精華資料姑蘇管帳上崗證測(cè)驗(yàn)培訓(xùn)溫習(xí)資料課件

1、精華資料姑蘇管帳上崗證測(cè)驗(yàn)培訓(xùn)溫習(xí)資料會(huì)計(jì)上崗證復(fù)習(xí)資料精華資料姑蘇管帳上崗證測(cè)驗(yàn)培訓(xùn)溫習(xí)資料v四編制會(huì)計(jì)分錄、試算平衡表舉例p47例4-3v1、收到投資v分錄：借：銀行存款 100000v 貸：實(shí)收資本 100000v 銀行存款 實(shí)收資本v期初：200000 期初：300000v 1、100000 1、 100000v 3、50000 4、100000v 4、100000 8、 20000v 5、90000 9、 70000v本期發(fā)生額100000 240000 本期發(fā)生額100000 190000v 期末余額 60000 期末余額 390000精華資料姑蘇管帳上崗證測(cè)驗(yàn)培訓(xùn)溫習(xí)資料vP47

2、v 2、購(gòu)入材料款末付v分錄：借：原材料 50000v 貸：應(yīng)付賬款 50000v 原材料 應(yīng)付賬款v期初：60000 期初：80000v 2 、 50000 2 、 50000v本期發(fā)生額50000 0 3、50000v期末余額 110000 6、60000v 本期發(fā)生額110000 50000v 期末余額 20000精華資料姑蘇管帳上崗證測(cè)驗(yàn)培訓(xùn)溫習(xí)資料vP47v 3、支付款項(xiàng)v分錄：借：應(yīng)付賬款 50000v 貸：銀行存款 50000v記賬見(jiàn)前v 精華資料姑蘇管帳上崗證測(cè)驗(yàn)培訓(xùn)溫習(xí)資料vP47v 4、減資v分錄：借：實(shí)收資本 100000v 貸：銀行存款 100000v記賬見(jiàn)前v 精華資

3、料姑蘇管帳上崗證測(cè)驗(yàn)培訓(xùn)溫習(xí)資料vP47v 5、購(gòu)買設(shè)備v分錄：借：固定資產(chǎn) 90000v 貸：銀行存款 90000v 固定資產(chǎn)v期初：400000 v 5、 90000 v本期發(fā)生額 90000 0v期末余額 490000精華資料姑蘇管帳上崗證測(cè)驗(yàn)培訓(xùn)溫習(xí)資料vP47v 6、借款償債v分錄：借：應(yīng)付賬款 60000v 貸：短期借款 60000v 短期借款v 期初：50000 v 6、 60000 v 0 60000v 期末余額 110000v 本期發(fā)生額精華資料姑蘇管帳上崗證測(cè)驗(yàn)培訓(xùn)溫習(xí)資料vP47v 7、盈余公積分配股利v分錄：借：盈余公積 80000v 貸：應(yīng)付股利 80000v 應(yīng)付股

4、利 盈余公積v 期初：0 期初：200000v 7、80000 7、 80000v本期發(fā)生額 0 80000 9、70000 v 期末余額 80000 本期發(fā)生額 150000 0v 期末余額 50000精華資料姑蘇管帳上崗證測(cè)驗(yàn)培訓(xùn)溫習(xí)資料vP47v 8、債務(wù)轉(zhuǎn)資本v分錄：借：應(yīng)付債券 20000v 貸：實(shí)收資本 20000v 應(yīng)付債券v 期初：30000v 8、20000v本期發(fā)生額20000 0v 期末余額 10000精華資料姑蘇管帳上崗證測(cè)驗(yàn)培訓(xùn)溫習(xí)資料vP47v 9、盈余公積轉(zhuǎn)資本v分錄：借：盈余公積 70000v 貸：實(shí)收資本 70000v記賬見(jiàn)前v 精華資料姑蘇管帳上崗證測(cè)驗(yàn)培訓(xùn)

5、溫習(xí)資料v以上業(yè)務(wù)相關(guān)試算平衡見(jiàn)：P5558v經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下的借貸規(guī)則：配合等式vP54圖（四大類）v資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（9類）v資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入（另四類）精華資料姑蘇管帳上崗證測(cè)驗(yàn)培訓(xùn)溫習(xí)資料v 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益v A = B + Cv1 A （+）借 = B （+）貸 + Cv2 A （+）借 = B + C （+）貸vA = B （-）借 + C （+）貸vA （+）借（- ）貸 = B + C v5 A （-）貸 = B （-）借 + C vA （-）貸 = B + C （-）借vA = B （+）貸 + C （-）借vA = B （+）貸（- ）借 +

6、 C vA = B + C （+）貸（- ）借精華資料姑蘇管帳上崗證測(cè)驗(yàn)培訓(xùn)溫習(xí)資料v資產(chǎn) 費(fèi)用 = 負(fù)債所有者權(quán)益收入vA + E = B + C + Fv費(fèi)用表現(xiàn)：資產(chǎn)減少或負(fù)債增加vA （-）貸 + E （+）借 = B + C + FvA + E （+）借 = B （+）貸 + C + Fv收入表現(xiàn)：資產(chǎn)增加或負(fù)債減少vA （+）借 + E = B + C + F （+）貸vA + E = B （- ）借 + C + F （+）貸精華資料姑蘇管帳上崗證測(cè)驗(yàn)培訓(xùn)溫習(xí)資料v *借貸記賬法應(yīng)用v貨幣表現(xiàn)出來(lái)的資金運(yùn)動(dòng)-在相對(duì)獨(dú)立核算下的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理。精華資料姑蘇管帳上崗證測(cè)驗(yàn)培訓(xùn)溫習(xí)資料v一

7、、 資金籌集業(yè)務(wù)的核算v籌集渠道：所有者投入、向銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)借入v（一）實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算v1實(shí)收資本的含義v實(shí)收資本是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本金。v投資形式：貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)v性質(zhì)：所有者權(quán)益，借減少，貸增加v所需科目：實(shí)收資本（權(quán)益）、資產(chǎn)類科目精華資料姑蘇管帳上崗證測(cè)驗(yàn)培訓(xùn)溫習(xí)資料v例 企業(yè)收到某投資人貨幣資金1000萬(wàn)元，房屋價(jià)值2000萬(wàn)元，專利一項(xiàng)合同作價(jià)500萬(wàn)元。v v借：銀行存款 1000v 固定資產(chǎn) 2000v 無(wú)形資產(chǎn) 500v 貸：實(shí)收資本 3500精華資料姑蘇管帳上崗證測(cè)驗(yàn)培訓(xùn)溫習(xí)資料v二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算v（

8、一）短期借款業(yè)務(wù)的核算v對(duì)于短期借款本金和利息的核算需要設(shè)置“短期借款”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”兩個(gè)主要的賬戶。v1、“短期借款”賬戶。v賬戶的性質(zhì)：負(fù)債類v核算內(nèi)容：用來(lái)核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款本金的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況的賬戶。精華資料姑蘇管帳上崗證測(cè)驗(yàn)培訓(xùn)溫習(xí)資料v2月1日，企業(yè)向銀行借入為期3個(gè)月的借款100000元，月利息率為0.8%,到期還本付息v借：銀行存款 100000v 貸：短期借款 100000v2月28日利息計(jì)提v 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 800v 貸：應(yīng)付利息 800v3月31日，同上v4月30日還貸：借：短期借款 100000v 應(yīng)付利息 160

9、0v 財(cái)務(wù)費(fèi)用 800v 貸：銀行存款 102400 精華資料姑蘇管帳上崗證測(cè)驗(yàn)培訓(xùn)溫習(xí)資料v二、 供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)v（一）固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算v1“固定資產(chǎn)”賬戶：v固定資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用年限超過(guò)一年，單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)。v房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。v達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要支出。v賬戶的性質(zhì):資產(chǎn)類，借增加，貸減少v核算內(nèi)容：用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)取得成本的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況。v賬戶結(jié)構(gòu)：v借方登記：固定資產(chǎn)取得成本的增加 貸方登記：固定資產(chǎn)取得成本的減少v期末余額在借方，表示固定資產(chǎn)原價(jià)的結(jié)余額。精華資料

10、姑蘇管帳上崗證測(cè)驗(yàn)培訓(xùn)溫習(xí)資料v2“在建工程”賬戶：尚在安裝建筑v賬戶的性質(zhì):資產(chǎn)類，借增加，貸減少v核算內(nèi)容: 用來(lái)核算企業(yè)單位為進(jìn)行固定資產(chǎn)基建、安裝、技術(shù)改造以及大修理等工程而發(fā)生的全部支出（包括安裝設(shè)備的價(jià)值），并據(jù)以計(jì)算確定工程成本的賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)：v 借方登記工程支出的增加v 貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)完工工程的成本v 期末余額在借方，表示未完工工程的成本。精華資料姑蘇管帳上崗證測(cè)驗(yàn)培訓(xùn)溫習(xí)資料v例京連股份公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，該設(shè)備的買價(jià)328000元，增值稅55 760元，包裝運(yùn)雜費(fèi)等6 000元，全部款項(xiàng)通過(guò)銀行支付，設(shè)備當(dāng)即投入使用。v固定資產(chǎn)成本=328000+55760+60

11、00=389760v借：固定資產(chǎn) 389 760v 貸：銀行存款 389 760精華資料姑蘇管帳上崗證測(cè)驗(yàn)培訓(xùn)溫習(xí)資料v例京連股份公司用銀行存款購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，有關(guān)發(fā)票等憑證顯示其買價(jià)1 250 000元，稅金212 500元，包裝運(yùn)雜費(fèi)等15 000元，設(shè)備投入安裝。v借：在建工程 1 477 500v 貸：銀行存款 1 477 500v例承前例，京連股份公司的上述設(shè)備在安裝過(guò)程中發(fā)生的安裝費(fèi)如下：領(lǐng)用本企業(yè)的原材料18 500元，應(yīng)付本企業(yè)安裝工人的工資48 000元，提取的職工福利費(fèi)6 720元。v 借：在建工程 73 220v 貸：原材料 18 500v 應(yīng)付職工薪酬 5472

12、0v 精華資料姑蘇管帳上崗證測(cè)驗(yàn)培訓(xùn)溫習(xí)資料v 例承前兩例，上述設(shè)備安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并經(jīng)驗(yàn)收合格辦理竣工決算手續(xù)，現(xiàn)已交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。v 借：固定資產(chǎn) 1 550 720v 貸：在建工程 1 550 720精華資料姑蘇管帳上崗證測(cè)驗(yàn)培訓(xùn)溫習(xí)資料v（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算v其中購(gòu)入的原材料，其實(shí)際采購(gòu)成本由以下幾項(xiàng)內(nèi)容組成：v1買價(jià)，是指購(gòu)貨發(fā)票所注明的貨款金額。v2采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等。v3材料在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗。v4材料入庫(kù)之前發(fā)生的整理挑選費(fèi)用。v5按規(guī)定應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本中的各種稅金，如從國(guó)外進(jìn)口材料支付的關(guān)稅等。精華資料姑蘇管帳上崗證測(cè)驗(yàn)培訓(xùn)溫習(xí)資料v 1、帳戶的設(shè)置v原材料：資產(chǎn)類：借增加，貸減少，v 余在借方：表示庫(kù)存材料。v 需根據(jù)材料類別名稱開(kāi)設(shè)明細(xì)科目v銀行存款：v應(yīng)付賬款：負(fù)債類：貸增加，借減少，v 余在貸方：尚末支付款項(xiàng)v 需根據(jù)債務(wù)單位名稱開(kāi)設(shè)明細(xì)科目精華資料姑蘇管帳上崗證測(cè)驗(yàn)培訓(xùn)溫習(xí)資料v例：企業(yè)與2月3日向丙公司購(gòu)入A原材料一批，價(jià)款200000元，購(gòu)入B材料一批價(jià)款300000元，另支付相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)5000元，其中A材料負(fù)擔(dān)2000元，B材料負(fù)擔(dān)3000元。運(yùn)費(fèi)用銀行存款支付，材料入庫(kù)但款末付。2月15日，企業(yè)支付材料款500000元。v2月3日