事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題提要內(nèi)部控制能夠從制度上保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，避免財(cái)務(wù)工作的混亂，保障財(cái)務(wù)工作有序、順暢的進(jìn)行。但是，在實(shí)際的工作中事業(yè)單位內(nèi)部控制還存在著很多的問(wèn)題，需要采取有效的措施來(lái)解決，從而使事業(yè)單位內(nèi)部控制不斷的完善，促進(jìn)事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。本文通過(guò)分析當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出事業(yè)單位完善內(nèi)部控制的對(duì)策。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策中圖分類號(hào)：C93文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A原標(biāo)題：事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策收錄日期：2014年12月18日事業(yè)單位是由國(guó)家設(shè)置的帶有一定公益性的機(jī)構(gòu)。我國(guó)事業(yè)單位的直接目的則是提供各種各樣的社會(huì)服務(wù)，并以此來(lái)增進(jìn)社

2、會(huì)福利。因此，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)關(guān)系到國(guó)家資金的使用效率和國(guó)有資產(chǎn)的安全。良好的內(nèi)部控制可以保障事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法合規(guī)，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊。隨著我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變的過(guò)程日益加深，我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題頻發(fā)，直接影響到事業(yè)單位的正常運(yùn)行，同時(shí)在一定程度上對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也造成了威脅，已經(jīng)受到了社會(huì)各界和政府相關(guān)部門(mén)的高度關(guān)注、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義（一）保證財(cái)務(wù)資金的合理使用。目前，我國(guó)事業(yè)單位的主要財(cái)政資金還是來(lái)源于國(guó)家財(cái)政撥款，單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)及資金使用必須嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定來(lái)進(jìn)行。而完善的內(nèi)部控制管理對(duì)于防止事業(yè)單位的財(cái)政資金的流失以

3、及其他非法使用，具有非常重要的意義。對(duì)事業(yè)單位實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制,能夠有效規(guī)范相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)行為，使其按照規(guī)范、有序的流程來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)，保證內(nèi)部資金得到合理的使用，最大限度地控制事業(yè)單位財(cái)政資金的非法流失，為政府治理提供一個(gè)良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。（二）有利于保障事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。目前，一部分事業(yè)單位或相關(guān)會(huì)計(jì)人員為了牟取私利而擅自做假賬,虛報(bào)財(cái)務(wù)信息，致使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息失真，這已經(jīng)成為一個(gè)備受社會(huì)各界關(guān)注的問(wèn)題。而導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)信息失真的主要原因就是單位內(nèi)部在財(cái)務(wù)監(jiān)管上的缺失，內(nèi)部控制沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有作用。因此，加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制,對(duì)保證其財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性具有至關(guān)重要的作用

4、。（三）保證單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理、合法性。事業(yè)單位的內(nèi)部控制是一項(xiàng)經(jīng)過(guò)法律、政策雙重肯定的管理制度，它能夠有效規(guī)范事業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，保證單位理財(cái)活動(dòng)能夠依法進(jìn)行。同時(shí)，內(nèi)部控制制度還從宏觀政策上對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制，保證行政事業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)既能依法執(zhí)行，又能符合國(guó)家政策的相關(guān)規(guī)JEo二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱。內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)部控制中的一個(gè)重要內(nèi)容，較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)部控制制度得以建立、健全和實(shí)施的重要保證。有些事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)缺乏基本的了解，沒(méi)能意識(shí)到建立、健全內(nèi)部控制的重要性，認(rèn)為內(nèi)部控制對(duì)于事業(yè)單位而言

5、可有可無(wú)。有的事業(yè)單位為了應(yīng)付檢查，雖在形式上設(shè)立了內(nèi)部控制制度，但在實(shí)際工作中并未真正執(zhí)行；有的事業(yè)單位把建立、健全內(nèi)部控制制度淺顯地理解為各種規(guī)章制度的制定，錯(cuò)誤地認(rèn)為做到建章立制就等于建立了單位的內(nèi)部控制機(jī)制，認(rèn)識(shí)不到內(nèi)部控制是事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中一種動(dòng)態(tài)的監(jiān)督機(jī)制，它涉及到單位所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)和各個(gè)環(huán)節(jié)；有的事業(yè)單位工作人員認(rèn)為內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)一個(gè)人的事情，認(rèn)識(shí)不到單位負(fù)責(zé)人和相關(guān)業(yè)務(wù)人員在內(nèi)部控制中也應(yīng)承擔(dān)其相應(yīng)的責(zé)任。（二）內(nèi)部控制制度不完善。在絕大多數(shù)事業(yè)單位中，都沒(méi)有一個(gè)關(guān)于內(nèi)部控制的健全的、規(guī)范的、合理的運(yùn)行體系?，F(xiàn)階段，在絕大多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)運(yùn)行的內(nèi)部控制制度，大多都參照財(cái)政部

6、對(duì)于事業(yè)單位所編制的有關(guān)規(guī)范，這些規(guī)范的設(shè)計(jì)思路主要是針對(duì)企業(yè)單位，其基本原則、理念、方法等對(duì)于事業(yè)單位的實(shí)用性都較弱。或是在有些事業(yè)單位的內(nèi)部，就沒(méi)有什么成文的、書(shū)面的內(nèi)部控制制度。他們只是用一些財(cái)政制度，或者是僅憑自己的經(jīng)驗(yàn)去加以控制，出現(xiàn)問(wèn)題后沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的處理標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。（三）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理不規(guī)范。作為內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的不規(guī)范必然造成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制秩序的混亂。近年來(lái)，隨著行政事業(yè)單位財(cái)政資金的規(guī)模逐漸擴(kuò)大，給行政事業(yè)單位的資金管理造成壓力。目前，許多行政事業(yè)單位由于會(huì)計(jì)管理存在問(wèn)題，缺乏有效的內(nèi)控機(jī)制和監(jiān)督手段，導(dǎo)致財(cái)政資金的使用和管理產(chǎn)生嚴(yán)重浪費(fèi)。還有

7、一些單位在財(cái)政資金的使用過(guò)程中財(cái)務(wù)違法、違規(guī)的現(xiàn)象，利用虛假發(fā)票掩蓋不合理的支出行為，部分單位利用多種不正當(dāng)手段貪污和挪用財(cái)政資金。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的不合理、不規(guī)范、不科學(xué)的問(wèn)題造成許多違法違紀(jì)的現(xiàn)象發(fā)生。行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理上由于缺乏健全的內(nèi)控制度，內(nèi)部控制制度的不科學(xué)，內(nèi)控缺乏執(zhí)行力，造成行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的不規(guī)范，缺乏有效的監(jiān)督和制約機(jī)制。行政事業(yè)單位資金管理制度的不健全，造成國(guó)有資產(chǎn)的流失和財(cái)政資金的嚴(yán)重浪費(fèi)。（四）缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。在內(nèi)部控制系統(tǒng)中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把握和評(píng)估始終貫穿于整個(gè)系統(tǒng)中。但是，就目前的發(fā)展情況而言，在我國(guó)實(shí)施的事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中，并沒(méi)有建立相應(yīng)

8、的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。單位負(fù)責(zé)人往往把工作的重點(diǎn)放在事情發(fā)生的過(guò)程中或者是事情結(jié)束的時(shí)候，而往往忽視對(duì)事情發(fā)生前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和評(píng)估。而且，他們對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)程度也不夠，在事業(yè)單位中沒(méi)有專業(yè)的人員去進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,因此就無(wú)法開(kāi)展日常的評(píng)估工作，而且還不能對(duì)外界的變化做出快速、準(zhǔn)確的反應(yīng)。（五）內(nèi)部監(jiān)督力度有待提高。從機(jī)構(gòu)設(shè)置來(lái)看，一些事業(yè)單位缺乏監(jiān)督和檢查內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的專門(mén)機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT(mén)人員。監(jiān)督執(zhí)行情況的任務(wù)一般由本單位自己承擔(dān)，這種不力的監(jiān)督情況致使內(nèi)部控制制度實(shí)施的效果不佳。從實(shí)際情況來(lái)看，大多數(shù)事業(yè)單位在財(cái)務(wù)工作外并沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的可以監(jiān)督會(huì)計(jì)行為的審計(jì)機(jī)構(gòu)，監(jiān)督會(huì)計(jì)行為的工作不是由審計(jì)部門(mén)而是

9、由會(huì)計(jì)單位自行監(jiān)督。這種薄弱的監(jiān)控力度，造成會(huì)計(jì)工作的執(zhí)行情況疏于管理，影響到內(nèi)控制度的運(yùn)行。三、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)對(duì)策（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。各事業(yè)單位內(nèi)部控制的成敗首先取決于單位工作人員的控制意識(shí)和行為，單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識(shí)和行為更是關(guān)鍵。按照內(nèi)部控制要求，單位負(fù)責(zé)人對(duì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整以及內(nèi)部控制制度的合理、有效負(fù)有主要責(zé)任，因此提高事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的自覺(jué)內(nèi)控意識(shí)顯得尤為重要。事業(yè)單位可以通過(guò)各級(jí)財(cái)政部門(mén)組織單位主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行內(nèi)部控制知識(shí)培訓(xùn)，使他們能充分意識(shí)到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。另外,僅有單位領(lǐng)導(dǎo)

10、重視也是不行的，還必須將這一意識(shí)貫徹落實(shí)到全員的工作中去，定期對(duì)他們進(jìn)行培訓(xùn)，從而使單位上下對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)有一個(gè)統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)。（二）健全內(nèi)部控制制度體系。事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠和國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全，而不能將內(nèi)部控制制度等同于一般的財(cái)務(wù)制度。每個(gè)事業(yè)單位發(fā)展的歷程、目標(biāo)、環(huán)境不盡相同，要在遵循最新的內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范的基礎(chǔ)上，制訂符合單位實(shí)際的內(nèi)部控制制度，通過(guò)強(qiáng)有力的合理控制，達(dá)到最佳的控制效果。針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，要細(xì)化責(zé)任，形成一個(gè)相對(duì)完整、規(guī)范合理、有章可循的內(nèi)部控制制度體系。遵循內(nèi)部控制原則應(yīng)建立適當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)，明確各自的職責(zé)權(quán)限，按不相容職務(wù)分離的原

11、則設(shè)置內(nèi)部各部門(mén)和崗位，避免職責(zé)交叉和缺失，以便相互監(jiān)督和明確責(zé)任。（三）完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制作用。行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的薄弱對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善具有嚴(yán)重的制約作用。為了提升行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平，必須增強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作必須加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)人員的培養(yǎng)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)相關(guān)人員的培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)人員進(jìn)行知識(shí)的更新和業(yè)務(wù)技能的提高，提高行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平,從而有效的改善行政事業(yè)單位財(cái)政的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)有效的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的控制。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的控制。因此，需要加強(qiáng)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算，健全

12、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)范，有效的改進(jìn)內(nèi)部控制報(bào)告的可信度。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的控制是加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)政資金的使用和管理效率提升的重要保證。（四）建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。我國(guó)的事業(yè)單位內(nèi)部,應(yīng)該根據(jù)具體的內(nèi)部控制，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)間上，應(yīng)該做到至少每年評(píng)估一次；在評(píng)估的環(huán)節(jié)上，應(yīng)該做到客觀、系統(tǒng)、全面地評(píng)估事業(yè)單位中的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，建立起風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建立健全之后，在事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行的各項(xiàng)活動(dòng)都應(yīng)該結(jié)合該機(jī)制的有關(guān)規(guī)定，按照一定的規(guī)章、程序去執(zhí)行某些任務(wù)。對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，都必須通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，獲得相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)，并且由風(fēng)

13、險(xiǎn)評(píng)估體制確定其授權(quán)批準(zhǔn)的層次。（五）強(qiáng)化以內(nèi)部審計(jì)為主的監(jiān)督體系。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)也是事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的重要機(jī)構(gòu)。審計(jì)評(píng)價(jià)不到位也是內(nèi)部控制執(zhí)行效果不好的一個(gè)重要原因。應(yīng)有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，使管理層、各部門(mén)與內(nèi)部審計(jì)建立良好的協(xié)調(diào)與溝通機(jī)制。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可以采用控制自我評(píng)估為主確認(rèn)內(nèi)部控制缺陷的工具，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)估，對(duì)平時(shí)容易出現(xiàn)控制缺陷的環(huán)節(jié)進(jìn)行改進(jìn)。除了內(nèi)部審計(jì)以外，紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)也要發(fā)揮其積極作用，負(fù)責(zé)相應(yīng)的監(jiān)督管理工作，通過(guò)事前、事中、事后三位一體的監(jiān)管，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)理念和執(zhí)行部門(mén)進(jìn)行全方位的、有效的監(jiān)督和檢查，從而保證內(nèi)部控制的有效性。四、結(jié)束語(yǔ)總之，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有必要建立一套適合事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量，并與我國(guó)國(guó)情密切相結(jié)合，用法律手段來(lái)規(guī)范和保證事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性。只有這樣，才能充分發(fā)揮事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度的優(yōu)勢(shì)，使之符合國(guó)家的發(fā)展要求，并在改革的浪潮中立于不敗之地。主要參考文獻(xiàn)：1 紀(jì)照榮.淺談事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題