關(guān)于提升企業(yè)納稅籌劃工作科學(xué)性的探討

1、關(guān)于提升企業(yè)納稅籌劃工作科學(xué)性的討論【摘要】 企業(yè)納稅籌劃工作不僅關(guān)系到企業(yè)的安康開展，而且也是經(jīng)營效率上下的表達(dá)，因此有必要采取系統(tǒng)的方式，來提升企業(yè)納稅籌劃工作的科學(xué)性。在這種背景下，本文首先討論了企業(yè)納稅籌劃的根底，進(jìn)而分別從提升企業(yè)稅籌劃工作的技術(shù)操作程度、提升企業(yè)納稅籌劃組織工作程度及降低納稅籌劃工作的財務(wù)風(fēng)險三個方面著手，給出了提升企業(yè)納稅籌劃工作的科學(xué)性的建議?！娟P(guān)鍵詞】 納稅籌劃 科學(xué)性 提升 建議一、企業(yè)納稅籌劃的根底一是嚴(yán)格遵守稅法。企業(yè)的納稅籌劃應(yīng)當(dāng)在不違犯稅法的前提條件下進(jìn)展，違犯稅法就是偷稅漏稅。因此，企業(yè)在進(jìn)展納稅籌劃時應(yīng)當(dāng)詳細(xì)研究稅法，依法合理納稅籌劃，只有這樣才

2、能使企業(yè)安康持續(xù)的開展，才能樹立企業(yè)的良好形象，使企業(yè)的遠(yuǎn)大目的和理想得以實現(xiàn)。二是追求整體效益最大化。企業(yè)納稅籌劃的目的是合理避稅，最終目的是增加企業(yè)的整體效益、企業(yè)效益分為經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營的目的不僅僅是為了盈利，保護(hù)環(huán)境和社會就業(yè)已成為現(xiàn)代企業(yè)新的責(zé)任，因此企業(yè)在進(jìn)展稅收籌劃時，不應(yīng)當(dāng)僅僅考慮經(jīng)濟(jì)效益，同時也應(yīng)當(dāng)考慮社會效益。三是統(tǒng)分考慮風(fēng)險意識。我們應(yīng)當(dāng)意識到企業(yè)納稅籌劃方案存在著一定的風(fēng)險。所以，在進(jìn)展納稅籌劃時，應(yīng)該統(tǒng)分考慮避稅收益和避稅風(fēng)險，科學(xué)地權(quán)衡兩者的利弊輕重，在不違犯稅法的前提下到達(dá)合理避稅的目的。四是納稅籌劃的方案應(yīng)當(dāng)具有靈敏性。納稅籌劃方案要保持相當(dāng)?shù)撵`

3、敏性，以便隨著國家稅收政策、稅法、相關(guān)規(guī)章的改變隨時對稅收籌劃方案進(jìn)展重新審查和評估，適時修正籌劃方案，使得方案到達(dá)最正確，并保證納稅籌劃目的的實現(xiàn)。二、提升企業(yè)稅籌劃工作的技術(shù)操作程度假設(shè)企業(yè)在不同業(yè)務(wù)方面具有一定的資金調(diào)整空間，那么應(yīng)當(dāng)進(jìn)展部分內(nèi)容的調(diào)整。在調(diào)整過程中，必需要借助一定的計算方式與分析工具。當(dāng)計算與分析的結(jié)果為業(yè)務(wù)A的利率程度不高于業(yè)務(wù)B的利潤程度時，那么應(yīng)當(dāng)將需要進(jìn)展調(diào)整的業(yè)務(wù)內(nèi)容合并到業(yè)務(wù)A當(dāng)中，從而來降低稅負(fù)的程度。然而，當(dāng)A業(yè)務(wù)程度的利潤率程度高于B業(yè)務(wù)利潤率程度時，那么應(yīng)當(dāng)進(jìn)展反向的調(diào)整，將需要調(diào)整的業(yè)務(wù)合并到B業(yè)務(wù)當(dāng)中。總體來看，調(diào)整過程可以遵循如下原那么，也可以

4、根據(jù)不同業(yè)務(wù)所具有的不同的利率程度，來將需要調(diào)整的工程或業(yè)務(wù)放到利潤率程度較低的業(yè)務(wù)中。這詳細(xì)包括如下兩方面的內(nèi)容。1、對于混合銷售所造成的稅收風(fēng)險進(jìn)展有效的躲避在企業(yè)的很多工程中，一些銷售業(yè)務(wù)所占的比例通常比較高，為了有效防止稅務(wù)機(jī)關(guān)將這種比例較高的現(xiàn)象歸結(jié)為混合銷售行為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好如下幾點工作。一是對合同進(jìn)展有效的拆分處理。例如，當(dāng)企業(yè)與其他企業(yè)簽訂合作合同時，應(yīng)當(dāng)將整個業(yè)務(wù)分成技術(shù)方面的設(shè)計、詳細(xì)工程及銷售三個詳細(xì)的業(yè)務(wù)，并分別進(jìn)展合同的簽署工作，在合同當(dāng)中，也應(yīng)當(dāng)將涉及到的金額數(shù)量加以詳細(xì)標(biāo)出。當(dāng)然，假設(shè)實在存在合同拆分方面的困難時，也可以將三項業(yè)務(wù)在總合同當(dāng)中以附件的形式進(jìn)展單列。

5、二是會計的處理工作。在合同拆分思想的影響下，應(yīng)當(dāng)將三項詳細(xì)的業(yè)務(wù)進(jìn)展分別的核算處理，這樣可以非常明晰的將核算工程與內(nèi)容加以表達(dá)，確保不致出現(xiàn)被歸結(jié)為混合銷售行為的場面出現(xiàn)。在詳細(xì)的操作方面，核算工作應(yīng)當(dāng)以拆分后的合同內(nèi)容為根本根據(jù)，這種處理方式可以有效的防止由混合銷售行為所帶來的稅收風(fēng)險。2、對于重點工程加以重視，并根據(jù)稅種的不同來進(jìn)展詳細(xì)的籌劃工作從這個視角來看，根本可以將稅種分為營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、增值稅及其他稅種，并結(jié)合不同稅種的要求，來進(jìn)展詳細(xì)的稅收籌劃工作。從營業(yè)稅來看，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格根據(jù)國家的相關(guān)產(chǎn)業(yè)開展政策中的規(guī)定，來進(jìn)展詳細(xì)的稅收籌劃。詳細(xì)操作上，可以將技術(shù)提成所帶來的費用，歸結(jié)

6、到營業(yè)稅的計稅抵消工程當(dāng)中，從而來降低營業(yè)稅的程度。為了實現(xiàn)這一目的，企業(yè)需要根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，將相應(yīng)的提成費用作為某種工程或業(yè)務(wù)的技術(shù)效勞費用來處理，單獨計入這個工程或業(yè)務(wù)中。進(jìn)展這樣的處理后，通常情況下可以獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，從而作為營業(yè)稅的抵消工程進(jìn)展稅收剔除，然后再進(jìn)展?fàn)I業(yè)稅的計算。就增值稅而言，企業(yè)有必要對于國家政策進(jìn)展系統(tǒng)的把握，將進(jìn)口免征關(guān)稅與增值稅的優(yōu)惠與抵扣進(jìn)項稅等方面的優(yōu)惠進(jìn)展有效的區(qū)別，并積極研究各種不同的優(yōu)惠政策對企業(yè)稅收籌劃所造成的影響。三、提升企業(yè)納稅籌劃組織工作程度1、強(qiáng)化納稅籌劃工作的組織保障一是企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)對于納稅籌劃工作的重要性加以重視。在詳細(xì)的管理工作

7、中，管理人員應(yīng)當(dāng)將納稅籌劃工作納入到日常的工作事項當(dāng)中，通過詳細(xì)的工作方案制定，從政策、方法、資源等多方面給予納稅籌劃工作以大力的支持。除此之外，企業(yè)高層管理人員應(yīng)當(dāng)為納稅籌劃工作爭取到足夠的資源支持，從而從根本上防止該項工作處于弱勢地位的場面，逐步建立起自身應(yīng)有的地位。這種地位的建立實際上也可以更好的發(fā)揮出自身對于解決企業(yè)納稅籌劃難題方面的宏大作用，為納稅籌劃工作提供大力的幫助。二是需要營造起優(yōu)質(zhì)的納稅籌劃環(huán)境。以往企業(yè)很多員工對于納稅籌劃僅是一知半解，抑或?qū){稅籌劃仍停滯于陳舊觀念中，亟待給予新的觀念。有效的解決之道是加強(qiáng)倡導(dǎo)、溝通與人員培訓(xùn)，對象應(yīng)涉及到企業(yè)的所有人員。只有全體員工均對納

8、稅籌劃有了正確觀念，才能營造優(yōu)質(zhì)的納稅籌劃環(huán)境，也才是預(yù)算工作成功的最正確保證。三是給予制度創(chuàng)新以關(guān)注。重視納稅籌劃工作這一促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)開展的方式，從制度層面來給予指導(dǎo)。就企業(yè)可持續(xù)開展來看，納稅籌劃工作的開展制度體系應(yīng)當(dāng)首先考慮企業(yè)自身的需求，結(jié)合自身的特點，構(gòu)建起即表達(dá)時代精神，有富有企業(yè)特色的納稅籌劃制度體系。企業(yè)財務(wù)管理部門、稅務(wù)部門等需要進(jìn)展即時的合作與交流，從而對于企業(yè)納稅籌劃工作的需求特征加以明晰的認(rèn)識，確保員工不僅可以改善自身的困惑，而且也可以使員工深化體會納稅籌劃標(biāo)準(zhǔn)。2、促進(jìn)企業(yè)與政府措施的有效交融一是對企業(yè)的建議。由于目前企業(yè)的會計處理受稅法規(guī)定影響，使得企業(yè)財務(wù)報表稅

9、務(wù)化，而記帳憑證主義化的結(jié)果，使得企業(yè)經(jīng)營實況嚴(yán)重受到扭曲，破壞企業(yè)財務(wù)報表的可信度。一些研究也發(fā)現(xiàn)，企業(yè)或因會計制度的不健全，使其財務(wù)報表的管理似乎更易操弄，而在不同動機(jī)與限制下，其所采用操弄方式也并不同。因此當(dāng)企業(yè)在進(jìn)展納稅籌劃工作時，應(yīng)理解企業(yè)課稅所得管理的方法，關(guān)注是否有超出法律規(guī)定的范圍，并且要注意相關(guān)的罰那么，以免誤觸法律遭受處分而得不償失。另外，企業(yè)在公司治理上應(yīng)該防止股東對公司的影響力過大，而對其員工應(yīng)該落實更多的教育培訓(xùn)，這除了可讓員工增進(jìn)其專業(yè)知識外，也可提升員工對公司的向心力。 二是對政府輔導(dǎo)機(jī)關(guān)的建議。政府應(yīng)輔導(dǎo)企業(yè)健全會計制度，引導(dǎo)指正稅務(wù)會計指導(dǎo)財務(wù)會計的作法，這也

10、成為增加我國企業(yè)財務(wù)報告可信度的重要工作。與此同時，應(yīng)加強(qiáng)查核公司的交易對象是否為本身在境外成立的公司，以免造成公司與個人的盈余都放置于國外，使國庫稅收減少，加速貧富的差距。除了從外部對企業(yè)進(jìn)展稅收查核外，也應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)對會計法令的認(rèn)識，多開一些相關(guān)的課程，讓企業(yè)的管理人員與稅務(wù)會計人員可以體會到會計的重要性，相對的也提升將來稅收查核上的速度。四、降低納稅籌劃工作的財務(wù)風(fēng)險一是改善企業(yè)財務(wù)信息揭露形式。納稅籌劃工作對于財務(wù)報表的要求很高，導(dǎo)致報表編制范圍較大，企業(yè)編制時間、本錢也均會增加。因此，應(yīng)積極地培訓(xùn)企業(yè)會計人員，確保他們可以有效的運用計算機(jī)信息系統(tǒng)，編制集中的財務(wù)報表，而非委托會計師編

11、制及查核，這違犯會計師獨立性的審計角色。企業(yè)的財務(wù)信息、會計原那么與政策、會計作業(yè)系統(tǒng)與流程的調(diào)整及整合問題是進(jìn)展納稅籌劃財務(wù)工作的主要考慮因素，在企業(yè)快速開展的情況下，會引發(fā)企業(yè)內(nèi)部存在多套帳的困擾，因此如何改善集團(tuán)企業(yè)落實納稅籌劃的報表編制工作非常重要。二是落實會計師的獨立性、利益沖突的回避與揭露。在處于買方市場的競爭壓力下，會計師必需要有相當(dāng)大的專業(yè)才能與獨立性，才能發(fā)揮保障信息質(zhì)量的功能，目前獨立性標(biāo)準(zhǔn)對象僅限于簽證會計師個人，對于會計師事務(wù)所、所內(nèi)其它會計師及查核人員的獨立性標(biāo)準(zhǔn)，還有待加強(qiáng)。非審計業(yè)務(wù)，如財務(wù)稅務(wù)規(guī)劃、會計制度設(shè)計、內(nèi)部管理制度規(guī)劃、管理咨詢效勞、法務(wù)事件處理、企業(yè)

12、并購處理等，是國內(nèi)目前會計師行業(yè)的主要收入來源，目前也尚無標(biāo)準(zhǔn)的法令對這一方面加以約束。受到事務(wù)所營業(yè)額的壓力，會計師的獨立性及客觀性容易逐漸向現(xiàn)實妥協(xié)，這將影響財務(wù)信息揭露的透明度。會計師如何維持其查核與核閱企業(yè)財務(wù)信息的質(zhì)量，成為信息透明化必須正視的重要因素。因此，為了有效的促進(jìn)企業(yè)納稅籌劃程度的提升，必須在將相關(guān)會計事物交由會計師處理的根底上，還要重視會計師獨立性的實現(xiàn)。三是健全內(nèi)部控制與審計機(jī)制。企業(yè)在進(jìn)展納稅籌劃工作中，除了應(yīng)當(dāng)借助會計師等外部控制因素之外，還應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部配置內(nèi)部控制部門。以管理的觀點來看，這一部門設(shè)置的目的應(yīng)在于執(zhí)行內(nèi)部業(yè)務(wù)的審查與控制，提早發(fā)現(xiàn)應(yīng)改善的問題。問題的即早解決，也有利于納稅籌劃目的的合理達(dá)成。以內(nèi)控或管制的觀點來看，企業(yè)應(yīng)形成部門內(nèi)部與外部多重的內(nèi)控與控管系統(tǒng)?，F(xiàn)行企業(yè)部門設(shè)置的相關(guān)內(nèi)