第二章設(shè)置會計科目與賬戶解析

1、 第二章第二章 設(shè)置會計科目與賬戶設(shè)置會計科目與賬戶 w 本章內(nèi)容結(jié)構(gòu)本章內(nèi)容結(jié)構(gòu)會計對象，會計要素會計對象，會計要素（第一章）（第一章）會計科目會計科目（第二章（第二章第一節(jié)第一節(jié)一）一）會計賬戶會計賬戶（第二章（第二章第二節(jié)第二節(jié)一）一）會計科目表會計科目表（第二章（第二章第一節(jié)第一節(jié)二）二）會計恒等式會計恒等式（第二章（第二章第三節(jié)第三節(jié)一）一）會計賬戶基本結(jié)構(gòu)會計賬戶基本結(jié)構(gòu)（第二章（第二章第二節(jié)第二節(jié)二）二）會計科目的級次會計科目的級次（第二章（第二章第一節(jié)第一節(jié)三）三）會計恒等式的作用會計恒等式的作用（第二章（第二章第三節(jié)第三節(jié)二）二）總分類賬戶與明細分類賬戶總分類賬戶與明細分類賬

2、戶（第二章（第二章第二節(jié)第二節(jié)三）三）第二章第二章 設(shè)置會計科目與賬戶設(shè)置會計科目與賬戶w 本章學(xué)習目的與要求本章學(xué)習目的與要求w 本章闡述了會計科目、會計賬戶、會計恒等式本章闡述了會計科目、會計賬戶、會計恒等式三部分內(nèi)容。三部分內(nèi)容。w 目的目的是使初學(xué)者掌握第一個會計核算方法是使初學(xué)者掌握第一個會計核算方法設(shè)置會計科目與賬戶；掌握設(shè)置會計科目與賬設(shè)置會計科目與賬戶；掌握設(shè)置會計科目與賬戶、復(fù)式記賬、編制會計報表的理論基礎(chǔ)戶、復(fù)式記賬、編制會計報表的理論基礎(chǔ)會計恒等式。會計恒等式。w 要求要求在理解會計科目和會計賬戶概念的基礎(chǔ)上在理解會計科目和會計賬戶概念的基礎(chǔ)上，掌握會計科目與會計賬戶的聯(lián)

3、系與區(qū)別，熟，掌握會計科目與會計賬戶的聯(lián)系與區(qū)別，熟記表記表21(P31頁頁)會計科目表中會計科目表中47個會計科目（個會計科目（賬戶），理解存量會計恒等式和增量會計恒等賬戶），理解存量會計恒等式和增量會計恒等式的含義以及二者之間的關(guān)系，會計恒等式的式的含義以及二者之間的關(guān)系，會計恒等式的作用。作用。第二章第二章 設(shè)置會計科目與賬戶設(shè)置會計科目與賬戶w 本章重點與難點本章重點與難點w （一）重點（一）重點w 本章重點是熟記本章重點是熟記P31表表21 會計科目表，其重要性表現(xiàn)會計科目表，其重要性表現(xiàn)在：在：w 1.是本書進行會計核算涉及的全部會計科目。是本書進行會計核算涉及的全部會計科目。w

4、2.是賬戶分類的依據(jù)。是賬戶分類的依據(jù)。w 3.是編制會計報表的基礎(chǔ)。是編制會計報表的基礎(chǔ)。w 4.是學(xué)習中級財務(wù)會計的基礎(chǔ)。是學(xué)習中級財務(wù)會計的基礎(chǔ)。w 將上述內(nèi)容作為本章重點，是因為科目表的應(yīng)用幾乎貫將上述內(nèi)容作為本章重點，是因為科目表的應(yīng)用幾乎貫穿全書，可以這樣說，不熟記會計科目表，就學(xué)不好基穿全書，可以這樣說，不熟記會計科目表，就學(xué)不好基礎(chǔ)會計學(xué)。礎(chǔ)會計學(xué)。w （二）難點（二）難點w 對會計恒等式的理解、掌握和運用。對會計恒等式的理解、掌握和運用。第二章第二章 設(shè)置會計科目與賬戶設(shè)置會計科目與賬戶 第一節(jié)第一節(jié) 設(shè)置會計科目設(shè)置會計科目 第一節(jié)第一節(jié) 設(shè)置會計科目設(shè)置會計科目會計會計對

5、象對象會計會計要素要素會計會計科目科目資資 產(chǎn)產(chǎn)負負 債債所有者所有者權(quán)權(quán) 益益收收 入入費費 用用利利 潤潤會計要素會計要素庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金原原 材材 料料應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費實收資本實收資本資本公積資本公積主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銷售費用銷售費用管理費用管理費用本年利潤本年利潤利潤分配利潤分配會計科目會計科目分類分類第一節(jié)第一節(jié) 設(shè)置會計科目設(shè)置會計科目第一節(jié)第一節(jié) 設(shè)置會計科目設(shè)置會計科目第一節(jié)第一節(jié) 設(shè)置會計科目設(shè)置會計科目 第二節(jié)第二節(jié) 設(shè)置會計賬戶設(shè)置會計賬戶 第二節(jié)第二節(jié) 設(shè)置會計賬戶設(shè)置會計賬戶第二節(jié)第二節(jié) 設(shè)置會計賬戶設(shè)置會計賬戶w 賬戶與

6、會計科目是一一對應(yīng)的，相同名稱的賬戶賬戶與會計科目是一一對應(yīng)的，相同名稱的賬戶與會計科目，其核算內(nèi)容與經(jīng)濟內(nèi)容完全相同。與會計科目，其核算內(nèi)容與經(jīng)濟內(nèi)容完全相同。w 實際工作中，人們往往將會計賬戶與會計科目作實際工作中，人們往往將會計賬戶與會計科目作為同義語來理解，為同義語來理解，互相通用，不加區(qū)別互相通用，不加區(qū)別。第二節(jié)第二節(jié) 設(shè)置會計賬戶設(shè)置會計賬戶第二節(jié)第二節(jié) 設(shè)置會計賬戶設(shè)置會計賬戶2020年年憑證號憑證號 摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月日日10101 1月初余額月初余額借借30 00030 0001 1轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1 1甲材料入庫甲材料入庫10 00010 000

7、借借2 2轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)2 2發(fā)出甲材料發(fā)出甲材料 5 0005 000借借（略）（略）10103131本月合計本月合計50 00050 00035 00035 000借借45 00045 000總總 賬賬會計科目：原材料會計科目：原材料賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)借方 原材料原材料（賬戶名稱） 貸方在哪一方記增加或減少由記賬方法和經(jīng)濟內(nèi)容所決定在哪一方記增加或減少由記賬方法和經(jīng)濟內(nèi)容所決定w T形賬戶是教學(xué)中常用的賬戶形式，實務(wù)中較少采用形賬戶是教學(xué)中常用的賬戶形式，實務(wù)中較少采用第二節(jié)第二節(jié) 設(shè)置會計賬戶設(shè)置會計賬戶原材料原材料月初余額月初余額 30 000（1） 購入購入 10 000（3） 購入

8、購入 40 000（2） 發(fā)出發(fā)出 5 000（4） 發(fā)出發(fā)出 30 000本月增加發(fā)生額本月增加發(fā)生額 50 000本月減少發(fā)生額本月減少發(fā)生額 35 000月末余額月末余額 45 000期初余額期初余額：自上：自上期結(jié)轉(zhuǎn)來的余額期結(jié)轉(zhuǎn)來的余額本期增本期增加發(fā)生加發(fā)生額額：本：本期新增期新增加的金加的金額合計額合計本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額：本：本期所減少的金額合計期所減少的金額合計期末余額期末余額：期末：期末時結(jié)余的金額時結(jié)余的金額本期期末余額本期期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期期末余額本期期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 =30 000+50 000-35 000 =45

9、000第二節(jié)第二節(jié) 設(shè)置會計賬戶設(shè)置會計賬戶第二節(jié)第二節(jié) 設(shè)置會計賬戶設(shè)置會計賬戶 借方 原材料原材料工字鋼工字鋼 貸方購入購入 12 00012 000（4 4噸）噸）借方 原材料原材料圓鋼圓鋼 貸方購入購入 40 00040 000（1 1噸）噸）借方 原材料原材料角鋼角鋼 貸方購入購入 10 00010 000（2 2噸）噸）明細分明細分類賬戶類賬戶借方 原材料原材料 貸方購入購入 62 00062 000總分類賬總分類賬戶戶 按照總分類科目設(shè)按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計量單位登置，僅以貨幣計量單位登記，提供總括核算資料記，提供總括核算資料 按照明細分類按照明細分類科目設(shè)置，可采用多科

10、目設(shè)置，可采用多種計量單位登記，提種計量單位登記，提供詳細核算資料供詳細核算資料 第二節(jié)第二節(jié) 設(shè)置會計賬戶設(shè)置會計賬戶 第三節(jié)第三節(jié) 會計恒等式會計恒等式 第三節(jié)第三節(jié) 會計恒等式會計恒等式第三節(jié)第三節(jié) 會計恒等式會計恒等式（二）存量會計恒等式和增量會計恒等式含義舉例說明：（二）存量會計恒等式和增量會計恒等式含義舉例說明：P37P37【例【例2-12-1】假設(shè)某企業(yè)假設(shè)某企業(yè)2020XXXX年年1010月月3131日資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益日資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益情況如表情況如表2-42-4：此時存量會計恒等式成立，此時存量會計恒等式成立， 左邊：資產(chǎn)左邊：資產(chǎn)( (廣義廣義) )費用費用1

11、800 0001 800 000（元）（元）右邊：負債所有者權(quán)益右邊：負債所有者權(quán)益( (廣義廣義) )收入收入1 800 000 1 800 000 （元）（元）左右相等。左右相等。為討論問題方便，將存量會計恒等式簡稱為為討論問題方便，將存量會計恒等式簡稱為“存量等式存量等式”，增，增量會計恒等式簡稱為量會計恒等式簡稱為“增量等式增量等式”。 第三節(jié)第三節(jié) 會計恒等式會計恒等式資產(chǎn)資產(chǎn)金額金額負債及所有者權(quán)負債及所有者權(quán)益益金額金額銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款原材料原材料固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 600 000 80 000 120 0001 000 000短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款實收資

12、本實收資本 500 000 120 0001180 000 合合 計計1 800 000 合合 計計1 800 000 假設(shè)企業(yè)假設(shè)企業(yè)2020XXXX年年1111月發(fā)生下列交易或者事項，先對每一筆月發(fā)生下列交易或者事項，先對每一筆交易或事項驗證增量會計恒等式和存量會計恒等式：交易或事項驗證增量會計恒等式和存量會計恒等式：（1 1）1111月月8 8日，賒銷給甲企業(yè)產(chǎn)品日，賒銷給甲企業(yè)產(chǎn)品1 180 00080 000元。元。( (不考慮增值不考慮增值稅）稅）。 該筆交易使該筆交易使“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶增加賬戶增加1 180 00080 000元，元，“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”賬戶增加賬

13、戶增加1 180 00080 000元，資產(chǎn)、收入賬戶同增相等金額。此時，元，資產(chǎn)、收入賬戶同增相等金額。此時，增量等式左邊：增量等式左邊：資產(chǎn)資產(chǎn)(廣義廣義) )費用費用 （1 180 00080 0000 0）0 01 180 000 80 000 （元）（元）增量等式右邊：增量等式右邊：負債負債所有者權(quán)益所有者權(quán)益(廣義廣義) )收入收入 0 00 0（1 180 00080 0000 0）1 180 000 80 000 （元）（元） 左右相等。左右相等。變動后存量等式左邊：資產(chǎn)變動后存量等式左邊：資產(chǎn)( (廣義廣義) )費用費用1 1 980 000 980 000 （元）（元）變動

14、后存量等式右邊：負債所有者權(quán)益變動后存量等式右邊：負債所有者權(quán)益( (廣義廣義) )收入收入 1 1 980 000 980 000 （元）（元） 左右相等。左右相等。變動后的存量變動后的存量1 1 980 000980 000原存量原存量1 800 0001 800 000增量增量1 180 00080 000第三節(jié)第三節(jié) 會計恒等式會計恒等式（2 2）1111月月1212日，以銀行存款日，以銀行存款160 000160 000元購入一臺設(shè)備（不考元購入一臺設(shè)備（不考慮增值稅）。慮增值稅）。該筆交易使該筆交易使“銀行存款銀行存款”賬戶減少賬戶減少1 160 00060 000元，元，“固定資

15、固定資產(chǎn)產(chǎn)”“”“賬戶增加賬戶增加1 160 00060 000元，資產(chǎn)賬戶有增有減，增減金額元，資產(chǎn)賬戶有增有減，增減金額相等。相等。增量等式左邊：增量等式左邊：資產(chǎn)資產(chǎn)(廣義廣義) )費用費用 （1 160 00060 000160 000160 000）0 00 0增量等式右邊：增量等式右邊：負債負債所有者權(quán)益所有者權(quán)益(廣義廣義) )收入收入 0 00 00 00 0 左右相等。左右相等。變動后存量等式左邊：資產(chǎn)變動后存量等式左邊：資產(chǎn)( (廣義廣義) )費用費用1 1 980 000 980 000 （元）（元）變動后存量等式右邊：負債所有者權(quán)益變動后存量等式右邊：負債所有者權(quán)益(

16、(廣義廣義) )收入收入 1 1 980 000 980 000 （元）（元） 左右相等。左右相等。變動后的存量變動后的存量1 1 980 000980 000原存量原存量1 1 980 000980 000增量增量0 0注意注意：此時的原存量為（：此時的原存量為（1 1）中的存量）中的存量1 1 980 000 980 000 元元第三節(jié)第三節(jié) 會計恒等式會計恒等式（3 3）1111月月2020日，以銀行存款歸還短期借款日，以銀行存款歸還短期借款200 000200 000元。元。該筆交易使該筆交易使“銀行存款銀行存款”賬戶減少賬戶減少200 000200 000元，元，“短期借款短期借款”

17、賬戶也減少賬戶也減少200 000200 000元，資產(chǎn)、負債同減，減少金額相等，此元，資產(chǎn)、負債同減，減少金額相等，此時有時有增量等式：增量等式：資產(chǎn)資產(chǎn)（廣義）費用（廣義）費用（0 0200 000200 000）0 0200 000200 000負債負債所有者權(quán)益所有者權(quán)益（廣義）收入（廣義）收入（0 0200 000200 000）0 00 0200 000200 000變動后的存量等式：變動后的存量等式：資產(chǎn)（廣義）費用資產(chǎn)（廣義）費用1 1 780 000780 000= =負債所有者權(quán)益（廣義）負債所有者權(quán)益（廣義）收入收入 變動后的存量變動后的存量1 1 780 000780

18、000原存量原存量1 980 0001 980 000增量（增量（200 200 000000） 注意：注意：此時的原存量為（此時的原存量為（2 2）中的存量）中的存量1 1 980 000 980 000 元元第三節(jié)第三節(jié) 會計恒等式會計恒等式資產(chǎn)資產(chǎn)期初期初金額金額增減金額增減金額期末期末金額金額負債及所有負債及所有者權(quán)益者權(quán)益期初期初金額金額增減金額增減金額期末期末金額金額銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款原材料原材料固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 600 000 80 000 120 0001 000 000(2) -160 000(3) -200 000(1)+180 000(2)+160 000240 000 260 000120 0001160 000短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款實收資本實收資本主營業(yè)務(wù)收主營業(yè)務(wù)收入入 500 000 120 0001 180 000 (3)-200 000(1)+180 000300 000120