項(xiàng)目七 技能訓(xùn)練答案

1、【項(xiàng)目習(xí)題答案】項(xiàng)目七 消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)一、單項(xiàng)選擇題1、A。【解析】消費(fèi)稅具有如下幾個(gè)特點(diǎn)：(1)征稅項(xiàng)目具有選擇性；(2)征稅環(huán)節(jié)具有單一性；(3)征收方法具有多樣性；(4)稅收調(diào)節(jié)具有特殊性；(5)消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性。2、C?！窘馕觥俊爸腥A人民共和國境內(nèi)”是指：生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。3、C?！窘馕觥窟x項(xiàng)A：果啤屬于啤酒；選項(xiàng)B：調(diào)味料酒不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：對(duì)以黃酒為酒基生產(chǎn)的配置或泡制酒，仍按“其他酒”的稅率征收消費(fèi)稅。4、B。【解析】消費(fèi)稅是對(duì)特定貨物征收的，不具有普遍性。5、D?！窘馕觥考{稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套

2、消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅；則該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=200×1000×15%=30000(元)。6、B?！窘馕觥考{稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按最高稅率征收消費(fèi)稅；則該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(20000×100×56%+100×150)+(12000×60×36%+60×150)+18000×36%=1409680(元)。7、D。【解析】“每標(biāo)準(zhǔn)條”進(jìn)口卷煙關(guān)稅完稅價(jià)格=600

3、5;10000÷400箱÷250條=60(元)，“每標(biāo)準(zhǔn)條”卷煙進(jìn)口關(guān)稅=180×10000÷400÷250=18(元)，“每標(biāo)準(zhǔn)條”進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅率)/(1-消費(fèi)稅稅率)=(60+18+0.6)/(1-36%)=122.81(元)>70元，適用比例稅率為56%。8、A?！窘馕觥科【葡M(fèi)稅單位稅額按照出廠價(jià)格(含包裝物押金)劃分檔次，每噸出廠價(jià)格(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的，適用稅額為250元/噸；每噸在3000元以下的，適用稅額為220元

4、/噸。本題中，每噸啤酒出廠價(jià)格=(3100+234)/(1+17%)=2849.57(元)<3000元，則適用單位稅額為220元。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=200×220=44000(元)。9、B?！窘馕觥窟x項(xiàng)ACD均視同銷售繳納增值稅和消費(fèi)稅，只有選項(xiàng)B的行為不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅。10、B?！窘馕觥繎?yīng)納消費(fèi)稅=400×200+(1170+234)/(1+17%)×20%+400×0.5=16240+200=16440(元)。11、B。【解析】對(duì)逾期未收回的包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅，則該化妝

5、品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=120+11.7/(1+17%)×30%=19.5(萬元)。12、C。【解析】納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=77.22÷(1+17%)×10%=6.6(萬元)。13、D?！窘馕觥拷M成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)/(1-消費(fèi)稅稅率)=350×100×(1+5%)/(1-30%)=52500(元)，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=52500×30%=15750(元)。14、A。【解析】當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)

6、品的買價(jià)+當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)=10+280-150=140(萬元)，當(dāng)月可扣除的外購香水精已納的消費(fèi)稅稅額=140×15%=21(萬元)。15、C?！窘馕觥吭摌I(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(234000+4680)÷(1+17%)×15%=30600(元)。16、C?！窘馕觥繘]有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅比例稅率)=(7000+2500)/(1-5%)=10000(元)，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=10000×5%=500(元)。17、D?！窘馕觥科【瓢磸牧坑?jì)征的方法

7、來計(jì)征消費(fèi)稅，不需要使用組成計(jì)稅價(jià)格。乙啤酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=50×250=12500(元)。18、C?！窘馕觥考灼髽I(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=49000+7210/(1+3%)/(1-30%)×30%=24000(元)；甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=7210/(1+3%)×3%=210(元)。19、D?！窘馕觥窟M(jìn)口乘用車應(yīng)繳納消費(fèi)稅=30×12×(1+80%)÷(1-9%)×9%=64.09(萬元)；進(jìn)口中輕型商用客車應(yīng)繳納消費(fèi)稅=25×8×(1+30%)/(1-5%)×5%=13.68(萬元)；進(jìn)口

8、環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=64.09+13.68=77.77(萬元)。20、A。【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=600×240=144000(元)。21、D?！窘馕觥繉?duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。上述業(yè)務(wù)中，將自產(chǎn)玉手鐲獎(jiǎng)勵(lì)給職工，應(yīng)納消費(fèi)稅=200×10×10%=200(元)；銷售鍍金手鏈、銀手鏈應(yīng)繳納消費(fèi)稅=28080/(1+17%)×10%=2400(元)，上述業(yè)務(wù)合計(jì)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=

9、200+2400=2600(元)。22、D?！窘馕觥考{稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。23、B?！窘馕觥拷疸y首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。24、D?！窘馕觥扛鶕?jù)國家稅務(wù)總局公告2010年第16號(hào)，自2010年12月1日起，農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專用輪胎不征消費(fèi)稅。25、D?！窘馕觥拷M成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)/(1-比例稅率)=12×5×(1+10%)+5×2000×0.5/10000/(1-20%)=83.125(萬元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)

10、稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率=83.125×20%+5×2000×0.5/10000=17.13(萬元)。26、D?！窘馕觥考{稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。二、多項(xiàng)選擇題1、ACD?！窘馕觥肯M(fèi)稅的納稅人包括：生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人；進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人；自2009年1月1日起，國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。2、AB

11、C?！窘馕觥窟x項(xiàng)D：舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于化妝品稅目的征收范圍。3、ABC?！窘馕觥侩妱?dòng)汽車、卡丁車不征收消費(fèi)稅。4、ABC?！窘馕觥扛郀柗蜍嚥粚儆谙M(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。5、AB?！窘馕觥窟x項(xiàng)CD：納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。 6、ACD。【解析】選項(xiàng)B：委托加工的卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅；沒有同牌號(hào)規(guī)格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅。7、AC?！窘馕觥窟x項(xiàng)A：納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)視同

12、對(duì)外銷售，征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料屬于有償轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費(fèi)品所有權(quán)的行為，應(yīng)征收消費(fèi)稅。8、CD。【解析】選項(xiàng)A：卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)要加征一道消費(fèi)稅，從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人，根據(jù)規(guī)定，納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅，納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅，所以選項(xiàng)A征收增值稅，但不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：將自產(chǎn)消費(fèi)品用于繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，視同對(duì)外銷售，要征收消費(fèi)稅，但增值稅不視同銷售，不征收增值稅。9、BCD?！窘馕觥窟x項(xiàng)A：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅。10、ABCD?！窘馕觥繎?yīng)稅消費(fèi)品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費(fèi)品從購

13、買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！皟r(jià)外費(fèi)用”是指：價(jià)外收取的基金、集資款、返還利潤、補(bǔ)貼、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、品牌使用費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。11、ACD?！窘馕觥考{稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。12、ACD?！窘馕觥考{稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而是用于其它方面的，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。13、CD?！窘馕觥窟x項(xiàng)CD不屬于外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除的范圍。 14、ACD?！窘馕觥窟x項(xiàng)B：委托加工應(yīng)稅

14、消費(fèi)品業(yè)務(wù)中的受托方是法定的代收代繳義務(wù)人，并不是納稅人。15、ABCD?！窘馕觥炕刭徠髽I(yè)從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙，對(duì)外銷售時(shí)不論是否加價(jià)，凡是符合下述條件的，不再征收消費(fèi)稅；不符合下述條件的，則征收消費(fèi)稅：(1)回購企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時(shí)，除提供聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號(hào)外，還須同時(shí)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。(2)聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳納消費(fèi)稅。(3)回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的收入分開核算，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。 16、AC?！窘馕觥窟x項(xiàng)AB：在稅收征管中，如果發(fā)現(xiàn)委托方委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款

15、，委托方要補(bǔ)繳稅款，受托方就不再補(bǔ)稅了；選項(xiàng)C：對(duì)委托方補(bǔ)征稅款的計(jì)稅依據(jù)是：如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已直接銷售，按銷售額計(jì)稅補(bǔ)征；如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)征。17、ABD。【解析】選項(xiàng)C：納稅人用委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀、鉆石首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除委托加工收回的珠寶玉石已納的消費(fèi)稅稅款。18、BD。【解析】金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；從2003年5月1日起，鉑金首飾消費(fèi)稅改為零售環(huán)節(jié)征收。19、AD。【解析】選項(xiàng)B：金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單

16、獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。20、ABD?！窘馕觥窟x項(xiàng)C：帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天。21、BD。【解析】總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別在各自機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅；卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。則本題中，總機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納增值稅=(50+20)×17%-9=2.9(萬元)；總機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(50+30)×5%=4(萬元)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)繳

17、納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=2.9+4=6.9(萬元)；分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納增值稅=(30+10)×17%-5=1.8(萬元)。22、ABD?！窘馕觥窟x項(xiàng)C：納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅；但經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬分局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅，也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。23、BD。【解析】選項(xiàng)A：采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天；選項(xiàng)C：納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。24、BCD。【解析】選項(xiàng)AB：對(duì)以蒸餾酒或食用酒精為酒基，同時(shí)符合

18、以下條件的配制酒，按消費(fèi)稅稅目稅率表“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅：(1)具有國家相關(guān)部門批準(zhǔn)的國食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)；(2)酒精度低于38度(含)。文件同時(shí)規(guī)定，以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按消費(fèi)稅稅目稅率表“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅。其他配制酒，按白酒適用稅率征收消費(fèi)稅。25、ABC?！窘馕觥肯M(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的核定權(quán)限如下：(1)卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案；(2)其他征稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定；(3)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。26、AC?！窘馕觥窟x項(xiàng)B：委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅

19、消費(fèi)品的，提供代扣代收稅款憑證原件和復(fù)印件；選項(xiàng)D：外購應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，如果外購應(yīng)稅消費(fèi)品的增值稅專用發(fā)票屬于匯總填開的，除提供增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))原件和復(fù)印件外，還應(yīng)提供隨同增值稅專用發(fā)票取得的由銷售方開具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的銷貨清單原件和復(fù)印件。三、判斷題1、錯(cuò)?！窘馕觥吭谡魇障M(fèi)稅的同時(shí)并不一定征收增值稅，例如將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，征收消費(fèi)稅，但不征收增值稅。2.、錯(cuò)?！窘馕觥?#160;按規(guī)定，對(duì)于自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品而只是從其他工業(yè)企業(yè)購進(jìn)后再進(jìn)一步加工銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，允許扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品（限于化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、鞭炮焰火和珠

20、寶玉石）的已納稅款。本題是從化妝品店（商業(yè)企業(yè)）購進(jìn)，故不允許扣除。3、錯(cuò)?！窘馕觥?#160;生產(chǎn)單位直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理免稅后關(guān)、退貨的，進(jìn)口時(shí)已予免稅的，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不辦理補(bǔ)稅。4、錯(cuò)?！窘馕觥?#160;啤酒和黃酒除外。5、對(duì)?！窘馕觥?#160;用應(yīng)稅車輛的底盤組裝、改裝、改制的各種貨車、特種用車不屬于消費(fèi)稅該稅目的征收范圍。6、錯(cuò)?！窘馕觥勘绢}所述內(nèi)容不屬于扣稅范圍規(guī)定。7、錯(cuò)?！窘馕觥?#160;納稅人將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成套消費(fèi)品銷售的，無論是否分別核算，均應(yīng)從高稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅。8、錯(cuò)?！窘馕觥?#160;消費(fèi)稅只在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，以后

21、的批發(fā)、零售環(huán)節(jié)不再繳納（金銀首飾除外）；而增值稅是道道征收，兩者的征稅環(huán)節(jié)不盡相同，所以兩稅并不一定同時(shí)征收。9、 錯(cuò)。【解析】 納稅人設(shè)立的非獨(dú)立核算的門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對(duì)外的銷售額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅；但獨(dú)立核算門市部對(duì)外售煙屬于批發(fā)零售環(huán)節(jié)，不再繳納卷煙的消費(fèi)稅。10、錯(cuò)?！窘馕觥?#160;納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購買方退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款。納稅人不應(yīng)自行直接抵減應(yīng)納稅額。四、計(jì)算分析題1、(1) B?！窘馕觥慨?dāng)月銷項(xiàng)稅額=(20×10×60%+2×20+

22、3×20)×17%=37.4(萬元)；當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=60×17%=10.2(萬元)；當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=37.4-10.2=27.2(萬元)。 (2) B?！窘馕觥扛鶕?jù)資料3，甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(20×10×20%+10×2000×0.5/10000)×60%=24.6(萬元)。(3) D?！窘馕觥扛鶕?jù)資料5，甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=3×22×20%+3×2000×0.5/10000=13.5(萬元)。(4) C?！窘馕觥考灼髽I(yè)當(dāng)年10月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(20

23、15;10×20%+10×2000×0.5/10000)×60%+(2×20×20%+2×2000×0.5/10000)+(3×22×20%+3×2000×0.5/10000)=24.6+8.2+13.5=46.3(萬元)。2、 (1) C?！窘馕觥窟M(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=(12+2+1)×(1+30%)/(1-5%)×17%=3.49(萬元)。(2) C?！窘馕觥窟M(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(12+2+1)×(1+30%)/(1-5%)×5%

24、=1.03(萬元)。(3) A。【解析】當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅=60×11%+5/（1+11%）×11%+1/（1+11%）×11%+1.7+3.49=12.38(萬元)；當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=360×17%=61.2(萬元)；當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=61.2-12.38=48.82(萬元)。 (4) C?！窘馕觥考准揖邚S提供的材料成本=60×(1-11%)+5/（1+11%）=57.90（萬元)；乙地板廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(57.90+10)/(1-5%)×5%=3.57(萬元)。(5) B?！窘馕觥慨?dāng)期可抵扣的已納消費(fèi)稅=3.57×5

25、0%+1.03×40%=1.76+0.41=2.20(萬元)；當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=360×5%-2.20=15.80 (萬元)。3、 【答案與解析】越野車生產(chǎn)成本15×345（萬元） 應(yīng)納增值稅20×3×17%102（萬元） 應(yīng)納消費(fèi)稅20×3×5%3（萬元） 賬務(wù)處理為： 借：營業(yè)外支出 582000 貸：庫存商品 450000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 300004、【答案與解析】糧食白酒應(yīng)納增值稅1000000×17%170000（元） 糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅20000×2×051000000×25%270000（元） 白酒的包裝物押金應(yīng)納的增值稅58500 /117 ×17%8500（元） 白酒的包裝物押金應(yīng)納的消費(fèi)稅58500 /117 ×25%1250