第四篇財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)

1、21世紀(jì)高等教育經(jīng)管類經(jīng)典書(shū)系第四篇 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)目 錄第三章 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)概述第四章 財(cái)政總預(yù)算的資產(chǎn)第五章 財(cái)政總預(yù)算的負(fù)債第七章 財(cái)政總預(yù)算的收入第八章 財(cái)政總預(yù)算的支出第六章 財(cái)政總預(yù)算的凈資產(chǎn)第八章 財(cái)政總預(yù)算的年終清理結(jié)算和會(huì)計(jì)報(bào)表第三章 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)概述第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的概念財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的概念 什么是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)？什么是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)？ 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)也簡(jiǎn)稱為也簡(jiǎn)稱為總預(yù)算會(huì)計(jì)總預(yù)算會(huì)計(jì)或或財(cái)政總財(cái)政總會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)，是指，是指各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)核算、反映和監(jiān)督核算、反映和監(jiān)督政政府府預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政周轉(zhuǎn)金等各項(xiàng)財(cái)政性資金活動(dòng)情預(yù)算執(zhí)行和

2、財(cái)政周轉(zhuǎn)金等各項(xiàng)財(cái)政性資金活動(dòng)情況的專業(yè)會(huì)計(jì)。況的專業(yè)會(huì)計(jì)。第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的任務(wù)和作用財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的任務(wù)和作用一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的任務(wù)一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的任務(wù) 1.正確、及時(shí)地辦理各項(xiàng)核算工作。正確、及時(shí)地辦理各項(xiàng)核算工作。 2.調(diào)度好各項(xiàng)財(cái)政資金。調(diào)度好各項(xiàng)財(cái)政資金。 3.實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理。實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理。 4.組織和指導(dǎo)預(yù)算會(huì)計(jì)工作。組織和指導(dǎo)預(yù)算會(huì)計(jì)工作。 5.做好預(yù)算會(huì)計(jì)的有關(guān)管理工作。做好預(yù)算會(huì)計(jì)的有關(guān)管理工作。第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的任務(wù)和作用財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的任務(wù)和作用二、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的作用二、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的作用 1.提供會(huì)計(jì)信息，分

3、析預(yù)算收支執(zhí)行情況，有助提供會(huì)計(jì)信息，分析預(yù)算收支執(zhí)行情況，有助于年度預(yù)算的順利實(shí)現(xiàn)。于年度預(yù)算的順利實(shí)現(xiàn)。 2.通過(guò)對(duì)預(yù)算收支的核算實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)增通過(guò)對(duì)預(yù)算收支的核算實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)增收節(jié)支。收節(jié)支。 3.妥善調(diào)度資金，保證預(yù)算資金按計(jì)劃及時(shí)供應(yīng)。妥善調(diào)度資金，保證預(yù)算資金按計(jì)劃及時(shí)供應(yīng)。第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的特點(diǎn)及核算的一般原則財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的特點(diǎn)及核算的一般原則一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的特點(diǎn)一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 1.政策性政策性 2.計(jì)劃性計(jì)劃性 3.統(tǒng)一性統(tǒng)一性 4.廣泛性廣泛性 5.宏觀性宏觀性 6.社會(huì)性社會(huì)性反映并貫徹國(guó)家的法律和法規(guī)反映并貫徹國(guó)家的法律和法規(guī)是與經(jīng)

4、濟(jì)社會(huì)發(fā)展相適應(yīng)的財(cái)政分配計(jì)劃是與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展相適應(yīng)的財(cái)政分配計(jì)劃是全國(guó)集中統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算體系是全國(guó)集中統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算體系涉及的領(lǐng)域和反映的方面比較廣泛涉及的領(lǐng)域和反映的方面比較廣泛宏觀地反映國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展計(jì)劃的執(zhí)行宏觀地反映國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展計(jì)劃的執(zhí)行情況情況是國(guó)家社會(huì)的總會(huì)計(jì)是國(guó)家社會(huì)的總會(huì)計(jì)第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的特點(diǎn)及核算的一般原則財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的特點(diǎn)及核算的一般原則 1.真實(shí)性原則。真實(shí)性原則。 2.相關(guān)性原則。相關(guān)性原則。 3.可比性原則?？杀刃栽瓌t。 4.統(tǒng)一性原則。統(tǒng)一性原則。 財(cái)政資金統(tǒng)一管理財(cái)政資金統(tǒng)一管理 5.一貫性原則。一貫性原則。 6.及時(shí)性原則。及時(shí)性原則。

5、7.明晰性原則。明晰性原則。 8.收付實(shí)現(xiàn)制原則。收付實(shí)現(xiàn)制原則。 9.專款專用原則。?？顚Ｓ迷瓌t。二、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的一般原則二、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的一般原則第四節(jié)第四節(jié) 財(cái)政總預(yù)算的會(huì)計(jì)科目財(cái)政總預(yù)算的會(huì)計(jì)科目 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)共設(shè)有財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)共設(shè)有36個(gè)通用科目。其中，個(gè)通用科目。其中，資產(chǎn)類資產(chǎn)類12個(gè)，負(fù)債類個(gè)，負(fù)債類5個(gè)，凈資產(chǎn)類個(gè)，凈資產(chǎn)類5個(gè)，收入類個(gè)，收入類7個(gè)，支出類個(gè)，支出類7個(gè)。個(gè)。第四章 財(cái)政總預(yù)算的資產(chǎn)什么是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的資產(chǎn)？（什么是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的資產(chǎn)？（P53） 財(cái)政總預(yù)算的資產(chǎn)是每一級(jí)財(cái)政掌握或控制的財(cái)政總預(yù)算的資產(chǎn)是每一級(jí)財(cái)政掌握或控制的能以貨幣計(jì)

6、量的經(jīng)濟(jì)資源，包括貨幣資金和債權(quán)。能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括貨幣資金和債權(quán)。 財(cái)政總預(yù)算資產(chǎn)的分類：財(cái)政總預(yù)算資產(chǎn)的分類：財(cái)政總預(yù)算財(cái)政總預(yù)算 的資產(chǎn)的資產(chǎn)財(cái)政性存款財(cái)政性存款有價(jià)證券有價(jià)證券暫付及應(yīng)收款項(xiàng)暫付及應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)撥款項(xiàng)預(yù)撥款項(xiàng)財(cái)政周轉(zhuǎn)金相關(guān)的資產(chǎn)財(cái)政周轉(zhuǎn)金相關(guān)的資產(chǎn)貨幣資金貨幣資金債權(quán)債權(quán)第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)政性存款財(cái)政性存款 （貨幣資金）（貨幣資金）一、財(cái)政性存款的定義一、財(cái)政性存款的定義 （P53）二、財(cái)政性存款的管理要求二、財(cái)政性存款的管理要求 1.集中支付，統(tǒng)一調(diào)度。集中支付，統(tǒng)一調(diào)度。 2.嚴(yán)格控制存款開(kāi)戶。嚴(yán)格控制存款開(kāi)戶。 3.執(zhí)行預(yù)算，計(jì)劃支撥。執(zhí)行預(yù)算，計(jì)劃支撥。 4

7、.轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不提現(xiàn)金。轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不提現(xiàn)金。 5.在存款余額內(nèi)支付，不得透支。在存款余額內(nèi)支付，不得透支。第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)政性存款財(cái)政性存款 （貨幣資金）（貨幣資金）三、財(cái)政性存款的會(huì)計(jì)核算三、財(cái)政性存款的會(huì)計(jì)核算 1.國(guó)庫(kù)存款的核算國(guó)庫(kù)存款的核算主要開(kāi)設(shè)的賬戶主要開(kāi)設(shè)的賬戶“國(guó)庫(kù)存款國(guó)庫(kù)存款”核算核算各級(jí)財(cái)政在國(guó)庫(kù)的預(yù)算資金存款各級(jí)財(cái)政在國(guó)庫(kù)的預(yù)算資金存款，包括一般預(yù)算存，包括一般預(yù)算存款和基金預(yù)算存款。在款和基金預(yù)算存款。在“國(guó)庫(kù)存款國(guó)庫(kù)存款”下開(kāi)設(shè)明細(xì)：下開(kāi)設(shè)明細(xì)： “ “國(guó)庫(kù)存款國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款” “ “國(guó)庫(kù)存款國(guó)庫(kù)存款基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款”無(wú)論是實(shí)撥資金制度或國(guó)庫(kù)單

8、一賬戶制度無(wú)論是實(shí)撥資金制度或國(guó)庫(kù)單一賬戶制度:財(cái)政收到預(yù)算資金收入時(shí)：財(cái)政收到預(yù)算資金收入時(shí)：借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 貸：收入類科目貸：收入類科目財(cái)政支配預(yù)算資金時(shí)：財(cái)政支配預(yù)算資金時(shí)：借：資產(chǎn)類借：資產(chǎn)類 / 支出類科目支出類科目 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款財(cái)政收到預(yù)算資金的核算財(cái)政收到預(yù)算資金的核算 某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，當(dāng)某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，當(dāng)日收到一般預(yù)算收入日收到一般預(yù)算收入6 000 0006 000 000元，基金預(yù)算收入元，基金預(yù)算收入500 000500 000元。元。 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 6 000 0006

9、 000 000 基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款 500 000500 000 貸：一般預(yù)算收入貸：一般預(yù)算收入 6 000 0006 000 000 基金預(yù)算收入基金預(yù)算收入 500 000500 000（兩種制度下沒(méi)有分別）（兩種制度下沒(méi)有分別）財(cái)政支配預(yù)算資金的核算財(cái)政支配預(yù)算資金的核算（實(shí)撥資金制度）實(shí)撥資金制度） 某市財(cái)政根據(jù)預(yù)算向某單位撥付一般預(yù)算資某市財(cái)政根據(jù)預(yù)算向某單位撥付一般預(yù)算資金金250 000250 000元，基金預(yù)算資金元，基金預(yù)算資金350 000350 000元。元。 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 250 000250 000 基金預(yù)算支出基金預(yù)算支出 350 00

10、0350 000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 250 000250 000 基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款 350 000350 000 某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來(lái)的預(yù)某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來(lái)的預(yù)算支出結(jié)算清單，通過(guò)算支出結(jié)算清單，通過(guò)財(cái)政零余額賬戶財(cái)政零余額賬戶支付有關(guān)預(yù)算單位支付有關(guān)預(yù)算單位屬一般預(yù)算支出的款項(xiàng)屬一般預(yù)算支出的款項(xiàng)756 000756 000元，屬基金預(yù)算支出的款元，屬基金預(yù)算支出的款項(xiàng)項(xiàng)100 000100 000元。經(jīng)與中國(guó)人民銀行財(cái)政直接支付劃款憑證元。經(jīng)與中國(guó)人民銀行財(cái)政直接支付劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，以國(guó)庫(kù)存款與財(cái)政零

11、余額賬戶存款進(jìn)行清算核對(duì)無(wú)誤后，以國(guó)庫(kù)存款與財(cái)政零余額賬戶存款進(jìn)行清算，支付上述費(fèi)用。，支付上述費(fèi)用。 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 756 000756 000 基金預(yù)算支出基金預(yù)算支出 100 000100 000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 756 000756 000 基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款 100 000100 000財(cái)政支配預(yù)算資金的核算財(cái)政支配預(yù)算資金的核算（國(guó)庫(kù)單一制度）（國(guó)庫(kù)單一制度）財(cái)政支配預(yù)算資金的核算財(cái)政支配預(yù)算資金的核算（國(guó)庫(kù)單一制度）（國(guó)庫(kù)單一制度） 某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來(lái)的預(yù)某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來(lái)

12、的預(yù)算支出結(jié)算清單，通過(guò)算支出結(jié)算清單，通過(guò)單位零余額賬戶單位零余額賬戶支付有關(guān)預(yù)算單位支付有關(guān)預(yù)算單位屬一般預(yù)算支出的款項(xiàng)屬一般預(yù)算支出的款項(xiàng)500 000500 000元，屬基金預(yù)算支出的款元，屬基金預(yù)算支出的款項(xiàng)項(xiàng)80 00080 000元。經(jīng)與中國(guó)人民銀行財(cái)政授權(quán)支付劃款憑證核元。經(jīng)與中國(guó)人民銀行財(cái)政授權(quán)支付劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，支付上述費(fèi)用。對(duì)無(wú)誤后，支付上述費(fèi)用。 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 500 000500 000 基金預(yù)算支出基金預(yù)算支出 80 000 80 000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 500 000500 000 基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款

13、 80 000 80 000（兩種支付方式下沒(méi)有分別）（兩種支付方式下沒(méi)有分別）第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)政性存款財(cái)政性存款 （貨幣資金）（貨幣資金）三、財(cái)政性存款的會(huì)計(jì)核算三、財(cái)政性存款的會(huì)計(jì)核算 2.其他財(cái)政存款的核算其他財(cái)政存款的核算主要開(kāi)設(shè)的賬戶主要開(kāi)設(shè)的賬戶“其他財(cái)政存款其他財(cái)政存款”核算核算未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款，財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款，專用基金存款，特設(shè)賬戶存款款，財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款，專用基金存款，特設(shè)賬戶存款等。等。在在“其他財(cái)政存款其他財(cái)政存款”下開(kāi)設(shè)明細(xì)：下開(kāi)設(shè)明細(xì)： “ “其他財(cái)政存款其他財(cái)政存款預(yù)算資金存款預(yù)算資金存款” “

14、 “其他財(cái)政存款其他財(cái)政存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款” “ “其他財(cái)政存款其他財(cái)政存款財(cái)政專用基金存款財(cái)政專用基金存款” 。 。財(cái)政收到其他財(cái)政資金收入時(shí)：財(cái)政收到其他財(cái)政資金收入時(shí)：借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款 貸：收入類貸：收入類 科目科目財(cái)政支配其他財(cái)政資金時(shí)：財(cái)政支配其他財(cái)政資金時(shí)：借：資產(chǎn)類借：資產(chǎn)類 / 支出類科目支出類科目 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款其他財(cái)政存款的核算其他財(cái)政存款的核算 未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政 在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款 某鄉(xiāng)未設(shè)國(guó)庫(kù)，按規(guī)定在某專業(yè)銀行開(kāi)設(shè)預(yù)算資金某鄉(xiāng)未設(shè)國(guó)庫(kù)，按規(guī)定在某專業(yè)銀行開(kāi)設(shè)預(yù)算資

15、金存款賬戶，鄉(xiāng)財(cái)政收到上級(jí)某縣財(cái)政返回的預(yù)算收存款賬戶，鄉(xiāng)財(cái)政收到上級(jí)某縣財(cái)政返回的預(yù)算收入入800 000800 000元。元。鄉(xiāng)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)鄉(xiāng)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：分錄： 借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款預(yù)算資金存款預(yù)算資金存款 800 000800 000 貸：一般預(yù)算收入貸：一般預(yù)算收入 800 000800 000其他財(cái)政存款的核算其他財(cái)政存款的核算 未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政 在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款 某鄉(xiāng)未設(shè)國(guó)庫(kù)，按規(guī)定在某專業(yè)銀行開(kāi)設(shè)預(yù)算資某鄉(xiāng)未設(shè)國(guó)庫(kù)，按規(guī)定在某專業(yè)銀行開(kāi)設(shè)預(yù)算資金存款賬戶，鄉(xiāng)財(cái)政收到上級(jí)某

16、縣財(cái)政預(yù)付的收入金存款賬戶，鄉(xiāng)財(cái)政收到上級(jí)某縣財(cái)政預(yù)付的收入分成款分成款550 000550 000元。元。鄉(xiāng)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)鄉(xiāng)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款預(yù)算資金存款預(yù)算資金存款 550 000550 000 貸：與上級(jí)往來(lái)貸：與上級(jí)往來(lái) 550 000550 000其他財(cái)政存款的核算其他財(cái)政存款的核算 縣財(cái)政定期結(jié)算，確認(rèn)無(wú)誤后，向鄉(xiāng)財(cái)政應(yīng)返回縣財(cái)政定期結(jié)算，確認(rèn)無(wú)誤后，向鄉(xiāng)財(cái)政應(yīng)返回的預(yù)算收入共計(jì)的預(yù)算收入共計(jì)800 000800 000元，已返回元，已返回550 000550 000元，余元，余款款250 000250 000元

17、通知國(guó)庫(kù)撥付。鄉(xiāng)財(cái)政收到元通知國(guó)庫(kù)撥付。鄉(xiāng)財(cái)政收到250 000250 000元元的余款后，的余款后，鄉(xiāng)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)鄉(xiāng)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄 借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款預(yù)算資金存款預(yù)算資金存款 250 000250 000 與上級(jí)往來(lái)與上級(jí)往來(lái) 550 000550 000 貸：一般預(yù)算收入貸：一般預(yù)算收入 800 000800 000其他財(cái)政存款的核算其他財(cái)政存款的核算 未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政 在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款 某鄉(xiāng)未設(shè)國(guó)庫(kù)，鄉(xiāng)財(cái)政采用實(shí)撥資金制度方式向某鄉(xiāng)未設(shè)國(guó)庫(kù)，鄉(xiāng)財(cái)政采用實(shí)撥資金制度方式向某預(yù)算單

18、位撥付預(yù)算的業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)某預(yù)算單位撥付預(yù)算的業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)100 000100 000元。鄉(xiāng)財(cái)元。鄉(xiāng)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 100 000100 000 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款預(yù)算資金存款預(yù)算資金存款 100 000100 000 財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款 例：某市財(cái)政局將財(cái)政周轉(zhuǎn)金例：某市財(cái)政局將財(cái)政周轉(zhuǎn)金120 000120 000元放貸給某元放貸給某事業(yè)單位使用。市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)事業(yè)單位使用。市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：分錄： 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款 120 000120

19、 000 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款 120 000120 000其他財(cái)政存款的核算其他財(cái)政存款的核算 財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款 續(xù)前例：該事業(yè)單位向某市財(cái)政局歸還財(cái)政周轉(zhuǎn)續(xù)前例：該事業(yè)單位向某市財(cái)政局歸還財(cái)政周轉(zhuǎn)金金120 000120 000元。市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)元。市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：分錄： 借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款 120 000120 000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款 120 000120 000其他財(cái)政存款的核算其他財(cái)政存款的核算其他財(cái)政存款的核算其他財(cái)政存款的核算 專

20、用基金存款專用基金存款 某市財(cái)政收到上級(jí)省財(cái)政撥入的專用基金某市財(cái)政收到上級(jí)省財(cái)政撥入的專用基金650 000650 000元，款項(xiàng)按規(guī)定存入某專業(yè)銀行的專用基金存款賬元，款項(xiàng)按規(guī)定存入某專業(yè)銀行的專用基金存款賬戶。市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：戶。市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款專用基金存款專用基金存款 650 000650 000 貸：專用基金收入貸：專用基金收入 650 000650 000第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)政性存款財(cái)政性存款 （貨幣資金）（貨幣資金）三、財(cái)政性存款的會(huì)計(jì)核算三、財(cái)政性存款的會(huì)計(jì)核算 3.在途款的核算在途款的核算主要開(kāi)設(shè)的賬戶主要

21、開(kāi)設(shè)的賬戶“在途款在途款”核算在核算在庫(kù)款報(bào)解整理期庫(kù)款報(bào)解整理期和和決算清理期決算清理期內(nèi)，財(cái)政內(nèi)，財(cái)政收收 到屬于上年度的收入，或收回不應(yīng)在上年度列到屬于上年度的收入，或收回不應(yīng)在上年度列支支 的款項(xiàng)。的款項(xiàng)。 財(cái)政收到上年度財(cái)政收到上年度未收到的收入未收到的收入或或多撥的款項(xiàng)多撥的款項(xiàng)或或不應(yīng)列支的款項(xiàng)不應(yīng)列支的款項(xiàng)時(shí)：時(shí)：在上年度賬上：在上年度賬上：借：在途款借：在途款 貸：收入類科目貸：收入類科目 / 預(yù)撥經(jīng)費(fèi)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)/支出類科目支出類科目在新年度賬上：在新年度賬上：借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 貸：在途款貸：在途款在途款的核算在途款的核算 某市財(cái)政在某市財(cái)政在決算清理期內(nèi)決算清理期內(nèi)收

22、回在上年列支的基金預(yù)算支收回在上年列支的基金預(yù)算支出出85 00085 000元。市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：元。市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：在上年度賬上：在上年度賬上：借：在途款借：在途款 85 00085 000 貸：基金預(yù)算支出貸：基金預(yù)算支出 85 00085 000在新年度賬上：在新年度賬上：借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款 85 00085 000 貸：在途款貸：在途款 85 00085 000在途款的核算在途款的核算 某市財(cái)政在某市財(cái)政在庫(kù)款報(bào)解整理期內(nèi)庫(kù)款報(bào)解整理期內(nèi)收回在上年度多撥的經(jīng)費(fèi)收回在上年度多撥的經(jīng)費(fèi)300 000300 000元。市財(cái)

23、政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：元。市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：在上年度賬上：在上年度賬上：借：在途款借：在途款 300 000300 000 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 300 000300 000在新年度賬上：在新年度賬上：借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 300 000300 000 貸：在途款貸：在途款 300 000300 000第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)政性存款財(cái)政性存款 （貨幣資金）（貨幣資金）三、財(cái)政性存款的會(huì)計(jì)核算三、財(cái)政性存款的會(huì)計(jì)核算 4.財(cái)政零余額賬戶存款的核算財(cái)政零余額賬戶存款的核算主要開(kāi)設(shè)的賬戶主要開(kāi)設(shè)的賬戶“財(cái)政零余額賬戶存款財(cái)政零余額賬戶存款”核算財(cái)

24、政核算財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在代理銀行辦理在代理銀行辦理財(cái)政直接支財(cái)政直接支付付的業(yè)務(wù)。的業(yè)務(wù)。同時(shí)開(kāi)設(shè)的賬戶同時(shí)開(kāi)設(shè)的賬戶“已結(jié)報(bào)支出已結(jié)報(bào)支出” ” （負(fù)債類）（負(fù)債類）核算財(cái)政國(guó)庫(kù)資金已結(jié)清的支出數(shù)額。核算財(cái)政國(guó)庫(kù)資金已結(jié)清的支出數(shù)額。財(cái)政直接支付下財(cái)政直接支付下各級(jí)財(cái)政各級(jí)財(cái)政預(yù)算單位預(yù)算單位中國(guó)人民銀行中國(guó)人民銀行（國(guó)庫(kù)）（國(guó)庫(kù)）代理銀行代理銀行發(fā)支付指令發(fā)支付指令發(fā)支付指令發(fā)支付指令財(cái)政零余額賬戶財(cái)政零余額賬戶為預(yù)算單位為預(yù)算單位支出支出日終與國(guó)庫(kù)日終與國(guó)庫(kù)結(jié)算結(jié)算國(guó)庫(kù)支付國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)執(zhí)行機(jī)構(gòu)（出納）（出納）支付時(shí)支付時(shí)結(jié)算時(shí)結(jié)算時(shí)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的核算（出納機(jī)構(gòu)

25、內(nèi)部賬）國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的核算（出納機(jī)構(gòu)內(nèi)部賬） 某市財(cái)政某市財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)為某預(yù)算單位直接為某預(yù)算單位直接支付以一般預(yù)算安排的款項(xiàng)支付以一般預(yù)算安排的款項(xiàng)300 000300 000元。元。國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理：的賬務(wù)處理：借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 300 000300 000 貸：財(cái)政零余額賬戶存款貸：財(cái)政零余額賬戶存款 300 000300 000國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的核算（出納機(jī)構(gòu)內(nèi)部賬）國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的核算（出納機(jī)構(gòu)內(nèi)部賬） 某省財(cái)政實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，通過(guò)財(cái)政零某省財(cái)政實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，通過(guò)財(cái)政零余額賬戶為某預(yù)算單位采購(gòu)大型設(shè)

26、備支出余額賬戶為某預(yù)算單位采購(gòu)大型設(shè)備支出100 000100 000元，該項(xiàng)資金為基金預(yù)算安排的款項(xiàng)。元，該項(xiàng)資金為基金預(yù)算安排的款項(xiàng)。國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理：的賬務(wù)處理：借：基金預(yù)算支出借：基金預(yù)算支出 100 000100 000 貸：財(cái)政零余額賬戶存款貸：財(cái)政零余額賬戶存款 100 000100 000國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的核算（出納機(jī)構(gòu)內(nèi)部賬）國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的核算（出納機(jī)構(gòu)內(nèi)部賬） 某市財(cái)政當(dāng)日的預(yù)算支出日?qǐng)?bào)表顯示共從財(cái)政某市財(cái)政當(dāng)日的預(yù)算支出日?qǐng)?bào)表顯示共從財(cái)政零余額賬戶中支取了零余額賬戶中支取了5 00 0005 00 000元。營(yíng)業(yè)日終了前，元。營(yíng)業(yè)日終了前，代

27、理銀行與國(guó)庫(kù)清算，從國(guó)庫(kù)單一賬戶中劃款至財(cái)代理銀行與國(guó)庫(kù)清算，從國(guó)庫(kù)單一賬戶中劃款至財(cái)政零余額賬戶。政零余額賬戶。國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理：的賬務(wù)處理：借：財(cái)政零余額賬戶存款借：財(cái)政零余額賬戶存款 500 000500 000 貸：已結(jié)報(bào)支出貸：已結(jié)報(bào)支出財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 500 000500 000國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的核算（出納機(jī)構(gòu)內(nèi)部賬）國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的核算（出納機(jī)構(gòu)內(nèi)部賬） 年終，國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將預(yù)算支出與有關(guān)方年終，國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對(duì)一致，相關(guān)賬戶的余額為：面核對(duì)一致，相關(guān)賬戶的余額為： “ “已結(jié)報(bào)支出已結(jié)報(bào)支出財(cái)政直接支付財(cái)政直接支

28、付5 500 0005 500 000元元” ” ， “ “一般預(yù)算一般預(yù)算支出支出4 750 0004 750 000元元”，“基金預(yù)算支出基金預(yù)算支出750 000750 000元元”。國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理：的賬務(wù)處理：借：已結(jié)報(bào)支出借：已結(jié)報(bào)支出財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 5 500 0005 500 000 貸：一般預(yù)算支出貸：一般預(yù)算支出 4 750 0004 750 000 基金預(yù)算支出基金預(yù)算支出 750 000750 000財(cái)政授權(quán)支付下財(cái)政授權(quán)支付下各級(jí)財(cái)政各級(jí)財(cái)政預(yù)算單位預(yù)算單位中國(guó)人民銀行中國(guó)人民銀行（國(guó)庫(kù)）（國(guó)庫(kù)）代理銀行代理銀行單位零余額賬戶單位零

29、余額賬戶為預(yù)算單位為預(yù)算單位支出支出日終與國(guó)庫(kù)日終與國(guó)庫(kù)結(jié)算結(jié)算國(guó)庫(kù)支付國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)執(zhí)行機(jī)構(gòu)（出納）（出納）下達(dá)下達(dá)授權(quán)授權(quán)支付支付額度額度在額度范圍內(nèi)在額度范圍內(nèi)發(fā)支付指令發(fā)支付指令結(jié)算時(shí)結(jié)算時(shí)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的核算（出納機(jī)構(gòu)內(nèi)部賬）國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的核算（出納機(jī)構(gòu)內(nèi)部賬） 國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)收到代理銀行報(bào)來(lái)的國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)收到代理銀行報(bào)來(lái)的“財(cái)政財(cái)政支出日?qǐng)?bào)表支出日?qǐng)?bào)表”。 其中，其中， 以一般預(yù)算安排的授權(quán)支以一般預(yù)算安排的授權(quán)支出出10 00010 000元，以基金預(yù)算安排的授權(quán)支出為元，以基金預(yù)算安排的授權(quán)支出為5 0005 000元，經(jīng)與中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)劃款憑證核對(duì)無(wú)誤。元，經(jīng)

30、與中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)劃款憑證核對(duì)無(wú)誤。國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理：的賬務(wù)處理：借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 10 00010 000 基金預(yù)算支出基金預(yù)算支出 5 0005 000 貸：已結(jié)報(bào)支出貸：已結(jié)報(bào)支出財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 15 00015 000國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的核算（出納機(jī)構(gòu)內(nèi)部賬）國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的核算（出納機(jī)構(gòu)內(nèi)部賬） 年終，國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將預(yù)算支出與有關(guān)方年終，國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對(duì)一致，相關(guān)賬戶的余額為：面核對(duì)一致，相關(guān)賬戶的余額為： “ “已結(jié)報(bào)支出已結(jié)報(bào)支出財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付430 000430 000元元” ” ， “

31、“一般預(yù)算支一般預(yù)算支出出4 350 0004 350 000元元”，“基金預(yù)算支出基金預(yù)算支出80 00080 000元元”。國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理：的賬務(wù)處理：借：已結(jié)報(bào)支出借：已結(jié)報(bào)支出財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 430 000430 000 貸：一般預(yù)算支出貸：一般預(yù)算支出 350 000350 000 基金預(yù)算支出基金預(yù)算支出 80 00080 000第二節(jié)第二節(jié) 有價(jià)證券有價(jià)證券 （債權(quán)）（債權(quán)） 一、有價(jià)證券的定義一、有價(jià)證券的定義 （書(shū)（書(shū)P67） 中央財(cái)政向地方財(cái)政發(fā)行的債券，表現(xiàn)為地方財(cái)政的債中央財(cái)政向地方財(cái)政發(fā)行的債券，表現(xiàn)為地方財(cái)政的債權(quán)權(quán) 二、有價(jià)證

32、券的管理要求二、有價(jià)證券的管理要求 （書(shū)（書(shū)P67） 三、有價(jià)證券的核算三、有價(jià)證券的核算 主要開(kāi)設(shè)的賬戶主要開(kāi)設(shè)的賬戶“有價(jià)證券有價(jià)證券” 根據(jù)購(gòu)買債券的資金來(lái)源開(kāi)設(shè)明細(xì)根據(jù)購(gòu)買債券的資金來(lái)源開(kāi)設(shè)明細(xì) “有價(jià)證券有價(jià)證券一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)入一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)入” 基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)入基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)入” 根據(jù)購(gòu)買債券的資金來(lái)源，持有債券或轉(zhuǎn)讓兌付債券所根據(jù)購(gòu)買債券的資金來(lái)源，持有債券或轉(zhuǎn)讓兌付債券所取得的收入計(jì)入相應(yīng)收入類科目。取得的收入計(jì)入相應(yīng)收入類科目。（例題見(jiàn)書(shū)（例題見(jiàn)書(shū)P67）第三節(jié)第三節(jié) 暫付及應(yīng)收款項(xiàng)暫付及應(yīng)收款項(xiàng) （債權(quán)）（債權(quán)）一、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)的定義及內(nèi)容一、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)的定義及內(nèi)容

33、（書(shū)（書(shū)P68）二、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)的核算二、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)的核算 1.暫付款的核算暫付款的核算主要開(kāi)設(shè)的賬戶主要開(kāi)設(shè)的賬戶“暫付款暫付款”核算核算各級(jí)財(cái)政部門(mén)借給所屬預(yù)算單位或其他單各級(jí)財(cái)政部門(mén)借給所屬預(yù)算單位或其他單位臨時(shí)急需的款項(xiàng)位臨時(shí)急需的款項(xiàng)，該款項(xiàng)最終可能收回，可能，該款項(xiàng)最終可能收回，可能轉(zhuǎn)作支出。轉(zhuǎn)作支出。財(cái)政與單位之間的債權(quán)財(cái)政與單位之間的債權(quán)暫付款的核算暫付款的核算 例：某市財(cái)政因所屬預(yù)算單位臨時(shí)急需資金，借給例：某市財(cái)政因所屬預(yù)算單位臨時(shí)急需資金，借給該單位款項(xiàng)該單位款項(xiàng)100 000100 000元。元。借：暫付款借：暫付款某單位某單位 100 000100 000 貸：

34、國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 100 000100 000 續(xù)前例：市財(cái)政收到該預(yù)算單位歸還借款續(xù)前例：市財(cái)政收到該預(yù)算單位歸還借款100 000100 000元。元。借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 100 000100 000 貸：暫付款貸：暫付款某單位某單位 100 000100 000暫付款的核算暫付款的核算 例：某市財(cái)政因所屬預(yù)算單位臨時(shí)急需資金，借給例：某市財(cái)政因所屬預(yù)算單位臨時(shí)急需資金，借給該單位款項(xiàng)該單位款項(xiàng)100 000100 000元。元。借：暫付款借：暫付款某單位某單位 100 000100 000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般

35、預(yù)算存款 100 000100 000 續(xù)前例：續(xù)前例： 經(jīng)批準(zhǔn)，將借出的經(jīng)批準(zhǔn)，將借出的100 000100 000元全數(shù)轉(zhuǎn)作支元全數(shù)轉(zhuǎn)作支出。出。借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 100 000100 000 貸：暫付款貸：暫付款某單位某單位 100 000100 000第三節(jié)第三節(jié) 暫付及應(yīng)收款項(xiàng)暫付及應(yīng)收款項(xiàng) （債權(quán)）（債權(quán)）一、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)的定義及內(nèi)容一、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)的定義及內(nèi)容 （書(shū)（書(shū)P68）二、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)的核算二、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)的核算 2.與下級(jí)往來(lái)的核算與下級(jí)往來(lái)的核算主要開(kāi)設(shè)的賬戶主要開(kāi)設(shè)的賬戶“與下級(jí)往來(lái)與下級(jí)往來(lái)”核算核算上下級(jí)財(cái)政間的資金周轉(zhuǎn)，表現(xiàn)為上下級(jí)財(cái)政

36、間的資金周轉(zhuǎn)，表現(xiàn)為上級(jí)借上級(jí)借給下級(jí)的款項(xiàng)（無(wú)償），給下級(jí)的款項(xiàng)（無(wú)償），或是或是上下級(jí)財(cái)政間因財(cái)上下級(jí)財(cái)政間因財(cái)政體制結(jié)算形成的往來(lái)業(yè)務(wù)。政體制結(jié)算形成的往來(lái)業(yè)務(wù)。上下級(jí)財(cái)政之間的債權(quán)上下級(jí)財(cái)政之間的債權(quán)上級(jí)借給下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)上級(jí)借給下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng) 某縣財(cái)政為滿足所屬某鎮(zhèn)財(cái)政資金周轉(zhuǎn)調(diào)度的需某縣財(cái)政為滿足所屬某鎮(zhèn)財(cái)政資金周轉(zhuǎn)調(diào)度的需要，給其款項(xiàng)要，給其款項(xiàng)312 000312 000元。元?？h財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：縣財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：借：與下級(jí)往來(lái)借：與下級(jí)往來(lái)某鎮(zhèn)某鎮(zhèn) 312 000312 000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 312 000312 000鎮(zhèn)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)鎮(zhèn)財(cái)

37、政總預(yù)算會(huì)計(jì)：（假設(shè)該鎮(zhèn)有設(shè)國(guó)庫(kù)）：（假設(shè)該鎮(zhèn)有設(shè)國(guó)庫(kù)）借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 312 000312 000 貸：與上級(jí)往來(lái)貸：與上級(jí)往來(lái)某縣某縣 312 000312 000上級(jí)借給下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)上級(jí)借給下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng) 續(xù)前例，續(xù)前例， 某縣財(cái)政通過(guò)結(jié)算，某縣財(cái)政通過(guò)結(jié)算， 將借于鎮(zhèn)財(cái)政將借于鎮(zhèn)財(cái)政312 000312 000元轉(zhuǎn)作對(duì)其的補(bǔ)助支出。元轉(zhuǎn)作對(duì)其的補(bǔ)助支出?？h財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：縣財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：借：補(bǔ)助支出借：補(bǔ)助支出某鎮(zhèn)某鎮(zhèn) 312 000312 000 貸：與下級(jí)往來(lái)貸：與下級(jí)往來(lái)某鎮(zhèn)某鎮(zhèn) 312 000312 000鎮(zhèn)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)鎮(zhèn)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：

38、（假設(shè)該鎮(zhèn)有設(shè)國(guó)庫(kù)）：（假設(shè)該鎮(zhèn)有設(shè)國(guó)庫(kù)）借：與上級(jí)往來(lái)借：與上級(jí)往來(lái)某縣某縣 312 000312 000 貸：補(bǔ)助收入貸：補(bǔ)助收入某縣某縣 312 000312 000上下級(jí)財(cái)政間的往來(lái)業(yè)務(wù)上下級(jí)財(cái)政間的往來(lái)業(yè)務(wù) 在財(cái)政體制結(jié)算中，某縣財(cái)政在財(cái)政體制結(jié)算中，某縣財(cái)政應(yīng)上交應(yīng)上交某市財(cái)政款項(xiàng)某市財(cái)政款項(xiàng)686 000686 000元。元。市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：借：與下級(jí)往來(lái)借：與下級(jí)往來(lái)某縣某縣 686 000686 000 貸：上解收入貸：上解收入某縣某縣 686 000686 000縣財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：縣財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：借：上解支出借：上解支出某市某市 686 000686

39、000 貸：與上級(jí)往來(lái)貸：與上級(jí)往來(lái)某市某市 686 000686 000上下級(jí)財(cái)政間的往來(lái)業(yè)務(wù)上下級(jí)財(cái)政間的往來(lái)業(yè)務(wù) 在財(cái)政體制結(jié)算中，某市財(cái)政在財(cái)政體制結(jié)算中，某市財(cái)政應(yīng)補(bǔ)助應(yīng)補(bǔ)助所屬某縣財(cái)政所屬某縣財(cái)政款項(xiàng)款項(xiàng)330 000330 000元。元。市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：借：補(bǔ)助支出借：補(bǔ)助支出某縣某縣 330 000330 000 貸：與下級(jí)往來(lái)貸：與下級(jí)往來(lái)某縣某縣 330 000330 000縣財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：縣財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：借：與上級(jí)往來(lái)借：與上級(jí)往來(lái)某市某市 330 000330 000 貸：補(bǔ)助收入貸：補(bǔ)助收入某市某市 330 000330 000第四節(jié)第四節(jié) 預(yù)

40、撥款項(xiàng)預(yù)撥款項(xiàng) （債權(quán)）（債權(quán)）一、預(yù)撥款項(xiàng)的定義及內(nèi)容一、預(yù)撥款項(xiàng)的定義及內(nèi)容 （書(shū)（書(shū)P71）二、預(yù)撥款項(xiàng)的核算二、預(yù)撥款項(xiàng)的核算1.預(yù)撥經(jīng)費(fèi)的核算預(yù)撥經(jīng)費(fèi)的核算主要開(kāi)設(shè)的賬戶主要開(kāi)設(shè)的賬戶“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”核算核算預(yù)撥給預(yù)算單位的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。預(yù)撥給預(yù)算單位的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。主要針對(duì)主要針對(duì)邊遠(yuǎn)邊遠(yuǎn) 地區(qū)和性質(zhì)特殊的單位，為保證其經(jīng)費(fèi)及時(shí)地區(qū)和性質(zhì)特殊的單位，為保證其經(jīng)費(fèi)及時(shí)支付支付 和使用，采取預(yù)撥。和使用，采取預(yù)撥。預(yù)撥經(jīng)費(fèi)的核算預(yù)撥經(jīng)費(fèi)的核算 某縣財(cái)政預(yù)撥給某事業(yè)單位事業(yè)經(jīng)費(fèi)某縣財(cái)政預(yù)撥給某事業(yè)單位事業(yè)經(jīng)費(fèi)300 000300 000元。元。借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)某單位某單位 300 0

41、00300 000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 300 000300 000續(xù)前例：經(jīng)批準(zhǔn)，該縣財(cái)政將預(yù)撥的經(jīng)費(fèi)全數(shù)續(xù)前例：經(jīng)批準(zhǔn)，該縣財(cái)政將預(yù)撥的經(jīng)費(fèi)全數(shù)轉(zhuǎn)作支出。轉(zhuǎn)作支出。借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 300 000300 000 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)某單位某單位 300 000300 000預(yù)撥經(jīng)費(fèi)的核算預(yù)撥經(jīng)費(fèi)的核算 某縣財(cái)政預(yù)撥給某事業(yè)單位事業(yè)經(jīng)費(fèi)某縣財(cái)政預(yù)撥給某事業(yè)單位事業(yè)經(jīng)費(fèi)300 000300 000元。元。借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)某單位某單位 300 000300 000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 300 000300 0

42、00續(xù)前例：經(jīng)審核，該縣財(cái)政將預(yù)撥的經(jīng)費(fèi)續(xù)前例：經(jīng)審核，該縣財(cái)政將預(yù)撥的經(jīng)費(fèi)250 000250 000元轉(zhuǎn)作支出，并收回多撥的經(jīng)費(fèi)。元轉(zhuǎn)作支出，并收回多撥的經(jīng)費(fèi)。借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 250 000250 000 國(guó)庫(kù)存款國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 50 00050 000 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)某單位某單位 300 000300 000第四節(jié)第四節(jié) 預(yù)撥款項(xiàng)預(yù)撥款項(xiàng) （債權(quán)）（債權(quán)）一、預(yù)撥款項(xiàng)的定義及內(nèi)容一、預(yù)撥款項(xiàng)的定義及內(nèi)容 （書(shū)（書(shū)P71）二、預(yù)撥款項(xiàng)的核算二、預(yù)撥款項(xiàng)的核算 2.基建撥款的核算基建撥款的核算主要開(kāi)設(shè)的賬戶主要開(kāi)設(shè)的賬戶“基建撥款基建撥款”核算核

43、算預(yù)撥給經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或部預(yù)撥給經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或部門(mén)基本建設(shè)款。門(mén)基本建設(shè)款。核算原理同核算原理同“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”。例題見(jiàn)書(shū)例題見(jiàn)書(shū) P73P73建設(shè)銀行建設(shè)銀行基本建設(shè)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理處財(cái)務(wù)管理處第五節(jié)第五節(jié) 財(cái)政周轉(zhuǎn)金相關(guān)的資產(chǎn)財(cái)政周轉(zhuǎn)金相關(guān)的資產(chǎn) （債權(quán)）（債權(quán)）一、財(cái)政周轉(zhuǎn)金的定義（書(shū)一、財(cái)政周轉(zhuǎn)金的定義（書(shū)P74） 無(wú)償撥款無(wú)償撥款二、財(cái)政周轉(zhuǎn)金的特點(diǎn)二、財(cái)政周轉(zhuǎn)金的特點(diǎn) （書(shū)（書(shū)P74）三、財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算三、財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算 1.財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款的核算財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款的核算主要開(kāi)設(shè)的賬戶主要開(kāi)設(shè)的賬戶“財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款”核算核算財(cái)政貸放給用款單

44、位的財(cái)政周轉(zhuǎn)金財(cái)政貸放給用款單位的財(cái)政周轉(zhuǎn)金( (本金本金) )。 有償貸款有償貸款財(cái)政周轉(zhuǎn)金與銀行貸款的區(qū)別財(cái)政周轉(zhuǎn)金與銀行貸款的區(qū)別財(cái)政周轉(zhuǎn)金財(cái)政周轉(zhuǎn)金銀行貸款銀行貸款信用主體信用主體資金來(lái)源資金來(lái)源目的目的在信用體系中在信用體系中的地位的地位資金運(yùn)用范圍資金運(yùn)用范圍政府（國(guó)家）政府（國(guó)家）金融機(jī)構(gòu)金融機(jī)構(gòu)預(yù)算資金預(yù)算資金（無(wú)償）（無(wú)償）社會(huì)閑散資金社會(huì)閑散資金（有償）（有償）非營(yíng)利性非營(yíng)利性營(yíng)利性營(yíng)利性補(bǔ)充補(bǔ)充主體主體有指定范圍有指定范圍一般沒(méi)有指定范圍一般沒(méi)有指定范圍第五節(jié)第五節(jié) 財(cái)政周轉(zhuǎn)金相關(guān)的資產(chǎn)財(cái)政周轉(zhuǎn)金相關(guān)的資產(chǎn) （債權(quán)）（債權(quán)）一、財(cái)政周轉(zhuǎn)金的定義（書(shū)一、財(cái)政周轉(zhuǎn)金的定義（書(shū)

45、P74） 無(wú)償撥款無(wú)償撥款二、財(cái)政周轉(zhuǎn)金的特點(diǎn)二、財(cái)政周轉(zhuǎn)金的特點(diǎn) （書(shū)（書(shū)P74）三、財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算三、財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算 1.財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款的核算財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款的核算主要開(kāi)設(shè)的賬戶主要開(kāi)設(shè)的賬戶“財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款”核算核算財(cái)政貸放給用款單位的財(cái)政周轉(zhuǎn)金財(cái)政貸放給用款單位的財(cái)政周轉(zhuǎn)金( (本金本金) )。 有償貸款有償貸款財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款的核算財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款的核算 某市財(cái)政局將財(cái)政周轉(zhuǎn)金某市財(cái)政局將財(cái)政周轉(zhuǎn)金120 000120 000元貸放給元貸放給某用款單位。市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下某用款單位。市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款

46、 120 000120 000 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款 120 000 120 000財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款的核算財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款的核算 續(xù)前例，某市財(cái)政局收到用款單位歸還財(cái)續(xù)前例，某市財(cái)政局收到用款單位歸還財(cái)政周轉(zhuǎn)金政周轉(zhuǎn)金120 000120 000元，并取得資金占用費(fèi)元，并取得資金占用費(fèi)40004000元。市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)元。市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：分錄：借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款 124 000 124 000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款 120 000120 000 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入財(cái)政周

47、轉(zhuǎn)金收入 4 0004 000 第五節(jié)第五節(jié) 財(cái)政周轉(zhuǎn)金相關(guān)的資產(chǎn)財(cái)政周轉(zhuǎn)金相關(guān)的資產(chǎn) （債權(quán)）（債權(quán)）一、財(cái)政周轉(zhuǎn)金的定義（書(shū)一、財(cái)政周轉(zhuǎn)金的定義（書(shū)P74） 無(wú)償撥款無(wú)償撥款二、財(cái)政周轉(zhuǎn)金的特點(diǎn)二、財(cái)政周轉(zhuǎn)金的特點(diǎn) （書(shū)（書(shū)P74）三、財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算三、財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算 2.借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算主要開(kāi)設(shè)的賬戶主要開(kāi)設(shè)的賬戶“借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金”核算核算上級(jí)財(cái)政借給下級(jí)財(cái)政的財(cái)政周轉(zhuǎn)金（本上級(jí)財(cái)政借給下級(jí)財(cái)政的財(cái)政周轉(zhuǎn)金（本金）。金）。有償貸款有償貸款借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算 某市財(cái)政借給某縣財(cái)政部門(mén)工業(yè)類財(cái)政周轉(zhuǎn)某市財(cái)政借給某縣財(cái)政部門(mén)工業(yè)類

48、財(cái)政周轉(zhuǎn)金金320 000320 000元。市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如元。市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：下會(huì)計(jì)分錄：借：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金借：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金 320 000320 000 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款 320 000 320 000借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算 續(xù)前例，某市財(cái)政局收到縣財(cái)政歸還部分續(xù)前例，某市財(cái)政局收到縣財(cái)政歸還部分前借工業(yè)類財(cái)政周轉(zhuǎn)金前借工業(yè)類財(cái)政周轉(zhuǎn)金320 000320 000元，并取得元，并取得資金占用費(fèi)資金占用費(fèi)50005000元。市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編元。市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：制如下會(huì)計(jì)分錄：借

49、：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款 325 000 325 000 貸：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金 320 000320 000 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 5 0005 000 財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)關(guān)系不同關(guān)系不同 財(cái)政財(cái)政與與單位（部門(mén)）單位（部門(mén)）的債權(quán)債務(wù)關(guān)系的債權(quán)債務(wù)關(guān)系上級(jí)上級(jí)與與下級(jí)財(cái)政下級(jí)財(cái)政的債權(quán)債務(wù)關(guān)系的債權(quán)債務(wù)關(guān)系 財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款暫付款暫付款資金融通資金融通是否有償是否有償借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金與下級(jí)往來(lái)與下級(jí)往來(lái)資金融通資金融通是否有償是否有償有償有償無(wú)償無(wú)償有償有償

50、無(wú)償無(wú)償?shù)谖骞?jié)第五節(jié) 財(cái)政周轉(zhuǎn)金相關(guān)的資產(chǎn)財(cái)政周轉(zhuǎn)金相關(guān)的資產(chǎn) （債權(quán)）（債權(quán)）一、財(cái)政周轉(zhuǎn)金的定義（書(shū)一、財(cái)政周轉(zhuǎn)金的定義（書(shū)P74） 無(wú)償撥款無(wú)償撥款二、財(cái)政周轉(zhuǎn)金的特點(diǎn)二、財(cái)政周轉(zhuǎn)金的特點(diǎn) （書(shū)（書(shū)P74）三、財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算三、財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算 3.待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算主要開(kāi)設(shè)的賬戶主要開(kāi)設(shè)的賬戶“待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金”核算核算核銷逾期的或無(wú)法收回的財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款。核銷逾期的或無(wú)法收回的財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款。有償貸款有償貸款待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算 某市財(cái)政放貸給某單位的財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款某市財(cái)政放貸給某單位的財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款320 0003

51、20 000元初步審核已成為呆賬。元初步審核已成為呆賬。借：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金借：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金 320 000320 000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款 320 000 320 000待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算 續(xù)前例：該財(cái)政周轉(zhuǎn)金有續(xù)前例：該財(cái)政周轉(zhuǎn)金有120 000120 000元收回，元收回，未能收回的余款經(jīng)批準(zhǔn)沖減財(cái)政周轉(zhuǎn)基金。未能收回的余款經(jīng)批準(zhǔn)沖減財(cái)政周轉(zhuǎn)基金。借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款 120 000120 000 財(cái)政周轉(zhuǎn)基金財(cái)政周轉(zhuǎn)基金 200 000200 000 貸：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金 32

52、0 000320 000第五章 財(cái)政總預(yù)算的負(fù)債什么是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的負(fù)債？（什么是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的負(fù)債？（P83） 財(cái)政總預(yù)算的負(fù)債是每一級(jí)財(cái)政所承擔(dān)的能以財(cái)政總預(yù)算的負(fù)債是每一級(jí)財(cái)政所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。 財(cái)政總預(yù)算負(fù)債的分類：財(cái)政總預(yù)算負(fù)債的分類：財(cái)政總預(yù)算財(cái)政總預(yù)算 的負(fù)債的負(fù)債有償?shù)呢?fù)債有償?shù)呢?fù)債（借入的款項(xiàng)）（借入的款項(xiàng)）借入款借入款借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金無(wú)償?shù)呢?fù)債無(wú)償?shù)呢?fù)債（應(yīng)付及暫收款項(xiàng)）（應(yīng)付及暫收款項(xiàng)）暫存款暫存款與上級(jí)往來(lái)與上級(jí)往來(lái)已結(jié)報(bào)支出已結(jié)報(bào)支出（國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)）（國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)）一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)負(fù)債的特

53、點(diǎn)一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)負(fù)債的特點(diǎn) 1. 債務(wù)主體是每一級(jí)政府。債務(wù)主體是每一級(jí)政府。 2. 只能以資產(chǎn)清償。只能以資產(chǎn)清償。 （不能以勞務(wù)清償）（不能以勞務(wù)清償） 3. 負(fù)債內(nèi)容上的特殊性。負(fù)債內(nèi)容上的特殊性。 （主要表現(xiàn)為上下級(jí)財(cái)政之間資金的轉(zhuǎn)移，或是（主要表現(xiàn)為上下級(jí)財(cái)政之間資金的轉(zhuǎn)移，或是政府利用信用形式的債務(wù)）政府利用信用形式的債務(wù)）二、財(cái)政總預(yù)算負(fù)債的核算二、財(cái)政總預(yù)算負(fù)債的核算 1.應(yīng)付及暫收款項(xiàng)的核算應(yīng)付及暫收款項(xiàng)的核算 （無(wú)償負(fù)債）（無(wú)償負(fù)債） （1）上下級(jí)財(cái)政間往來(lái)款項(xiàng)的核算上下級(jí)財(cái)政間往來(lái)款項(xiàng)的核算主要開(kāi)設(shè)的賬戶主要開(kāi)設(shè)的賬戶“與上級(jí)往來(lái)與上級(jí)往來(lái)”核算核算上下級(jí)財(cái)政間的資金

54、周轉(zhuǎn)，上下級(jí)財(cái)政間的資金周轉(zhuǎn)，表現(xiàn)為下級(jí)向表現(xiàn)為下級(jí)向上級(jí)的借款（無(wú)償），上級(jí)的借款（無(wú)償），或是或是上下級(jí)財(cái)政間因財(cái)政上下級(jí)財(cái)政間因財(cái)政體制結(jié)算形成的往來(lái)業(yè)務(wù)。體制結(jié)算形成的往來(lái)業(yè)務(wù)。 下級(jí)向上級(jí)財(cái)政的借款下級(jí)向上級(jí)財(cái)政的借款 某市財(cái)政為滿足其對(duì)財(cái)政資金周轉(zhuǎn)調(diào)度的需要，某市財(cái)政為滿足其對(duì)財(cái)政資金周轉(zhuǎn)調(diào)度的需要，向上級(jí)省財(cái)政借入款項(xiàng)向上級(jí)省財(cái)政借入款項(xiàng)850 000850 000元。元。市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 850 000850 000 貸：與上級(jí)往來(lái)貸：與上級(jí)往來(lái)某省某省 850 000850 000省財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：省財(cái)政總預(yù)

55、算會(huì)計(jì)：借：與下級(jí)往來(lái)借：與下級(jí)往來(lái)某市某市 850 000850 000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 850 000850 000下級(jí)向上級(jí)財(cái)政的借款下級(jí)向上級(jí)財(cái)政的借款 續(xù)前例，某市財(cái)政向省財(cái)政歸還財(cái)政資金周轉(zhuǎn)借續(xù)前例，某市財(cái)政向省財(cái)政歸還財(cái)政資金周轉(zhuǎn)借款款850 000850 000元。元。市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：借：與上級(jí)往來(lái)借：與上級(jí)往來(lái)某省某省 850 000850 000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 850 000850 000省財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：省財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 850 00

56、0850 000 貸：與下級(jí)往來(lái)貸：與下級(jí)往來(lái)某市某市 850 000850 000下級(jí)向上級(jí)財(cái)政的借款下級(jí)向上級(jí)財(cái)政的借款 續(xù)前例，經(jīng)批準(zhǔn)，將市財(cái)政向省財(cái)政的借款轉(zhuǎn)作續(xù)前例，經(jīng)批準(zhǔn)，將市財(cái)政向省財(cái)政的借款轉(zhuǎn)作省財(cái)政對(duì)市財(cái)政的補(bǔ)助。省財(cái)政對(duì)市財(cái)政的補(bǔ)助。市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：借：與上級(jí)往來(lái)借：與上級(jí)往來(lái)某省某省 850 000850 000 貸：補(bǔ)助收入貸：補(bǔ)助收入某省某省 850 000850 000省財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：省財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：借：補(bǔ)助支出借：補(bǔ)助支出某市某市 850 000850 000 貸：與下級(jí)往來(lái)貸：與下級(jí)往來(lái)某市某市 850 000850 000上下級(jí)財(cái)政間的

57、往來(lái)業(yè)務(wù)上下級(jí)財(cái)政間的往來(lái)業(yè)務(wù) 在財(cái)政體制結(jié)算中，某市財(cái)政在財(cái)政體制結(jié)算中，某市財(cái)政應(yīng)上交應(yīng)上交上級(jí)省財(cái)政款上級(jí)省財(cái)政款項(xiàng)項(xiàng)650 000650 000元。元。市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：借：上解支出借：上解支出某省某省 650 000650 000 貸：與上級(jí)往來(lái)貸：與上級(jí)往來(lái)某省某省 650 000650 000省財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：省財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：借：與下級(jí)往來(lái)借：與下級(jí)往來(lái)某市某市 650 000650 000 貸：上解收入貸：上解收入某市某市 650 000650 000上下級(jí)財(cái)政間的往來(lái)業(yè)務(wù)上下級(jí)財(cái)政間的往來(lái)業(yè)務(wù) 在財(cái)政體制結(jié)算中，某省財(cái)政在財(cái)政體制結(jié)算中，某省財(cái)政應(yīng)補(bǔ)助應(yīng)補(bǔ)

58、助所屬某市財(cái)政所屬某市財(cái)政款項(xiàng)款項(xiàng)425 000425 000元。元。市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：借：與上級(jí)往來(lái)借：與上級(jí)往來(lái)某省某省 425 000425 000 貸：補(bǔ)助收入貸：補(bǔ)助收入某省某省 425 000425 000省財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：省財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：借：補(bǔ)助支出借：補(bǔ)助支出某市某市 425 000425 000 貸：與下級(jí)往來(lái)貸：與下級(jí)往來(lái)某市某市 425 000425 000二、財(cái)政總預(yù)算負(fù)債的核算二、財(cái)政總預(yù)算負(fù)債的核算 1.應(yīng)付及暫收款項(xiàng)的核算應(yīng)付及暫收款項(xiàng)的核算 （2）暫存款的核算暫存款的核算主要開(kāi)設(shè)的賬戶主要開(kāi)設(shè)的賬戶“暫存款暫存款”核算核算各級(jí)財(cái)政臨時(shí)發(fā)生的應(yīng)

59、付、暫收以及收到各級(jí)財(cái)政臨時(shí)發(fā)生的應(yīng)付、暫收以及收到性質(zhì)不明的款項(xiàng)。性質(zhì)不明的款項(xiàng)。經(jīng)結(jié)算可能退還，也可能轉(zhuǎn)作經(jīng)結(jié)算可能退還，也可能轉(zhuǎn)作收入。收入。 暫存款的核算暫存款的核算 某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，所列一某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，所列一項(xiàng)項(xiàng)200 000200 000元的收入性質(zhì)不明。元的收入性質(zhì)不明。借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 200 000200 000 貸：暫存款貸：暫存款 200 000200 000 經(jīng)查明，該款項(xiàng)屬于誤收，予以退回。經(jīng)查明，該款項(xiàng)屬于誤收，予以退回。借：暫存款借：暫存款 200 000200 000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款 200 000

60、200 000暫存款的核算暫存款的核算 某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，所列一某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，所列一項(xiàng)項(xiàng)200 000200 000元的收入性質(zhì)不明。元的收入性質(zhì)不明。借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 200 000200 000 貸：暫存款貸：暫存款 200 000200 000 經(jīng)查明，該款項(xiàng)為營(yíng)業(yè)稅收入。經(jīng)查明，該款項(xiàng)為營(yíng)業(yè)稅收入。借：暫存款借：暫存款 200 000200 000 貸：一般預(yù)算收入貸：一般預(yù)算收入 200 000200 000暫存款的核算暫存款的核算 某市實(shí)行國(guó)庫(kù)單一賬戶制度。年末，各某市實(shí)行國(guó)庫(kù)單一賬戶制度。年末，各預(yù)算單位經(jīng)預(yù)算單位經(jīng)費(fèi)包干費(fèi)包干