審計證據(jù)和審計工作底稿試題及答案

1、審計證據(jù)與審計工作底稿一、單項選擇題1. 注冊會計師在對 ABC 有限責(zé)任公司 2009 年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，為查清某項固定資產(chǎn)的 原始價值，查閱并利用了其所在事務(wù)所 2004 年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于 2010 年 3 月完成，則注冊會計師查閱的該項固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)（ ）。A. 至少保存至 2014 年B. 至少保存至 2019 年C. 至少保存至 2020 年D. 長期保存2. A 注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改，如原審計工作底 稿中列明的存貨余額為 200 萬元，現(xiàn)改為 120 萬元，其正確的做法是（ ）。A. 在原工作底稿中直接對原記

2、錄信息予以涂改B. 對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改C. 在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項新的記錄信息D. 在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯誤信息3. 審計工作底稿的復(fù)核中，不能作為復(fù)核人的是（）。A. 主任會計師、所長或指定代理人B. 業(yè)務(wù)助理人員C. 部門經(jīng)理或簽字注冊會計師D. 項目經(jīng)理或項目負(fù)責(zé)人4. 下列注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動中，不正確的做法是（）。A. 對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引B. 刪除或廢棄被取代的審計工作底稿C. 對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可D. 因為在審計報告日獲取的、 與審計項目組相

3、關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見了， 所以予以 刪除相關(guān)的審計證據(jù)5. 下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中，不正確的是（）。A. 審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危菓?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性B. 注冊會計師用觀察、檢查及函證、詢問、重新計算和分析程序各方法均可獲取與內(nèi)部控制 相關(guān)的審計證據(jù)C. 注冊會計師自行獲取的審計證據(jù)通常比被審計單位提供的證據(jù)可靠D. 在某些情況下， 存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認(rèn)定的不可替代的審計程序，注冊會計師在審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執(zhí)行該程序6. 下列關(guān)于審計證據(jù)的其他信息的說法中錯誤的是（）。A. 可用作審計證據(jù)的其他信息包括注冊會計師從被審計單

4、位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以 外的信息B. 會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見 的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計證據(jù)的其他信息C. 附有驗貨單的訂購單屬于審計證據(jù)的其他信息的范疇D. 財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計證據(jù)，兩者缺一不可7. 注冊會計師獲取的下列以文件記錄形式的證據(jù)中，證明力最強的是（）。A. 銀行存款函證回函B. 購貨發(fā)票C. 產(chǎn)品入庫單D. 應(yīng)收賬款明細(xì)賬8. 在以下注冊會計師所實施的審計程序中， 屬于專供注冊會計師實施控制測試時采用的審計 程序有（ ）。A. 根據(jù)被審計單位當(dāng)期專門借款計算其資本化金額，

5、并與當(dāng)期相應(yīng)的在建工程或已結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核對B. 將被審計單位審計年度的毛利率與去年同期比較C. 向被審計單位在審計年度發(fā)生過業(yè)務(wù)往來的銀行發(fā)出詢證函D. 實施重新執(zhí)行程序9. 下列有關(guān)函證的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A. 通過函證后， 注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項， 注冊會計師應(yīng)當(dāng)首先提請被審計單位查明 原因，并作進(jìn)一步分析和核實B. 函證是比較有效的審計程序， 即使有跡象表明收回的詢證函不可靠， 注冊會計師也不用再 實施其他適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實C. 一般情況下， 注冊會計師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函 證D. 如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，

6、無論采用統(tǒng)計抽樣方法， 還是非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體10. 以下項目中，必須實施函證的是（）。A. 長期投資B. 應(yīng)收票據(jù)C. 銀行存款D. 應(yīng)付賬款11. 下列有關(guān)函證時間的說法中錯誤的是（）。A. 注冊會計師通常在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證B. 如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平， 注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實 施函證C. 如果注冊會計師選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證，需要對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序D. 如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對應(yīng)收賬戶余額實施函證程序，注冊會計師僅對截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日期間實施控制測試

7、即可12. 下列選擇的被函證者不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A. 對短期投資和長期投資， 注冊會計師通常向股票、 債券專門保管或登記機構(gòu)發(fā)函詢證或向 接受投資的一方發(fā)函詢證B. 對預(yù)收賬款，通常向銷貨單位發(fā)函詢證C. 對應(yīng)收票據(jù)，通常向出票人或承兌人發(fā)函詢證D. 對保證、抵押或質(zhì)押，通常向有關(guān)金融機構(gòu)發(fā)函詢證13. 下列有關(guān)分析程序的說法中錯誤的是（）。A. 與實質(zhì)性分析程序相比， 在風(fēng)險評估過程中使用分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、 預(yù)期值的精 確程度不足以提供很高的保證水平B. 如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，注冊會計師將無法運用實質(zhì)性分析程序， 此時只能考慮利用檢查、函證等其他審計程序收集充分、適當(dāng)?shù)膶?/p>

8、計證據(jù)C. 與實質(zhì)性分析程序相比， 在風(fēng)險評估過程中使用分析程序所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍足以 提供很高的保證水平D. 分析程序可以幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征 兆，識別那些表明被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力問題的事項14. 下列不屬于注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時所考慮的因素是（ ）。A. 可獲得信息的來源和可比性B. 可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性C. 可獲得信息的數(shù)量D. 與信息編制相關(guān)的控制15.下列審計證據(jù)可靠性最強的是（）A、管理制度B、董事會決議C、被審計單位的轉(zhuǎn)賬憑證D、銀行對賬單16. 在確定審計證據(jù)相關(guān)性時，注冊會計師不能認(rèn)同的是（

9、）A. 特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)B. 針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)C. 只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)D. 非特定的審計程序可以為多項認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)17. 下列只能獲得有關(guān)被審計單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面證據(jù)的審計程序是（ ）A. 檢查記錄或文件B. 函證C. 重新執(zhí)行D. 重新計算18. 在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）A被審計單位管理層提供的聲明書B被審計單位提供的銀行對賬單C被審計單位連續(xù)編號的采購訂單D被審計單位編制的成本分配計算表19. 下列選項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計

10、程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（ ） A對已盤點的被審計單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄核對，以確定存貨的計價 準(zhǔn)確性B從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性 C實地觀察被審計單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)D復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性20. 實物證據(jù)通常證明（ ） A實物資產(chǎn)的所有權(quán) B實物資產(chǎn)的計價準(zhǔn)確性 C有關(guān)會計記錄是否正確 D實物資產(chǎn)是否存在21. 下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述中，注冊會計師認(rèn)同的是（ ） A口頭證據(jù)比環(huán)境證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強 B書面證據(jù)與實物證據(jù)相比是種輔助證據(jù)，可靠性較弱 C

11、內(nèi)部證據(jù)在外流轉(zhuǎn)并獲得其它單位承認(rèn)，則具有較強的可靠性 D被審計單位管理當(dāng)局聲明書有助于審計結(jié)論的形成，具有較強的可靠性22. 下列不屬于內(nèi)部證據(jù)的是（ ）A原材料采購發(fā)票B董事會會議記錄C管理當(dāng)局聲明書D領(lǐng)料單23. 注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計報表和其它會計數(shù)據(jù)中的重要比率及趨勢的異常變 動，應(yīng)采用的收集審計證據(jù)的方法是（ ）A檢查B函證C監(jiān)盤D分析性復(fù)核24. 根據(jù)審計證據(jù)充分性的要求，注冊會計師可以收集到較多的實質(zhì)性測試證據(jù)的情況是 （）A. 業(yè)務(wù)性質(zhì)比較簡單B. 被審計單位面臨虧損的壓力C. 內(nèi)部控制比較健全D. 被審計單位是會計師事務(wù)所的常年客戶25. 注冊會計師執(zhí)行會計報表審計

12、業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)中，下列可靠性最強的是（A. 購貨發(fā)票B. 銷貨發(fā)票C. 采購訂貨單副本D. 應(yīng)收賬款函證回函26. 以下方法不能取得書面證據(jù)的是（）A. 檢查B. 分析性復(fù)核C. 觀察D. 查詢及函證27. 審計底稿歸檔期限為審計報告日后或?qū)徲媹蟾嬷兄谷蘸蟮模?）A. 30 天B. 60 天C. 90天D. 180 天28. 部門經(jīng)理對審計工作底稿的復(fù)核，稱為（）A. 詳細(xì)復(fù)核B. 重點復(fù)核C. 一般復(fù)核D. 特殊復(fù)核29.如果注冊會計師終止了對被審計單位的審計服務(wù)，則原來作為永久性檔案的審計工作底 稿應(yīng)當(dāng)（ ）A. 永遠(yuǎn)保存B. 從中止委托之日起至少保存10 年C. 從中止委托之日起與最

13、近 1 年當(dāng)期檔案保管年限相同D. 在中止委托之日銷毀30. 審計工作底稿的復(fù)核中，不能作為復(fù)核人的是（）A業(yè)務(wù)助理人員B項目經(jīng)理C簽字注冊會計師D所長31. 下列有關(guān)函證的說法，錯誤的是（）A、函證的方式分為積極和消極方式B、如果注冊會計師遇到采用積極的函證方式實施函證而未能收到回函時，應(yīng)該再次寄發(fā)詢 證函C、在函證中指明直接向被審計單位回函D、將收到的回函形成審計工作記錄，并匯總統(tǒng)計函證結(jié)果32. 下列應(yīng)該寄發(fā)積極方式函證的是（ ）A、重大錯報風(fēng)險評估為高水平B、涉及大量余額較小的賬戶C、預(yù)期不存在大量的錯誤D、有理由相信被詢證者會認(rèn)真對待函證33. 審計人員通常會向被審計單位發(fā)生過業(yè)務(wù)往

14、來的所有銀行發(fā)詢證函，而不論被審計單位 期末的銀行存款余額是否為零，這主要是因為（ ）A詢證函不僅僅是為了查明銀行存款期末余額的真實性，而且是為了發(fā)現(xiàn)漏記的借款項目 B可以發(fā)現(xiàn)利用時間差，在接近結(jié)賬日的時候，開出一張轉(zhuǎn)賬支票，立刻存入另一個銀行 賬戶，高估期末銀行存款的行為C審計準(zhǔn)則的要求D可以解除審計人員未能發(fā)現(xiàn)偽造支票的責(zé)任34. 下列審計證據(jù)中，其證明力由強到弱排列的是（ ）A注冊會計師自編的分析表、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、管理當(dāng)局聲明書B購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、注冊會計師自編的分析表、管理當(dāng)局聲明書C銷貨發(fā)票、管理當(dāng)局聲明書、購貨發(fā)票、注冊會計師自編的分析表 D注冊會計師自編的分析表、銷貨發(fā)票

15、、管理當(dāng)局聲明書、購貨發(fā)票二、多項選擇題1. 下列審計工作底稿歸檔后屬于當(dāng)期檔案的有（）。A. 審計調(diào)整分錄匯總表B. 公司章程C. 企業(yè)營業(yè)執(zhí)照D. 審計計劃2. 審計工作底稿是指注冊會計師對（）做出的記錄。A. 制定的審計計劃B. 獲取的審計證據(jù)C. 得出的審計結(jié)論D. 實施的審計程序3. 下列有關(guān)審計工作底稿格式、要素和范圍的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A. 由于注冊會計師實施的審計程序的性質(zhì)不同，其工作底稿的格式、 要素和范圍可能也會不同B. 在審計過程中，由于審計使用的工具不同，會導(dǎo)致審計工作底稿在格式、要素和范圍上有 所不同C. 對于詢問程序，注冊會計師可能會以詢問的時間作為識別特征D.

16、 對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象作為識別特征4. 下列各項審計證據(jù)中，屬于來自被審計單位內(nèi)部證據(jù)的有（）。A. 被審計單位已對外報送的財務(wù)報表B. 被審計單位提供的銀行對賬單C. 被審計單位律師關(guān)于未決訴訟的聲明書D. 被審計單位管理層聲明書5. 下列表述中，不正確的有（）。A. 注冊會計師獲取審計證據(jù)時，不論是重要的審計項目，還是一般的審計項目，均應(yīng)考慮成 本效益原則B. 審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指證據(jù)應(yīng)與審計范圍相關(guān)C. 從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)一定比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠D. 注冊會計師在考慮審計證據(jù)的相關(guān)性時， 應(yīng)當(dāng)考慮的一個內(nèi)容就

17、是直接獲取的審計證據(jù)比 間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠6. 注冊會計師在指導(dǎo)助理人員確定審計證據(jù)的相關(guān)性時提出以下觀點，其中正確的有（）。A. 檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計價的審計證據(jù)，但是不一定與期末截止是否適當(dāng)相關(guān)B. 有關(guān)存貨實物存在的審計證據(jù)并不能夠替代與存貨計價相關(guān)的審計證據(jù)C. 注冊會計師可以分析應(yīng)收賬款的賬齡和應(yīng)收賬款的期后收款情況，以獲取與壞賬準(zhǔn)備計價有關(guān)的審計證據(jù)D. 有關(guān)存貨實物存在的審計證據(jù)能夠替代與存貨計價相關(guān)的審計證據(jù)7. 下列表述中，正確的有（）。A. 如果注冊會計師根據(jù)對被審計單位及其環(huán)境的了解，得知本期在生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成

18、本大幅下降， 但通過分析程序發(fā)現(xiàn)本期與上期的毛利率變化不大， 而且銷售收入也 沒有較大的變化。注冊會計師可能據(jù)此認(rèn)為銷售成本存在重大錯報風(fēng)險B. 實質(zhì)性程序中運用的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報 風(fēng)險的異常變化C. 分析程序具有很強的預(yù)期性， 它不僅可以幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的已發(fā)生的異常 變化，或者預(yù)期發(fā)生而未發(fā)生的變化， 還可以幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生 變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力問題的事項D. 注冊會計師通過檢查有形資產(chǎn)可以為其存在性、權(quán)利和義務(wù)以及計價和分?jǐn)傉J(rèn)定提供充 分、可靠的審計證據(jù)8. 通常情況下，注冊會計

19、師需要對（）特定項目實施函證。A. 金額較小的項目B. 賬齡較長的項目C. 可能存在爭議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯誤的交易D. 重大或異常的交易9. 下列有關(guān)函證控制的說法中正確的有（）。A. 將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)資料核對B. 在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所回函C. 詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后由其直接發(fā)出D. 將發(fā)出詢證函的情況形成審計工作記錄10.在評價函證的可靠性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮（）。A. 函證的回收時間B. 對詢證函的設(shè)計、發(fā)出及收回的控制情況C. 被詢證者的勝任能力、獨立性、授權(quán)回函情況、對函證項目的了解及其客觀性D. 被審計單位施加的限

20、制或回函中的限制11. 以下有關(guān)分析程序在風(fēng)險評估程序中的具體運用正確的有（）。A. 注冊會計師可以將分析程序與詢問、 檢查和觀察程序結(jié)合運用， 以獲取對被審計單位及其 環(huán)境的了解，識別和評估財務(wù)報表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險B. 在運用分析程序時， 注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、 趨勢和財務(wù)比率關(guān)系等方面， 對其形成一個合理的預(yù)期， 并與被審計單位記錄的金額、 依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相 比較C. 如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、 比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解 不一致，并且被審計單位管理層無法提出合理的解釋， 或者無法取得相關(guān)的支持性文件證據(jù)， 注冊會計師應(yīng)

21、當(dāng)考慮其是否表明被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險D. 注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境的每方面都實施分析程序12. 下列有關(guān)說法不正確的有（ ）。A. 如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)審計證據(jù)不一致，可能表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序B. 在運用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時， 如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險， 注冊會計師應(yīng) 當(dāng)根據(jù)未識別的重大錯報風(fēng)險的影響程度直接發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告C. 如果注冊會計師對被審計單位重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果為低，則注冊會計師不用再針對其重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序D. 審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審

22、計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性13. 下列（ ）階段實施分析程序是強制要求的。A. 實施控制測試B. 實施實質(zhì)性程序C. 實施風(fēng)險評估程序D. 總體復(fù)核14. 下列有關(guān)審計證據(jù)的可靠性的說法，不正確的有（? ）A、從外部單位獲取的審計證據(jù)比從內(nèi)部來源獲取的審計證據(jù)更可靠B、內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠C、推論得出的審計證據(jù)都不可靠D、錄音形式的審計證據(jù)比照片形式的審計證據(jù)更可靠E、復(fù)印的審計證據(jù)比傳真獲取的審計證據(jù)更可靠15. 以下關(guān)于審計證據(jù)充分性的闡述，正確的有（ ）A. 與重大錯報風(fēng)險是正向關(guān)系B. 與審計項目的重要程度是正向關(guān)系

23、C. 與審計重要性水平是反向關(guān)系D. 與審計證據(jù)的質(zhì)量是正向關(guān)系E. 與總體規(guī)模是反向關(guān)系16. 一般情況下，實物證據(jù)能夠證實哪些具體審計目標(biāo)?（）A. 真實性B. 完整性C. 估價D. 披露E. 分類17. 審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系為（ ）A. 審計證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較高時，所需證據(jù)的數(shù)量相對較少B. 審計證據(jù)的充分性較高時，適當(dāng)性就較低C. 審計證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較低時，所需證據(jù)的數(shù)量相對較多D. 審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計證據(jù)的充分性E. 在符合性測試時，不考慮審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系18. 關(guān)于審計證據(jù)的可靠性，以下提法不正確的是（ ）A. 書面證據(jù)比實

24、物證據(jù)可靠B. 內(nèi)部證據(jù)都不是可靠的證據(jù)C. 注冊會計師自行獲得的證據(jù)比被審計單位提供的證據(jù)可靠D. 不同來源的證據(jù)不能互相印證，則不可靠E. 口頭證據(jù)一般可能會帶有片面觀點，可靠性較差19以下審計工作底稿中，屬于永久性檔案的有（）A. 與委托人簽訂的審計合同B. 與一般客戶簽訂的銷售合同C. 被審計單位的營業(yè)執(zhí)照D. 為某一訴訟案聘請律師簽訂的委托合同E. 審計總結(jié)20審計工作底稿復(fù)核的主要內(nèi)容包括（）A. 所引用的有關(guān)資料是否可靠B. 所獲取的審計證據(jù)是否充分C. 審計程序和審計方法是否恰當(dāng)D. 審計結(jié)論是否正確E. 整理和歸檔是否恰當(dāng)21對于獲取的審計工作底稿，審計人員必須（）A. 注明

25、資料來源B. 馬上整理歸檔C. 實施必要的審計程序D. 形成相應(yīng)的審計記錄E. 親自指定復(fù)核人員22下列審計工作底稿中屬于當(dāng)期檔案的有（）A審計調(diào)整分錄匯總表B審計報告書未定稿C企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件D控制測試時形成的工作底稿E實質(zhì)性測試時形成的工作底稿23查證銀行存款是否存在的重要程序有（）A. 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表B. 實施分析程序C. 函證銀行存款余額D. 抽查原始憑證E. 檢查銀行存款發(fā)生額的大小24審計證據(jù)取舍的標(biāo)準(zhǔn)有（）A證據(jù)的形式B金額的大小C問題性質(zhì)的嚴(yán)重程度D證據(jù)的內(nèi)容E證據(jù)的類型三、簡答題1. ABC會計師事務(wù)所承接了 D公司 2009年度財務(wù)報表審計工作， 審計報告日是 2

26、010年 3月 15 日，提交審計報告的時間是 2010 年 3 月 17 日。同時約定下一年審計工作依然由ABC 會計師事務(wù)所承接。ABC會計師事務(wù)所于 2010年 5月24日完成審計工作底稿歸檔工作。 根據(jù)上述材料，請簡要回答下列問題：（1）簡要回答 ABC會計師事務(wù)所本次審計的審計工作底稿的歸檔期限是否正確，并說明理 由。（2）審計工作底稿歸檔后，出現(xiàn)何種情形可以修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作 底稿？（3）審計工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿， 注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄的事項有哪些？（4）簡要回答本次審計工作底稿的保存期限。2. 注冊會計師在對昌盛公

27、司進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷，與管理層 溝通相關(guān)問題時，眼神飄忽不定，邏輯混亂。在此情況下，注冊會計師能否依賴下列證據(jù)：（1）銷貨發(fā)票副本；（2）監(jiān)盤客戶的存貨（不涉及檢查相關(guān)的所有權(quán)憑證）；（3）外部律師提供的聲明書；（4）管理層聲明書；（5）會計記錄。答案：1. 【答案】：C【解析】：由于已將其作為支持本期審計結(jié)論的基礎(chǔ)，因此，應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案，至 少保存十年。2. 【答案】：B 【解析】：修改現(xiàn)有審計工作底稿主要是指在保持原審計工作底稿中所記錄的信息，即對 原記錄信息不予刪除 （包括涂改、覆蓋等方式 ）的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。3. 【答案】：B【解

28、析】：助理人員是最基層的審計人員，是被復(fù)核的對象。4. 【答案】：D 【解析】：雖然取得了一致意見，也不能刪除該審計證據(jù)，此時應(yīng)該記錄相關(guān)的審計證據(jù)， 而不是刪除。5. 【答案】：B 【解析】：函證、重新計算均是實質(zhì)性程序中所運用的具體審計程序，分析程序一般用于 風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序，一般不可以用于獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計證據(jù)。6. 【答案】：C 【解析】：附有驗貨單的訂購單屬于會計記錄含有的信息，而不是其他信息的范疇，故選 項的說法不正確。7. 【答案】：A【解析】：銀行存款函證回函是直接交給注冊會計師的， 是被審計單位未經(jīng)手的外部證據(jù)， 證明力最強。8. 【答案】：D【解析】：選項 A

29、 屬于重新計算，主要用來核對數(shù)據(jù)，應(yīng)用于實質(zhì)性程序；選項B屬于分析程序， 用于風(fēng)險評估和實質(zhì)性程序； 選項 C為函證， 所印證的對象應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報表有直接 關(guān)系，這類程序主要在實質(zhì)性程序中實施；選項 D 重新執(zhí)行程序，專門用于控制測試。9. 【答案】：B【解析】：如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴?以證實或消除疑慮。10. 【答案】：C 【解析】：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款、借款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶） 及金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證。11. 【答案】：D 【解析】：如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對應(yīng)收賬戶余額實施函證程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對詢 證函件指

30、明的截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日期間實施進(jìn)一步的實質(zhì)性程序， 或?qū)嵸|(zhì)性程序和控 制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。12. 【答案】：B【解析】：對預(yù)收賬款，通常向購貨單位發(fā)函詢證13. 【答案】：C 【解析】：與實質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險評估過程中使用分析程序所進(jìn)行的分析和調(diào)查 的范圍不足以提供很高的保證水平。14. 【答案】：C15. D 16.D 17.C 18.B 19.D 20.D 21.C 22.A 23.D 24.B 25.D 26.C 27.B 28.C 29.B 30.A 31C 32A 33A 34B二、多項選擇題1.【答案】：AD 【解析】：控制測試和實質(zhì)性

31、程序類及部分管理類的工作底稿一般屬于當(dāng)期檔案。2.【答案】：ABCD【解析】：審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的 相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論做出的記錄。3. 【答案】：AB【解析】：對于詢問程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為 識別特征， 而不能夠僅僅以詢問的時間作為識別特征； 對于觀察程序， 注冊會計師可能會以 觀察的對象觀察的地點和時間作為識別特征； 或以觀察過程、 觀察的地點和時間作為識別特 征，但不能夠僅僅以觀察的對象作為識別特征。4. 【答案】：AD【解析】：選項 BC 屬于來源于被審計單位外部的證據(jù)。5. 【答案】：A

32、BCD【解析】：選項 A，注冊會計師在獲取審計證據(jù)時，在保證審計質(zhì)量的前提下可以考慮成 本效益的原則， 對于重要的審計項目， 注冊會計師不應(yīng)以審計費用的高低或獲取審計證據(jù)的 難易程度作為減少必要程序的理由；選項B，相關(guān)性是指審計證據(jù)要有證明力，必須與注冊會計師的審計目標(biāo)相關(guān)；選項 C，一般情況下，從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來 源獲取的審計證據(jù)更可靠， 但是也有例外情況， 比如該證據(jù)是由不知情或不具備資格者提供 的，則審計證據(jù)也可能不可靠；選項D，直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠， 這句話本身沒有錯誤， 但是這屬于注冊會計師在考慮審計證據(jù)可靠性時應(yīng)當(dāng)考 慮的內(nèi)容，

33、而不是在考慮審計證據(jù)相關(guān)性時所涉及的內(nèi)容。6. 【答案】：ABC【解析】：特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)； 針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)； 只與特定認(rèn)定相 關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)。7. 【答案】：AC【解析】：選項 B，風(fēng)險評估程序中運用的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財 務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化；選項D，檢查有形資產(chǎn)可以為其存在性提供充分、可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價和分?jǐn)傉J(rèn)定提供充分、可靠的審計證據(jù)。8. 【答案】：BCD【解析】：函證時選取的特定項目可能包括：

34、金額較大的項目；賬齡較長的項目；交易頻 繁但期末余額較小的項目； 重大關(guān)聯(lián)方交易； 重大或異常的交易； 可能存在爭議以及產(chǎn)生重 大舞弊或錯誤的交易。9. 【答案】：ABD【解析】：詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出。10. 【答案】：BCD【解析】：在評價函證的可靠性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮：對詢證函的設(shè)計、發(fā)出及收回 的控制情況； 被詢證者的勝任能力、 獨立性、 授權(quán)回函情況、 對函證項目的了解及其客觀性； 被審計單位施加的限制或回函中的限制。11. 【答案】：ABCD12. 【答案】：BC【解析】：選項 B，在運用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報 風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮對全部或部分各類交易、 賬戶余額、 列報評估的風(fēng)險是否恰 當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評價之前計劃的審計程序是否充分， 是否有必要追加審計程序； 選項 C，無