企業(yè)財務(wù)管理常見問題及改進(jìn)建議

1、企業(yè)財務(wù)管理常見問題及改進(jìn)建議財務(wù)管理是對企業(yè)資金運動及其所體現(xiàn)的財務(wù)關(guān)系所行使的直接管理， 主要 內(nèi)容包括籌資管理、投資管理、資產(chǎn)管理、收入管理、分配管理等。資金運動是 企 業(yè)經(jīng)營管理的貨幣表現(xiàn)，所以那里有資金運動那里就有財務(wù)管理， 那里有經(jīng)營 管理， 那里就有財務(wù)管理。財務(wù)管理具有三大基本功能：資金管理功能、成本控 制功能、 監(jiān)督控制功能，三大功能貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程，所以說財務(wù)管理是 企業(yè)管理的 核心，財務(wù)管理狀態(tài)對于企業(yè)經(jīng)營和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有十分重要的影 響。一、物業(yè)企業(yè)在財務(wù)管理上常見的問題及產(chǎn)生原因 以下文章中所指的問題不針對任何特定單位，只是就事論事而已。1、經(jīng)營者對財務(wù)管理重

2、視不夠問題的表現(xiàn)：一是、有的經(jīng)營者在企業(yè)經(jīng)營管理中偏好于行政手段， 以自己 的意志為行動準(zhǔn)則，財務(wù)管理意識淡薄，隨意性強(qiáng)； 二是、有的過于“放手”， 讓 部門各自為政，沒能溝通部門職能間的內(nèi)在聯(lián)系，財務(wù)管理的綜合性和系統(tǒng)性大打折扣；三是、有的不懂得財務(wù)部門是企業(yè)財務(wù)管理的機(jī)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)控的中心，沒有給予必要的授權(quán)，也沒有提出任務(wù)和要求，只滿足于算賬、出報表；四是、 有的經(jīng)營意識停留在規(guī)模擴(kuò)張上，試圖多接項目出效益，不重視提升管理出效益， 結(jié)果項目多了效益還不見好；五是、有的經(jīng)營者重服務(wù)質(zhì)量輕經(jīng)營質(zhì)量， 只關(guān)注 維 修保養(yǎng)、活潔綠化、保安這些具體服務(wù)，沒有認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)效益是物業(yè)項目管理重要內(nèi)容，不顧

3、虧損創(chuàng)品牌，創(chuàng)出的只是一個虧損的品牌，一個不可能持久的品 牌。主要的原因：一是、經(jīng)營者領(lǐng)導(dǎo)能力方面有缺陷。比如，經(jīng)營管理中偏好于 行 政手段，以自己的意志為行動準(zhǔn)則 ，隨意性強(qiáng)，不會得用人，不知道經(jīng)濟(jì)手 段和專 業(yè)技術(shù)手段對經(jīng)營管理有更強(qiáng)大的威力、 作用更有效；二是、經(jīng)營者管理 能力方面 有缺陷。比如，對部門過于“放手”，缺少全面系統(tǒng)的管理思想，他們 不知道企業(yè) 經(jīng)營管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)，沒有建立起各條線的相互聯(lián)系和協(xié)調(diào)，使之形成一個完整的管理系統(tǒng)；三是、管理者缺少某些方面的知識有缺陷，比如 1主觀武斷的和不重視財務(wù)，可能是工作作風(fēng)的原因，也可能是缺少財務(wù)知識的原 因，因為，他根本不知道會計是

4、如何記錄企業(yè)經(jīng)營的信息， 不知道這些信息對經(jīng) 營 管理的作用。2、財務(wù)部門建設(shè)薄弱，財務(wù)管理能力不強(qiáng)問題的表現(xiàn)：一是、部門技術(shù)力量配置較弱，有的物業(yè)企業(yè)把財務(wù)部的作用 定 位在收支、記賬、出報表，所以對財務(wù)部沒有較高的要求，所聘財務(wù)工作人員 業(yè)務(wù) 水平低，管理能力差，無法滿足財務(wù)管理需要； 二是、人員配置不合理，或 人員偏 少，免強(qiáng)應(yīng)付會計管理，沒有力量從事財務(wù)管理；或人員偏多過，工作量 不飽滿， 加上財務(wù)管理膚淺簡單更顯人浮于事； 三是、部門分工不合理，往往以 會計工作進(jìn)行分工，疏忽財務(wù)管理工作的人員設(shè)置；四是、缺少具有財務(wù)專業(yè)管 理 能力乂熟悉物業(yè)管理業(yè)務(wù)的人才，在內(nèi)部財務(wù)控制中顯得力不從

5、心。五是、下屆企業(yè)，如分公司、子公司財務(wù)相對獨立財務(wù)人員聽命于單位領(lǐng)導(dǎo)獨立性難證保 證。主要原因：領(lǐng)導(dǎo)重視是財務(wù)部的外部環(huán)境，部門人員尤其負(fù)責(zé)人的知識和能 力 則是內(nèi)因，也是主要原因。3、制度不健全或貫徹不得力，問題的表現(xiàn)：一是、有些重要制度缺失，如會計制度、預(yù)算管理制度等，有 的 企業(yè)有財務(wù)制度，但沒有會計制度，會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，造成財務(wù)管理運作困難；二是、管理制度不配套，有的物業(yè)企業(yè)制定了財務(wù)管理制度、會計管理制 度等重要 制度，但因這些制度都比較宏觀比較原則， 沒有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度配 套支持，如：采購管理制度、存貨管理制度、會計內(nèi)控制度等，管理控制不嚴(yán)密， 漏洞較多；三 是、制度內(nèi)容

6、與管理實際相脫節(jié)，不能滿足管控要求，如：內(nèi)容能體現(xiàn)財務(wù)管理的一般要求，但與物業(yè)管理行業(yè)實際需要相脫節(jié)、關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)內(nèi) 容缺失或不全等。管控中未真正執(zhí)行，四是、制度貫徹執(zhí)行不力，這種現(xiàn)象比較多見，或制度在實際 或制度執(zhí)行時把握過松過寬，致制度鋼性不足，靈活有余， 使制度形同虛設(shè)。主要的原因：一是、管理層或財務(wù)負(fù)責(zé)人對制度建設(shè)存在重視不夠或疏忽的 情 況；二是、制度建設(shè)的管理不善，首先，制度設(shè)計人員知識和能力的原因，制度設(shè)計有缺陷，其次未經(jīng)必要的程序如調(diào)研、草擬、討論、評審、批準(zhǔn)、發(fā)布等， 形成的制度質(zhì)量不高；三是、制度制定和修訂時考慮管理的系統(tǒng)性和完整性不足， 全局性的重要制度應(yīng)該滿足企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)

7、略的需要， 局部性的和重要制度的細(xì)則則 必 需滿足內(nèi)控體系的需要；四是、制度的修訂、升級不及時，制度制訂后長期未 進(jìn)行 修訂，管理中出現(xiàn)新情況、新變化未作跟進(jìn)，致使部分內(nèi)容失效； 五是、制 度執(zhí)行時彈性過大，因人因事把握尺度不嚴(yán)一致，久之導(dǎo)致制度失去嚴(yán)肅性。4、業(yè)務(wù)建設(shè)差，業(yè)務(wù)基礎(chǔ)薄弱問題的表現(xiàn)：一是、有的財務(wù)部門依法建帳不到位，明細(xì)科目設(shè)置過于簡單， 明細(xì)賬目不明細(xì)，數(shù)據(jù)過于宏觀籠統(tǒng)，甚至不準(zhǔn)確，統(tǒng)計分析困難，不能真實反 映 企業(yè)經(jīng)營信息；二是、有的財務(wù)部門重會計輕財務(wù)，只關(guān)注記賬、出“三表” （資產(chǎn) 負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表） ，缺少各種財務(wù)分析報表，忽視了財務(wù)的 監(jiān)督控制職 能；三是、

8、有的財務(wù)部門經(jīng)濟(jì)核算粗糙，沒有按管理項目做經(jīng)濟(jì)核算， 即沒有項目 經(jīng)濟(jì)核算報表，也沒有賬目明細(xì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，無法知道每個項目的 經(jīng)營情況，不 利于項目的分析考核，也無法滿足業(yè)主公布賬目的要求， 違反了物業(yè)管理條例的規(guī) 定；四是、財務(wù)控制功能淡化，不能發(fā)揮作用，有的財務(wù)部自身 財務(wù)預(yù)算工作不到 位，對基層也沒有實施預(yù)算管理，收入管理、成本費用控制等 措施，有的管理項目 長期虧損沒有對策。問題存在的原因：一是、財務(wù)人員尤其是部門經(jīng)理的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力較低， 與 任職要求有差距；二是、工作標(biāo)準(zhǔn)低，有的并不是人員素質(zhì)問，而是工作標(biāo)準(zhǔn) 定位 較低造成的；三是、基礎(chǔ)建設(shè)沒搞好，先天不足，難以達(dá)到高質(zhì)量的工作

9、水 準(zhǔn)；四 是、對物業(yè)管理行業(yè)財務(wù)不熟悉，沿用了過去所從事的工業(yè)會計或商業(yè)會 計的辦法。5、財務(wù)控制不到位，風(fēng)險防范能力低下問題的表現(xiàn)：一是、財務(wù)部門自身控制不到位，財務(wù)內(nèi)控制度不健全、內(nèi)部 不 相容職務(wù)分離不嚴(yán)格，時有舞弊情況發(fā)生； 二是、財務(wù)預(yù)算制定不科學(xué)、不準(zhǔn) 確， 甚至與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)相左；對各條線的經(jīng)營預(yù)算，因缺泛基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，拿不出 自己的 意見，往往任其自由，只起一個統(tǒng)計匯總的作用，因而從制定預(yù)算開始就 控制不力； 三是、對各條線運營的控制參與不深，如：對他們管理制度規(guī)定的缺 陷、不相容職 務(wù)未分離、成本費用超預(yù)算及預(yù)算外開支未管控等監(jiān)督控制不嚴(yán)； 四是、對經(jīng)營活 動中的財務(wù)風(fēng)險不能及

10、時提出預(yù)防措施等。問題存在的原因：一是、企業(yè)管理體系存在缺陷，如管理制度體系不健全、 度缺少相應(yīng)的細(xì)則、規(guī)定或流程配套、內(nèi)控體系未建立或內(nèi)控機(jī)制不健全；二 是、 對財務(wù)部門的定位和要求偏低或領(lǐng)導(dǎo)支持不夠。 如：對財務(wù)部的工作目標(biāo)定 位偏低 或不明確；對財務(wù)部的職能、權(quán)限規(guī)定不明確或不準(zhǔn)確，財務(wù)實施管控缺 泛依據(jù)； 對財務(wù)部與各經(jīng)營管理部門的關(guān)系梳理不活楚， 協(xié)調(diào)與支持不夠；三是、 財務(wù)部門 建設(shè)和管理比較薄弱，如：業(yè)務(wù)管理制度不健全、會計制度和財務(wù)內(nèi)部 控制制度等， 或沒有建立或內(nèi)容不健全，部分財務(wù)人員素質(zhì)不高，部門內(nèi)部管理 不嚴(yán)，工作質(zhì)量 欠佳等；四是、財務(wù)控制手段比較單調(diào)，如：全面經(jīng)濟(jì)核算

11、、全 面預(yù)算管理、企業(yè) 內(nèi)控管理等科學(xué)手段或沒有實施、或雖已實施但實施中的管控 不嚴(yán)，效果不佳。二、上述存在問題的對策 財務(wù)管理是一個很大的課題，存在問題的對策也并非一言兩言可以說得活 楚， 以下僅對解決上述存在的問題提一點思路。 僅供參考。一些具體可操作性的 建議， 如：如何實施全面預(yù)算管理、如何加強(qiáng)財務(wù)部門的內(nèi)部控制、如何加強(qiáng)物 業(yè)管理中 的內(nèi)部控制等，將在后續(xù)的探討中專題討論。1、經(jīng)營者要重視運用財務(wù)管理手段1) 提高經(jīng)營者自身的財務(wù)知識能力。經(jīng)營者要努力提高自己的財務(wù)知識，有條件的可參加專業(yè)培訓(xùn)，沒條件的應(yīng)在平時工作中加強(qiáng)學(xué)習(xí)，在游泳中學(xué)會游 泳。 懂財務(wù)是重視財務(wù)管理的前提；2) 要

12、關(guān)注企業(yè)管理體系建設(shè)，把財務(wù)管理控制手段融入企業(yè)的制度、規(guī)章、規(guī)范、流程，形成完整的控制體系；3) 明確財務(wù)管理的責(zé)任和權(quán)力。要明確各部尤其是財務(wù)部門在財務(wù)管理中的責(zé)任和權(quán)力，為全面實施全過程財務(wù)控制進(jìn)行科學(xué)分工和合理授權(quán)， 以此為基 礎(chǔ)建立企業(yè)的經(jīng)營管理責(zé)任制度。4) 明確企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)目標(biāo)。要明確提出企業(yè)階段性的經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)目標(biāo)，作為制訂企業(yè)預(yù)算管理的依據(jù)和績效考核的依據(jù)。2、加強(qiáng)財務(wù)部門和財務(wù)隊伍建設(shè)1) 要選好財務(wù)部經(jīng)理。要選擇思想道德好，財務(wù)業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人擔(dān)任財務(wù)部經(jīng)理，優(yōu)先任用財務(wù)業(yè)務(wù)好，乂懂物業(yè)管理的復(fù)合性人才。 財務(wù)部經(jīng)理是企業(yè) 財務(wù)管理的關(guān)鍵人物，也是財務(wù)部門的領(lǐng)頭羊

13、，俗話說“將熊熊一窩” ，強(qiáng)將手 下無弱 兵，一定要嚴(yán)格把，選好財務(wù)部經(jīng)理；2）加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范部門管理。 一要，建立和健全財務(wù)管理和會計管理 兩 個基本制度。依照企業(yè)財務(wù)通則和企業(yè)會計準(zhǔn)則，結(jié)合行業(yè)和企業(yè)實 際修 訂企業(yè)財務(wù)管理制度和企業(yè)會計管理制度，沒有建立的應(yīng)制定，需 要修改 的應(yīng)修改。二要，建立和健全與二個基本制度相配套的文件。 文件包括各 類制度、 規(guī)定、辦法、實施細(xì)則，如：財務(wù)預(yù)算管理制度、收入管理制度、采購管理制度和操作流程、成本費用管理制度、倉庫（存貨）管理制 度、現(xiàn)金報銷制度 等，以此規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理和會計管理。 三要，建立 內(nèi) 部 會計管理制度 ，加強(qiáng)部門內(nèi)部管理。財務(wù)部

14、是企業(yè)財、物的管理機(jī)構(gòu)，肩負(fù) 當(dāng)家理 財管錢管物的重任，由于接觸錢物的便利，管理不當(dāng)反而容易成為舞弊的 重災(zāi)區(qū)（見 附件一：V會計舞弊的表現(xiàn)形式 ）。內(nèi)部會計管理制度，一般應(yīng)包括： 內(nèi)部會計 管理體系、會計人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、原始記錄管理制度等，明確部門工作規(guī)范和財會人員行為規(guī)范，把部門建設(shè)建立 在制度和規(guī) 范的基礎(chǔ)上。3）提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)和管理能力。 一要、加強(qiáng)財務(wù)人員的思想教育，提 高 他們思想道德素質(zhì)。二要、加強(qiáng)財務(wù)人員的再教育，提高他們的道德素質(zhì)和業(yè) 務(wù)技 能。鼓勵財務(wù)人員參加繼續(xù)教育和學(xué)習(xí)， 深入學(xué)習(xí)和研究財會法規(guī)，學(xué)習(xí)財 務(wù)管理 新技術(shù)，熟悉駕馭會計

15、電算化和財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化新技能。三要、鼓勵財務(wù) 人員努力 學(xué)習(xí)物業(yè)管理知識，成為思想素質(zhì)高、精通財會業(yè)務(wù)、熟悉物業(yè)管理的 復(fù)合性管理 人才。企業(yè)應(yīng)有計劃地選派品德好業(yè)務(wù)好的財務(wù)管理人員參加物業(yè)管 理培訓(xùn)，安排他們下項目掛職鍛煉學(xué)管理，為企業(yè)準(zhǔn)備高水平的后備十部。4）加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范化建設(shè)。 會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范化建設(shè)是為了建 立 規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平。規(guī)范的內(nèi)容應(yīng)不少于：會計機(jī)構(gòu)設(shè) 置、 人員配備、職業(yè)道德、工作交接、會計核算、電算化管理、憑證記賬、財務(wù) 報告、 會計監(jiān)督、內(nèi)部管理等內(nèi)容。（見附件二：會計基礎(chǔ)工作規(guī)范）3、加強(qiáng)企業(yè)會計內(nèi)部控制不少企業(yè)財務(wù)部重會計、輕財務(wù)，只關(guān)

16、注記賬、核算、出“三表”，卻忽視1）科學(xué)地設(shè)計內(nèi)部崗位，合理內(nèi)部分工。 一是、崗位設(shè)置原則。崗位設(shè)置 應(yīng)滿足管理需要，一般的以下四個原則： 一是、按需設(shè)崗。根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè) 置 會計工作崗位。二是、符合內(nèi)部牽制的要求。崗位可以一人一崗、一人多崗或 者一 崗多人，但不查容職務(wù)必需分離。三是、有利于會計人員熟悉全面業(yè)務(wù)，提 高業(yè)務(wù) 素質(zhì)。四是、按照規(guī)范的要求配備會計人員，包括任職資格和條件，滿足 回避制度 等。二是、示范性崗位。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）、出納、財 產(chǎn)物資核 算、工資核算、成本費用核算、財務(wù)成果核算、資金核算、往來核算、 總賬報表、稽核、檔案管理。三是、精簡高效，合理分工。根

17、據(jù)精簡高效要求許多單位都不會每個示范崗位都設(shè)專人， 但無論是一人多崗還是一崗多人， 除了滿 足 四原則外，應(yīng)覆蓋上述所有示范性崗位，不設(shè)專人但該工作不能沒人管。四是、許多大型物業(yè)管理企業(yè)通常一個會計負(fù)責(zé)多個管理項目， 從項目的經(jīng)濟(jì)核算，到 內(nèi)部控制，全歸他負(fù)責(zé)（除了不相容職務(wù)），這樣分工自有它的道理。2）建立內(nèi)部控制規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部控制大體上有十八個方面：組織架構(gòu)、發(fā) 展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷 售 業(yè)務(wù)、研究開發(fā)、工程管理、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財務(wù)報告、全面預(yù)算、合 同管 理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)。這十八個方面除少數(shù)幾個與財務(wù)部門是間接 關(guān)系， 大

18、部分是財務(wù)部門的直接內(nèi)容，財務(wù)部門有義務(wù)配合企業(yè)建立規(guī)范的管理 控制辦 法。（見附件三：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范）3）根據(jù)內(nèi)控需要設(shè)計數(shù)據(jù)采集內(nèi)容和財務(wù)分析報表。一是、在設(shè)置會計科目、各級明細(xì)科目，尤其是會計賬戶時，要充分考慮企業(yè)內(nèi)控數(shù)據(jù)采集的需要； 在 此基礎(chǔ)上設(shè)置內(nèi)控所需要的財務(wù)分析報表， 以滿足管理需要。只要數(shù)據(jù)采集到 位，許多數(shù)據(jù)可以過電腦統(tǒng)計，自動生成報表。二是、分析報表可根據(jù)需要設(shè)計， 物業(yè)企業(yè)一般財務(wù)分析報表有：某項目的經(jīng)營情況報表、及歷年數(shù)據(jù)對照報表;1）科學(xué)地設(shè)計內(nèi)部崗位，合理內(nèi)部分工。 一是、崗位設(shè)置原則。崗位設(shè)置 應(yīng)滿足管理需要，一般的以下四個原則： 一是、按需設(shè)崗。根據(jù)會計業(yè)務(wù)

19、需要設(shè) 置 會計工作崗位。二是、符合內(nèi)部牽制的要求。崗位可以一人一崗、一人多崗或 者一 崗多人，但不查容職務(wù)必需分離。三是、有利于會計人員熟悉全面業(yè)務(wù)，提 高業(yè)務(wù) 素質(zhì)。四是、按照規(guī)范的要求配備會計人員，包括任職資格和條件，滿足 回避制度 等。二是、示范性崗位。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）、出納、財 產(chǎn)物資核 算、工資核算、成本費用核算、財務(wù)成果核算、資金核算、往來核算、 總賬報表、 稽核、檔案管理。三是、精簡高效，合理分工。根據(jù)精簡高效要求許 多單位都不會 每個示范崗位都設(shè)專人， 但無論是一人多崗還是一崗多人， 除了滿 足四原則外， 應(yīng)覆蓋上述所有示范性崗位，不設(shè)專人但該工作不能沒人管。四

20、是、 許多大型物業(yè) 管理企業(yè)通常一個會計負(fù)責(zé)多個管理項目， 從項目的經(jīng)濟(jì)核算，到 內(nèi)部控制，全歸他負(fù)責(zé)（除了不相容職務(wù)），這樣分工自有它的道理。2）建立內(nèi)部控制規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部控制大體上有十八個方面：組織架構(gòu)、發(fā) 展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷 售 業(yè)務(wù)、研究開發(fā)、工程管理、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財務(wù)報告、全面預(yù)算、合 同管 理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)。這十八個方面除少數(shù)幾個與財務(wù)部門是間接 關(guān)系， 大部分是財務(wù)部門的直接內(nèi)容，財務(wù)部門有義務(wù)配合企業(yè)建立規(guī)范的管理 控制辦 法。（見附件三：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范）3）根據(jù)內(nèi)控需要設(shè)計數(shù)據(jù)采集內(nèi)容和財務(wù)分析報表。一是、在設(shè)置會計科此基礎(chǔ)上設(shè)置內(nèi)控所需要的財務(wù)分析報表，以滿足管理需要。只要數(shù)據(jù)采集到許多數(shù)據(jù)可以過電腦統(tǒng)計，自動生成報表。二是、分析報表可根據(jù)需要設(shè)計，位,物業(yè)企業(yè)一般財務(wù)分析報表有：某項日的經(jīng)營情況報表、及歷年數(shù)據(jù)對照報表；1）科學(xué)地設(shè)計內(nèi)部崗位，合理內(nèi)部分工。 一是、崗位設(shè)置原則。崗位設(shè)置 應(yīng)滿足管理需要，一般的以下四個原則： 一是、按需設(shè)崗。根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè) 置 會計工作崗位。二是、符合內(nèi)部牽制的