第五章 期末賬項調(diào)整課件

1、 12一一 、（3 3）凡本期未收款項，即使歸屬本期，也不作本期收入）凡本期未收款項，即使歸屬本期，也不作本期收入 （4 4）凡本期未支付款項，即使歸屬本期，也不作本期費）凡本期未支付款項，即使歸屬本期，也不作本期費 用。用。特點：特點： 期末期末無需進(jìn)行賬項調(diào)整無需進(jìn)行賬項調(diào)整評價：評價： 不能正確反映各期財務(wù)成果；不能正確反映各期財務(wù)成果； 不同期間會計信息缺乏可比性不同期間會計信息缺乏可比性適用：適用： 不需計算成本和利潤的事業(yè)、機關(guān)等單位。不需計算成本和利潤的事業(yè)、機關(guān)等單位。 調(diào)整內(nèi)容調(diào)整內(nèi)容 案例案例2.企業(yè)企業(yè)7月份將一批包裝物出租，按協(xié)議規(guī)月份將一批包裝物出租，按協(xié)議規(guī) 定承租

2、單位定承租單位12月份支付半年租金月份支付半年租金3000元。元。7月月12月：每月末應(yīng)計收入月：每月末應(yīng)計收入=3000 / 6=500元元7月末：月末： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 500 貸：其它業(yè)務(wù)收入貸：其它業(yè)務(wù)收入 50012月收到租金：月收到租金： 借：銀行存款借：銀行存款 3000 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 2500（711月已計）月已計） 其它業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入 500（12月應(yīng)計）月應(yīng)計）16案例案例2.企業(yè)企業(yè)7月份以存款預(yù)付下半年廠房租金月份以存款預(yù)付下半年廠房租金6000元。元。預(yù)付時：預(yù)付時：借：待攤費用借：待攤費用 6000 貸：銀行存款貸：銀行存款 60

3、00月末調(diào)整：月末調(diào)整：借：制造費用借：制造費用 6000 貸：待攤費用貸：待攤費用 6000取得成本：取得成本：外購、自制外購、自制接受投資接受投資接受捐贈接受捐贈減少成本：減少成本：價值攤銷價值攤銷對外銷售對外銷售對外投資、捐贈等對外投資、捐贈等余余: 賬面凈值賬面凈值發(fā)生數(shù)發(fā)生數(shù)攤銷數(shù)攤銷數(shù)未攤數(shù)未攤數(shù)長期待攤費用：需在一長期待攤費用：需在一年以上分期攤銷的費用。年以上分期攤銷的費用。包括：固定資產(chǎn)修理費、包括：固定資產(chǎn)修理費、 開辦費等。開辦費等。 3250案例案例2.企業(yè)接受企業(yè)接受A單位用專有技術(shù)投資，專有技單位用專有技術(shù)投資，專有技 術(shù)經(jīng)評估確認(rèn)的價值為術(shù)經(jīng)評估確認(rèn)的價值為240

4、000元，企業(yè)無元，企業(yè)無 形資產(chǎn)的攤銷期限為十年。形資產(chǎn)的攤銷期限為十年。取得時：取得時： 借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)專有技術(shù)專有技術(shù) 240000 貸：實收資本貸：實收資本A 240000每月末攤銷時：每月末攤銷時：攤銷額攤銷額=240000 10 12=2000 借：管理費用借：管理費用 2000 貸：無形資產(chǎn)貸：無形資產(chǎn)專有技術(shù)專有技術(shù) 2000案例案例3：企業(yè)籌建期間發(fā)生各項開支計企業(yè)籌建期間發(fā)生各項開支計 300000元。元。 其中以存款開支其中以存款開支250000元，人工費元，人工費50000 元。開業(yè)后第一個月攤銷。元。開業(yè)后第一個月攤銷。發(fā)生時：發(fā)生時： 借：長期待攤費用借：

5、長期待攤費用 300000 貸：銀行存款貸：銀行存款 250000 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 50000攤銷時：攤銷時： 借：管理費用借：管理費用 300000 貸：長期待攤費用貸：長期待攤費用 30000024(二二)預(yù)提費用預(yù)提費用每月末計提調(diào)整：每月末計提調(diào)整： 借：制造費用、管理費用等借：制造費用、管理費用等 貸：預(yù)提費用貸：預(yù)提費用以后支付：以后支付： 借：預(yù)提費用借：預(yù)提費用 貸：銀行存款貸：銀行存款案例：案例：1月份企業(yè)租入辦公用設(shè)備一臺，租期一年，年租金月份企業(yè)租入辦公用設(shè)備一臺，租期一年，年租金24000元，元， 于租期到時一次性支付。于租期到時一次性支付。借：管理費用借：管理費用

6、2000（1-11月每月底預(yù)提調(diào)整數(shù)）月每月底預(yù)提調(diào)整數(shù)） 貸：預(yù)提費用貸：預(yù)提費用 2000借：預(yù)提費用借：預(yù)提費用 22000（沖銷（沖銷1-11月已預(yù)提數(shù)）月已預(yù)提數(shù)） 管理費用管理費用 2000（12月份應(yīng)調(diào)整計入的費用）月份應(yīng)調(diào)整計入的費用） 貸：銀行存款貸：銀行存款 24000 第四節(jié)第四節(jié) 存貨及固定資產(chǎn)成本的調(diào)整存貨及固定資產(chǎn)成本的調(diào)整（財產(chǎn)清查）（財產(chǎn)清查）=85件件又例見教材又例見教材207-208 明細(xì)科目：明細(xì)科目： 待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢2.2.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)(2)批準(zhǔn)處理批準(zhǔn)處理案例案例1.1.企業(yè)年度終了前對固定

7、資產(chǎn)進(jìn)行了一次全面清企業(yè)年度終了前對固定資產(chǎn)進(jìn)行了一次全面清查，發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺，其市場價格為查，發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺，其市場價格為15000元，八成新。元，八成新。發(fā)生盤盈：發(fā)生盤盈：2.企業(yè)期末盤點存貨時，發(fā)現(xiàn)價值企業(yè)期末盤點存貨時，發(fā)現(xiàn)價值10000元的原材料發(fā)生元的原材料發(fā)生毀損，經(jīng)查明認(rèn)定該批材料的毀損與倉庫條件及保管毀損，經(jīng)查明認(rèn)定該批材料的毀損與倉庫條件及保管人均有關(guān)人均有關(guān).3.經(jīng)批準(zhǔn)毀損材料由保管員賠償經(jīng)批準(zhǔn)毀損材料由保管員賠償10%，其余列入當(dāng)期損，其余列入當(dāng)期損 溢。溢。其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款- 500 500，練習(xí)練習(xí)12 結(jié)賬基礎(chǔ)結(jié)賬基礎(chǔ)利利 潤潤費用合計費用合計(11)預(yù)

8、付下月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用預(yù)付下月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用4000元元(10)支付上月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用支付上月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用2000元元(9)本月負(fù)擔(dān)以前月份已經(jīng)預(yù)付的費用本月負(fù)擔(dān)以前月份已經(jīng)預(yù)付的費用12000元元(8)本月負(fù)擔(dān)但需在下月支付的費用本月負(fù)擔(dān)但需在下月支付的費用6000元元(7)本月支付并應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的費用本月支付并應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的費用40000元元(6)本月應(yīng)交并開出支票交納的稅金本月應(yīng)交并開出支票交納的稅金50000元元收入合計收入合計(5)實現(xiàn)以前月份預(yù)收貨款的銷售收入實現(xiàn)以前月份預(yù)收貨款的銷售收入40000元元(4)預(yù)收銷貨款預(yù)收銷貨款20000元元(3)收到上月份應(yīng)計收入的款項收到上月份應(yīng)計收入的款項40000元元(2)本月應(yīng)計收入但未收到貨款本月應(yīng)計收入但未收到貨款60000元元(1)銷售產(chǎn)品并收到貨款銷售產(chǎn)品并收到貨款100000元元權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制收收 付付 事事 項項收付收付實現(xiàn)制實現(xiàn)制100000100000600004000020000400001600020000050000