平行結轉分步法案例剖析

1、平行結轉分步法案例【實訓目的】通過平行結轉分步法的運用，使學習者體驗并掌握其成本計算程序【企業(yè)基本情況】新華工廠是一個小型工業(yè)企業(yè)，設有三個基本生產車間和一個輔助生產車 間。型鑄鍛造車間造型、熔煉澆鑄成 569鐵鑄件，由加工車間加工成569零部件，再由裝配 車間裝配成569設備。后車間耗用的前一車間的半成品均為 1件。各車間生產費用的分配均 采用約當產量法。機修車間為基本生產和管理部門提供機修勞務，其費用均通過“輔助生產 成本”賬戶核算，不設置“制造費用”賬戶，費用按提供的勞務量直接對外分配。本企業(yè)產 品成本的計算采用平行結轉分步法?！颈驹沦Y料】（一）該企業(yè)2008年10月1日有關賬戶月初余額

2、表2-4-1基本生產成本月初余額表單位：元項目成本項目車間直接材料直接人工制造費用合計型鑄鍛造車間39131765.11800.57478.6加工車間13963196.5875.55467.5裝配車間19523122.520527126.5PS: “輔助生產成本”、“制造費用”賬戶月初余額均為零。（二） 2008年10月產量統(tǒng)計表表2-4-2產量統(tǒng)計表單位：件項目月初在產品數(shù)量本月投產量（或收入）本月完工量（或發(fā)出）月末在產品數(shù)量型鑄鍛造車間100800800100加工車間150800700250裝配車間200700650250在型鑄鍛造車間，當產品剛開始加工時投入60%的原材料，加工到50%

3、時再投入剩下 材料，月末在產品中，加工到40%的在產品有60件，加工到70%的在產品有40件，生產完 的569鑄件直接轉入加工車間繼續(xù)加工。在加工車間，當產品剛開始加工時投入80%的原材料，加工到60%時再投入剩下材料,月末在產品中都已加工到50%，生產完的569零部件直接轉入后車間繼續(xù)加工。在裝配車間，所需原材料在生產開始時投入，月末在產品中加工程度均為50%（三）2008年10月發(fā)生的與產品成本有關的經濟業(yè)務見表 2-4-3至2-4-9所示。 表2-4-3材料費用分配匯總表2008年10月單位：元車間、部門原料及主要材料其他材料合計基本生產 車間生產 產品型鑄鍛造車間196 00054 0

4、00250 000加工車間51 00029 00080 000裝配車間11 6003 40015 000基本生產 車間組織 管理型鑄鍛造車間51 17051 170加工車間15 25015 250裝配車間16 50516 505機修車間26 44026 440行政管理部門1 2561 256合計313 276142 345455 621表2-4-4工資及福利費分配表2008年10月單位：元車間、部門工資福利費合計基本生產車 間生產工人型鑄鍛造車間100 00014 000114 000加工車間50 0007 00057 000裝配車間80 00011 20091 200基本生產車 間管理人員型

5、鑄鍛造車間50 0007 00057 000加工車間21 8003 05224 852裝配車間27 0003 78030 780機修車間44 0006 16050 160行政管理部門98 72613821.64112547.64合計471 52666013.64537539.64注：福利費按工資的14勉取。車間、部門9 月固定 資產折舊額9月增加固定 資產折舊額9月減少固定 資產折舊額本月固定資產 折舊額基本生產車間型鑄鍛造車間61103504905970加工車間32502503500裝配車間31202802003200機修車間30001203120行政管理部門3 6234664089合計19

6、 1031466690198792008年10月表2-4-5折舊費用分配表單位：元表2-4-6水電費分配表2008年10月單位：元車間、部門水費電費金額基本生產車間型鑄鍛造車間9878731860加工車間7654731 238裝配車間7334841 217機修車間456344800行政管理部門6985971295合計363927716410表2-4-7待攤費用攤銷計算表2008年10月單位：元車間、部門財產保險費報刊雜志費合計基本生產車間型鑄鍛造車間465322787加工車間232200432裝配車間243167410機修車間136126262行政管理部門423465888合計14991280

7、2779表2-4-8其他費用表2008年10月單位：元車間、部門辦公費差旅費其他費合計基本生產車間型鑄鍛造車間35912691891817加工車間2509581811389裝配車間265963171.251399.25機修車間392850300.51542.5行政管理部門46513203962181合計173153601237.758328.75注：其他費用以銀行存款支付，其結算憑證從略表2-4-9輔助生產車間提供的勞務量2008年10月單位：小時車間、部門數(shù)量基本生 產車間型鑄鍛造車間962加工車間450裝配車間463行政管理部門444合計2319【實訓步驟1】采用平行結轉分步法核算產品成本

8、。具體包括填制記賬憑證和登記有關明細 賬（本題以“產品成本計算單”代替“基本生產成本”明細賬 ，產品成本計算單上應登記月初 余額）。格式如下。1. 根據(jù)材料費用分配匯總表（表 2-4-3 ），填制記賬憑證，登記有關明細賬。分錄1:2. 根據(jù)工資及福利費分配表（表 2-4-4 ），填制記賬憑證，登記有關明細賬分錄2：3. 根據(jù)折舊費用分配表（表2-4-5 ），填制記賬憑證，登記有關明細賬分錄3：4. 根據(jù)水電費分配表（表2-4-6 ），填制記賬憑證，登記有關明細賬分錄4:5. 根據(jù)待攤費用攤銷計算表（表 2-4-7 ），填制記賬憑證，登記有關明細賬分錄5：6. 根據(jù)其他費用表（表2-4-8 ），

9、填制記賬憑證，登記有關明細賬分錄6:7. 根據(jù)輔助生產費用分配表（表 2-4-11 ），填制記賬憑證，登記有關明細賬分錄7:8. 結轉型鑄鍛造車間制造費用，填制記賬憑證，登記有關明細賬分錄8：9. 結轉加工車間制造費用，填制記賬憑證，登記有關明細賬分錄9：10. 結轉裝配車間制造費用，填制記賬憑證，登記有關明細賬分錄10：11. 編制產品成本匯總計算表，結轉完工入庫產品成本，填制記賬憑證，登記有關明細賬分錄11:表2-4-10輔助生產成本明細賬車間:分錄 編 號摘要表2-4-11輔助生產費用分配表2008年10月單位：元車間、部門數(shù)量單價金額基本生產車間型鑄鍛造車間加工車間裝配車間行政管理部門

10、合計表2-4-12制造費用明細賬車間：單位：元分錄 編 號摘要編號摘要車間:表2-4-13制造費用明細賬單位：元車間：表2-4-14制造費用明細賬單位：元編號摘要表7-15型鑄鍛造車間產品成本計算單產品名稱：569設備 2008 年10月完工量：650件單位：元摘要直接材料直接人工制造費用合計月初（廣義）在產品成本本月發(fā)生生產費用合計最終產成品數(shù)量月末廣義在產品約當量合計單位產成品成本份額650件產成品成本份額月末（廣義）在產品成本表7-16加工車間產品成本計算單摘要直接材料直接人工制造費用合計月初（廣義）在產品成本本月發(fā)生生產費用合計最終產成品數(shù)量月末廣義在產品約當量合計單位產成品成本份額650件產成品成本份額月末（廣義）在產品成本產品名稱：569設備2008 年10月完工量： 件 單位：元表7-17裝配車間產品成本計算單產品名稱：569設備 2008 年10月完工量：件單位：元摘要直接材