精算師執(zhí)業(yè)違規(guī)處罰案例分析

1、精算職業(yè)要求具有較高的專業(yè)技術(shù)水平和職業(yè)操守。為了維護(hù)精算行業(yè)的聲譽(yù)，每個(gè)成熟的精算職業(yè)團(tuán)體都會(huì)頒布關(guān)于精算執(zhí)業(yè)守則和紀(jì)律程序，并設(shè)立針對(duì)會(huì)員的咨詢和紀(jì)律委員會(huì)。該委員會(huì)在監(jiān)督精算師的職業(yè)行為方面發(fā)揮了重要的作用。本案例就是美國精算學(xué)會(huì)（AAA）咨詢和紀(jì)律委員會(huì)針對(duì)在美國一家精算師咨詢機(jī)構(gòu)發(fā)生的違規(guī)行為，做出的反應(yīng)。本案例中的相關(guān)人物和公司名稱等都是虛構(gòu)的，但這并不影響該案例的教育意義，故事中涉及到很多相關(guān)程序和法律法規(guī)，很有值得探討的地方。一、案例詳情瑞布勞格先生是某國精算師協(xié)會(huì)（OZ）工作了多年的資深精算師，為了在退休后能和自己的兒女們住得更近，布勞格先生退休后移民到了美國。為了能保持一定

2、的收入，他在一家名為“彩虹精算咨詢公司”的機(jī)構(gòu)擔(dān)任兼職。該機(jī)構(gòu)是由美國養(yǎng)老金精算師（MAAA，EA）多希蓋爾女士負(fù)責(zé)經(jīng)營的一家小型的精算咨詢機(jī)構(gòu)，主要為企業(yè)制定養(yǎng)老金計(jì)劃。布勞格先生于1980年加入了這家機(jī)構(gòu)。蓋爾一直負(fù)責(zé)處理彩虹精算咨詢機(jī)構(gòu)大部分的精算工作，而布勞格先生主要負(fù)責(zé)擴(kuò)展業(yè)務(wù)。然而，當(dāng)布勞格先生在此范圍干了數(shù)年之后，不再僅僅擔(dān)任“展業(yè)”的簡單工作，開始做更多預(yù)備性的精算工作。通常，由蓋爾女士對(duì)其所做的工作進(jìn)行簡單的審核，然后簽上她的名字。同時(shí)，該機(jī)構(gòu)有一名優(yōu)秀的專業(yè)助手朱蒂蓋侖得，她協(xié)助布勞格先生完成其預(yù)備性的精算工作。布勞格先生的辦公室有美國精算學(xué)會(huì)AAA的執(zhí)業(yè)章程，也有相應(yīng)的精

3、算實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，但是他很少根據(jù)這些標(biāo)準(zhǔn)來處理其精算工作，而是更多的依賴他在OZ的工作經(jīng)驗(yàn)。后來蓋爾女士因使用藥物不當(dāng)導(dǎo)致健康嚴(yán)重受損，對(duì)事務(wù)所精算業(yè)務(wù)的關(guān)注越來越少，她在辦公室里預(yù)留一疊事先簽名的精算報(bào)表，默許布勞格先生為公司客戶制定完養(yǎng)老金計(jì)劃后，就直接使用這些預(yù)簽的報(bào)表。而布勞格先生實(shí)際上也知道，蓋爾女士在把計(jì)劃交給客戶前基本上已經(jīng)不再審核他做的養(yǎng)老金計(jì)劃。然而布勞格先生對(duì)自己正確制定養(yǎng)老金計(jì)劃的能力十分自信，也以為使用他人的簽名在美國是被普遍接受的做法。在1998年，布勞格先生為“錫人玩具公司”制定了一份B型計(jì)劃養(yǎng)老金，該玩具公司是蓋爾女士的長期客戶，而布勞格先生在處理B型養(yǎng)老金計(jì)劃時(shí)，由于

4、他只了解美國雇員退休收入保障法這一基本法的要求，但對(duì)1987公共預(yù)算調(diào)節(jié)法和其中的細(xì)節(jié)要求并不了解，所以對(duì)于計(jì)劃的某些部分不甚熟悉。在過去的數(shù)年中，涉及1994退休保障法的計(jì)算一向由專業(yè)助手朱蒂蓋侖得負(fù)責(zé)，但不久前她已退休。蓋爾女士因?yàn)榻】档脑蜓娱L了休假，使得蓋侖得的職位一直空缺。在沒有專業(yè)助手的情況下，布勞格先生只有自己來完成整個(gè)養(yǎng)老金計(jì)劃，他下決心要盡最大的努力來正確估算以符合1987公共預(yù)算調(diào)節(jié)法和1994退休保障法的規(guī)定，并決定此次的計(jì)劃一定要求蓋爾女士認(rèn)真審核后再交給“錫人玩具公司”。他完成了這份養(yǎng)老金計(jì)劃的初稿，并把它放在了蓋爾女士的辦公桌上。然而一場反常的颶風(fēng)席卷了蓋爾所住的地

5、區(qū)，蓋爾女士不幸死亡。而將養(yǎng)老金方案呈交給玩具公司的時(shí)限接近，布勞格先生只有再度使用簽有蓋爾名字的空白報(bào)表，交給客戶。美國國內(nèi)收入署（IRS）的監(jiān)督官員瑪格麗特海頓注意到了這份養(yǎng)老金計(jì)劃的嚴(yán)重缺陷。由于她無法和蓋爾女士取得聯(lián)系，她只有將這份養(yǎng)老金計(jì)劃退給錫人玩具公司，要求其立即進(jìn)行更正。同時(shí)她將這份計(jì)劃的復(fù)印件遞交給了精算咨詢及紀(jì)律委員會(huì)（ABCD）。此時(shí)，錫人玩具公司面臨著嚴(yán)重的罰金處罰，罰金為在呈交另一份正確的養(yǎng)老金計(jì)劃給國內(nèi)收入署之前每天1000美元。因此，該玩具公司考慮要將彩虹精算咨詢公司的布勞格先生連同蓋爾女士的財(cái)產(chǎn)法人一起告上法庭。精算咨詢及紀(jì)律委員會(huì)對(duì)這個(gè)案件進(jìn)行了初步的審核，并

6、決定進(jìn)一步展開調(diào)查。伯特拉郎（MAAA,EA）被任命為調(diào)查員。拉郎先生研究了布勞格的養(yǎng)老金計(jì)劃，發(fā)現(xiàn)了很多漏洞并將其反映在調(diào)查報(bào)告中。布勞格先生可對(duì)其調(diào)查結(jié)論作以辯解。精算咨詢及紀(jì)律委員會(huì)在分別查閱調(diào)查報(bào)告和辯解書后，將進(jìn)行一個(gè)聽證會(huì)，通過投票方式來決定對(duì)對(duì)布勞格的處罰。在整個(gè)事件的處理過程中，雙方對(duì)此事件的諸多方面有著很大的分歧，通過比較這些分歧，能給我們很多啟示。二、調(diào)查員伯特拉朗的觀點(diǎn)：調(diào)查報(bào)告認(rèn)為布勞格先生的行為違背了精算執(zhí)業(yè)指導(dǎo)章程，體現(xiàn)在：A布勞格先生使用蓋爾女士的簽名以及她的雇傭精算師號(hào)碼（EA號(hào)碼）。這種做法未遵循精算人員應(yīng)有的誠信原則，違背了精算師的職業(yè)道德。B布勞格先生缺乏

7、提供職業(yè)精算意見的技能。在伯特拉朗對(duì)其制定的養(yǎng)老金進(jìn)行分析之后，認(rèn)為在布勞格先生計(jì)算的養(yǎng)老金計(jì)劃中，存在以下的問題：布勞格先生完全未參照1987公共預(yù)算調(diào)節(jié)法和1994退休保障法中計(jì)算養(yǎng)老金負(fù)債的規(guī)定。在B型計(jì)劃表格中的第一部分應(yīng)根據(jù)1994退休保障法的要求來計(jì)算短期負(fù)債，而布萊格先生取同份表格中的根據(jù)“即得法”計(jì)算的負(fù)債值。應(yīng)根據(jù)1994退休保障法要求對(duì)本年度的短期負(fù)債的增加做以估計(jì)，布勞格先生完全取去年（97年）的估計(jì)值。應(yīng)根據(jù)1987公共預(yù)算調(diào)節(jié)法計(jì)算的短期負(fù)債，布勞格先生同樣取該份表格中根據(jù)“即得法”計(jì)算而得的短期負(fù)債值。應(yīng)根據(jù)1987公共預(yù)算調(diào)節(jié)法要求對(duì)本年度的短期負(fù)債的增加做以估計(jì)

8、，布勞格先生完全取去年（97年）的估計(jì)值。在表格第一部分中要求填寫根據(jù)1994退休保障法和1987公共預(yù)算調(diào)節(jié)法進(jìn)行負(fù)債評(píng)估的利率，（位于6a第一第二欄中），布勞格先生均未加以相應(yīng)考慮。而是取值一般情況下的評(píng)估負(fù)債的利率。從而致使填入表格的利率相對(duì)于正確評(píng)估利率而言顯得過高。在B計(jì)劃表格的第二部分，即：關(guān)于非多頭雇主養(yǎng)老金計(jì)劃的其他養(yǎng)老金計(jì)劃的補(bǔ)充信息。所有應(yīng)根據(jù)1998年填寫的數(shù)據(jù)均是照抄于1997年B型計(jì)劃表格第二部分的相應(yīng)數(shù)據(jù)，布勞格先生未對(duì)其進(jìn)行任何估算?；谝陨系姆治?，調(diào)查報(bào)告認(rèn)為布勞格先生雖然對(duì)于美國雇員退休收入保障法的基本規(guī)定已經(jīng)掌握，但是他的精算知識(shí)以及相應(yīng)的處理方法在過去的數(shù)

9、十年中未得到任何更新。在和布勞格先生本人的交流過程中，布勞格先生承認(rèn)他所計(jì)算的養(yǎng)老金計(jì)劃在這方面的誤差。他承認(rèn)他對(duì)于退休保障法1994和公共預(yù)算調(diào)節(jié)法1987要求的計(jì)算方法不甚了解。因?yàn)檫@部分的計(jì)算在過去向來是由專業(yè)助手完成的。然而，在專業(yè)助手退休而沒人能及時(shí)接替的情況下，布勞格先生自信作為一名資深的精算師，應(yīng)該比一名普通的專業(yè)助手更勝任完成這部分的計(jì)算。正是由于這種觀點(diǎn)，他自己完成了整個(gè)養(yǎng)老金計(jì)劃的計(jì)算。C根據(jù)以上兩點(diǎn)的分析，布勞格先生在美國從事養(yǎng)老金計(jì)劃咨詢業(yè)務(wù)的能力受到懷疑。D布勞格先生在制定錫人玩具公司的養(yǎng)老金計(jì)劃時(shí)，沒有遵守由美國精算標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)頒布的精算實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。三、布勞格先生的辯解

10、A關(guān)于違規(guī)使用蓋爾女士的簽名和雇傭精算師號(hào)碼（EA號(hào)碼）：布勞格先生認(rèn)為使用蓋爾女士的簽名是在蓋爾女士授權(quán)他本人的情況下發(fā)生的。這種情況已經(jīng)持續(xù)了很多年。蓋爾女士也認(rèn)為這種做法沒有什么不對(duì)的地方。她的EA號(hào)碼是屬于彩虹精算咨詢所的，是作為整個(gè)機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)資源而非代表她本人專屬的資源，因而可以授權(quán)布勞格先生使用。同時(shí)蓋爾女士也對(duì)布勞格先生來美國之前在OZ接受的精算教育表示肯定。對(duì)于調(diào)查報(bào)告中認(rèn)為的“未遵循精算人員應(yīng)有的誠實(shí)原則，破壞了精算師這一職業(yè)的榮譽(yù)。”這個(gè)結(jié)論，布勞格先生表示無法接受。B關(guān)于從事養(yǎng)老金計(jì)劃咨詢的精算技能：布勞格先生證明了自己過去在OZ工作多年的資格，在彩虹精算咨詢所多年的工作

11、中，由蓋爾女士交付其完成的養(yǎng)老金計(jì)劃不下數(shù)百個(gè)，布勞格先生均未出現(xiàn)過重大的差錯(cuò)。對(duì)于此次錫人玩具公司養(yǎng)老金計(jì)劃的失敗，主要是由于專業(yè)助手空缺的原因，即如果在將來能夠找到合適的人員來補(bǔ)上朱蒂蓋侖得的空缺，布勞格先生同樣能成功地完成養(yǎng)老金計(jì)劃的制定工作。C關(guān)于不適合從事養(yǎng)老金領(lǐng)域的工作：布勞格先生對(duì)這樣的結(jié)論感到有點(diǎn)莫名其妙。他認(rèn)為精算本來就是涉及多個(gè)領(lǐng)域，從事壽險(xiǎn)領(lǐng)域工作的精算師對(duì)于車險(xiǎn)等非壽險(xiǎn)領(lǐng)域的工作就可能不太勝任。精算師往往也只能在其專業(yè)的領(lǐng)域內(nèi)有所建樹。所以對(duì)于調(diào)查報(bào)告中的結(jié)論，布勞格先生覺得是個(gè)常理，和他自身的案件并沒有太大的關(guān)聯(lián)。D對(duì)于未充分重視精算實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)：布勞格先生承認(rèn)自己對(duì)于精

12、算實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)沒有充分的重視，他認(rèn)為準(zhǔn)則的大量條款不是對(duì)實(shí)務(wù)的明確規(guī)定，而是依賴于讀者大量的自我理解，因而未必能夠很好把握。他認(rèn)為經(jīng)驗(yàn)在處理實(shí)際的精算問題上更為重要。當(dāng)然，他表示會(huì)吸取這次的教訓(xùn)，在今后的工作中更多地參照準(zhǔn)則。精算咨詢和紀(jì)律委員會(huì)在看了調(diào)查報(bào)告和辯解書后，基本認(rèn)同調(diào)查報(bào)告的意見。在2002年4月墨西哥舉行的國際精算會(huì)議期間，將對(duì)這事件進(jìn)行最后的討論裁定。布勞格先生將出席并給予當(dāng)場辯解的權(quán)利。整個(gè)事件的結(jié)果目前仍是未知。四、編譯者的討論在這個(gè)案例上，可以有幾個(gè)問題值得探討和借鑒。第一，精算實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定存在多大的彈性。擁有執(zhí)業(yè)證書的精算師可以將自己手頭的一部分工作交給下屬去做，然后自

13、己進(jìn)行審核。但是下屬究竟可以參與到什么樣的程度才不是冒用精算師的簽名？其實(shí)，在蓋爾女士對(duì)布勞格先生所完成的精算工作僅僅做以形式上的審核時(shí)開始，他們就違反誠實(shí)的原則。那么下屬的參與程度以及精算師的審核程度在評(píng)判這個(gè)問題時(shí)就很重要。美國執(zhí)業(yè)法則中顯然采用了默示的方式，依靠讀者理解的來執(zhí)行，這是否會(huì)存在漏洞？這一現(xiàn)象對(duì)我國目前的精算實(shí)踐具有很強(qiáng)的針對(duì)性，事實(shí)上，按照保險(xiǎn)公司管理規(guī)定等相關(guān)法規(guī)，負(fù)責(zé)對(duì)保險(xiǎn)公司精算報(bào)告簽字的責(zé)任人必須是中國精算師，而一些公司所聘請(qǐng)的國外精算師可能往往比具有簽字權(quán)的精算責(zé)任人更為資深，簽字者是否能夠真正把握和控制所要簽署的精算報(bào)告呢？第二，后繼精算教育的重要性在這個(gè)案例中

14、給我們很大的警示。布勞格先生過分的依賴于他自己過去的精算經(jīng)驗(yàn)。而在移民美國后幾乎沒有在接受任何后繼的精算教育，這是他無法勝任后來工作的重要原因。然而，通常國際上成熟的精算機(jī)構(gòu)都已經(jīng)建立了一套完整的精算教育體系（包括后繼教育），但這個(gè)案例反映出的問題是如何將監(jiān)督委員會(huì)的職能和教育委員會(huì)的職能聯(lián)系起來，促使精算成員能在一定的約束下完成后繼教育。第三，對(duì)于布勞格先生，其本身并未成為北美精算協(xié)會(huì)會(huì)員（在案例材料中，布勞格先生聲明他的雇主蓋爾女士并不要求他在美國重新接受精算的教育），在對(duì)其處分的時(shí)候，美國精算學(xué)會(huì)與OZ精算協(xié)會(huì)之間應(yīng)該有進(jìn)一步的協(xié)調(diào)。本案例中似乎未見這方面的協(xié)調(diào)。在中國建立自身的精算制度

15、的同時(shí)，也同樣存在如何認(rèn)可國外精算師在中國的執(zhí)業(yè)資格問題，不僅僅是有簽字權(quán)的精算師的資格認(rèn)可，其他類型的精算人員的從業(yè)資格是否也需要認(rèn)可？第四，在這件事上，不應(yīng)忽視蓋爾女士的責(zé)任。作為在美國執(zhí)業(yè)的精算師，她應(yīng)該熟知美國的法律以及精算實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，她對(duì)于使用她簽名的默許和草率審核的態(tài)度是造成布勞格先生對(duì)使用他人簽名是合理的這個(gè)觀點(diǎn)的最大原因。第五，美國的國內(nèi)收入事務(wù)所在此案例的調(diào)查過程中發(fā)揮了很重要的作用，精算職業(yè)協(xié)會(huì)和國家收入署的協(xié)同配合是我們值得借鑒的范例。借鑒之中國，應(yīng)加強(qiáng)精算行業(yè)與外部行業(yè)、機(jī)構(gòu)的聯(lián)合監(jiān)督作用。此外，在我國將來建立的精算師協(xié)會(huì)下，如何設(shè)立類似于“精算咨詢和紀(jì)律委員會(huì)”來完善對(duì)中國精算師的監(jiān)管和調(diào)控過程，同時(shí)由于精算職業(yè)協(xié)會(huì)通常不具有法律的權(quán)利，如何將其監(jiān)督功能與法律強(qiáng)制性的權(quán)利聯(lián)合起來，也是一個(gè)值得探討的問題。第六，在本案例中體現(xiàn)了一個(gè)很重要的監(jiān)管思路，那就是結(jié)合政府監(jiān)管、法律監(jiān)管、行業(yè)監(jiān)管、職業(yè)協(xié)會(huì)監(jiān)督等多方面的監(jiān)督機(jī)制。即：建立政府監(jiān)管、行業(yè)自律與保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制三者有機(jī)結(jié)合的現(xiàn)代保險(xiǎn)業(yè)管理體系。對(duì)于我國目前而言，中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)一直承擔(dān)著依照法律、法規(guī)監(jiān)督管理全國保險(xiǎn)市場的功能，但行業(yè)自律的職能卻有待進(jìn)一步加強(qiáng)。精算工作委員會(huì)