基礎(chǔ)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)第一章總論1、 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位,反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一種經(jīng)濟(jì)管理工作。2、 會(huì)計(jì)按報(bào)告對(duì)象不同，分為 虹（國(guó)家）務(wù)會(huì)計(jì)（側(cè)重于外部、過去信息）與管理會(huì)計(jì)（側(cè)重于內(nèi)部、未來 信息）3、 會(huì)計(jì)基本職能包括越要（基礎(chǔ)）和監(jiān)置（質(zhì)保）會(huì)計(jì)還有預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參于經(jīng)濟(jì)決策、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)職能。4、 會(huì)計(jì)對(duì)象是價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)（投入一運(yùn)用一退出 償債、交稅、分配利潤(rùn)）5、 會(huì)計(jì)核算基本前提是會(huì)計(jì)主體（空間范圍，法人可以作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人）、持續(xù)經(jīng)營(yíng)（核算基礎(chǔ)）、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量（必要手段）6、 會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體化、基本分類，分為 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)

2、益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)六大會(huì)計(jì)要 素。7、 會(huì)計(jì)等式是設(shè)置賬戶、進(jìn)行復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表理論依據(jù)。資產(chǎn)=權(quán)益（金額不變：資產(chǎn)一增一減、權(quán)益一增一減金額變?nèi)A：資產(chǎn)權(quán)益同增、資產(chǎn)權(quán)益同減）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（第一等式也是基本等式， 靜態(tài)要素，反映 財(cái)務(wù)狀況，編制資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)）收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（第二等式，動(dòng)態(tài)要素，反映經(jīng)營(yíng)成果，編制利潤(rùn)債表（損益表）依據(jù)）取得收入表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或負(fù)債減少 發(fā)生費(fèi)用表現(xiàn)為 資產(chǎn)減少或負(fù)債增加。第二章 會(huì)計(jì)核算內(nèi)容與要求1、 款項(xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)資產(chǎn)?？铐?xiàng)主要包括 現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用 卡存款、信用證保證金存款、備用金等；有價(jià)證券

3、是指國(guó)庫(kù)券、股票、企業(yè)債券等。2、 收入是指日?；顒?dòng)中所形成經(jīng)濟(jì)利益總流入。支出是指企業(yè)所實(shí)際發(fā)生各項(xiàng)開支和損失，費(fèi)用是指日常活動(dòng)所發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益總流出。 成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生各種耗費(fèi)，是按一定產(chǎn)品或勞務(wù)對(duì)象所 歸集費(fèi)用，是對(duì)象化了費(fèi)用。收入、支出、費(fèi)用、成本是判斷經(jīng)營(yíng)成果及盈虧狀況主要依據(jù)。3、 財(cái)務(wù)成果計(jì)算和處理一般包括：利潤(rùn)計(jì)算、所得稅計(jì)算和交納、利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)4、會(huì)計(jì)記錄文字 應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地區(qū)，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ靡环N民族文字 。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織會(huì)計(jì)記錄，可以 同時(shí)使用一種外國(guó)文字。第三章 會(huì)計(jì)科目與賬戶1

4、、 會(huì)計(jì)科目 是對(duì) 會(huì)計(jì)要素 具體內(nèi)容進(jìn)行分類2、 會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則是 合法性 、 相關(guān)性 、 實(shí)用性 。3、 賬戶 根據(jù) 會(huì)計(jì)科目 設(shè)置，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。4、 會(huì)計(jì)科目（賬戶）按反映業(yè)務(wù) 詳細(xì)程度 分為 總賬和 明細(xì)賬。按 會(huì)計(jì)要素不同可分為 資產(chǎn) 、 負(fù)債 、 所有者權(quán)益、 成本 、 損益 。5、 賬戶四個(gè)金額要素及關(guān)系：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。6、 賬戶基本結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱（ 會(huì)計(jì)科目）、記錄業(yè)務(wù) 日期 、憑證 號(hào)數(shù) 、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 摘要 、 增減金額、余額 等。7、 賬戶分為左右兩方，哪方增加，哪方減少取決于 賬戶性質(zhì)和記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 賬戶

5、余額一般在增加方。8、會(huì)計(jì)科目和賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容分類，兩者口徑一致、性質(zhì)相同；會(huì)計(jì)科目是賬戶名稱、開設(shè)依據(jù)；賬戶是會(huì)計(jì)科目載體和具體運(yùn)用。無科目，賬戶無依據(jù)，無自由式戶，科目無作用；科目無結(jié)構(gòu)，賬戶有一定格式和結(jié)構(gòu)。實(shí)際工作中，科目和賬戶不加以嚴(yán)格區(qū)分，相互通用。第四章 復(fù)式記賬1、 復(fù)式記賬按照記賬符號(hào)不同，分為 借貸記賬法、 收付記賬法、 增減記賬法 。2、 借貸記賬法以 “借 ”、 “貸”為記賬符號(hào)，借貸哪方登記增加與減少取決于 賬戶性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。3、 資產(chǎn) 、 成本 、 損益（費(fèi)用） 增加為借，減少為貸， 負(fù)債 、 所有都權(quán)益 、 損益（收入） 增加為貸，減少為借。4、 資產(chǎn)類賬

6、戶：期末余額（借方）=期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額權(quán)益類賬戶：期末余額（貸方）=期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額5、 借貸記賬法記賬規(guī)則： 有借必有貸，借貸必相等。6、 借貸記賬法試算平衡： 發(fā)生額試算平衡法 （全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)）余額試算平衡法 （全部賬戶借方期初余額合計(jì)=全部賬戶貸方期初余額合計(jì)）（全部賬戶借方期末余額合計(jì)=全部賬戶貸方期末余額合計(jì)）試算不平衡，肯定有錯(cuò)；試算平衡，不一定正確 （重記、漏記、借貸方向錯(cuò)誤、科目錯(cuò)誤）。7、 會(huì)計(jì)分錄 指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額記錄（三要素：賬戶 <

7、科目 > 名稱、金額、借貸方向）8、 會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單分錄 （一借一貸）和復(fù)合分錄 （一借多貸、一貸多借、多借多貸）9、 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求：同依據(jù) 、 同方向 、 同期間 、 同金額10、總賬（總括記錄業(yè)務(wù)）對(duì)明細(xì)賬具有統(tǒng)馭控制 作用，明細(xì)賬（詳細(xì)記錄業(yè)務(wù)）對(duì) 總賬具有補(bǔ)充說明 作用總分類賬戶金額=所屬明細(xì)分類賬戶金額合計(jì)11、期間費(fèi)用包括： 管理費(fèi)用 、 財(cái)務(wù)費(fèi)用 、 營(yíng)業(yè)費(fèi)用12、應(yīng)交所得稅等于應(yīng)納稅所得額乘以所得稅率,利潤(rùn)總額減去所得稅 等于凈利潤(rùn)第五章會(huì)計(jì)憑證1、 會(huì)計(jì)憑證 是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況書面證明，也是登記賬簿依據(jù)。2、 填制和審核會(huì)計(jì)憑證

8、是會(huì)計(jì)核算專門方法之一，也是會(huì)計(jì)核算工作起點(diǎn) 。4、 會(huì)計(jì)憑證按照編制 程序和用途 不同，分為原始憑證 和 記賬憑證 。5、 原始憑證 （單據(jù)），是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制，用以 記錄或證明 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況書面證明。（ 購(gòu)銷合同 、 各種申請(qǐng)單 、 銀行對(duì)賬單、 債權(quán)債務(wù)對(duì)單、 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 等不能作為原始憑證）6、 原始憑證按照 來源 不同分為 外來原始憑證和 自制原始憑證。 按照 填制手續(xù)及內(nèi)容 不同分為 一次憑證 、 累計(jì)憑證 、 匯總憑證 。按照 格式 不同分為 通用憑證 和 專用憑證區(qū)分：領(lǐng)料單 限額領(lǐng)料單差旅費(fèi)報(bào)銷單 增值稅專用發(fā)票7、原始憑證基本內(nèi)容：名稱

9、、 日期、 單位和個(gè)人 、內(nèi)容、金額8、原始憑證填寫時(shí)不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。 原始憑證金額有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。9、出納人員辦理收付款后，應(yīng)在有關(guān)原始憑證 上加蓋 “收訖 ”“付訖 ”戳記。10、原始憑證審核內(nèi)容主要包括：原始憑證真實(shí)性 、 合法性 、 合理性 、 完整性 、 正確性 和 及時(shí)性7、 記賬憑證 是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤原始憑證 填制會(huì)計(jì)憑證，是登記賬簿直接依據(jù) 。8、 記賬憑證按照使用范圍分為 通用憑證 和 專用憑證（收款憑證 借方科目為現(xiàn)金和銀行存款 、 付款憑證貸方科目為現(xiàn)金和銀行存款 、 轉(zhuǎn)賬憑證 不涉及現(xiàn)金和銀行存款科目 ） 按照填列方式分為

10、單式憑證 和復(fù)式憑證12、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制多張記賬憑證，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法 。一原始憑證需編制多記賬憑證，應(yīng)在未附原始憑證記賬憑證上注明其原始憑證附在哪張記賬憑證下13、除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。記賬憑證填寫錯(cuò)誤，重新編制。14、對(duì)于涉及 現(xiàn)金”和銀行存款”之間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制 付款憑證，不編制收款憑證企業(yè)采購(gòu)報(bào)銷差旅費(fèi)填制一張收款憑證和一張轉(zhuǎn)賬憑證第六章會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁組成，記錄業(yè)務(wù)簿籍。是編制會(huì)計(jì)報(bào)表基礎(chǔ)和依據(jù)。1、會(huì)計(jì)賬簿按照格式不同分為兩欄式、三欄式（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬與大部分明細(xì)賬）、數(shù)量金額式（原 材料、

11、包裝物、庫(kù)存商品）、 多欄式（借方多欄式物資采購(gòu)、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出 、貸方多欄式應(yīng)交稅金、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、借貸多欄式本年利潤(rùn)）按照用途不同分為序時(shí)賬（普通日記賬，特種日記賬 現(xiàn)金、銀行日記賬 ）、分類賬（總賬、明細(xì)賬）、 備查 賬（租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿、住房基金登記簿）。按照外形不同分為訂本賬（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬）、活頁賬（明細(xì)賬）、卡片賬（固定資產(chǎn)卡片）2、賬簿中書寫文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距 1/23、登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。4、紅色墨水（紅字沖

12、銷、多欄賬中，登記減少數(shù)、三欄賬中，未印余額方向，登記負(fù)數(shù)）5、過次頁與承前頁（1、不需結(jié)計(jì)發(fā)生額，頁末余額轉(zhuǎn)次頁2、需結(jié)計(jì)本月發(fā)生額自月初至頁末 3、需結(jié)計(jì)本年發(fā)生額，自年初至頁末）6、會(huì)計(jì)賬簿基本內(nèi)容包括 封面、扉頁、賬頁7、登賬：現(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù) 現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證（提現(xiàn)）按業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序逐日逐筆登記。銀行日記賬是出納人員根據(jù)銀 行收款憑證、銀行付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（存現(xiàn)）按業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序逐日逐筆登記?？傎~是根據(jù)記 賬憑證或科目匯總表或匯總記賬憑證登記。明細(xì)賬是根據(jù)會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤 記賬憑證和原始憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序逐日逐筆登記。8、對(duì)賬內(nèi)容包括

13、賬證核對(duì)（賬簿與會(huì)計(jì)憑證）、 賬賬核對(duì)（總賬與總賬、總賬與日記賬、總賬與明細(xì)賬、明細(xì) 賬之間核對(duì)）、 賬實(shí)核對(duì)（現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行日記賬與銀行對(duì)賬單、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對(duì)方單位賬面記錄）9、錯(cuò)賬更正方法一般有劃線更正法 （結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，記賬憑證無錯(cuò)誤）、 紅字更正法 （記賬后，發(fā)現(xiàn)記曲憑證中科目或金額多記）、 補(bǔ)充登記法 （記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證金額少記）,以前年度憑證有錯(cuò)， 藍(lán)字填制一張更正。10、 “本月合計(jì) ”字樣，下面通欄劃 單紅線 ； “本年合計(jì) ”字樣，下面通欄劃 雙紅線 。11、 總賬 、 日記賬 和 大部分明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次

14、，固定資產(chǎn)明細(xì)賬不需每年更換新賬。第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度 、 半年度 、 季度 和 月度 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括 會(huì)計(jì)報(bào)表 、 會(huì)計(jì)報(bào)表附注、 財(cái)務(wù)情況說明書3、會(huì)計(jì)報(bào)表包括 基本報(bào)表 （資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表）附表 （利潤(rùn)分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表、分部報(bào)表）4、年度、半年度企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括 會(huì)計(jì)報(bào)表 、 會(huì)計(jì)報(bào)表附注、 財(cái)務(wù)情況說明書月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少包括 資產(chǎn)負(fù)債表和 利潤(rùn)表 。5、資產(chǎn)負(fù)債表（反映企業(yè) 某一特定日期財(cái)務(wù)狀況靜態(tài) 報(bào)表）根據(jù) 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式編制

15、而成，分左右兩方，左方為 資產(chǎn) 項(xiàng)目（按資產(chǎn) 流動(dòng)性大小排列）；右方為 負(fù)債 （按清償債務(wù)先后排列）及所有者權(quán)益 項(xiàng)目8、 利潤(rùn)表（反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果動(dòng)態(tài)報(bào)表）格式主要有多步式 利潤(rùn)表和 單步式 利潤(rùn)表兩種。我國(guó)企業(yè)利潤(rùn)表采用 四步式報(bào)表（主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)）第七章 賬務(wù)處理程序1、常用賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序（ 基本賬務(wù)處理程序 ） 、 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和 科目匯總表賬務(wù)處理程序 。其主要區(qū)別，即各自特點(diǎn)主要表現(xiàn)在登記總賬依據(jù)和方法不同 。2、記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、能反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系、便于查賬、程序簡(jiǎn)單明了，易于理解

16、、登記總分類賬工作量較大、該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少憑證不多單位。3、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：能反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系、了解業(yè)務(wù)來龍去脈，便于查對(duì)科目、不便于分工、減輕了登記總賬工作量、當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證（每一貸方科目分別設(shè)置）工作量較大、該財(cái)務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多單位。4、科目匯總表賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：減輕了登記總賬工作量、可做到試算平衡（本期借、貸發(fā)生額合計(jì)）、簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)、不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系、不便于查對(duì)賬目、適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多、記賬憑證較多單位。第八章財(cái)產(chǎn)清查1、財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì) 貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)進(jìn)行定期或不定

17、期盤點(diǎn)或核對(duì)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是 否相符一種方法。2、按財(cái)產(chǎn)按清查 范圍分為全面清查和局部清查；財(cái)產(chǎn)清查按清查 時(shí)間分為定期清查和不定期清查。全面清查（1、年終決算2、單位撤并3、中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng) 4、清產(chǎn)核資 5、單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離）局部清查（流動(dòng)性大：1、現(xiàn)金：日記月結(jié) 2、銀行：每月核對(duì) 3、存貨：每月重點(diǎn)抽查 4、貴重財(cái)物：每月清查5、往來款：一年1至2次）3、現(xiàn)金采用實(shí)地盤點(diǎn)法 來確定庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)；清查時(shí)，出納必須在場(chǎng)，但不得由出納親自清點(diǎn)；現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表（盤點(diǎn)人與出納共同簽章）4、銀行存款通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來 對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，查明銀行存款實(shí)有數(shù)額（單位銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)

18、 賬單不一致原因：未達(dá)賬、單位記賬有誤、銀行記賬有誤、單位與銀行雙方記賬有誤 ）。5、往來款項(xiàng)清查一般采用 發(fā)函詢證（查詢核實(shí)）方法進(jìn)行核對(duì)。6、實(shí)物清查（數(shù)量和質(zhì)量）方法實(shí)地盤點(diǎn)法（逐一盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法、抽樣盤點(diǎn)法）清查時(shí)；實(shí)物保管員必須在場(chǎng)；盤存單（盤點(diǎn)人員與實(shí)物保管人員 共同簽章） 7、財(cái)產(chǎn)清查經(jīng)批準(zhǔn)處理后賬務(wù)處理（待處理財(cái)產(chǎn)損溢）頁目盤盈處理盤虧處理（賠償：其他應(yīng)收款）項(xiàng)目盤盈處理盤虧處理（賠償：其他應(yīng)收款）見金營(yíng)業(yè)外收入管理費(fèi)用原材料管理費(fèi)用管理費(fèi)用（正常）營(yíng)業(yè)外支出（非常）基他應(yīng)收款（賠償）司定資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出第十章會(huì)計(jì)檔案1、 當(dāng)年形成會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可 暫由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管 1年。期滿之后，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制 移交清冊(cè)（一式二份），移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管（不得由出納保管）2、 會(huì)計(jì)檔案保管期限分為 永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年3年月、季度財(cái)務(wù)會(huì)