稅法規(guī)定的8種視同銷售情況會計處理

1、稅法規(guī)定的 8 種視同銷售情況 :貨物交付他人代銷 ;(委托方的處理 ,視同買斷方式下一般在發(fā)出商品時確認收入;收取手續(xù)費方式下在收到受托方開來的代銷清單時確認收入銷售代銷貨物 ;(受托方的處理 ,按收取的手續(xù)費確認收入設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售 ,但相關機構設在同一縣(市的除外 ;(不確認收入將自產、委托加工的貨物用于非應稅項目;借:在建工程貸:庫存商品應交稅費 應交增值稅 (銷項稅額將自產、委托加工或購買的貨物用于投資 ;借:長期股權投資貸:主營業(yè)務收入 /其他業(yè)務收入應交稅費 應交增值稅 (銷項稅額將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東

2、或投資者 ;借:應付股利貸:主營業(yè)務收入應交稅費 應交增值稅 (銷項稅額將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;借:應付職工薪酬貸:主營業(yè)務收入應交稅費 應交增值稅 (銷項稅額【企業(yè)會計準則講解應付職工薪酬處 , “企業(yè)以自產產品作為非貨幣性福利提供給職工的 ,相關收入的確認、銷售成本的結轉和相關稅費的處理 ,與正常商品銷售相同 ”】將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。借:營業(yè)外支出貸:庫存商品應交稅費 應交增值稅 (銷項稅額【總結】以上 8 種情況中 ,第、種情況不確認收入 ,其他的情況都要確認收入。注意 :按照稅法的規(guī)定 ,自產、委托加工或外購的產品用于非貨幣性資產交換和債務重

3、組 ,不屬于視同銷售 ,而是銷售行為 ,對于這兩項業(yè)務會計上也是要確認收入的。用于非貨幣性資產交換 :借:庫存商品、固定資產、無形資產等貸:主營業(yè)務收入 /其他業(yè)務收入應交稅費 應交增值稅 (銷項稅額銀行存款等 (或借方用于債務重組 :借:應付賬款貸:主營業(yè)務收入 /其他業(yè)務收入應交稅費 應交增值稅 (銷項稅額營業(yè)外收入 債務重組利得【問題】自產或者外購的貨物用于集體福利 (福利部門 ,用于業(yè)務招待、交際應酬 ,確不確認收入 ,如果確認 ,為什么 ?【答復】將自產的貨物用于集體福利 ,屬于視同銷售的情況 ,需要確認收入 ;將外購的貨物用于集體福利 ,屬于不予抵扣增值稅進項稅額的處理 ,不確認收

4、入。自產或外購的貨物用于業(yè)務招待、交際應酬,不確認收入。【問題】關于自產產品用于業(yè)務招待費或者業(yè)務宣傳費怎么做會計分錄 ,怎么影響會計利潤。另外 ,外購產品用于業(yè)務招待費或者業(yè)務宣傳費對會計利潤的影響怎么體現?！敬饛汀?(一自產產品用于業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費:借:管理費用 /銷售費用 (影響會計利潤貸:庫存商品 (不確認收入應交稅費 應交增值稅 (銷項稅額【業(yè)務招待費是指企業(yè)為經營業(yè)務的需要而支付的應酬費用 ,也叫交際應酬費 , 主要包括為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動等產生的費用支出。業(yè)務宣傳費是企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用 ,主要是指未通過媒體的廣告性支出 ,包括企業(yè)發(fā)放的印有企

5、業(yè)標志的禮品、紀念品等。產權雖轉移但不能確定經濟利益很可能流入企業(yè) ,不符合收入的確認條件】【說明】納稅人自產或委托加工貨物時 ,其為生產貨物購進的原材料、輔助材料、低值易耗品等的進項稅只要符合稅法規(guī)定的條件 ,是可以抵扣的 ,則自產產品用于業(yè)務招待費應計算銷項稅額。(二外購產品用于業(yè)務招待費(如外購禮品用于贈送或者業(yè)務宣傳費:【增值稅暫行條例第十條規(guī)定: “下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣 :(一用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務 ; ”實施細則第二十二條對此的解釋為 : “條例第十條第 (一項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費 ”。】借:管理費用 /銷售費用 (影響會計利潤貸:庫存商品應交稅費 應交增值稅 (進項稅額轉出 (貨物購