第六章非商品存貨核算ppt課件

1、第六章第六章 非商品存貨的核算非商品存貨的核算第一節(jié)原資料的核算第一節(jié)原資料的核算一、原資料及其內(nèi)容一、原資料及其內(nèi)容原資料是商品流通企業(yè)用于運營業(yè)務(wù)、設(shè)備維修、原資料是商品流通企業(yè)用于運營業(yè)務(wù)、設(shè)備維修、勞動維護、辦公和生活等方面的資料、用品、燃料、勞動維護、辦公和生活等方面的資料、用品、燃料、藥劑、發(fā)票，以及報廢入庫的各種廢舊器材等。藥劑、發(fā)票，以及報廢入庫的各種廢舊器材等。二、原資料購進的核算二、原資料購進的核算原資料購進本錢不含稅買價直接運費原資料購進本錢不含稅買價直接運費93%多種資料發(fā)生的共同運費不易劃分多種資料發(fā)生的共同運費不易劃分,且數(shù)額較小時，且數(shù)額較小時，可直接計入可直接計

2、入“管理費用其他費用。管理費用其他費用。 1、大批購進入庫備用時，、大批購進入庫備用時， 借：原資料借：原資料 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進應(yīng)交增值稅進 管理費用管理費用-其他費用其他費用 貸：銀行存款貸：銀行存款2、小量購進且立刻交付運用時，、小量購進且立刻交付運用時， 借：銷售費用或管理費用借：銷售費用或管理費用 貸：銀行存款貸：銀行存款三、原資料領(lǐng)用的核算三、原資料領(lǐng)用的核算 領(lǐng)料單領(lǐng)用部門領(lǐng)料單領(lǐng)用部門-耗用資料匯總表保管人耗用資料匯總表保管人員員-財會部門。財會部門。 借：銷售費用借：銷售費用 管理費用管理費用 貸：原資料貸：原資料留意：正確判別應(yīng)記入的賬戶及其明細工程。留意：正確

3、判別應(yīng)記入的賬戶及其明細工程。四、庫存原資料的明細分類核算四、庫存原資料的明細分類核算 1、按實踐采購本錢計價；、按實踐采購本錢計價； 2、按品名、規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額式明細賬；、按品名、規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額式明細賬； 3、發(fā)出資料按、發(fā)出資料按“先進先出法、先進先出法、“加權(quán)平均法加權(quán)平均法計算和結(jié)轉(zhuǎn)本錢。計算和結(jié)轉(zhuǎn)本錢。五、原資料出賣的核算五、原資料出賣的核算 1、獲得收入時，、獲得收入時， 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 2、結(jié)轉(zhuǎn)本錢時，、結(jié)轉(zhuǎn)本錢時，借：其他業(yè)務(wù)支出借：其他業(yè)務(wù)支出貸：原資料貸：原資料六、原資料盤盈盤虧的核算六、

4、原資料盤盈盤虧的核算一盤盈的核算一盤盈的核算借：原資料借：原資料貸：待處置財富損益貸：待處置財富損益借：待處置財富損益借：待處置財富損益貸：管理費用貸：管理費用二盤虧的核算二盤虧的核算與上相反。與上相反。 第二節(jié)包裝物第二節(jié)包裝物一、包裝物及其核算內(nèi)容一、包裝物及其核算內(nèi)容一包裝物及其內(nèi)容一包裝物及其內(nèi)容包裝物是指為了包裝本企業(yè)商品而貯藏的各種包裝容器。包裝物是指為了包裝本企業(yè)商品而貯藏的各種包裝容器。如：瓶、袋、盒、簍、箱、壇、桶、罐等。如：瓶、袋、盒、簍、箱、壇、桶、罐等。二包裝物核算的范圍二包裝物核算的范圍1、屬于包裝物核算的范圍：只需伴隨商品流轉(zhuǎn)的包裝物、屬于包裝物核算的范圍：只需伴隨

5、商品流轉(zhuǎn)的包裝物才屬于包裝物核算范圍。主要包括：才屬于包裝物核算范圍。主要包括：1用于包裝商品作為商品組成部分的包裝物。用于包裝商品作為商品組成部分的包裝物。2伴隨商品出賣而不單獨計價的包裝物。伴隨商品出賣而不單獨計價的包裝物。3伴隨商品出賣而單獨計價的包裝物。伴隨商品出賣而單獨計價的包裝物。4出租或出借給購買單位運用的包裝物。出租或出借給購買單位運用的包裝物。2、不屬于包裝物核算的范圍、不屬于包裝物核算的范圍1專門用于儲存和保管商品而不對外出賣、專門用于儲存和保管商品而不對外出賣、出租或出借的包裝容器。如酒壇、油桶、油罐，出租或出借的包裝容器。如酒壇、油桶、油罐，這些應(yīng)按其價值大小和運用年限

6、長短，分別作為這些應(yīng)按其價值大小和運用年限長短，分別作為低值易耗品和固定資產(chǎn)核算。低值易耗品和固定資產(chǎn)核算。2運用一次就耗費的包裝資料。如紙、繩、運用一次就耗費的包裝資料。如紙、繩、袋、鐵絲、尼龍帶等，這些包裝資料在購進驗收袋、鐵絲、尼龍帶等，這些包裝資料在購進驗收入庫時，應(yīng)在原資料核算，領(lǐng)用時直接列入營業(yè)入庫時，應(yīng)在原資料核算，領(lǐng)用時直接列入營業(yè)費用。費用。3租入或借入的包裝容器。租入或借入的包裝容器。二、包裝物購進的核算二、包裝物購進的核算一單獨購進包裝物的核算一單獨購進包裝物的核算包裝物本錢買價不含稅運費包裝物本錢買價不含稅運費93%。但假設(shè)購入包裝物的種類較多，運費劃分有困但假設(shè)購入包

7、裝物的種類較多，運費劃分有困難時，也可直接列入營業(yè)費用。難時，也可直接列入營業(yè)費用。 借：周轉(zhuǎn)資料借：周轉(zhuǎn)資料包裝物包裝物 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅進應(yīng)交增值稅進 銷售費用銷售費用-運費運費 貸：銀行存款貸：銀行存款二隨貨購進單獨計價包裝物的核算。二隨貨購進單獨計價包裝物的核算。 與單獨購進根本一樣，但包裝物本錢買價與單獨購進根本一樣，但包裝物本錢買價不含稅。運費全部列入銷售費用。不含稅。運費全部列入銷售費用。 借：在途物資借：在途物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項應(yīng)交增值稅進項 銷售費用銷售費用 貸：銀行存款貸：銀行存款 借：庫存商品借：庫存商品 周轉(zhuǎn)資料周轉(zhuǎn)資料包裝物包裝物 貸：在途

8、物資貸：在途物資n三隨貨購進不單獨計價包裝物的核三隨貨購進不單獨計價包裝物的核算算n1、購進時不單獨核算，騰空后仍可、購進時不單獨核算，騰空后仍可作包裝物運用的，作包裝物運用的，n 借：周轉(zhuǎn)資料借：周轉(zhuǎn)資料包裝物包裝物n 貸：銷售費用貸：銷售費用n 2、購進時不單獨核算，騰空后假設(shè)、購進時不單獨核算，騰空后假設(shè)已損壞，作為廢舊資料驗收入庫時，已損壞，作為廢舊資料驗收入庫時，n 借：原資料借：原資料n 貸：銷售費用貸：銷售費用三、包裝物銷售的核算三、包裝物銷售的核算一隨貨銷售單獨計價包裝物的核算一隨貨銷售單獨計價包裝物的核算 借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收

9、入其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項應(yīng)交增值稅銷項 領(lǐng)用單獨計價包裝物時，領(lǐng)用單獨計價包裝物時， 借：其他業(yè)務(wù)支出借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：周轉(zhuǎn)資料貸：周轉(zhuǎn)資料包裝物包裝物二隨貨銷售不單獨計價包裝物的核算二隨貨銷售不單獨計價包裝物的核算借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項應(yīng)交增值稅銷項領(lǐng)用不單獨計價包裝物時，領(lǐng)用不單獨計價包裝物時，借：銷售費用借：銷售費用 貸：周轉(zhuǎn)資料貸：周轉(zhuǎn)資料包裝物包裝物四、包裝物租借的核算四、包裝物租借的核算一包裝物租入、借入的核算一包裝物租入、借入的核算1、支付押金時，借：其他應(yīng)收款、支付押金時，借：其他應(yīng)收

10、款-包裝物押金包裝物押金 貸：銀行存款。貸：銀行存款。2、歸還時，將支付的租金轉(zhuǎn)入營業(yè)費用。借入、歸還時，將支付的租金轉(zhuǎn)入營業(yè)費用。借入包裝物歸還時可收回全部押金。包裝物歸還時可收回全部押金。 借：銷售費用借：銷售費用-包裝費包裝費 銀行存款銀行存款 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款-包裝物押金包裝物押金 二包裝物出租、出借的核算二包裝物出租、出借的核算1、收取押金時，借：銀行存款、收取押金時，借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款-包裝物押金包裝物押金2、收回包裝物，收取的租金記入其他業(yè)務(wù)收入。、收回包裝物，收取的租金記入其他業(yè)務(wù)收入。收回出借包裝物時，全部退還押金。收回出借包裝物時，全部退

11、還押金。 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款-包裝物押金包裝物押金 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 銀行存款銀行存款3、逾期末退回而沒收的押金，轉(zhuǎn)為其他業(yè)務(wù)收入。、逾期末退回而沒收的押金，轉(zhuǎn)為其他業(yè)務(wù)收入。三出租包裝物的的攤銷三出租包裝物的的攤銷一次轉(zhuǎn)銷法：在第一次領(lǐng)用時，轉(zhuǎn)銷其本錢。一次轉(zhuǎn)銷法：在第一次領(lǐng)用時，轉(zhuǎn)銷其本錢。 借：其他業(yè)務(wù)支出借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：周轉(zhuǎn)資料貸：周轉(zhuǎn)資料包裝物包裝物四出借包裝物的攤銷四出借包裝物的攤銷一次轉(zhuǎn)銷法。在第一次領(lǐng)用時，一次轉(zhuǎn)銷法。在第一次領(lǐng)用時， 借：銷售費用借：銷售費用 貸：周轉(zhuǎn)資料貸：周轉(zhuǎn)資料包裝物包裝物五、包裝物修繕和報廢的核算一包裝物修繕的核算1、修

12、繕出租用包裝物，耗費列入其他業(yè)務(wù)支出。 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：原資料或庫存現(xiàn)金等2、修繕出借用包裝物，耗費列入銷售費用。 借：銷售費用 貸：原資料或庫存現(xiàn)金等二包裝物報廢的核算二包裝物報廢的核算1、出租包裝物的報廢，根據(jù)驗收入庫包裝物的殘值或其、出租包裝物的報廢，根據(jù)驗收入庫包裝物的殘值或其變價收入，變價收入， 借：原資料或庫存現(xiàn)金借：原資料或庫存現(xiàn)金 貸：其他業(yè)務(wù)支出。貸：其他業(yè)務(wù)支出。2、出借包裝物的報廢，根據(jù)驗收入庫包裝物的殘值或其、出借包裝物的報廢，根據(jù)驗收入庫包裝物的殘值或其變價收入，變價收入， 借：原資料或庫存現(xiàn)金借：原資料或庫存現(xiàn)金 貸：銷售費用。貸：銷售費用。六、包裝物的明細核

13、算與清查清點六、包裝物的明細核算與清查清點 與原資料同。與原資料同。第三節(jié)低值易耗品的核算第三節(jié)低值易耗品的核算一、低值易耗品及其內(nèi)容一、低值易耗品及其內(nèi)容低值易耗品是運用期限短的、或者單位價值較低低值易耗品是運用期限短的、或者單位價值較低的，能多次運用而不改動其原有形狀的各種器具物的，能多次運用而不改動其原有形狀的各種器具物品。商品流通企業(yè)的低值易耗品主要有：柜臺、貨品。商品流通企業(yè)的低值易耗品主要有：柜臺、貨架、磅秤、辦公桌、文件柜、電扇、計數(shù)器等。對架、磅秤、辦公桌、文件柜、電扇、計數(shù)器等。對某些特殊的器具和設(shè)備，如勞動用畜、各種非機動某些特殊的器具和設(shè)備，如勞動用畜、各種非機動車、苫布

14、、水泥條、枕木、電子秤等，不論其單位車、苫布、水泥條、枕木、電子秤等，不論其單位價值大小和運用年限長短，均作為低值易耗品處置。價值大小和運用年限長短，均作為低值易耗品處置。二、低值易耗品購進的核算二、低值易耗品購進的核算 低值易耗品購進本錢買價不含稅低值易耗品購進本錢買價不含稅 運費扣除數(shù)運費扣除數(shù)假設(shè)運費難以按種類劃分時，也可直接列入假設(shè)運費難以按種類劃分時，也可直接列入“管管理費用低值易耗品攤銷。理費用低值易耗品攤銷。 借：在途物資借：在途物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款貸：銀行存款 借：周轉(zhuǎn)資料借：周轉(zhuǎn)資料庫存低值易耗品庫存低值易耗品 貸：在途物資貸：在途物資三、

15、低值易耗品領(lǐng)用和攤銷的核算三、低值易耗品領(lǐng)用和攤銷的核算一一次轉(zhuǎn)銷法。在領(lǐng)用時一次全額攤銷其價值。一一次轉(zhuǎn)銷法。在領(lǐng)用時一次全額攤銷其價值。借：管理費用低值易耗品攤銷借：管理費用低值易耗品攤銷貸：周轉(zhuǎn)資料庫存低值易耗品貸：周轉(zhuǎn)資料庫存低值易耗品二五五攤銷法。二五五攤銷法。 領(lǐng)用時攤銷其價值的領(lǐng)用時攤銷其價值的50%，報廢時再攤銷其價，報廢時再攤銷其價值的值的50%。領(lǐng)用時，領(lǐng)用時， 借：周轉(zhuǎn)資料在用低值易耗品借：周轉(zhuǎn)資料在用低值易耗品貸：周轉(zhuǎn)資料庫存低值易耗品貸：周轉(zhuǎn)資料庫存低值易耗品攤銷攤銷50%， 借：管理費用低值易耗品攤銷借：管理費用低值易耗品攤銷貸：周轉(zhuǎn)資料低值易耗品攤銷貸：周轉(zhuǎn)資料低

16、值易耗品攤銷報廢時，報廢時，借：周轉(zhuǎn)資料低值易耗品攤銷已攤銷數(shù)借：周轉(zhuǎn)資料低值易耗品攤銷已攤銷數(shù)原資料殘值原資料殘值 管理費用管理費用-低值易耗品攤銷攤余價值低值易耗品攤銷攤余價值-殘值殘值貸：周轉(zhuǎn)資料在用低值易耗貸：周轉(zhuǎn)資料在用低值易耗 品帳面本錢品帳面本錢四、低值易耗品修繕和報廢的核算四、低值易耗品修繕和報廢的核算一低值易耗品修繕的核算一低值易耗品修繕的核算借：管理費用修繕費借：管理費用修繕費貸：原資料等貸：原資料等二低值易耗品報廢的核算二低值易耗品報廢的核算1、一次轉(zhuǎn)銷法下。、一次轉(zhuǎn)銷法下。按殘值或變價收入，按殘值或變價收入， 借：原資料或庫存現(xiàn)金借：原資料或庫存現(xiàn)金貸：管理費用低值易耗品攤銷貸：管理費用低值易耗品攤銷2、五五攤銷法下。與前同。、五五攤銷法下。與前同。五、低值易耗品出賣和盤盈盤虧的核算五、低值易耗品出賣和盤盈盤虧的核算一低值易耗品出賣的核算一低值易耗品出賣的核算1、在一次攤銷法下。、在一次攤銷法下。借：銀行存款借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅管理費用低值易耗品攤銷管理費用低值易耗品攤銷2、在五五攤銷法下。、在五五攤銷法下。1出賣收入小于攤余價值，那么：出賣收入小于攤余價值，那么：借：銀行存款借：銀行存款周轉(zhuǎn)資料低值易耗品攤銷已攤銷數(shù)周轉(zhuǎn)資料低值易耗品攤銷已攤銷數(shù)管理費