記賬，再轉(zhuǎn)審核崗位人員復(fù)核。 納入集中核算的基層單位的款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)憑證，由單位分管財務(wù)工作領(lǐng)導(dǎo)審核，報經(jīng)單位軍政主官審批，出納人員復(fù)核確認(rèn)付款并登記日記賬，每日結(jié)賬核對庫存現(xiàn)金，定期轉(zhuǎn)財務(wù)部門審核崗位人員審核，財務(wù)部門出具審核意見書，會計崗位人員根據(jù)經(jīng)審核的憑證編制記賬憑證并記賬，核算單位出納人員根據(jù)審核意見書進(jìn)行調(diào)賬。第二十七條 整理裝訂會計憑證應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（一）原始憑證的整理，

16、對同類的原始憑證歸集在一起，過寬、過長的單據(jù)進(jìn)行折疊，不牢固或者撕裂的單據(jù)在其背面襯墊紙粘牢，原始憑證的張數(shù)和金額填寫在單據(jù)封面上；（二）記賬憑證的裝訂，按月按順序號整理成冊，每冊厚度不超過20毫米，從左側(cè)裝訂，便于查閱原始憑證和記賬憑證上的各種文字和數(shù)字；所附原始憑證數(shù)量較多，可以單獨(dú)裝訂，在封面上注明相關(guān)記賬憑證的編制日期及編號，并在相關(guān)記賬憑證上注明“附件另訂”字樣及原始憑證的名稱和編號；會計憑證封面注明單位名稱、起止時間和編號，并由會計工作負(fù)責(zé)人和裝訂人簽名或者蓋章；（三）每月最末一份記賬憑證后，必須附“總分類科目結(jié)算單”、“日記賬與分類賬資金核對表”、“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”、“庫存現(xiàn)

17、金盤點(diǎn)清單”、“庫存現(xiàn)金盤存報告表”。第三節(jié) 會計賬簿第二十八條 消防部隊單位應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一規(guī)定設(shè)置總（分類）賬、明細(xì)（分類）賬和日記賬，根據(jù)管理需要還可設(shè)置輔助賬，并采用統(tǒng)一的賬簿格式。武警消防部隊經(jīng)費(fèi)明細(xì)分類賬包括經(jīng)費(fèi)撥款明細(xì)賬、預(yù)算經(jīng)費(fèi)收支明細(xì)賬、預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)賬、預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收支明細(xì)賬、其他經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬、庫存物資明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等。 地方消防經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬包括經(jīng)費(fèi)收支明細(xì)賬、經(jīng)費(fèi)往來明細(xì)賬等。第二十九條 武警消防部隊經(jīng)費(fèi)會計賬簿應(yīng)當(dāng)在年底預(yù)撥或者收到下年度經(jīng)費(fèi)撥款時，建立并啟用；地方消防經(jīng)費(fèi)會計賬簿應(yīng)當(dāng)于當(dāng)年1月1日建立并啟用。第三十條 會計賬簿“經(jīng)管人員一覽表”的填寫，“單位名稱”欄應(yīng)

18、當(dāng)分別按武警消防部隊序列名稱和公安消防部隊序列名稱填寫；“賬簿名稱”欄按賬簿類別填寫；“賬戶冊號”欄，僅一冊的填寫“全一冊”，兩冊以上的按順序分別填寫；“賬簿頁數(shù)”欄按每本賬簿的實(shí)際頁數(shù)填寫；“使用年度”欄按賬簿實(shí)際使用年度填寫；“主管人”欄填寫財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)（負(fù)責(zé)人）的職別、姓名，并加蓋名章；“經(jīng)管人”欄填寫負(fù)責(zé)登記會計賬簿人員的職別、姓名，并加蓋名章?！百~戶目錄”中的“會計科目”按順序編排，“號”按賬戶順序號填寫，“頁”按每一個賬戶的賬頁起始號填寫，并將賬戶編號和每個賬戶的頁碼逐頁填寫到會計賬簿上?！皢挝还隆睉?yīng)與“單位名稱”和會計報表單位名稱相一致。第三十一條 會計核算采用記賬憑證核算形式

19、。日記賬根據(jù)收付款憑證逐筆序時登記，當(dāng)天業(yè)務(wù)當(dāng)天登記，總（分類）賬和明細(xì)（分類）賬根據(jù)記賬憑證逐筆登記，當(dāng)月發(fā)生的業(yè)務(wù)必須當(dāng)月處理。登記賬簿時，記賬日期、編號、會計科目、摘要、借貸方向、欄次、金額應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)登記入賬。第三十二條 會計賬簿登記發(fā)生錯誤時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正： 入賬前發(fā)現(xiàn)錯誤的，直接更正記賬憑證；入賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯用會計科目、錯寫借貸方向或者所記金額大于應(yīng)記金額的，采用“負(fù)數(shù)沖正法”，會計科目對應(yīng)關(guān)系正確，所記金額小于應(yīng)記金額的，采用“補(bǔ)充登記法”，并在摘要欄注明“更正×月×日×號憑證錯誤”字樣。第三十三條 日記賬應(yīng)當(dāng)每天結(jié)出余額，其他賬簿每月

20、至少結(jié)賬一次。每月終了，結(jié)算出各賬戶年初以來累計發(fā)生額和余額。第三十四條 會計賬簿應(yīng)當(dāng)按照下列要求進(jìn)行核對：（一）每日終了，出納崗位人員應(yīng)當(dāng)對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)，與現(xiàn)金日記賬余額核對一致；（二）每月終了，出納崗位人員應(yīng)當(dāng)逐筆核對銀行對賬單，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，與銀行存款日記賬余額核對一致，會計崗位人員應(yīng)當(dāng)對銀行對賬單及調(diào)節(jié)表進(jìn)行復(fù)核，與銀行核對后簽章，報會計工作負(fù)責(zé)人審簽，日記賬與總分類賬、明細(xì)分類賬核對一致；（三）每季終了，在編制會計報表前，會計崗位人員應(yīng)當(dāng)對撥入、撥出經(jīng)費(fèi)以及往來款項(xiàng)、債權(quán)債務(wù)核對一致（地方消防經(jīng)費(fèi)每月核對一次）；（四）每年終了，會計崗位人員還應(yīng)當(dāng)對計價核算的實(shí)物資產(chǎn)

21、賬實(shí)核對一致。第三十五條 會計年度終了，在當(dāng)年會計業(yè)務(wù)處理完畢后，必須對經(jīng)費(fèi)收支、撥款、往來款項(xiàng)、應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)、貨幣資金、有價證券、實(shí)物資產(chǎn)、貴重物品等進(jìn)行全面清理核對。第三十六條 武警消防部隊經(jīng)費(fèi)、地方消防經(jīng)費(fèi)分別于第一季度末和同級財政部門規(guī)定時間編報上年度會計報表后，根據(jù)年度會計賬目清理情況，提出有關(guān)經(jīng)費(fèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)意見，報經(jīng)批準(zhǔn)，按照下列方法進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)：（一）武警消防部隊經(jīng)費(fèi)1、年度會計賬目有關(guān)賬戶之間的余額結(jié)轉(zhuǎn)。單位統(tǒng)一掌握的預(yù)算經(jīng)費(fèi)結(jié)余轉(zhuǎn)入“歷年經(jīng)費(fèi)結(jié)余”中的“歷年預(yù)算經(jīng)費(fèi)結(jié)余”賬戶，留用的預(yù)算外經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入 “歷年預(yù)算外經(jīng)費(fèi)結(jié)余”賬戶，預(yù)算外經(jīng)費(fèi)中的房費(fèi)水電收入、醫(yī)療包干收入分別轉(zhuǎn)入“維持性經(jīng)

22、費(fèi)”有關(guān)明細(xì)賬戶“彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)”欄； 2、根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)后的各賬戶余額或發(fā)生額，編制年度會計賬目轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入憑證，需要跨年度反映收支情況的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、物資儲備費(fèi)等按發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)，需要反映余額明細(xì)內(nèi)容的“其他存款”、“有價證券”、“暫收款”、“暫付款”、“固定資產(chǎn)”等賬戶，按明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)；3、舊賬轉(zhuǎn)出，選擇轉(zhuǎn)出憑證，按照各賬戶余額記入相反方向，其中，預(yù)算經(jīng)費(fèi)收支明細(xì)賬“五欄式”賬頁，貸方余額記入借方“直接支出”欄，借方余額記入貸方“彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)”欄；4、新賬轉(zhuǎn)入，選擇轉(zhuǎn)入憑證，按照各賬戶余額或者發(fā)生額的相同方向記入新賬，其中，預(yù)算經(jīng)費(fèi)收支明細(xì)賬“五欄式”賬頁，貸方余額記入貸方“彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)”欄，借方余額紅字記入貸方“彌補(bǔ)經(jīng)

23、費(fèi)”欄；5、年度賬目結(jié)轉(zhuǎn)時，轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入憑證摘要欄應(yīng)當(dāng)分別注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年度”和“上年度轉(zhuǎn)入”字樣。（二）地方消防經(jīng)費(fèi)在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬，包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。1、年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對無誤后，首先計算出各賬戶借方或貸方的12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結(jié)出12月末的余額。然后，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后，再將應(yīng)對沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個收支賬戶的余額按年終轉(zhuǎn)賬辦法，填制12月31日的記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬沖轉(zhuǎn)；2、結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結(jié)出全年累計數(shù)。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，結(jié)束舊賬；3、記入新賬。根據(jù)本年度各賬戶余額，編

24、制年終決算的“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表。將表列各賬戶的年終余額數(shù)（不編制記賬憑證），直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶。 第三十七條 年度賬目結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)及時打印、整理、裝訂會計賬簿，作為會計檔案資料，進(jìn)行登記保管。會計賬簿按順序編制賬簿頁碼，填制賬戶目錄。第三十八條 會計賬簿啟用后，不得隨意更換，經(jīng)批準(zhǔn)后，符合下列條件可以更換：（一）會計賬簿的賬頁使用完畢的；（二）原使用的會計賬簿受損無法繼續(xù)使用的；（三）單位合并和單位名稱變更的；（四）其他必須更換會計賬簿的。第三十九條 會計賬簿應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)保管，未經(jīng)會計工作負(fù)責(zé)人或者分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，經(jīng)管人員不得私自攜帶會計賬簿外出，非經(jīng)管人員不得翻閱查看、

25、摘抄和復(fù)制會計賬簿內(nèi)容。第四節(jié) 賬務(wù)處理第四十條 經(jīng)費(fèi)劃撥業(yè)務(wù)按照下列方法進(jìn)行賬務(wù)處理：（一）武警消防部隊經(jīng)費(fèi)1、撥入維持性經(jīng)費(fèi)、建設(shè)性經(jīng)費(fèi)、政府專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等，依據(jù)銀行收款憑證、退回的“經(jīng)費(fèi)撥款申請書”等記入撥入賬戶；2、撥出維持性經(jīng)費(fèi)、建設(shè)性經(jīng)費(fèi)、政府專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等，依據(jù)銀行劃款憑證及“經(jīng)費(fèi)撥款計劃表”、“經(jīng)費(fèi)撥款申請書”、有關(guān)批件等記入撥出賬戶；3、單位內(nèi)部預(yù)借款項(xiàng)，依據(jù)借據(jù)、批件等記入撥出賬戶；4、退回?fù)芸?，依?jù)銀行結(jié)算憑證和“退回經(jīng)費(fèi)報告書”記入撥入、撥出賬戶。（二）地方消防經(jīng)費(fèi)1、財政部門撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，依據(jù)銀行收款等有關(guān)憑證記入撥入經(jīng)費(fèi)賬戶；財政部門從財政專戶核撥本單位的預(yù)算外資金，依據(jù)

26、銀行收款等有關(guān)憑證記入預(yù)算外資金收入賬戶。2、退回?fù)芸?，依?jù)銀行結(jié)算憑證、預(yù)算繳款憑證等記入撥入經(jīng)費(fèi)賬戶和預(yù)算外資金收入賬戶。3、單位內(nèi)部預(yù)借款項(xiàng)，依據(jù)借據(jù)、批件等記入暫付款賬戶。第四十一條 向上請領(lǐng)經(jīng)費(fèi)。標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)費(fèi)在上報決算的當(dāng)月，依據(jù)上報決算主動記賬，上級核準(zhǔn)后依據(jù)核準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整；項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)依據(jù)下達(dá)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算文件記賬，實(shí)行決算管理的，上級決算后依據(jù)批復(fù)文件進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整；專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)實(shí)行以撥代決管理的，依據(jù)經(jīng)費(fèi)分配文件或經(jīng)費(fèi)決算通知書記賬，實(shí)行決算管理的，以下達(dá)的預(yù)算文件記賬，決算后依據(jù)批復(fù)文件或經(jīng)費(fèi)決算通知書進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。請領(lǐng)的經(jīng)費(fèi)記入預(yù)算經(jīng)費(fèi)有關(guān)明細(xì)賬戶“向上請領(lǐng)”欄，上級核增（減）本級

27、當(dāng)年經(jīng)費(fèi)，藍(lán)（紅）字記入有關(guān)賬戶“向上請領(lǐng)”欄；核增或向上請領(lǐng)上年經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)選擇“轉(zhuǎn)入憑證”方式，藍(lán)字記入有關(guān)賬戶“彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)”欄，核減上年經(jīng)費(fèi)，紅字記入有關(guān)賬戶“彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)”欄。 彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)收入。應(yīng)當(dāng)在年度預(yù)算批準(zhǔn)的當(dāng)月，將彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)從“機(jī)動費(fèi)”或者“歷年經(jīng)費(fèi)結(jié)余”賬戶，轉(zhuǎn)入有關(guān)收支類經(jīng)費(fèi)賬戶“彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)”欄。其中，從機(jī)動費(fèi)轉(zhuǎn)出時，紅字記入“機(jī)動費(fèi)”賬戶的“彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)”欄；批準(zhǔn)動用當(dāng)年預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收入彌補(bǔ)預(yù)算，也應(yīng)當(dāng)從“歷年經(jīng)費(fèi)結(jié)余”賬戶中轉(zhuǎn)出。上年結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)。上年未完項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)，轉(zhuǎn)入新年度相同賬戶的“彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)”欄。第四十二條 武警消防部隊經(jīng)費(fèi)對下供應(yīng)。標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)費(fèi)依據(jù)對下核準(zhǔn)的決算記賬，在編報當(dāng)季會計報表前，

28、尚未對下核準(zhǔn)決算的，依據(jù)上報的決算記賬，待決算核準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整；項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)依據(jù)下達(dá)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算文件（決算通知書）記賬，實(shí)行決算管理的，對下決算后依據(jù)批復(fù)文件（經(jīng)費(fèi)核準(zhǔn)通知書）進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整；專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)實(shí)行以撥代決管理的，依據(jù)經(jīng)費(fèi)分配文件（決算通知書）記賬，實(shí)行決算管理的，以下達(dá)的預(yù)算文件記賬，決算后再依據(jù)批復(fù)文件（決算通知書）進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。對下供應(yīng)的經(jīng)費(fèi)，記入有關(guān)賬戶“對下供應(yīng)”欄，本級核增（減）下級當(dāng)年經(jīng)費(fèi)，藍(lán)（紅）字記入有關(guān)賬戶“對下供應(yīng)”欄；核增（減）上年經(jīng)費(fèi)，選擇“轉(zhuǎn)入憑證”方式，紅（藍(lán)）字記入有關(guān)賬戶“彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)”欄。本級直接支出，記入有關(guān)賬戶“直接支出”欄；退回當(dāng)年支出，紅字記入有關(guān)賬

29、戶“直接支出”欄；退回上年支出，選擇“轉(zhuǎn)入憑證”方式，藍(lán)字記入有關(guān)賬戶的“彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)”欄。地方消防經(jīng)費(fèi)對下供應(yīng)記入“撥出經(jīng)費(fèi)”賬戶；本級直接支出記入“經(jīng)費(fèi)支出”賬戶。第四十三條 本級當(dāng)年預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收入，記入有關(guān)明細(xì)賬戶的“直接收入”欄。需要解繳的預(yù)算外經(jīng)費(fèi)，季末依據(jù)“預(yù)算外經(jīng)費(fèi)分配計算表”，將應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)由“轉(zhuǎn)應(yīng)繳款”欄轉(zhuǎn)入“應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)”有關(guān)明細(xì)賬戶；收到所供單位上繳的預(yù)算外經(jīng)費(fèi)，上繳部分記入“應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)”有關(guān)明細(xì)賬戶，本級留用部分記入有關(guān)明細(xì)賬戶“解繳收入”欄；解繳預(yù)算外經(jīng)費(fèi)，依據(jù)“上繳經(jīng)費(fèi)報告書”記入“應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)”賬戶；預(yù)算外經(jīng)費(fèi)成本性支出，記入有關(guān)明細(xì)賬戶“直接支出”欄；非成本性支出應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入

30、相應(yīng)的預(yù)算科目。地方消防經(jīng)費(fèi)預(yù)算外資金收支。消防部隊單位收到從財政專戶核撥的預(yù)算外資金，記入“預(yù)算外資金收入”賬戶。實(shí)行按確定比例上繳預(yù)算外資金財政專戶辦法的單位收到預(yù)算外資金收入時，記入“應(yīng)繳財政專戶款”和“預(yù)算外資金收入”賬戶。實(shí)行結(jié)余上繳預(yù)算外資金財政專戶辦法的單位收到預(yù)算外資金收入時，記入“預(yù)算外資金收入”賬戶；定期結(jié)算應(yīng)繳預(yù)算外資金結(jié)余時，記入“預(yù)算外資金收入”賬戶和“應(yīng)繳財政專戶款”賬戶。預(yù)算外資金支出記入“經(jīng)費(fèi)支出”賬戶。第四十四條 撥入或退回上級專項(xiàng)資金，依據(jù)文件或“退回經(jīng)費(fèi)報告書”記入“撥入專項(xiàng)資金”賬戶；自籌專項(xiàng)資金轉(zhuǎn)入或轉(zhuǎn)回，依據(jù)批件記入“自籌專項(xiàng)資金”賬戶；撥出或所供單

31、位退回專項(xiàng)資金，依據(jù)文件或“退回經(jīng)費(fèi)報告書”，記入“撥出專項(xiàng)資金”賬戶；核銷專項(xiàng)資金，依據(jù)核銷文件或批件，分別記入“撥入專項(xiàng)資金”、“撥出專項(xiàng)資金”和“自籌專項(xiàng)資金”賬戶。第四十五條 從個人住房資金賬戶抵扣住房補(bǔ)貼或者核銷所供單位抵扣的住房補(bǔ)貼，依據(jù)有關(guān)憑證記入“專用基金”住房資金有關(guān)明細(xì)賬戶的借方；上級核準(zhǔn)抵扣的住房補(bǔ)貼，依據(jù)核準(zhǔn)決算記入“專用基金”住房資金有關(guān)明細(xì)賬戶貸方。經(jīng)消防局批準(zhǔn)設(shè)立的其他基金，依據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)文件轉(zhuǎn)入“專用基金”有關(guān)明細(xì)賬戶。第四十六條 核準(zhǔn)所供單位滅火、搶險救援物資掛賬，依據(jù)核準(zhǔn)掛賬文件記入“物資儲備基金”賬戶的借方和“物資儲備”賬戶的貸方；核銷所供單位掛賬，依據(jù)核銷

32、掛賬文件紅字記入“物資儲備基金”賬戶的借方和“物資儲備”賬戶的貸方。上級核準(zhǔn)本級掛賬，依據(jù)核準(zhǔn)掛賬文件記入“物資儲備”賬戶的借方和“物資儲備基金”賬戶的貸方；上級核銷本級掛賬，依據(jù)核銷掛賬文件紅字記入“物資儲備”賬戶借方和“物資儲備基金”賬戶的貸方。 第四十七條 本級當(dāng)年收入黨團(tuán)費(fèi)，記入“黨團(tuán)費(fèi)”賬戶，年終按照規(guī)定比例分別轉(zhuǎn)入“應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)”和“留用黨團(tuán)費(fèi)”賬戶；所屬單位上繳黨團(tuán)費(fèi)，記入“應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)”賬戶，有留用比例的，留用部分記入“留用黨團(tuán)費(fèi)”賬戶；上級撥入留用黨團(tuán)費(fèi)、黨團(tuán)費(fèi)利息收入、對下?lián)艹隽粲命h團(tuán)費(fèi)，記入“留用黨團(tuán)費(fèi)”賬戶。本級年度預(yù)算安排使用留用黨團(tuán)費(fèi)時，根據(jù)預(yù)算批件，將留用黨團(tuán)費(fèi)轉(zhuǎn)入相

33、應(yīng)的預(yù)算科目，發(fā)生留用黨團(tuán)費(fèi)支出時，記入“政治工作費(fèi)”等相關(guān)明細(xì)賬戶。第四十八條 納入年度預(yù)算支出的歷年經(jīng)費(fèi)結(jié)余，依據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算從“歷年經(jīng)費(fèi)結(jié)余”賬戶轉(zhuǎn)入預(yù)算經(jīng)費(fèi)有關(guān)明細(xì)賬戶。第四十九條 收到或退回銀行不明款、押金（保證金）以及其他應(yīng)付未付的款項(xiàng)，依據(jù)批件和收付款憑證記入“暫收（存）款”賬戶；付出或收回臨時借墊款項(xiàng)以及其他應(yīng)收未收的款項(xiàng)，依據(jù)批件和收付款憑證記入“暫付款”賬戶。第五十條 貨幣資金收付應(yīng)當(dāng)依據(jù)銀行結(jié)算憑證、經(jīng)費(fèi)開支憑證、收付款憑證和有關(guān)批件等進(jìn)行賬務(wù)處理，其中，提取現(xiàn)金依據(jù)“單位提取現(xiàn)金審批單”和現(xiàn)金支票存根記賬；繳存現(xiàn)金依據(jù)“現(xiàn)金繳款單”記賬；辦理定期存款依據(jù)“單位定期存款審批

34、單”、“單位定期存款證實(shí)書”復(fù)印件和轉(zhuǎn)賬支票存根記賬。第五十一條 調(diào)撥、購入、接受獎勵捐贈物資，依據(jù)“庫存物資增減報告表”、入庫單、發(fā)票等，記入“庫存物資（庫存材料）”賬戶，開支的運(yùn)雜費(fèi)記入支出類有關(guān)明細(xì)賬戶。物資出庫，依據(jù)“庫存物資增減報告表”、出庫單、收款憑證等記入“庫存物資（庫存材料）”賬戶。其中，領(lǐng)用或供應(yīng)部隊的自購物資，記入有關(guān)經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)賬戶，領(lǐng)用或供應(yīng)部隊上級調(diào)撥、獎勵、接受捐贈的物資，記入“實(shí)物供應(yīng)基金”賬戶；價撥上級調(diào)撥的物資，收入全額記入“預(yù)算外經(jīng)費(fèi)”有關(guān)明細(xì)賬戶，價撥自購物資，售價大于原值，差價記入“預(yù)算外經(jīng)費(fèi)”有關(guān)明細(xì)賬戶，售價小于原值，差價記入預(yù)算經(jīng)費(fèi)有關(guān)明細(xì)賬戶；淘

35、汰報廢自購物資，原值與殘值的差額記入預(yù)算經(jīng)費(fèi)有關(guān)明細(xì)賬戶，淘汰報廢上級調(diào)撥物資，原值記入“實(shí)物供應(yīng)基金”賬戶，殘值記入“預(yù)算外經(jīng)費(fèi)”有關(guān)明細(xì)賬戶。盤盈、盤虧庫存物資，依據(jù)“庫存物資盤點(diǎn)情況報告表”，分別記入“暫收（存）款”、“暫付款”有關(guān)明細(xì)賬戶，待查明原因后按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。第五十二條 固定資產(chǎn)按造價、購入價、調(diào)撥價和相應(yīng)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)等入賬，改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)按改擴(kuò)建過程中發(fā)生的實(shí)際支出減去變價收入的凈增加額入賬，上級獎勵和接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的市場價格以及發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用入賬，盤盈并無法查明原值的固定資產(chǎn)按重置完全價值入賬。固定資產(chǎn)增加、減

36、少，應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的“固定資產(chǎn)增減情況報告表”，記入“固定資產(chǎn)”等有關(guān)明細(xì)賬戶。第四章 會計報表與會計分析第一節(jié) 會計報表第五十三條 武警消防部隊經(jīng)費(fèi)會計報表主要包括主表、附表和報表說明。其中，主表包括資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算經(jīng)費(fèi)收支報告表、預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收支報告表、其他經(jīng)費(fèi)收支報告表；附表包括預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)報告表、固定資產(chǎn)明細(xì)報告表、庫存物資明細(xì)報告表。報表說明包括銀行存款與對賬單不一致的原因，經(jīng)費(fèi)較大幅度變動或者結(jié)余超支的主要原因，暫收、暫付款的主要情況，彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)的主要來源，應(yīng)報、實(shí)報報表單位數(shù)，其他有助于理解和分析會計報表需要說明的事項(xiàng)。地方消防經(jīng)費(fèi)會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、支出明細(xì)表、

37、附表和報表說明。報表說明包括基本情況，影響預(yù)算執(zhí)行、資金活動的原因，經(jīng)費(fèi)支出、資金活動趨勢，管理中存在的問題和改進(jìn)措施等。本級報表必須附季（月）末銀行存款對賬單復(fù)印件和銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第五十四條 武警消防部隊經(jīng)費(fèi)會計報表以及電子文檔按財務(wù)供應(yīng)系統(tǒng)逐級匯總上報。其中，總隊、消防局直供單位于期末30天內(nèi)，其他單位于期末20天內(nèi)報達(dá)上一級財務(wù)部門。地方消防經(jīng)費(fèi)會計報表按照規(guī)定要求報同級財政部門，并按季逐級匯總隨同武警消防部隊經(jīng)費(fèi)會計報表報達(dá)部隊上一級財務(wù)部門。第五十五條 本級會計報表在報告期業(yè)務(wù)處理完畢后，依據(jù)本級賬面數(shù)據(jù)編報。其中，年度會計報表必須在年度會計賬目清理后，會計賬目結(jié)轉(zhuǎn)前編報，嚴(yán)禁

38、在年度會計賬目結(jié)轉(zhuǎn)后編報。匯總本級和所供單位會計報表，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對本級會計報表中有關(guān)項(xiàng)目、欄次的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。第五十六條 資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)試算平衡。武警消防部隊經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目期末金額分別與預(yù)算經(jīng)費(fèi)收支報告表、預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收支報告表、其他經(jīng)費(fèi)收支報告表、庫存物資明細(xì)報告表、固定資產(chǎn)明細(xì)報告表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)據(jù)相一致；預(yù)算經(jīng)費(fèi)收支報告表各項(xiàng)目的“直接支出”欄與預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)報告表對應(yīng)項(xiàng)目的金額欄數(shù)據(jù)相一致。地方消防經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目期末金額分別與收入支出總表、支出明細(xì)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)據(jù)相一致；收入支出總表應(yīng)與支出明細(xì)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)據(jù)相一致。第五十七條 編報會計報表應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（一）武警消防部

39、隊經(jīng)費(fèi)會計報表應(yīng)當(dāng)按季度編報，每年第一季度末編報上年年度會計報表，包括主表、附表和報表說明，第二、三、四季度末編報本季度會計報表，包括主表、報表說明；地方消防經(jīng)費(fèi)會計報表應(yīng)當(dāng)按照同級財政部門規(guī)定要求編報； （二）編報會計報表，應(yīng)當(dāng)單位齊全，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報送及時；（三）武警消防部隊經(jīng)費(fèi)會計報表應(yīng)當(dāng)按照報表封面、編報說明、主表、附表、銀行存款對賬單復(fù)印件和銀行存款余額調(diào)節(jié)表的順序裝訂，其中，主表按照資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算經(jīng)費(fèi)收支報告表、預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收支報告表、其他經(jīng)費(fèi)收支報告表，附表按照預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)報告表、固定資產(chǎn)明細(xì)報告表、庫存物資明細(xì)報告表的順序裝訂，附件應(yīng)當(dāng)與主、附表尺寸一致；地方消防經(jīng)

40、費(fèi)會計報表應(yīng)當(dāng)按照報表封面、編報說明、資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、支出明細(xì)表、銀行存款對賬單復(fù)印件和銀行存款余額調(diào)節(jié)表的順序裝訂；（四）會計報表以單位名義上報；（五）會計報表封面應(yīng)當(dāng)填寫完整，加蓋單位公章，單位領(lǐng)導(dǎo)、會計工作負(fù)責(zé)人和制表人必須簽名并蓋章；（六）各期會計報表上報一式兩份，上級單位審核后，一份留存?zhèn)洳椋环萃嘶卦瓎挝粴w檔；（七）通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)加密傳輸上報會計報表數(shù)據(jù)及電子文檔的，不再上報紙質(zhì)會計報表及資料。第五十八條 上級單位應(yīng)當(dāng)對所供單位上報的會計報表進(jìn)行審核，填寫會計報表審核意見書，指出存在問題，提出改進(jìn)意見，隨退回的會計報表送達(dá)或者通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)加密傳輸至編報單位。會計報表審核

41、的主要內(nèi)容包括資金結(jié)存保障情況，預(yù)算經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外經(jīng)費(fèi)和凈資產(chǎn)收支情況，應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)上繳情況，會計業(yè)務(wù)處理及其他內(nèi)容。第二節(jié) 會計分析第五十九條 消防部隊單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理需要，定期或不定期的進(jìn)行會計分析，及時向單位黨委、首長報告；每年年終進(jìn)行一次全面分析，形成會計分析報告，隨年度會計報表上報。會計分析報告一般包括資金活動和經(jīng)費(fèi)收支的基本情況、主要管理措施、存在問題的原因以及改進(jìn)意見等。第六十條 會計分析主要包括下列內(nèi)容：（一）銀行賬戶開設(shè)數(shù)量、類別及貨幣資金構(gòu)成、分布、變動情況；（二）資金保障以及借墊、占用情況；（三）年度預(yù)算執(zhí)行情況、重點(diǎn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出情況、經(jīng)費(fèi)節(jié)超及其原因；（四）預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收入、

42、成本性費(fèi)用支出和分配使用情況；（五）預(yù)算外經(jīng)費(fèi)、黨團(tuán)費(fèi)、保險費(fèi)的收繳情況；（六）歷年經(jīng)費(fèi)結(jié)余、專項(xiàng)資金的構(gòu)成和增減變動情況；（七）庫存物資結(jié)存、利用和相關(guān)經(jīng)費(fèi)的支出情況，固定資產(chǎn)增減變動情況。第六十一條 會計分析可采取比較分析、結(jié)構(gòu)分析、因素分析等方法進(jìn)行。通過對實(shí)際與計劃、本期與上年同期以及同類單位之間的比較，進(jìn)行資金保障、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收支、實(shí)物資產(chǎn)管理情況分析。通過對指標(biāo)內(nèi)部構(gòu)成以及各部分所占比重的變化情況，進(jìn)行資金構(gòu)成、歷年經(jīng)費(fèi)結(jié)余構(gòu)成和變動情況分析。通過對不同因素變動影響指標(biāo)的程度，進(jìn)行經(jīng)費(fèi)節(jié)超原因等情況分析。第五章 銀行賬戶與資金管理第一節(jié) 銀行賬戶管理第六十二條 消防部隊單

43、位應(yīng)當(dāng)在國有、國家控股銀行開立銀行賬戶，特殊情況經(jīng)賬戶審批單位批準(zhǔn)可在其他國有商業(yè)銀行開立銀行賬戶。第六十三條 消防部隊單位可開設(shè)武警消防部隊經(jīng)費(fèi)基本存款賬戶和地方消防經(jīng)費(fèi)基本存款賬戶，實(shí)行獨(dú)立核算的事業(yè)單位、經(jīng)批準(zhǔn)保留的保障性和福利性企業(yè)，可以開立基本存款賬戶，用于辦理單位各項(xiàng)資金的劃撥、支付、收繳、清算及其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金存取。承擔(dān)基本建設(shè)任務(wù)的單位，可開立臨時存款賬戶。第六十四條 開立銀行賬戶必須按照規(guī)定程序和權(quán)限審批，憑武警消防部隊開戶核準(zhǔn)通知書在指定銀行辦理開戶手續(xù)，自開戶之日起15個工作日內(nèi)應(yīng)當(dāng)將賬戶開立情況逐級報達(dá)賬戶審批單位備案。消防部隊任何單位不準(zhǔn)擅自開立銀行賬戶。 總隊、消

44、防局直供單位開立銀行賬戶，由消防局審批；總隊審批其所屬單位開立的銀行賬戶。第六十五條 消防部隊單位更改賬戶名稱，不改變開戶銀行及銀行賬號的，應(yīng)當(dāng)持上一級財務(wù)部門證明，到開戶銀行辦理變更手續(xù)，并報賬戶審批單位備案。因開戶銀行原因變更銀行賬號的，開戶單位應(yīng)當(dāng)將變更情況報賬戶審批單位備案。需要變更開戶銀行的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和審批程序，經(jīng)批準(zhǔn)后撤銷原賬戶，重新開戶。第六十六條 消防部隊單位有下列情況之一的，應(yīng)當(dāng)撤銷銀行賬戶：（一）單位撤銷、合并、部署調(diào)整及移交地方的；（二）完成臨時性任務(wù)、基本建設(shè)任務(wù)的；（三）臨時存款賬戶超過有效期限的；（四）銀行賬戶閑置超過一年的；（五）違反規(guī)定開立銀行賬戶的；

45、（六）其他應(yīng)當(dāng)撤銷銀行賬戶的。第六十七條 撤銷銀行賬戶應(yīng)當(dāng)填報武警消防部隊撤銷銀行賬戶申請書，逐級上報賬戶審批單位批準(zhǔn)后，在5個工作日內(nèi)，憑武警消防部隊撤戶通知書辦理銀行賬戶撤銷手續(xù)。銀行賬戶撤銷后，應(yīng)當(dāng)自撤銷之日起15個工作日內(nèi)，將各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證退交開戶銀行，并將武警消防部隊開戶核準(zhǔn)通知書退回賬戶審批單位注銷。第六十八條 消防部隊單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用銀行賬戶，不得出租、出借銀行賬戶；不準(zhǔn)利用銀行賬戶為其他單位、個人套取現(xiàn)金。 第六十九條 銀行賬戶的開立、變更、撤銷等，應(yīng)當(dāng)通過公安消防部隊資金集中管理系統(tǒng)辦理，并及時錄入相關(guān)信息，保證賬戶資料的完整性。賬戶審批單位應(yīng)當(dāng)定期或不定期地

46、通過公安消防部隊資金集中管理系統(tǒng)，對應(yīng)撤、逾期未撤等賬戶進(jìn)行核查，督促相關(guān)單位辦理撤銷、變更手續(xù)。第七十條 年度終了，應(yīng)當(dāng)及時編報武警消防部隊銀行賬戶和存款統(tǒng)計表，并按照經(jīng)費(fèi)供應(yīng)系統(tǒng)逐級審核匯總，隨四季度會計報表一并上報消防局。第二節(jié) 現(xiàn)金管理第七十一條 消防部隊單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：（一）支付工資、津貼、退役費(fèi)、福利費(fèi)、保險金以及發(fā)給個人的其他費(fèi)用；（二）向個體經(jīng)營者采購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款；（三）支付出差、探親人員的差旅費(fèi)、探親路費(fèi)；（四）滅火、演習(xí)、搶險救援、處置突發(fā)事件等必須動用現(xiàn)金的支出；（五）1000元以內(nèi)的零星支出。第七十二條 庫存現(xiàn)金實(shí)行限額管理，超限額的現(xiàn)金應(yīng)

47、當(dāng)及時送存開戶銀行。庫存現(xiàn)金限額由上級財務(wù)部門核定，一般為5至7天的現(xiàn)金日常開支量，距離銀行較遠(yuǎn)、交通不便的單位可以超過7天，最多不得超過15天。第七十三條 提取現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)填制“單位提取現(xiàn)金審批單”，履行審批手續(xù)。大額現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)由兩人以上專車提取、送存，并實(shí)行銀行回訪確認(rèn)制度；有條件的單位，工資、津貼應(yīng)當(dāng)委托銀行代發(fā)，以現(xiàn)金發(fā)放的單位必須當(dāng)天提取、當(dāng)天發(fā)放完畢；異地采購物資和慰問基層部隊，不得使用大額現(xiàn)金。第七十四條 收取現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)出具武警部隊統(tǒng)一票據(jù)（消字）或財政部門核發(fā)的票據(jù)，支付現(xiàn)金必須取得合法的原始憑證；辦理借款必須開具借據(jù)，并及時記賬，不得以借據(jù)或者“白條”抵作庫存現(xiàn)金；嚴(yán)格控制私人借款，

48、確需借款時必須按經(jīng)費(fèi)使用審批權(quán)限審批，借款數(shù)額不得超過本人1個月的工資額，期限不得超過6個月。逾期不還的，財務(wù)部門從借款人工資中扣回。第七十五條 出納崗位人員應(yīng)當(dāng)每日清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，確保賬款相符；會計工作負(fù)責(zé)人、會計崗位人員應(yīng)當(dāng)每月至少核查一次，并由出納崗位人員填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)清單”和“庫存現(xiàn)金盤存報告表”；財務(wù)負(fù)責(zé)人或者后勤部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)金管理情況進(jìn)行定期或不定期檢查。第七十六條 現(xiàn)金保管設(shè)施應(yīng)當(dāng)安全齊備，現(xiàn)金必須存放在保險柜內(nèi)，并安裝防盜設(shè)施，嚴(yán)防丟失、被盜、被搶。第三節(jié) 存款管理第七十七條 消防部隊單位資金必須以單位名義在銀行存儲，不得在外資銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)存款，不得辦理外埠存款

49、、委托存款，不得公款私存，不準(zhǔn)為經(jīng)濟(jì)活動提供擔(dān)保，禁止買賣股票、期貨、基金、銀行理財產(chǎn)品等。第七十八條 消防部隊單位銀行存款應(yīng)當(dāng)保持必要的周轉(zhuǎn)量，確保部隊供應(yīng)和日常支付結(jié)算需要，辦理結(jié)算應(yīng)當(dāng)遵守消防部隊有關(guān)規(guī)定和銀行支付結(jié)算辦法。第七十九條 消防部隊單位在保證資金安全的前提下，可利用沉淀資金有計劃、分梯次辦理定期存款，期限最長不超過1年，到期必須按時收回本息，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得續(xù)存。第八十條 消防部隊單位辦理定期存款，必須填制“單位定期存款審批單”，經(jīng)后勤部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，在開設(shè)基本存款賬戶的銀行辦理；特殊情況經(jīng)單位軍政主官聯(lián)審簽批后，可以在駐地國有商業(yè)銀行支行以上機(jī)構(gòu)辦理。第八十一條 存儲定期存款

50、必須由兩人以上到銀行營業(yè)柜臺直接辦理，并取得銀行出具的合法憑證，不得委托他人代辦代轉(zhuǎn)或者由銀行人員上門辦理；定期存款辦理后，應(yīng)當(dāng)適時與銀行核實(shí)存款情況。第四節(jié) 資金劃撥第八十二條 消防部隊單位資金劃撥應(yīng)當(dāng)按照下列方法和要求辦理：（一）維持性經(jīng)費(fèi)劃撥，由財務(wù)部門根據(jù)年度預(yù)算、供應(yīng)實(shí)力、經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和撥款計劃，逐月主動對下?lián)芨?，保證當(dāng)月底前將下月經(jīng)費(fèi)撥至用款單位，遇重大節(jié)日以及對駐邊遠(yuǎn)地區(qū)部隊的撥款，可提前劃撥，對執(zhí)行緊急任務(wù)的應(yīng)急保障資金，可隨時劃撥；（二）建設(shè)性經(jīng)費(fèi)劃撥，由用款單位按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算和執(zhí)行進(jìn)度，及時編制用款計劃表，申請撥付；（三）政府專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和其他專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)劃撥，由用款單位依據(jù)下達(dá)預(yù)

51、算指標(biāo)和經(jīng)費(fèi)管理要求提出申請，經(jīng)審核后財務(wù)部門撥付；軍糧差價補(bǔ)貼由軍需部門提出申請，經(jīng)同級財務(wù)部門審核撥付；（四）特殊情況下，滅火、搶險救援及其他急需資金，上級財務(wù)部門可依據(jù)有關(guān)文件、批示越級直達(dá)撥付。第八十三條 未開設(shè)銀行賬戶實(shí)行預(yù)借款管理的單位，根據(jù)年度預(yù)算和開支計劃，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，向財務(wù)部門辦理預(yù)借款，開支后應(yīng)當(dāng)及時向財務(wù)部門辦理結(jié)算報銷；借款期限一般不超過1個月，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期對預(yù)借款進(jìn)行清理，督促借款人及時結(jié)算償還。第八十四條 消防部隊資金銀行電子支付應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的資金集中管理系統(tǒng)，主要包括電子劃撥、公務(wù)卡、委托代發(fā)工資及其他銀行電子支付方式。第八十五條 消防部隊單位采用電子劃

52、撥支付方式，實(shí)行客戶證書管理制度?？蛻糇C書存儲于銀行電子令牌，分為操作卡和授權(quán)卡，操作卡用于提交付款指令，授權(quán)卡用于對付款指令的復(fù)核確認(rèn)。辦理電子劃撥業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行一人制單一人復(fù)核確認(rèn)一人審批的基本授權(quán)管理；辦理電子劃撥業(yè)務(wù)時，必須及時取得付款憑單，并對收款人賬戶名稱、賬號、金額及其他項(xiàng)目進(jìn)行核對確認(rèn)；劃撥業(yè)務(wù)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)及時退出電子劃撥系統(tǒng)，關(guān)閉劃款終端。第八十六條 消防部隊單位使用公務(wù)卡結(jié)算的公務(wù)支出，持卡人必須在發(fā)卡行規(guī)定的免息還款到期日的3個工作日之前，到后勤財務(wù)部門報銷。 持卡人辦理公務(wù)卡消費(fèi)支出報銷業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)按要求填寫經(jīng)費(fèi)結(jié)算單，并附有關(guān)財務(wù)報銷憑證及公務(wù)卡付款憑證，按照經(jīng)費(fèi)支出

53、報銷程序?qū)徟?后勤財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)持卡人提供的公務(wù)卡消費(fèi)憑證，查詢核對公務(wù)報銷發(fā)票和系統(tǒng)信息一致后，對經(jīng)批準(zhǔn)報銷的消費(fèi)支出，及時辦理公務(wù)卡資金的還款業(yè)務(wù)。對系統(tǒng)信息與所提供的報銷憑證不相符的支出，財務(wù)部門不予報銷。 因個人報銷不及時產(chǎn)生的罰息、滯納金等相關(guān)費(fèi)用，由持卡人承擔(dān)；因持卡人單位結(jié)算還款不及時產(chǎn)生的利息等費(fèi)用，以及由此帶來對個人資信產(chǎn)生的影響及相關(guān)責(zé)任，由單位承擔(dān)。后勤財務(wù)部門不得違規(guī)辦理公務(wù)卡報銷業(yè)務(wù)或查詢、泄漏本單位公務(wù)卡持卡人的私人交易信息；嚴(yán)禁持卡人違規(guī)使用公務(wù)卡、惡意透支、拖欠還款或?qū)⒎枪珓?wù)支出用于公務(wù)報銷。第六章 預(yù)算外經(jīng)費(fèi)與票據(jù)管理第一節(jié) 預(yù)算外經(jīng)費(fèi)管理第八十七條 預(yù)算

54、外經(jīng)費(fèi)實(shí)行“收支兩條線”管理，收入納入單位財務(wù)部門統(tǒng)一管理，按照規(guī)定科目和內(nèi)容組織核算，嚴(yán)禁收不入賬或者轉(zhuǎn)移隱匿收入，開支納入單位年度預(yù)算統(tǒng)一安排，按照規(guī)定轉(zhuǎn)入有關(guān)預(yù)算科目列支。第八十八條 消防部隊單位開展對外有償服務(wù)收費(fèi)，應(yīng)當(dāng)持有武警消防部隊單位對外有償服務(wù)收費(fèi)許可證。收費(fèi)許可證由消防局統(tǒng)一印制，并按照下列要求辦理：（一）收費(fèi)許可證申請。收費(fèi)單位填寫武警消防部隊單位對外有償服務(wù)收費(fèi)申請表，向消防局申請；（二）收費(fèi)許可證核發(fā)。武警消防部隊單位對外有償服務(wù)收費(fèi)許可證統(tǒng)一由消防局核發(fā)；（三）收費(fèi)許可證年檢。消防局每年6月底前，應(yīng)當(dāng)對持證單位上年度收費(fèi)情況進(jìn)行一次年檢；（四）收費(fèi)許可證注銷。持證單位

55、收費(fèi)項(xiàng)目撤銷或者終止，應(yīng)當(dāng)向發(fā)證單位辦理收費(fèi)許可證注銷手續(xù)。第八十九條 消防部隊單位收費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由部隊上級確定，或者由總隊參照當(dāng)?shù)厝嗣裾挠嘘P(guān)規(guī)定確定。第九十條 消防部隊單位收費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目、范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，因故需要增加收費(fèi)項(xiàng)目的，按照收費(fèi)許可證申請程序辦理。第九十一條 預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收入的分配，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的上交、留用比例執(zhí)行；計算應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)的基數(shù)，為該項(xiàng)收入總額（不扣除成本性開支）。第九十二條 組織預(yù)算外收入發(fā)生的成本性費(fèi)用在原科目列支，當(dāng)年留用的收入原則上不得安排開支，確需動用的，應(yīng)當(dāng)控制在已實(shí)現(xiàn)收入的80%以內(nèi)，并按照規(guī)定轉(zhuǎn)入有關(guān)預(yù)算經(jīng)費(fèi)科目開支，不得在

56、預(yù)算外收入科目直接列支，也不得以支出沖減收入。第九十三條 應(yīng)上繳的預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收入，由財務(wù)部門按照經(jīng)費(fèi)供應(yīng)系統(tǒng)，于每季度終了逐級主動上繳，同時上報上繳經(jīng)費(fèi)報告書。第九十四條 地方消防經(jīng)費(fèi)預(yù)算外資金管理按照財政部門規(guī)定執(zhí)行。第二節(jié) 票據(jù)管理第九十五條 消防部隊票據(jù)分為武警部隊票據(jù)（消字）和行政事業(yè)性票據(jù)。武警部隊票據(jù)（消字）分為收費(fèi)票據(jù)和資金往來結(jié)算票據(jù)。收費(fèi)票據(jù)主要包括通用收費(fèi)票據(jù)、有償服務(wù)收費(fèi)專用票據(jù)、衛(wèi)生醫(yī)療收費(fèi)專用票據(jù)、價撥物資收費(fèi)專用票據(jù)。行政事業(yè)性票據(jù)分為收費(fèi)票據(jù)和往來票據(jù)。第九十六條 武警部隊票據(jù)（消字）由消防局按年度統(tǒng)一印制，實(shí)行定期換版制度。第九十七條 武警部隊票據(jù)（消字）由支隊

57、級以上單位財務(wù)部門負(fù)責(zé)管理，使用單位一次購領(lǐng)收費(fèi)票據(jù)最多為一個季度的用量，再次購領(lǐng)必須交回已用票據(jù)存根，并按照要求填寫票據(jù)號碼清單，經(jīng)財務(wù)部門審核，在票據(jù)存根上加蓋“票據(jù)注銷專用章”后，方可購領(lǐng)。對外有償服務(wù)單位購領(lǐng)收費(fèi)專用票據(jù)應(yīng)當(dāng)持有收費(fèi)許可證。行政事業(yè)性票據(jù)由使用單位按照財政部門規(guī)定負(fù)責(zé)管理。第九十八條 消防部隊單位的收款，必須使用消防部隊統(tǒng)一的票據(jù)，嚴(yán)禁使用外來票據(jù)、自制票據(jù)或者過期票據(jù)。使用收費(fèi)票據(jù)應(yīng)當(dāng)符合下列范圍：（一）通用收費(fèi)票據(jù)主要用于消防部隊單位收取房地產(chǎn)價讓、房地產(chǎn)換建合建、軍產(chǎn)住房出售、處理退役報廢裝備物資等收入，個人交納的住房租金，捐贈收入，慰問收入，以及構(gòu)成單位收入的其他款項(xiàng)；（二）有償服務(wù)收費(fèi)專用票據(jù)主要用于招待所、營房部門、維修機(jī)構(gòu)等單位利用現(xiàn)有設(shè)施、設(shè)備、場地等資源，對外提供有償服務(wù)時收取