農(nóng)業(yè)合作社賬務(wù)處理

1、101102113114121124125127128131141142151152153154161201211212221222231235301311321322331332401501502511521522529農(nóng)民專業(yè)合作社庫存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收款 成員往來 產(chǎn)品物資 委托加工物資 委托代銷商品 受托代購商品 受托代銷商品 對(duì)外投資 牲畜禽資產(chǎn) 林木資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 在建工程 固定資產(chǎn)清理 無形資產(chǎn) 短期借款 應(yīng)付款 應(yīng)付工資 應(yīng)付盈余返還 應(yīng)付剩余盈余 長期借款 專項(xiàng)應(yīng)付款 股金 專項(xiàng)基金 資本公積 盈余公積 本年盈余 盈余分配 生產(chǎn)本錢 經(jīng)營收入 其他收入 投資收益

2、經(jīng)營支出 管理費(fèi)用 其他支出農(nóng)民專業(yè)合作社賬務(wù)處理實(shí)務(wù)一、合作社使用賬簿、單據(jù) 合作社統(tǒng)一使用 “沂水縣農(nóng)民專業(yè)合作社統(tǒng)一賬簿， 嚴(yán)格執(zhí)行 農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 制度試行 規(guī)定，根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置賬簿，一般設(shè)立總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記 賬、產(chǎn)品物資賬、 固定資產(chǎn)賬、 經(jīng)營收支賬、 股金賬、 應(yīng)收應(yīng)付 成員往來 賬與成員賬戶。 固定資產(chǎn)、產(chǎn)品物資類使用“數(shù)量金額式賬簿；收入支出類使用“多欄式賬簿；現(xiàn)金、 銀行存款類使用“日記賬；總賬等其他類使用“三欄式賬簿。 合作社收支單據(jù)除外部取得外， 日常收款使用 “農(nóng)民專業(yè)合作社收款收據(jù)，支出使用 “農(nóng) 民專業(yè)合作社付款票據(jù)， 購入產(chǎn)品物資使用 “農(nóng)

3、民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫單， 出售產(chǎn) 品物資使用“農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫單。二、記賬憑證編制 合作社每發(fā)生一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要取得原始憑證， 并據(jù)以編制記賬憑證，月末，將已經(jīng)登記 過賬簿的原始憑證和記賬憑證，分類裝訂成冊(cè)，妥善保管。三、合作社資金來源的賬務(wù)處理 合作社的資金來源有： 成員入社股金 包括： 貨幣資金和非貨幣資產(chǎn) 、國家財(cái)政直接補(bǔ)助、 他人捐贈(zèng)、借款、成員往來、合作社積累等。一股金的核算 成員入社投入貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時(shí)， 按實(shí)際收到的金額和投資各方確認(rèn)的價(jià)值， 借記“庫 存現(xiàn)金、“銀行存款、 “固定資產(chǎn)、 “產(chǎn)品物資、 “無形資產(chǎn)等科目，按其合作社與 成員確認(rèn)的股金額， 貸記

4、“股金科目， 實(shí)際出資與確認(rèn)的股金額之間的差額，貸記或借記 “資本公積科目?！纠?1】合作社收到成員入社投入現(xiàn)金 20 萬元，存款 10 萬元，農(nóng)業(yè)機(jī)械 5 臺(tái)評(píng)估確認(rèn)價(jià)為3 萬元，協(xié)議確認(rèn)股金額 32 萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借 : 庫存現(xiàn)金200000銀行存款100000固定資產(chǎn)30000貸：股金320000資本公積 10000二財(cái)政直接補(bǔ)助資金的核算 合作社收到國家財(cái)政直接補(bǔ)助資金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金、 “銀行存款等科目，貸記“專 項(xiàng)應(yīng)付款科目。合作社按照國家財(cái)政補(bǔ)助資金的項(xiàng)目用途， 取得固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、無 形資產(chǎn)等時(shí)，按實(shí)際支出，借記“固定資產(chǎn)、 “牲畜禽資產(chǎn)、 “林木資產(chǎn)、 “無形 資產(chǎn)

5、等科目，貸記“庫存現(xiàn)金、 “銀行存款等科目，同時(shí)借記“專項(xiàng)應(yīng)付款科目， 貸記“專項(xiàng)基金科目；用于開展信息、培訓(xùn)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與認(rèn)證、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)根底設(shè)施 建立、市場營銷和技術(shù)推廣等項(xiàng)目支出時(shí)，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款科目，貸記“庫存現(xiàn)金、 “銀行存款等科目?！纠?2】合作社收到國家財(cái)政直接補(bǔ)助資金10 萬元，其中： 7 萬元用來購置辦公場所 ,1 萬元購置桌， 1 萬元用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣， 1 萬元用于成員培訓(xùn)。會(huì)計(jì)分錄為： 收到補(bǔ)助資金時(shí)：借: 銀行存款 100000 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款 100000 購置管理用固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)辦公室 70000桌椅 10000 貸：銀行存款 80000同時(shí)，轉(zhuǎn)入“

6、專項(xiàng)基金 科目 借：專項(xiàng)應(yīng)付款 80000 貸：專項(xiàng)基金 80000 用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣和成員培訓(xùn)時(shí)： 借：專項(xiàng)應(yīng)付款 技術(shù)推廣 10000成員培訓(xùn) 10000 貸：銀行存款 20000三他人捐贈(zèng)資金的核算 合作社實(shí)際收到他人捐贈(zèng)的貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金、 “銀行存款、 “固定資產(chǎn)、 “產(chǎn)品物資等科目，貸記“專項(xiàng)基金科目。【例 3】合作社收到某公司捐贈(zèng)的拖拉機(jī)一臺(tái)，所附發(fā)票售價(jià)為1.7 萬元，相關(guān)稅費(fèi)與運(yùn)輸費(fèi)共計(jì) 0.3 萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)拖拉機(jī) 20000貸：專項(xiàng)基金 20000四借款的核算 合作社借款渠道有銀行、 信用社或其他金融機(jī)構(gòu)， 以與外部單位和個(gè)人， 借款

7、期限在一年以 下含一年的，借記“庫存現(xiàn)金、銀行存款科目，貸記“短期借款科目；借款期限在 一年以上的，借記“庫存現(xiàn)金、銀行存款科目，貸記“長期借款科目?！纠?4】合作社從農(nóng)村信用社貸款 20000 元，期限 6 個(gè)月，直接轉(zhuǎn)存合作社賬戶。會(huì)計(jì)分錄 為： 借：銀行存款 20000貸：短期借款 2000030000 元，期限為30000300002 年，所得支票存入農(nóng)村信用社。會(huì)計(jì)分錄為：【例 5】合作社借甲公司借：銀行存款信用社貸：長期借款甲公司五成員往來的核算 合作社與其成員發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)和收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)， 借記“庫存現(xiàn)金、“銀行存款等科目， 貸記“成員往來科目； 歸還應(yīng)付款項(xiàng)和發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，

8、借記“成員往來科目， 貸記“庫 存現(xiàn)金、“銀行存款等科目。例 6】合作社向甲成員借現(xiàn)金 10000 元，作為流動(dòng)資金，期限為 6 個(gè)月。會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 10000貸：成員往來甲成員 10000【例 7】合作社將統(tǒng)一采購的化肥發(fā)放給乙成員5 袋，計(jì)款 1000 元，暫欠。會(huì)計(jì)分錄為：借：成員往來乙成員 1000貸：產(chǎn)品物資 1000六合作社積累核算 合作社從當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的可分配盈余中， 按章程規(guī)定的比例提取盈余公積時(shí)， 借“盈余分配各 項(xiàng)分配科目，貸“盈余公積科目。會(huì)計(jì)分錄為：【例 8】年終，合作社實(shí)現(xiàn)可分配盈余 100000 元，按章程規(guī)定提取 10%的公積金。會(huì)計(jì)分錄 為：借：盈余分

9、配各項(xiàng)分配1000010000貸：盈余公積四、合作社經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一 合作社統(tǒng)一采購生產(chǎn)資料出售給成員，將成員生產(chǎn)的產(chǎn)品收購后對(duì)外銷售時(shí)， 賬務(wù)處理如下：1、合作社統(tǒng)一采購生產(chǎn)資料時(shí)，按其購入價(jià)與發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借記“產(chǎn)品物資科目， 貸記“庫存現(xiàn)金、 “銀行存款、 “應(yīng)付款等科目。合作社將產(chǎn)品物資分配或出售給成員 時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金、 “銀行存款、 “成員往來出售給非成員的借記： “應(yīng)收款 等科目，貸記“經(jīng)營收入科目，同時(shí)，借記“經(jīng)營支出科目，貸記“產(chǎn)品物資科目?！纠?9】3 月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以2500 元/ 噸的價(jià)格購入甲公司飼料 100 噸，以現(xiàn)金支付 5 萬元，以銀行存款支付

10、 10 萬元，余款暫欠， 以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)與裝卸費(fèi)等費(fèi)用0.3 元；合作社以 3000 元 / 噸的價(jià)格出售給成員，成員已交來現(xiàn)金27 萬元，丙成員欠 3 萬元。會(huì)計(jì)分錄為： 購入飼料時(shí)：借: 產(chǎn)品物資飼料 250000貸：庫存現(xiàn)金50000銀行存款100000應(yīng)付款 甲公司 100000 支付運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時(shí)：借：產(chǎn)品物資飼料 3000貸：庫存現(xiàn)金3000 出售飼料時(shí)：借：現(xiàn)金270000成員往來丙成員 30000 貸：經(jīng)營收入 300000 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)本錢 借：經(jīng)營支出 253000貸：產(chǎn)品物資飼料 2530002 、合作社將成員生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)展統(tǒng)一收購時(shí)，按其收購價(jià)和相關(guān)費(fèi)用，借記“產(chǎn)品

11、物資 科目，貸記“庫存現(xiàn)金、 “銀行存款、 “成員往來等科目。合作社將產(chǎn)品對(duì)外銷售時(shí)， 借記“庫存現(xiàn)金、 “銀行存款、 “應(yīng)收款等科目，貸記“經(jīng)營收入科目，同時(shí)，借記 “經(jīng)營支出科目，貸記“產(chǎn)品物資科目?！纠?10】3 月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以 8000 元/ 噸的價(jià)格收購成員肉雞 50 噸，用現(xiàn)金 支付購雞款 40 萬元、 支付運(yùn)費(fèi)與裝卸費(fèi)等費(fèi)用 0.2 萬元。合作社以 1 萬元 / 噸的價(jià)格對(duì)外出 售，并將銷售款 50 萬元存入銀行。會(huì)計(jì)分錄為： 收購肉雞時(shí)：借: 產(chǎn)品物資肉雞 400000貸：庫存現(xiàn)金 400000 支付運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時(shí)：借：產(chǎn)品物資 肉雞 2000貸：庫存現(xiàn)金

12、2000 對(duì)外出售時(shí)：借：銀行存款 500000貸：經(jīng)營收入 500000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：經(jīng)營支出 402000貸：產(chǎn)品物資肉雞 402000 二合作社為成員代購生產(chǎn)資料，代銷產(chǎn)品的模式經(jīng)營，賬務(wù)處理如下：1 、合作社按成員委托協(xié)議代購生產(chǎn)資料， 收到受托代購商品款時(shí)， 借記“庫存現(xiàn)金、 “銀行存款科目， 貸記“成員往來科目。 采購商品時(shí)，按采購商品的價(jià)款和實(shí)際發(fā)生的 費(fèi)用，借記“受托代購商品科目，貸記“庫存現(xiàn)金、 “銀行存款、 “應(yīng)付款等科目。 交付受托代購商品時(shí)，按代購商品的實(shí)際本錢，借記“成員往來科目，貸記“受托代購商 品科目；收取手續(xù)費(fèi)的，借記“成員往來或“庫存現(xiàn)金、 “銀行存款等科

13、目，貸記 “經(jīng)營收入科目。收到手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金、 “銀行存款等科目，貸記“成員 往來等科目。 。【例 11】5 月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以 2500 元/ 噸的價(jià)格，收取為成員代購飼料20 噸的購料款，共計(jì) 50000 元；合作社以 2400 元/ 噸的價(jià)格購得飼料 20 噸，期間發(fā)生運(yùn)費(fèi)與裝 卸費(fèi)等費(fèi)用 500 元，飼料到達(dá)后交付成員；合作社收取 1000 元代購費(fèi)后，將余款 500 元退 回成員。會(huì)計(jì)分錄為： 收到成員交來的代購款時(shí)：借：庫存現(xiàn)金 50000 貸：成員往來各成員 50000 采購飼料時(shí)：借：受托代購商品飼料 48500貸：庫存現(xiàn)金 48500 交付成員飼料時(shí)：借：

14、成員往來各成員 48500貸：受托代購商品飼料 48500 收取 1000 元代購費(fèi)時(shí)： 借：成員往來 1000 貸：經(jīng)營收入 1000 將余款 500 元退回成員時(shí)： 借：成員往來 500 貸：庫存現(xiàn)金 5002 、合作社為成員代銷產(chǎn)品，收到委托代銷商品時(shí)，按協(xié)議約定的價(jià)格，借記“受托代 銷產(chǎn)品科目， 貸記“成員往來科目。 售出受托代銷商品時(shí)， 按實(shí)際收到的價(jià)款， 借記“庫 存現(xiàn)金、“銀行存款等科目，按協(xié)議約定的價(jià)格，貸記“受托代銷產(chǎn)品科目，如果實(shí) 際收到的價(jià)款大于協(xié)議約定的價(jià)格， 按其差額，貸記“經(jīng)營收入科目；如果實(shí)際收到的價(jià) 款小于協(xié)議約定的價(jià)格，按其差額，借記“經(jīng)營支出科目。給付成員代

15、銷商品款時(shí)，借記 “成員往來科目，貸記“庫存現(xiàn)金、 “銀行存款科目。【例 12】6 月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社， 收到成員委托代銷肉雞 10000 千克，雙方協(xié)議約定 價(jià)格為 8 元/ 千克；合作社以 8.5 元/ 千克的價(jià)格售出， 取得現(xiàn)金 85000 元，期間發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、 裝卸費(fèi)等費(fèi)用 1000 元，合作社支付成員代銷肉雞款 80000 元。會(huì)計(jì)分錄為： 收到成員交來的委托代銷肉雞時(shí)：借：受托代銷產(chǎn)品肉雞 80000 貸：成員往來各成員 80000 售出肉雞時(shí)：借：庫存現(xiàn)金 85000貸：受托代銷產(chǎn)品肉雞 80000經(jīng)營收入 5000 支付成員代銷肉雞款時(shí)：借：成員往來各成員80000貸：庫

16、存現(xiàn)金80000 支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時(shí)：借：經(jīng)營支出 1000貸：庫存現(xiàn)金 1000三、合作社將成員生產(chǎn)的初級(jí)產(chǎn)品進(jìn)展深加工后對(duì)外銷售，賬務(wù)處理如下： 合作社收購成員生產(chǎn)的初級(jí)產(chǎn)品時(shí)， 按其收購價(jià)和相關(guān)費(fèi)用， 借記“產(chǎn)品物資科目， 貸記 “庫存現(xiàn)金、 “銀行存款、 “成員往來等科目。 合作社對(duì)初級(jí)產(chǎn)品進(jìn)展加工發(fā)生各項(xiàng)生 產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，借記“生產(chǎn)本錢科目，貸記“庫存現(xiàn)金、 “銀行存款、 “產(chǎn)品物資、 “應(yīng) 付工資、“成員往來、 “應(yīng)付款等科目。合作社將深加工完成的產(chǎn)品入庫時(shí)，借記“產(chǎn) 品物資科目， 貸記“生產(chǎn)本錢科目。 合作社將深加工產(chǎn)品對(duì)外銷售時(shí)， 借記“庫存現(xiàn)金、 “銀行存款、 “應(yīng)收款等

17、科目， 貸記“經(jīng)營收入科目， 同時(shí)， 借記“經(jīng)營支出科目， 貸記“產(chǎn)品物資科目?！纠?13】7 月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以 8000 元/ 噸的價(jià)格收購成員肉雞 10 噸，用現(xiàn)金 支付購雞款 8 萬元、 支付運(yùn)費(fèi)與裝卸費(fèi)等費(fèi)用 0.1 萬元。 合作社對(duì)肉雞進(jìn)展深加工， 生產(chǎn)出 雞肉 5 噸、雞架 2 噸入冷庫儲(chǔ)存， 期間計(jì)提加工人員工資 0.8 萬元， 計(jì)提加工車間與設(shè)備等 折舊費(fèi) 0.1 萬元，用現(xiàn)金支付水電等費(fèi)用 0.2 萬元。月底，雞肉與雞架全部售完，銷售款 12 萬元存入銀行。會(huì)計(jì)分錄為： 收購肉雞時(shí)：借: 產(chǎn)品物資肉雞 81000貸：庫存現(xiàn)金 81000對(duì)肉雞進(jìn)展深加工時(shí)： 借：生

18、產(chǎn)本錢 92000貸：產(chǎn)品物資肉雞81000應(yīng)付工資8000累計(jì)折舊1000庫存現(xiàn)金2000 雞肉、雞架驗(yàn)收入冷庫時(shí)：借：產(chǎn)品物資雞肉、雞架92000貸：生產(chǎn)本錢 92000對(duì)外出售時(shí)：借：銀行存款120000貸：經(jīng)營收入120000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：經(jīng)營支出92000貸：產(chǎn)品物資雞肉、雞架 92000五、合作社的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、合作社為成員提供技術(shù)、信息效勞等活動(dòng)發(fā)生支出時(shí)， 借記“經(jīng)營支出科目， 貸記“庫存現(xiàn)金、“銀行存款“產(chǎn)品物資、 “應(yīng)付工資、 “成員往來、 “應(yīng)付款等科目。 【例 14】8 月份，合作社用銀行存款支付為成員提供技術(shù)指導(dǎo)的技術(shù)人員工資3 萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：

19、經(jīng)營支出3000030000貸：銀行存款2、合作社對(duì)外投資時(shí)，借記“對(duì)外投資科目，貸記“庫存現(xiàn)金、“銀行存款等科目。合作社收回對(duì)外投資資金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金、 “銀行存款等科目，貸記“對(duì)外投資 科目，實(shí)際取得的價(jià)款和原賬面余額的差額，借記或貸記“投資收益科目?！纠?15】9 月份，合作社用 5 萬元銀行存款向某制藥廠投資， 到期后收回現(xiàn)金 6 萬元。 會(huì)計(jì) 分錄為：進(jìn)展投資時(shí)：借：對(duì)外投資 50000貸：銀行存款 50000 收回投資時(shí)：借：現(xiàn)金 60000貸：對(duì)外投資50000投資收益100003、合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生各項(xiàng)支出時(shí)，借記“管理費(fèi)用科目，貸記“應(yīng) 付工資、“庫存現(xiàn)金

20、、 “銀行存款等科目?！纠?16】12月份，合作社用銀行存款支付管理人員工資1.6 萬元，辦公費(fèi) 1 萬元，差旅費(fèi)0.4 萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用 人員工資 16000辦公費(fèi) 10000 差旅費(fèi) 4000貸：銀行存款 300004、合作社計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“生產(chǎn)本錢、“管理費(fèi)用、 “其他支出科目，貸記“累計(jì)折舊科目?！纠?17】 12 月份，合作社計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 0.2 萬元，其中辦公房屋、桌椅等固定資產(chǎn)折舊 0.15 萬元，公益性固定資產(chǎn)折舊 0.05 萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用 1500其他支出 500貸：累計(jì)折舊 20005、合作社出售、 捐贈(zèng)、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)時(shí)，

21、借記“固定資產(chǎn)清理、 “累計(jì)折舊科目， 貸記“固定資產(chǎn)。 收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、 殘料價(jià)值和變價(jià)收入時(shí)， 借記“庫存現(xiàn)金、 “銀行存款、 “產(chǎn)品物資等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理。支付清理費(fèi)時(shí)，借記“固定 資產(chǎn)清理科目，貸記“庫存現(xiàn)金、 “銀行存款等科目。清理完畢發(fā)生凈收益時(shí)，借記 “固定資產(chǎn)清理科目，貸記“其他收入；發(fā)生凈損失時(shí)，借記“其他支出科目，貸記 “固定資產(chǎn)清理科目?！纠?18】12 月份，合作社將一臺(tái)不需用的農(nóng)業(yè)機(jī)械對(duì)外出售，其賬面原值為6000元，累計(jì)已提折舊 600 元，協(xié)議價(jià) 5800 元，收取現(xiàn)金， 支付農(nóng)業(yè)機(jī)械運(yùn)費(fèi)與裝卸費(fèi)等清理費(fèi)用 200 元。會(huì)計(jì)分錄為： 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清

22、理，注銷原價(jià)與累計(jì)折舊時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理 5400累計(jì)折舊600貸：固定資產(chǎn)農(nóng)業(yè)機(jī)械 6000 收到農(nóng)業(yè)機(jī)械銷售款時(shí)：借：庫存現(xiàn)金 5800貸：固定資產(chǎn)清理 5800 支付清理費(fèi)用時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理200貸：庫存現(xiàn)金200 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理 200貸：其他收入 2006、合作社清收債權(quán)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金、 “銀行存款等科目，貸記“成員往來“應(yīng)收 款等科目。 合作社歸還債務(wù)時(shí)， 借記“成員往來 “應(yīng)付款 等科目， 貸記“庫存現(xiàn)金、 “銀行存款等科目?！纠?19】合作社收回丙成員購置飼料欠款3 萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存現(xiàn)金 30000貸：成員往來丙成員 30000【例 20

23、】合作社用現(xiàn)金付清購置甲公司飼料欠款10 萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付款甲公司 100000貸：庫存現(xiàn)金 100000【例 21】合作社用銀行存款支付加工人員工資0.8 萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付工資 8000貸：庫存現(xiàn)金 8000六、月末賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)處理月末結(jié)轉(zhuǎn)盈余時(shí)， 將“經(jīng)營收入、“其他收入科目的余額轉(zhuǎn)入 “本年盈余科目的貸方， 借記“經(jīng)營收入、 “其他收入科目，貸記“本年盈余科目；同時(shí)將“經(jīng)營支出、 “管 理費(fèi)用、“其他支出科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余科目的借方，借記本科目，貸記“經(jīng) 營支出、“管理費(fèi)用、 “其他支出科目。 “投資收益科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年盈余 科目的貸方，借記“投資收益科目，貸

24、記“本年盈余科目；如為投資凈損失，轉(zhuǎn)入“本 年盈余科目的借方，借記“本年盈余科目，貸記“投資收益科目?！纠?22】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì) 3 月份賬務(wù)進(jìn)展結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)， 以例 9、例 10 為例。會(huì)計(jì)分錄為： 結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時(shí)：借：經(jīng)營收入 800000貸：本年盈余 800000結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時(shí)：借：本年盈余 655000貸：經(jīng)營支出 655000【例 23】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)5 月份賬務(wù)進(jìn)展結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例11 為例。會(huì)計(jì)分錄為借：經(jīng)營收入1000貸：本年盈余1000【例 24】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)6 月份賬務(wù)進(jìn)展結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例12 為例。會(huì)計(jì)分錄為結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時(shí)：借：經(jīng)營收入5000貸：本年盈余5000結(jié)

25、轉(zhuǎn)本月支出時(shí)：借：本年盈余1000貸：經(jīng)營支出1000【例 25】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)7 月份賬務(wù)進(jìn)展結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例13 為例。會(huì)計(jì)分錄為結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時(shí)：借：經(jīng)營收入貸：本年盈余 120000 結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時(shí)： 借：本年盈余 92000 貸：經(jīng)營支出 92000 【例 26】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì) 借：本年盈余 30000貸：經(jīng)營支出 30000 【例 27】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì) 借：投資收益 10000貸：本年盈余 10000 【例 28】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì) 計(jì)分錄為： 1例 16 結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用時(shí)： 借：本年盈余 30000貸：管理費(fèi)用 300001200008 月份賬務(wù)進(jìn)展結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例9 月

26、份賬務(wù)進(jìn)展結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例12 月份賬務(wù)進(jìn)展結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例14 為例。會(huì)計(jì)分錄為：15 為例。會(huì)計(jì)分錄為：16、例 17、例 18 為例。會(huì)2例 17 結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用、其他支出時(shí)： 借：本年盈余 2000 貸：管理費(fèi)用1500其他支出500 3例 18 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理收入時(shí)： 借：其他收入 200 貸：本年盈余 200七、年終盈余分配 年終，進(jìn)展盈余分配時(shí)， 首先，將本年實(shí)現(xiàn)的凈盈余即本年盈余進(jìn)展結(jié)轉(zhuǎn)， 借記“本年盈余 科目， 貸記“盈余分配未分配盈余科目。 其次，合作社用本年盈余彌補(bǔ)上年損失和提取 盈余公積， 合作社用本年盈余彌補(bǔ)上年損失時(shí)，借記“盈余分配未分配盈余科目， 貸記 “資本公積 科目；

27、 合作社提取盈余公積時(shí)， 借記“盈余分配各項(xiàng)分配科目， 貸記“盈 余公積 科目；合作社用盈余公積轉(zhuǎn)增股金或彌補(bǔ)虧損等時(shí)，借記“盈余公積科目，貸 記“股金、 “盈余分配未分配盈余等科目。最后，合作社對(duì)可分配盈余按照盈余分配 方案進(jìn)展分配，按交易量額向成員返還盈余時(shí)，借記“盈余分配各項(xiàng)分配科目，貸 記“應(yīng)付盈余返還科目。 按成員出資額和公積金份額等返還盈余時(shí)，借記“盈余分配 各項(xiàng)分配 科目，貸記“應(yīng)付剩余盈余 科目。將各項(xiàng)分配進(jìn)展結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“盈余分配 未分配盈余科目， 貸記“盈余分配各項(xiàng)分配科目。 支付成員年終盈余返還和應(yīng)分配 的剩余盈余時(shí)，借記“應(yīng)付盈余返還、 “ 應(yīng)付剩余盈余科目，貸記“庫存

28、現(xiàn)金、 “銀 行存款等科目?！纠?29】通過例 22- 例 28可得， 合作社本年度實(shí)現(xiàn)盈余 146200 元合作社本年盈余計(jì)算 公式為：本年盈余 =經(jīng)營收入 +投資收益 +其他收入 - 經(jīng)營支出 - 管理費(fèi)用 - 其他支出，根據(jù)合 作社章程規(guī)定的盈余分配方案，按本年盈余的5%提取公積金，提取盈余公積后，當(dāng)年可分配盈余的 70%按成員與本社交易額比例返還給成員， 其余局部根據(jù)成員賬戶記錄的成員出資 額和公積金份額等，按比例分配給全體成員。會(huì)計(jì)分錄為： 年終，結(jié)轉(zhuǎn)本年盈余時(shí)：借：本年盈余 146200貸：盈余分配未分配盈余146200 提取7310元146200 X 5% 公積金時(shí):借:盈余分配

29、各項(xiàng)分配7310貸:盈余公積7310用盈余公積轉(zhuǎn)增股金時(shí):借:盈余公積7310貸:股金各成員7310 按成員與本社交易額比例提取盈余返還時(shí)，分別計(jì)算出返還給每個(gè)成員的金額和合作社返還總額，本合作社返還總額為97223元146200-7310X 70%:借:盈余分配各項(xiàng)分配97223貸:應(yīng)付盈余返還各成員 97223 按成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等提取應(yīng)分配的剩余盈余41667 元 146200-7310 X 30%:借:盈余分配各項(xiàng)分配41667貸:應(yīng)付剩余盈余 各成員 41667 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)分配時(shí):借:盈余分配未分配盈余 138890貸:盈余分配各項(xiàng)分配138890 用現(xiàn)金支付成員應(yīng)付盈余返還97223 元和應(yīng)付剩余盈余 41667 元時(shí):借:應(yīng)付盈余返還各成員97223應(yīng)付剩余盈余各成員41667貸:庫存現(xiàn)金138890農(nóng)民合作社在收到各級(jí)財(cái)