基礎會計復習

1、基礎會計復習第一章總論1、 會計是以貨幣為主要計量單位,反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動一種經(jīng)濟管理工作。2、 會計按報告對象不同，分為 虹（國家）務會計（側重于外部、過去信息）與管理會計（側重于內(nèi)部、未來 信息）3、 會計基本職能包括越要（基礎）和監(jiān)置（質(zhì)保）會計還有預測經(jīng)濟前景、參于經(jīng)濟決策、評價經(jīng)營業(yè)績職能。4、 會計對象是價值運動或資金運動（投入一運用一退出 償債、交稅、分配利潤）5、 會計核算基本前提是會計主體（空間范圍，法人可以作為會計主體，但會計主體不一定是法人）、持續(xù)經(jīng)營（核算基礎）、會計分期、貨幣計量（必要手段）6、 會計要素是對會計對象具體化、基本分類，分為 資產(chǎn)、負債、所有者權

2、益、收入、費用、利潤六大會計要 素。7、 會計等式是設置賬戶、進行復式記賬和編制會計報表理論依據(jù)。資產(chǎn)=權益（金額不變：資產(chǎn)一增一減、權益一增一減金額變?nèi)A：資產(chǎn)權益同增、資產(chǎn)權益同減）資產(chǎn)=負債+所有者權益（第一等式也是基本等式， 靜態(tài)要素，反映 財務狀況，編制資產(chǎn)負債表依據(jù)）收入-費用=利潤（第二等式，動態(tài)要素，反映經(jīng)營成果，編制利潤債表（損益表）依據(jù)）取得收入表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或負債減少 發(fā)生費用表現(xiàn)為 資產(chǎn)減少或負債增加。第二章 會計核算內(nèi)容與要求1、 款項和有價證券是流動性最強資產(chǎn)?？铐椫饕?現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用 卡存款、信用證保證金存款、備用金等；有價證券

3、是指國庫券、股票、企業(yè)債券等。2、 收入是指日?；顒又兴纬山?jīng)濟利益總流入。支出是指企業(yè)所實際發(fā)生各項開支和損失，費用是指日?；顒铀l(fā)生經(jīng)濟利益總流出。 成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生各種耗費，是按一定產(chǎn)品或勞務對象所 歸集費用，是對象化了費用。收入、支出、費用、成本是判斷經(jīng)營成果及盈虧狀況主要依據(jù)。3、 財務成果計算和處理一般包括：利潤計算、所得稅計算和交納、利潤分配或虧損彌補4、會計記錄文字 應當使用中文。在民族自治地區(qū)，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ靡环N民族文字 。在中華人民共和國境內(nèi)外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織會計記錄，可以 同時使用一種外國文字。第三章 會計科目與賬戶1

4、、 會計科目 是對 會計要素 具體內(nèi)容進行分類2、 會計科目設置原則是 合法性 、 相關性 、 實用性 。3、 賬戶 根據(jù) 會計科目 設置，具有一定格式和結構，用于記錄經(jīng)濟業(yè)務。4、 會計科目（賬戶）按反映業(yè)務 詳細程度 分為 總賬和 明細賬。按 會計要素不同可分為 資產(chǎn) 、 負債 、 所有者權益、 成本 、 損益 。5、 賬戶四個金額要素及關系：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。6、 賬戶基本結構包括賬戶名稱（ 會計科目）、記錄業(yè)務 日期 、憑證 號數(shù) 、經(jīng)濟業(yè)務 摘要 、 增減金額、余額 等。7、 賬戶分為左右兩方，哪方增加，哪方減少取決于 賬戶性質(zhì)和記錄經(jīng)濟業(yè)務， 賬戶

5、余額一般在增加方。8、會計科目和賬戶是對會計對象具體內(nèi)容分類，兩者口徑一致、性質(zhì)相同；會計科目是賬戶名稱、開設依據(jù)；賬戶是會計科目載體和具體運用。無科目，賬戶無依據(jù)，無自由式戶，科目無作用；科目無結構，賬戶有一定格式和結構。實際工作中，科目和賬戶不加以嚴格區(qū)分，相互通用。第四章 復式記賬1、 復式記賬按照記賬符號不同，分為 借貸記賬法、 收付記賬法、 增減記賬法 。2、 借貸記賬法以 “借 ”、 “貸”為記賬符號，借貸哪方登記增加與減少取決于 賬戶性質(zhì)及結構。3、 資產(chǎn) 、 成本 、 損益（費用） 增加為借，減少為貸， 負債 、 所有都權益 、 損益（收入） 增加為貸，減少為借。4、 資產(chǎn)類賬

6、戶：期末余額（借方）=期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額權益類賬戶：期末余額（貸方）=期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額5、 借貸記賬法記賬規(guī)則： 有借必有貸，借貸必相等。6、 借貸記賬法試算平衡： 發(fā)生額試算平衡法 （全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計）余額試算平衡法 （全部賬戶借方期初余額合計=全部賬戶貸方期初余額合計）（全部賬戶借方期末余額合計=全部賬戶貸方期末余額合計）試算不平衡，肯定有錯；試算平衡，不一定正確 （重記、漏記、借貸方向錯誤、科目錯誤）。7、 會計分錄 指對某項經(jīng)濟業(yè)務事項標明應借應貸賬戶及其金額記錄（三要素：賬戶 <

7、科目 > 名稱、金額、借貸方向）8、 會計分錄分為簡單分錄 （一借一貸）和復合分錄 （一借多貸、一貸多借、多借多貸）9、 總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記要求：同依據(jù) 、 同方向 、 同期間 、 同金額10、總賬（總括記錄業(yè)務）對明細賬具有統(tǒng)馭控制 作用，明細賬（詳細記錄業(yè)務）對 總賬具有補充說明 作用總分類賬戶金額=所屬明細分類賬戶金額合計11、期間費用包括： 管理費用 、 財務費用 、 營業(yè)費用12、應交所得稅等于應納稅所得額乘以所得稅率,利潤總額減去所得稅 等于凈利潤第五章會計憑證1、 會計憑證 是記錄經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況書面證明，也是登記賬簿依據(jù)。2、 填制和審核會計憑證

8、是會計核算專門方法之一，也是會計核算工作起點 。4、 會計憑證按照編制 程序和用途 不同，分為原始憑證 和 記賬憑證 。5、 原始憑證 （單據(jù)），是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制，用以 記錄或證明 經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況書面證明。（ 購銷合同 、 各種申請單 、 銀行對賬單、 債權債務對單、 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 等不能作為原始憑證）6、 原始憑證按照 來源 不同分為 外來原始憑證和 自制原始憑證。 按照 填制手續(xù)及內(nèi)容 不同分為 一次憑證 、 累計憑證 、 匯總憑證 。按照 格式 不同分為 通用憑證 和 專用憑證區(qū)分：領料單 限額領料單差旅費報銷單 增值稅專用發(fā)票7、原始憑證基本內(nèi)容：名稱

9、、 日期、 單位和個人 、內(nèi)容、金額8、原始憑證填寫時不得涂改、刮擦、挖補。 原始憑證金額有錯誤，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。9、出納人員辦理收付款后，應在有關原始憑證 上加蓋 “收訖 ”“付訖 ”戳記。10、原始憑證審核內(nèi)容主要包括：原始憑證真實性 、 合法性 、 合理性 、 完整性 、 正確性 和 及時性7、 記賬憑證 是會計人員根據(jù)審核無誤原始憑證 填制會計憑證，是登記賬簿直接依據(jù) 。8、 記賬憑證按照使用范圍分為 通用憑證 和 專用憑證（收款憑證 借方科目為現(xiàn)金和銀行存款 、 付款憑證貸方科目為現(xiàn)金和銀行存款 、 轉(zhuǎn)賬憑證 不涉及現(xiàn)金和銀行存款科目 ） 按照填列方式分為

10、單式憑證 和復式憑證12、一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制多張記賬憑證，可以采用分數(shù)編號法 。一原始憑證需編制多記賬憑證，應在未附原始憑證記賬憑證上注明其原始憑證附在哪張記賬憑證下13、除結賬和更正錯誤記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。記賬憑證填寫錯誤，重新編制。14、對于涉及 現(xiàn)金”和銀行存款”之間經(jīng)濟業(yè)務，一般只編制 付款憑證，不編制收款憑證企業(yè)采購報銷差旅費填制一張收款憑證和一張轉(zhuǎn)賬憑證第六章會計賬簿會計賬簿是指由一定格式賬頁組成，記錄業(yè)務簿籍。是編制會計報表基礎和依據(jù)。1、會計賬簿按照格式不同分為兩欄式、三欄式（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬與大部分明細賬）、數(shù)量金額式（原 材料、

11、包裝物、庫存商品）、 多欄式（借方多欄式物資采購、生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、營業(yè)費用、財務費用、營業(yè)外支出 、貸方多欄式應交稅金、主營業(yè)務收入、營業(yè)外收入、借貸多欄式本年利潤）按照用途不同分為序時賬（普通日記賬，特種日記賬 現(xiàn)金、銀行日記賬 ）、分類賬（總賬、明細賬）、 備查 賬（租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿、住房基金登記簿）。按照外形不同分為訂本賬（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬）、活頁賬（明細賬）、卡片賬（固定資產(chǎn)卡片）2、賬簿中書寫文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距 1/23、登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。4、紅色墨水（紅字沖

12、銷、多欄賬中，登記減少數(shù)、三欄賬中，未印余額方向，登記負數(shù)）5、過次頁與承前頁（1、不需結計發(fā)生額，頁末余額轉(zhuǎn)次頁2、需結計本月發(fā)生額自月初至頁末 3、需結計本年發(fā)生額，自年初至頁末）6、會計賬簿基本內(nèi)容包括 封面、扉頁、賬頁7、登賬：現(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù) 現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證（提現(xiàn)）按業(yè)務發(fā)生先后順序逐日逐筆登記。銀行日記賬是出納人員根據(jù)銀 行收款憑證、銀行付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（存現(xiàn)）按業(yè)務發(fā)生先后順序逐日逐筆登記?？傎~是根據(jù)記 賬憑證或科目匯總表或匯總記賬憑證登記。明細賬是根據(jù)會計人員根據(jù)審核無誤 記賬憑證和原始憑證按業(yè)務發(fā)生先后順序逐日逐筆登記。8、對賬內(nèi)容包括

13、賬證核對（賬簿與會計憑證）、 賬賬核對（總賬與總賬、總賬與日記賬、總賬與明細賬、明細 賬之間核對）、 賬實核對（現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金、銀行日記賬與銀行對賬單、財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資實有數(shù)額、債權債務明細賬與對方單位賬面記錄）9、錯賬更正方法一般有劃線更正法 （結賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，記賬憑證無錯誤）、 紅字更正法 （記賬后，發(fā)現(xiàn)記曲憑證中科目或金額多記）、 補充登記法 （記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證金額少記）,以前年度憑證有錯， 藍字填制一張更正。10、 “本月合計 ”字樣，下面通欄劃 單紅線 ； “本年合計 ”字樣，下面通欄劃 雙紅線 。11、 總賬 、 日記賬 和 大部分明細賬應每年更換一次

14、，固定資產(chǎn)明細賬不需每年更換新賬。第九章 財務會計報告1、企業(yè)財務會計報告分為年度 、 半年度 、 季度 和 月度 財務會計報告2、企業(yè)財務會計報告包括 會計報表 、 會計報表附注、 財務情況說明書3、會計報表包括 基本報表 （資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）附表 （利潤分配表、資產(chǎn)減值準備明細表、股東權益增減變動表、分部報表）4、年度、半年度企業(yè)財務會計報告包括 會計報表 、 會計報表附注、 財務情況說明書月度、季度財務會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少包括 資產(chǎn)負債表和 利潤表 。5、資產(chǎn)負債表（反映企業(yè) 某一特定日期財務狀況靜態(tài) 報表）根據(jù) 資產(chǎn)=負債+所有者權益”這一會計等式編制

15、而成，分左右兩方，左方為 資產(chǎn) 項目（按資產(chǎn) 流動性大小排列）；右方為 負債 （按清償債務先后排列）及所有者權益 項目8、 利潤表（反映企業(yè)某一會計期間經(jīng)營成果動態(tài)報表）格式主要有多步式 利潤表和 單步式 利潤表兩種。我國企業(yè)利潤表采用 四步式報表（主營業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤）第七章 賬務處理程序1、常用賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序（ 基本賬務處理程序 ） 、 匯總記賬憑證賬務處理程序和 科目匯總表賬務處理程序 。其主要區(qū)別，即各自特點主要表現(xiàn)在登記總賬依據(jù)和方法不同 。2、記賬憑證賬務處理程序特點：詳細記錄經(jīng)濟業(yè)務、能反映科目對應關系、便于查賬、程序簡單明了，易于理解

16、、登記總分類賬工作量較大、該賬務處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量較少憑證不多單位。3、匯總記賬憑證賬務處理程序特點：能反映科目對應關系、了解業(yè)務來龍去脈，便于查對科目、不便于分工、減輕了登記總賬工作量、當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證（每一貸方科目分別設置）工作量較大、該財務處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多單位。4、科目匯總表賬務處理程序特點：減輕了登記總賬工作量、可做到試算平衡（本期借、貸發(fā)生額合計）、簡明易懂，方便易學、不能反映賬戶對應關系、不便于查對賬目、適用于規(guī)模較大、業(yè)務量較多、記賬憑證較多單位。第八章財產(chǎn)清查1、財產(chǎn)清查是指通過對 貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項進行定期或不定

17、期盤點或核對，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是 否相符一種方法。2、按財產(chǎn)按清查 范圍分為全面清查和局部清查；財產(chǎn)清查按清查 時間分為定期清查和不定期清查。全面清查（1、年終決算2、單位撤并3、中外合資、國內(nèi)聯(lián)營 4、清產(chǎn)核資 5、單位主要負責人調(diào)離）局部清查（流動性大：1、現(xiàn)金：日記月結 2、銀行：每月核對 3、存貨：每月重點抽查 4、貴重財物：每月清查5、往來款：一年1至2次）3、現(xiàn)金采用實地盤點法 來確定庫存現(xiàn)金實存數(shù)；清查時，出納必須在場，但不得由出納親自清點；現(xiàn)金盤點報告表（盤點人與出納共同簽章）4、銀行存款通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來 對賬單進行核對，查明銀行存款實有數(shù)額（單位銀行存款日記賬余額與銀行對

18、 賬單不一致原因：未達賬、單位記賬有誤、銀行記賬有誤、單位與銀行雙方記賬有誤 ）。5、往來款項清查一般采用 發(fā)函詢證（查詢核實）方法進行核對。6、實物清查（數(shù)量和質(zhì)量）方法實地盤點法（逐一盤點法、技術推算法、抽樣盤點法）清查時；實物保管員必須在場；盤存單（盤點人員與實物保管人員 共同簽章） 7、財產(chǎn)清查經(jīng)批準處理后賬務處理（待處理財產(chǎn)損溢）頁目盤盈處理盤虧處理（賠償：其他應收款）項目盤盈處理盤虧處理（賠償：其他應收款）見金營業(yè)外收入管理費用原材料管理費用管理費用（正常）營業(yè)外支出（非常）基他應收款（賠償）司定資產(chǎn)營業(yè)外收入營業(yè)外支出第十章會計檔案1、 當年形成會計檔案，在會計年度終了后，可 暫由本單位會計機構保管 1年。期滿之后，應由會計機構編制 移交清冊（一式二份），移交本單位檔案機構統(tǒng)一保管；未設立檔案機構，應當在會計機構內(nèi)部指定專人保管（不得由出納保管）2、 會計檔案保管期限分為 永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年3年月、季度財務會