企業(yè)所得稅作業(yè)

1、11第七章企業(yè)所得稅一、單項選擇題1 .下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是（）。A.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公用途B.房地企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)用于經(jīng)營酒店C.某酒廠將產(chǎn)品用于捐贈D.某工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于管理部門使用2 .依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是（A.銷售貨物所得B.權益性投資所得C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權使用費所得合同2009 年3.某美國企業(yè)未在中國設立機構(gòu)場所，2009年初為境內(nèi)企業(yè)提供一項專利使用權,約定使用期限為兩年并分兩年支付。境內(nèi)企業(yè)需要支付費用200萬元，則境內(nèi)企業(yè)應扣繳的所得稅為（）萬元。A.10B.20C.9.5D.194 .下列各

2、項中，屬于不征稅收入的有（）。A.國債利息收入B.因債權人緣故確實無法支付的應付款項C.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費D.接受捐贈收入5 .根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列說法正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的費用一律不得重復扣除B.企業(yè)的不征稅收入產(chǎn)生的費用可以按一般的費用進行扣除C.企業(yè)發(fā)生的工資都可以在稅前扣除D.企業(yè)依照有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費可以扣除6 .某城鎮(zhèn)的一個居民企業(yè)，2009年轉(zhuǎn)讓一項兩年前購買的無形資產(chǎn)所有權。購買時是160萬元，轉(zhuǎn)讓的收入是165萬元。攤銷期限是10年，無殘值。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應當繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。（要求考慮營業(yè)稅、城建稅及教育費附加

3、）A.3.8B.4.25C.6.58D.7.027 .下列關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是（）。A.稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務重組、股權收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等B.企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%,以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項不應當由合并企業(yè)承繼C.企業(yè)債務重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務，應當分解為轉(zhuǎn)讓相關非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產(chǎn)的所得或損失D.股權收購，收購企業(yè)

4、購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的75%,且收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%,被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定8 .某外商投資企業(yè)自行申報以55萬元從境外甲公司（關聯(lián)企業(yè)）購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以50萬元轉(zhuǎn)售給乙公司（非關聯(lián)企業(yè)）。假定該公司的銷售毛利率為20%,企業(yè)所得稅稅率為25%,按再銷售價格法計算，此次銷售業(yè)務應繳納的企業(yè)所得稅為（）元。A.0B.12500C.15000D.250009 .北京市某企業(yè)2008年度境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營虧損20萬元，2009年主營業(yè)務收入980萬，主營業(yè)務成本680萬元，轉(zhuǎn)讓專利

5、技術取得收入500萬元，成本248萬元，營業(yè)稅金及附加30萬元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回投資收益50萬元；國庫券轉(zhuǎn)讓收益25萬元；境外投資企業(yè)虧損40萬元。該企業(yè)2009年應納所得稅額為（）萬元。A.65B.61.55C.60D.68.7510 .根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對長期待攤費用的稅務處理不正確的是（）。A.固定資產(chǎn)修理支出，增加固定資產(chǎn)價值，計提折舊B.固定資產(chǎn)改良支出，有關固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長期待攤費用，在規(guī)定的期間平均攤銷C.固定資產(chǎn)大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資預計尚可使用年限分期攤銷11 .下列關于鼓勵軟件產(chǎn)

6、業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策的陳述，不正確的是（）。A.軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，不征收所得稅B.我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自依法注冊登記年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅C.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅D.企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，經(jīng)過核準，可以加速折舊，最短可為2年12 .下列說法中，符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅征收管理方法的是（A.總機構(gòu)和分支機構(gòu)應分期預繳的企業(yè)所得稅，75%在各分支機構(gòu)間分攤預繳，25%由總機構(gòu)預繳B.總機構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應

7、納所得稅額的25%,在每月或季度終了后15日內(nèi)自行就地申報預繳C.各分支機構(gòu)要進行企業(yè)所得稅匯算清繳D.職工工資所占權重是0.3二、多項選擇題13 甲企業(yè)2009年6月接受捐贈設備一臺，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅款1.7萬元，甲企業(yè)另支付運輸費用0.8萬元。下列說法正確的是（）。A.甲企業(yè)可以抵扣的增值稅進項稅為0萬元B.該項受贈資產(chǎn)會計入賬固定資產(chǎn)原值為10.74萬元C.該項受贈資產(chǎn)會計入賬固定資產(chǎn)原值為12.5萬元D.甲企業(yè)應調(diào)增的應納稅所得稅額為11.7萬元14 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認正確的是（）。A.權益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認收

8、入的實現(xiàn)B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)C.租金收入，按照實際收取租金的日期確認收入的實現(xiàn)D.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)15 下列關于投資資產(chǎn)的成本說法正確的有（）。A.以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本B.以無形資產(chǎn)取得的投資資產(chǎn)，以無形資產(chǎn)的賬面價值為投資產(chǎn)成本C.以自產(chǎn)貨物取得的投資資產(chǎn)，以自產(chǎn)貨物的最高價值和支付的相關稅費為成本D.以外購的貨物取得的投資資產(chǎn)，以該貨物的公允價值和支付的相關稅費為成本16 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列關于收入確認的說法中，正確的有（）。A.銷售商品采用托收承付方

9、式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入B.銷售商品采取預收款方式的，在收到款項時確認收入C.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷貨款時確認收入D.為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入17 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的是（）。A.公益性捐贈支出B.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用C.固定資產(chǎn)的減值準備D.會議費及差旅費18 按現(xiàn)行規(guī)定，在計算應納稅所得額時允許扣除的借款利息支出有（）。A.特別納稅調(diào)整中，納稅人因補繳稅款，稅務機關按規(guī)定加收的利息B.建造固定資產(chǎn)交付使用以后發(fā)生的借款利息C.企業(yè)流動資金借款按不超過金

10、融機構(gòu)同期同類貸款利率計算的利息D.超過金融機構(gòu)貸款利率計算的利息19 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.對在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)應繳納的所得稅，由納稅人自行申報繳納B.對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定勞務費的支付人為扣繳義務人C.扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫D.應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納20 房地產(chǎn)企業(yè)通過正式簽訂房地產(chǎn)銷售合同或房地產(chǎn)預售合同所取得的收入，應確認為銷售收入的實現(xiàn)，下述收入確認正確的有（）。A.采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)

11、品的，應于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)（權利）之日，確認收入的實現(xiàn)B.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)C.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應于實際收到日確認收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認收入的實現(xiàn)D.采取基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應按基價加上按規(guī)定取得的分成額于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)21 在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有（）。A.股息B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得C.租金D.

12、特許權使用費22 .根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計稅基礎的說法中正確的有（）。A.外購的薪炭林，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎B.通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎C.外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎D.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中所有的支出為計稅基礎23 .根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下對于稅收優(yōu)惠政策的描述中，不正確的是（）。A.企業(yè)從事遠洋捕撈項目的所得，免征企業(yè)所得稅；企業(yè)從事海水養(yǎng)殖項目的所得，減半征收企

13、業(yè)所得稅B.企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，可以疊加享受C.對于年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的商業(yè)企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅D.對民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，可以享受減征或免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠24 .某合伙企業(yè)由三個自然人與一個法人企業(yè)組成，則下列說法正確的有()。A.合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅B.如果合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，可以按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額C.合伙協(xié)議可以約定將全部利潤分配給法人企業(yè)D.法人企業(yè)合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，可以合

14、伙企業(yè)的虧損抵減其盈利三、計算題1 .A企業(yè)為國家鼓勵類的高新技術企業(yè)，2009年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:(1)銷售收入6000萬元，租金收入為120萬元;(2)銷售成本4000萬元，稅務機關核定的增值稅700萬元，銷售稅金及附加76.6萬元；(3)銷售費用800萬元，其中廣告費600萬元;(4)管理費用600萬元，其中業(yè)務招待費100萬元、研究新產(chǎn)品開發(fā)費用100萬元；(5)財務費用100萬元，其中向其他企業(yè)借款500萬元，并按利率10%支付利息(銀行同期同類貸款利率6%);(6)營業(yè)外支出50萬元，其中向供貨商支付違約金10萬元，向稅務局支付2008年未納稅款產(chǎn)生的稅款滯納金2萬元，通過公益性

15、社會團體向貧困地區(qū)的捐款10萬元；(7)轉(zhuǎn)讓技術取得收入300萬元，轉(zhuǎn)讓支出為25萬元已經(jīng)在成本費用中列支|要求：按照下列順序回答問題，每問均為合計金額：(1)計算企業(yè)所得稅前可以扣除的廣告費用金額；(2)計算企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務招待費金額；(3)計算企業(yè)所得稅前可以扣除的財務費用；(4)計算企業(yè)所得稅前可以扣除的捐贈；(5)計算該企業(yè)2009年應納稅所得額；(6)計算該企業(yè)2009年度應繳納的企業(yè)所得稅。四、綜合題1 .位于市區(qū)的某醫(yī)藥制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年發(fā)生以下業(yè)務：(1)銷售一批藥品給某醫(yī)院，取得不含稅銷售收入100萬元；(2)12月購進稅控收款機抵扣信息的掃描器

16、具一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款為2萬元，稅金為0.34萬元；(3)折扣銷售甲藥品給A代理商，在同一張增值稅專用發(fā)票上注明銷售額80萬元、折扣額8萬元；另外，銷售給A代理商乙產(chǎn)品240件，乙產(chǎn)品不含稅售價每件3600元；(4)將新研制的一批新藥品乙直接贈送給客戶，成本價20萬元，成本利潤率為15%,該新藥品無同類產(chǎn)品市場銷售價格(已計入營業(yè)外支出)；(5)5月外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元、增值稅34萬元，支付運輸費20萬元，取得貨運發(fā)票，當月因管理不善損失外購材料20%;7月從小規(guī)模納稅人處購進一批材料，取得普通發(fā)票，價稅合計6萬元；(6)12月還進口一套藥品生

17、產(chǎn)設備，關稅完稅價格15萬元，進口關稅稅率為20%(7)發(fā)生管理費用80萬元，其中，管理費用中有當期列支的招待費50萬元；(8)當年發(fā)生廣告和業(yè)務宣傳費20萬元；(9)營業(yè)外支出中包括2009年向工商銀行貸款到期無力償還，被銀行加收罰息3萬元；稅款滯納金1萬元；環(huán)保部門的罰款1萬元；稅務機關核定的其他營業(yè)外支出額是6萬元；(10)上年超過稅前扣除標準扣除的廣告和業(yè)務宣傳費是50萬元；(11)稅務機關核定的準予扣除的銷售成本是30萬元。以上相關發(fā)票均已通過稅務機關認證。要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：(1)計算該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應納稅金合計數(shù)額；(2)計算企業(yè)全年應繳納的增值稅；(

18、3)計算企業(yè)全年收入總額；(4)計算企業(yè)稅前準予扣除的管理費用；(5)計算企業(yè)稅前準予扣除的銷售費用；(6)計算企業(yè)稅前準予扣除的營業(yè)外支出；(7)計算企業(yè)應納稅所得額；(8)計算企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅。2.某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年度經(jīng)主管稅務機關核準結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額為45萬元；2009年度已預繳企業(yè)所得稅130萬元，當年度相關生產(chǎn)經(jīng)營資料如下：(1)企業(yè)坐落在某市區(qū)，全年實際占用土地面積共30000平方米，其中5000平方米為廠區(qū)內(nèi)的綠化區(qū)，企業(yè)的醫(yī)院共占地500平方米，1500平方米土地借給武警部隊作為訓練場地；另外企業(yè)分設的A機構(gòu)占地3000平方米，其中有無償使用

19、公安機關的一塊場地100平方米。(2)企業(yè)擁有自重49.5噸的載貨卡車20輛；自重噸位為15.7噸的掛車15輛。中型載客汽車10輛，其中包括2輛電車，小轎車5輛。(3)企業(yè)當年度的固定資產(chǎn)原值共計6000萬元，其中：房產(chǎn)原值4000萬元，機器設備及其他固定資產(chǎn)原值2000萬元。簽訂租賃合同1份，4月1日將房產(chǎn)原值200萬元的倉庫出租給某代理商存放貨物，出租期限1年，共計租金40萬元，簽訂合同時預收一個季度租金10萬元，其余的在租用期的當季收取。(4)企業(yè)當年簽訂貨物銷售合同35份，記載金額6500萬元。年終實現(xiàn)不含稅銷售額共計6500萬元，取得送貨白運輸費收入58.5萬元；購進原材料，取得防偽

20、稅控增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額4500萬元、進項稅額765萬元；另支付銷售貨物的運輸費20萬元，保險費和裝卸費18萬元，取得運輸公司及其他單位開具的合法貨票。國慶”節(jié)前，將自產(chǎn)的貨物作為福利發(fā)放給本企業(yè)每位員工，市場含稅銷售價每件468元，成本結(jié)轉(zhuǎn)無誤。全年扣除的產(chǎn)品銷售成本3800萬元。(5)投資收益”賬戶記載：某上市公司派發(fā)的股息12萬元、購買國債到期兌付取得利息收入36萬元、國家重點建設債券利息收入24萬元。(6)發(fā)生財務費用200萬元；其中包含與某商業(yè)銀行簽訂1200萬元(借期一年)借款合同支付的銀彳T貸款利息60萬元，與某企業(yè)簽訂2000萬元(借期一年)借款合同支付的年利息120萬元，以及因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬元。(7)發(fā)生管理費用400萬元，其中包括業(yè)務招待費100萬元和新產(chǎn)品開發(fā)費用210萬元，但未包括相關稅金。(8)發(fā)生廣告費740萬元，業(yè)務宣傳費用60萬元，代銷手續(xù)費5萬元。(9)企業(yè)本年度在冊員工500人，全年計入生產(chǎn)成本、費用中的實發(fā)工資總額800萬元(其