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文檔簡介
1、1 .財政職能稅收的財政職能即稅收組織財政收入的職能。稅收作為一種國民收入分配形式,客觀上能夠形成國家的財政收入。國家為取得經(jīng)濟資源或其支配權(quán),最理想的方式就是向人民征稅。這使稅收具有了取得經(jīng)濟資源或其支配權(quán)的職能。稅收的財政職能有如下特點:(1)適用范圍的廣泛性。(2)取得財政收入的及時性。(3)征收數(shù)額的穩(wěn)定性。2 .經(jīng)濟職能稅收具有穩(wěn)定經(jīng)濟、資源配置和財富分配三項基本的經(jīng)濟職能。(1)穩(wěn)定經(jīng)濟職能。稅收對社會總供給與總需求的調(diào)節(jié)主要是利用稅收的內(nèi)在穩(wěn)定機制和相機抉擇機制來發(fā)揮作用。 內(nèi)在穩(wěn)定機制。內(nèi)在穩(wěn)定機制指隨著經(jīng)濟形勢的刷期性變化,一些政法稅收自動發(fā)生增減變化,從而對經(jīng)濟渡動發(fā)揮自動
2、抵消作用。稅收的內(nèi)在穩(wěn)定機制,主要表現(xiàn)在所得課稅制度上。對所得課稅一般實行累進稅率,且規(guī)定有一定的免征額或起征點。免征額或起征點越低,穩(wěn)定程度就越大;邊際稅率越高,累進程度越大,稅收對收入的抑制就越強,穩(wěn)定程度也越大。自動穩(wěn)定的稅收政策的相對優(yōu)越性:能夠比較及時地對經(jīng)濟形勢的變化做出自動反應,避免在政策抉擇時所遇到的時滯因素對決策的不利影響,作用目標準確,作用效果比較快。自動穩(wěn)定的稅收政策的局限性;在蕭條時期,它只能緩和經(jīng)濟的衰退程度,而不能改變經(jīng)濟衰退的總趨勢;在膨脹時期,它只能抑制過度的高漲.緩和通貨膨脹的程度,而不能改變通貨膨脹的總趨勢。因此,要消除經(jīng)濟的周期波動.除了依靠稅收的”內(nèi)在穩(wěn)
3、定器”發(fā)揮作用之外,還必須采用更加有力的相機抉擇的稅收政策。 相機抉擇機制。相機抉擇是指政府根據(jù)不同的經(jīng)濟形勢,運用稅收政策有意識地調(diào)整經(jīng)濟活動水平,以消除經(jīng)濟波動,謀求既元失業(yè)又無通貨膨脹的穩(wěn)定增長。當經(jīng)濟衰退時,政府應當執(zhí)行擴張性的稅收政策,即減少政府稅收。具體包括降低稅率、廢棄舊稅及免稅、退稅等,其結(jié)果可以刺激消費和投資,擴大總需求。當經(jīng)濟高漲時,政府應當執(zhí)行緊縮性的稅收政策.即增加政府稅收。具體包括提高稅率、設(shè)置新稅、擴張稅基、取消不必要的稅式支出等,其結(jié)果可以抑制消費和投資,從而抑制總需求。一般把相機抉擇的稅收政策稱為“逆經(jīng)濟風向行事”.即在經(jīng)濟高漲時期對之進行抑制,使經(jīng)濟不會過度高
4、漲而引起通貨膨脹:在經(jīng)濟衰退時期對之進行刺激,使經(jīng)濟不會嚴重蕭條而引起失業(yè)。相機抉擇政策也存在一定的局限性:一是存在稅收時滯問題;二是在實施中有時會遇到許多實際困難。(2)資源配置職能。稅收對資源配置的調(diào)節(jié),是通過對投資產(chǎn)生影響而實現(xiàn)的。 對投資收入進行不同的稅收處理。 對不同的部門和地區(qū)實行不同的稅收優(yōu)惠措施。 不同稅種對資本投資的影響也是有所不同的。第一,直接稅主要是各種所得稅.直接影響投資報酬率,由于投資報酬率的不同而影響投資傾向。第二,間接稅直接影響的是消費水平,通過消費水平的變化來影響投資規(guī)模的變化.從而影響投資傾向。(3)財富分配職能。稅收的分配職能是指政府通過稅收措施,縮小市場基礎(chǔ)上的收入和財富分配中的過大差一距,讓富人比窮人承擔更多的稅負。3.監(jiān)督管理職能監(jiān)督管理職能即稅收對整個社會經(jīng)濟生活進行有效監(jiān)督和管理的職能。監(jiān)督管理是稅收內(nèi)在的一個重要屬性一是稅收的蘭大職能之一,它貫穿于稅收活動的全過程。綜上所述,稅收的財政、經(jīng)濟及監(jiān)督管理職能不是孤立的,而足統(tǒng)一在稅收分配手段中的。從稅收產(chǎn)生的原岡來考察,組織財政收入是稅收的始發(fā)職能。隨著國家經(jīng)濟職能的加強和商品經(jīng)濟的發(fā)展,稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的職能則越來越具有重要的地位。在我國現(xiàn)階段,應強調(diào)稅收的經(jīng)濟職能,在
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