麥肯錫-降低成本的分析方法(25頁).

1、機(jī)密2009年10月17日降低成本的一些分析方法降低成本的一些分析方法1內(nèi)容內(nèi)容通過基準(zhǔn)衡量降低成本的潛力根據(jù)經(jīng)驗(yàn)深入分析降本潛力通過全方位舉措改善潛力2內(nèi)容內(nèi)容通過基準(zhǔn)衡量降低成本的潛力通過基準(zhǔn)衡量降低成本的潛力根據(jù)經(jīng)驗(yàn)深入分析降本潛力通過全方位舉措改善潛力3公司1公司2公司3公司4公司公司4 4貢獻(xiàn)最高的息稅折舊前利潤貢獻(xiàn)最高的息稅折舊前利潤,.,.人員成本人員成本公司1公司2公司3公司4業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2 2成本成本公司1公司2公司3公司4公司1公司2公司3公司4易耗品成本易耗品成本能源成本能源成本公司1公司2公司3公司4公司1公司2公司3公司4管理及營銷成本管理及營銷成本維修成本維修成本公司1

2、公司2公司3公司4成本成本公司1公司2公司3公司4收入收入公司1公司2公司3公司4息稅折舊前利潤息稅折舊前利潤公司1公司2公司3公司4基本成本基本成本4公司1公司2公司3公司4 ,因?yàn)樗臉I(yè)務(wù)因?yàn)樗臉I(yè)務(wù)1 1、業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)2 2和業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)3 3均提供了比均提供了比其他公司高的利潤其他公司高的利潤* 本頁中所有利潤均指導(dǎo)息稅及折舊攤銷費(fèi)用前利潤* 公司1的其他業(yè)務(wù)包括停車場；公司2的其他業(yè)務(wù)包括停車場；公司3的其他業(yè)務(wù)包括停車場,其成本和息稅前利潤未做詳細(xì)統(tǒng)計(jì)，可忽略不濟(jì)；公司4的其他業(yè)務(wù)包括歌舞廳和康樂中心業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1 1利潤利潤公司1公司2公司3公司4業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)3 3利潤利潤公司1公司2公司3

3、公司4公司1公司2公司3公司4業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2 2利潤利潤其它其它* * *業(yè)務(wù)利潤業(yè)務(wù)利潤公司1公司2公司3公司4業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)4 4利潤利潤公司1公司2公司3總利潤總利潤公司45公司1公司2公司3公司4以平方米計(jì)算，公司以平方米計(jì)算，公司2 2較公司較公司1 1有較高的利潤；在有較高的利潤；在中國，公司中國，公司4 4較公司較公司3 3有較高的利潤有較高的利潤* 本頁中所有利潤均指息稅及折舊前利潤業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1 1每單位利潤每單位利潤公司1公司2公司3公司4業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)3 3每單位利潤每單位利潤公司1公司2公司3公司4公司1公司2公司3公司4業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2 2每單位利潤每單位利潤其它業(yè)務(wù)每單位利潤其它業(yè)務(wù)每單位利

4、潤公司1公司2公司3公司4業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)4 4每單位利潤每單位利潤公司1公司2公司3每單位總利潤每單位總利潤* *公司46公司1公司2公司3公司4公司公司2 2的業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)1 1及業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)2 2的每單位成本均較其他的的每單位成本均較其他的公司為高公司為高業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1 1每單位成本每單位成本公司1公司2公司3公司4業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)3 3每單位成本每單位成本公司1公司2公司3公司4公司1公司2公司3公司4業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2 2每單位成本每單位成本其它業(yè)務(wù)每單位成本其它業(yè)務(wù)每單位成本公司1公司2公司3公司4業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)4 4每單位成本每單位成本公司1公司2公司3每單位總成本每單位總成本公司4* 本頁中所有利潤均指導(dǎo)息稅及折舊

5、攤銷費(fèi)用前利潤754574035464255470110 000052105以百分比計(jì)，業(yè)務(wù)以百分比計(jì)，業(yè)務(wù)2 2對公司對公司3 3收入的貢獻(xiàn)高于其他收入的貢獻(xiàn)高于其他公司公司收入收入百分比62674539373344322800071100600.11.2100%=公司1公司2公司3公司4其他業(yè)務(wù)4業(yè)務(wù)3業(yè)務(wù)2業(yè)務(wù)1成本成本100%=公司1公司2公司3公司4其他業(yè)務(wù)4業(yè)務(wù)3業(yè)務(wù)2業(yè)務(wù)18以每單位計(jì)，公司以每單位計(jì)，公司1 1的人員成本較公司的人員成本較公司2 2的高，但公司的高，但公司2 2的管理成的管理成本則高于公司本則高于公司1 1。公司。公司4 4的易耗品和能源成本較公司的易耗品和能源

6、成本較公司3 3所在城市所在城市A A的的高，但城市高，但城市A A的管理費(fèi)用則較公司的管理費(fèi)用則較公司4 4所在城市所在城市B B高高公司1公司2公司3公司4息稅折舊前利潤息稅折舊前利潤公司1公司2公司3公司4每單位收入每單位收入125983937公司1公司2公司3公司4每單位人員成本每單位人員成本公司1公司2公司3公司4每單位易耗品成本每單位易耗品成本公司1公司2公司3公司4每單位能源成本每單位能源成本公司1公司2公司3公司4每單位管理及營銷成本每單位管理及營銷成本公司1公司2公司3公司4每單位維修成本每單位維修成本公司1公司2公司3公司4每單位其他成本每單位其他成本公司1公司2公司3公司

7、4每單位成本每單位成本公司1公司2公司3公司4出售率出售率公司1公司2公司3公司4可出售單位總數(shù)可出售單位總數(shù)公司1公司2公司3公司4每單位息稅折舊前利潤每單位息稅折舊前利潤公司1公司2公司3公司4售出單位總數(shù)售出單位總數(shù)+-XX85.9%9以每單位計(jì)算，城市以每單位計(jì)算，城市A A的部門的部門1 1和部門和部門2 2人員較城人員較城市市B B多，而城市多，而城市B B的非直接服務(wù)人員則較城市的非直接服務(wù)人員則較城市A A的的多多合計(jì)人員合計(jì)人員公司1公司2公司3公司4公司1公司2公司3公司4平均工資平均工資合計(jì)人員合計(jì)人員公司1公司2公司3公司4公司1公司2公司3公司4平均工資平均工資合計(jì)人

8、員合計(jì)人員公司1公司2公司3公司4公司1公司2公司3公司4平均工資平均工資合計(jì)人員合計(jì)人員公司1公司2公司3公司4公司1公司2公司3公司4平均工資平均工資合計(jì)人員合計(jì)人員公司1公司2公司3公司4*公司1公司2公司3公司4平均工資平均工資合計(jì)人員合計(jì)人員公司1公司2公司3公司4*公司1公司2公司3公司4平均工資平均工資合計(jì)人員合計(jì)人員公司1公司2公司3公司4公司1公司2公司3公司4平均工資平均工資人數(shù)，月薪總計(jì)總計(jì)* *部門部門1 1部門部門2 2部門部門3 3部門部門4 4部門部門5 5其他部門人員其他部門人員105.23.4公司公司1 1的兩個(gè)產(chǎn)品皆虧損的兩個(gè)產(chǎn)品皆虧損原材料成本原材料成本能

9、源成本能源成本成本成本收入收入產(chǎn)品1產(chǎn)品2息稅折舊前利潤息稅折舊前利潤其它直接成本其它直接成本分?jǐn)偣潭ǔ杀痉謹(jǐn)偣潭ǔ杀井a(chǎn)品1產(chǎn)品2產(chǎn)品1產(chǎn)品2人員成本人員成本產(chǎn)品1產(chǎn)品2產(chǎn)品1產(chǎn)品2產(chǎn)品1產(chǎn)品2產(chǎn)品1產(chǎn)品2產(chǎn)品1產(chǎn)品2產(chǎn)品1產(chǎn)品2外包收入外包收入11除產(chǎn)品除產(chǎn)品3 3外，公司外，公司2 2的各產(chǎn)品的利潤較外包收入還的各產(chǎn)品的利潤較外包收入還低低原材料成本原材料成本能源成本能源成本成本成本收入收入產(chǎn)品1息稅折舊前利潤息稅折舊前利潤其它直接成本其它直接成本分?jǐn)偣潭ǔ杀痉謹(jǐn)偣潭ǔ杀井a(chǎn)品2 產(chǎn)品3產(chǎn)品4產(chǎn)品1產(chǎn)品2 產(chǎn)品3產(chǎn)品4產(chǎn)品1產(chǎn)品2 產(chǎn)品3產(chǎn)品4產(chǎn)品1產(chǎn)品2 產(chǎn)品3產(chǎn)品4人員成本人員成本產(chǎn)品1

10、產(chǎn)品2 產(chǎn)品3產(chǎn)品4產(chǎn)品1產(chǎn)品2 產(chǎn)品3產(chǎn)品4產(chǎn)品1產(chǎn)品2 產(chǎn)品3產(chǎn)品4產(chǎn)品1產(chǎn)品2 產(chǎn)品3產(chǎn)品4產(chǎn)品1外包收入外包收入產(chǎn)品2 產(chǎn)品3產(chǎn)品412城市城市A A產(chǎn)品產(chǎn)品1 1利潤低于將其外包后可得的利潤利潤低于將其外包后可得的利潤 * 其他直接成本包括易耗品等 * 分權(quán)攤固定成本包括維修、營銷等費(fèi)用人員成本人員成本原材料成本原材料成本能源成本能源成本成本成本收入收入產(chǎn)品1息稅折舊前利潤息稅折舊前利潤其它直接成本其它直接成本* *分?jǐn)偣潭ǔ杀痉謹(jǐn)偣潭ǔ杀? * *產(chǎn)品2產(chǎn)品3產(chǎn)品4產(chǎn)品5產(chǎn)品1產(chǎn)品2產(chǎn)品3產(chǎn)品4產(chǎn)品5產(chǎn)品1產(chǎn)品2產(chǎn)品3產(chǎn)品4產(chǎn)品5產(chǎn)品1產(chǎn)品2產(chǎn)品3產(chǎn)品4產(chǎn)品5產(chǎn)品1產(chǎn)品2產(chǎn)品3產(chǎn)品

11、4產(chǎn)品5產(chǎn)品1產(chǎn)品2產(chǎn)品3產(chǎn)品4產(chǎn)品5產(chǎn)品1產(chǎn)品2產(chǎn)品3產(chǎn)品4產(chǎn)品5產(chǎn)品1產(chǎn)品2產(chǎn)品3產(chǎn)品4產(chǎn)品5產(chǎn)品1外包后外包后產(chǎn)品2產(chǎn)品3產(chǎn)品4產(chǎn)品513各舉措對利潤的影響和實(shí)施難易程度的比較各舉措對利潤的影響和實(shí)施難易程度的比較實(shí)實(shí)施施難難易易程程度度易難小對利潤影響對利潤影響各公司應(yīng)該進(jìn)一步細(xì)化各自的舉措定位，以此來確定具體舉措的實(shí)施方法和指導(dǎo)思想舉措5舉措3舉措4舉措6舉措1舉措2位于該象限的舉措對利潤影響較大，具實(shí)施較簡單。各公司應(yīng)借助自身和外界力量，確保目標(biāo)的完成，甚至超額完成計(jì)劃位于這一象限的舉措，實(shí)施較困難，但利潤影響很大。各公司應(yīng)集中力量全力以赴，克服困難，力爭達(dá)到預(yù)期目標(biāo)位于此象限的舉

12、措對利潤影響相對較小，但也較易實(shí)施，各公司應(yīng)明確專人負(fù)責(zé)，給予適當(dāng)資源和關(guān)注，確保計(jì)劃順利完成位于此象限的舉措實(shí)施困難，對利潤影響也較小，各公司可根據(jù)實(shí)際情況做適當(dāng)調(diào)整，盡量爭取完成目標(biāo)大14內(nèi)容內(nèi)容通過基準(zhǔn)衡量降低成本的潛力根據(jù)經(jīng)驗(yàn)深入分析降本潛力根據(jù)經(jīng)驗(yàn)深入分析降本潛力通過全方位舉措改善潛力15生產(chǎn)部門節(jié)能降耗的主要舉措生產(chǎn)部門節(jié)能降耗的主要舉措部門部門初步測算主要措施主要措施釀造車間 減少酒損率，節(jié)約清酒成本 減少噸酒消耗量，節(jié)約原材料成本 減少噸酒硅藻土消耗量，節(jié)約原材料成本 降低噸酒耗電量，節(jié)約能耗成本 降低噸油耗水量，節(jié)約用水成本包裝車間 減少酒損率，節(jié)約清酒成本 減少商標(biāo)損失率，

13、節(jié)約包裝材料成本 減少瓶蓋損失率，節(jié)約包裝材料成本 減少紙箱損失率，節(jié)約包裝材料成本 減少易拉罐損失率，節(jié)約包裝材料成本 降低噸酒耗水量，節(jié)約用水成本 降低噸酒耗電量，節(jié)約能耗成本動(dòng)力車間 降低耗水量，節(jié)約用水成本 降低噸蒸汽油耗指標(biāo)，節(jié)約能耗成本 降低耗電量，節(jié)約能耗成本效益估算效益估算 240萬元 310萬元 150萬元 初步測算*，通過生產(chǎn)部門節(jié)能降耗共可節(jié)約成本700萬元 實(shí)際計(jì)劃節(jié)約750萬元* 一月十七日階段匯報(bào)16生產(chǎn)部門國產(chǎn)化替代的主要舉措生產(chǎn)部門國產(chǎn)化替代的主要舉措部門部門主要舉措主要舉措效益估算效益估算釀造車間通過使用國內(nèi)合資企業(yè)生產(chǎn)的硅藻土替代純進(jìn)口產(chǎn)品，降低硅藻土的成本

14、40萬元包裝車間使用國產(chǎn)膠水替代進(jìn)口膠水使用國產(chǎn)潤滑劑替代進(jìn)口潤滑劑使用國產(chǎn)熱熔膠替代進(jìn)口熱熔膠120萬元初步測算，通過生產(chǎn)部門對部分原輔材料進(jìn)行國產(chǎn)化替代，共節(jié)約成本160萬元實(shí)際計(jì)劃節(jié)約420萬元初步17初步測算，生產(chǎn)部門通過降低設(shè)備維修費(fèi)用，共可節(jié)約成本270萬元實(shí)際計(jì)劃節(jié)約260萬元生產(chǎn)部門降低設(shè)備維修費(fèi)用的主要舉措生產(chǎn)部門降低設(shè)備維修費(fèi)用的主要舉措部門部門主要舉措主要舉措效益估算效益估算生產(chǎn)設(shè)備部通過對配件購買和使用加強(qiáng)管理，減少配件的購買價(jià)格，存儲(chǔ)時(shí)間和消耗數(shù)量，從而節(jié)約配件費(fèi)用將部分外聘人員維修的工程轉(zhuǎn)為內(nèi)部維修工程，降低工程費(fèi)用與其他車間積極配合，及時(shí)檢修，將事故隱患消滅在萌芽

15、，從而節(jié)約大修費(fèi)用優(yōu)化年檢修和大修工作，提高工作效率，節(jié)約部分開支170萬元100萬元初步釀造車間加強(qiáng)日常操作的規(guī)范性，減少設(shè)備故障頻率，節(jié)約日常維護(hù)費(fèi)用與生產(chǎn)設(shè)備部協(xié)作，優(yōu)化設(shè)備日常維護(hù)程序，節(jié)約維護(hù)費(fèi)用包裝車間動(dòng)力車間18生產(chǎn)部門成本控制活動(dòng)進(jìn)度生產(chǎn)部門成本控制活動(dòng)進(jìn)度初步測算生產(chǎn)初步測算生產(chǎn)成本控制效益成本控制效益目標(biāo)目標(biāo)產(chǎn)生生產(chǎn)成產(chǎn)生生產(chǎn)成本控制方案本控制方案引入關(guān)鍵業(yè)績引入關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)和業(yè)績合指標(biāo)和業(yè)績合同管理體系同管理體系設(shè)計(jì)、討論和設(shè)計(jì)、討論和確定業(yè)績合同確定業(yè)績合同中的關(guān)鍵業(yè)績中的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)和定義指標(biāo)和定義協(xié)商、修改和協(xié)商、修改和確定關(guān)鍵業(yè)績確定關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)的數(shù)值和指標(biāo)的數(shù)值

16、和權(quán)重權(quán)重主要主要活動(dòng)：活動(dòng)：至上而下的方法：根據(jù)財(cái)務(wù)部門數(shù)據(jù)估算生產(chǎn)部門成本控制效益遠(yuǎn)景與生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人溝通，啟動(dòng)生產(chǎn)成本控制方案制定工作甄別生產(chǎn)成本控制的主要領(lǐng)域至下而上的方法由生產(chǎn)部門討論并提交生產(chǎn)成本控制方案及初步目標(biāo)匯總上述方案的總體效益由上而下提出對方案的反饋意見重復(fù)上述步驟與公司主要領(lǐng)導(dǎo)人溝通，確定引入業(yè)績合同管理體系召開主要部門負(fù)責(zé)人研討會(huì)，介紹業(yè)績指標(biāo)和業(yè)績合同管理體系啟動(dòng)業(yè)績指標(biāo)設(shè)定程序召開研討會(huì)，確定各部門的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)與企管部、技術(shù)部定義各項(xiàng)指標(biāo)內(nèi)容根據(jù)下面上報(bào)的目標(biāo)初步下達(dá)合同指標(biāo)和各項(xiàng)權(quán)重管理層與各生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)就合同指標(biāo)和權(quán)重進(jìn)行協(xié)商和確認(rèn)各部門根據(jù)確認(rèn)的2001年

17、指標(biāo)分解其2001年季度監(jiān)測指標(biāo)和主要措施方案確定業(yè)績合同的全部內(nèi)容，包括評(píng)分方法和主要獎(jiǎng)懲方案制做待簽業(yè)績合同等相關(guān)文件文件簽署簽定業(yè)績簽定業(yè)績合同合同19使用業(yè)績合同將成本控制指標(biāo)落實(shí)到具體部門使用業(yè)績合同將成本控制指標(biāo)落實(shí)到具體部門舉 例20使用業(yè)績合同將成本控制指標(biāo)落實(shí)到具體部門使用業(yè)績合同將成本控制指標(biāo)落實(shí)到具體部門( (續(xù)續(xù)) )舉 例21通過減員提高效益，改變企業(yè)文化通過減員提高效益，改變企業(yè)文化銷售人員非銷售人員9047535212074321751,0809609532000平均人數(shù)目前編制2001編制目標(biāo)減151人-17%減232人-31%銷售共增員257人 非銷售減員38

18、3人，降幅 -42%，直接增加效益1,260萬元 推動(dòng)業(yè)績至上的企業(yè)文化 資源向銷售傾斜22深度挖潛可能的方向深度挖潛可能的方向努力方向努力方向舉措說明舉措說明主要困難主要困難生產(chǎn)工藝改變糧耗中大米與麥芽的比例采用高濃稀釋方法產(chǎn)品配方的調(diào)整生產(chǎn)效率生產(chǎn)人員的多技能化設(shè)備改造、減少能耗，如鍋爐用低成本的重油做燃料矮酒的利用國產(chǎn)化替代原輔材料部分進(jìn)行國產(chǎn)化替代產(chǎn)品結(jié)構(gòu)從生產(chǎn)角度來看，調(diào)整各品種比例和生產(chǎn)安排，從而實(shí)現(xiàn)利潤最大化生產(chǎn)工藝的改變很可能改變產(chǎn)品的風(fēng)格與口味，從而影響現(xiàn)有消費(fèi)群體需要公司進(jìn)行一定的投入來培訓(xùn)人員和改造機(jī)器可能面臨一定的外部壓力，如環(huán)保部門等現(xiàn)有進(jìn)口設(shè)備的優(yōu)越性能使得國產(chǎn)原輔料難以適用生產(chǎn)角度的優(yōu)化可能不適合市場要求；需綜合考慮估計(jì)潛力有1500萬。實(shí)施中需要有充分的人力、資源投入及企業(yè)管理層的決心和管理力度23內(nèi)容內(nèi)容通過基準(zhǔn)衡量降