企業(yè)轉(zhuǎn)制過(guò)程中審計(jì)的幾個(gè)著重點(diǎn)

1、企業(yè)轉(zhuǎn)制過(guò)程中審計(jì)的幾個(gè)著重點(diǎn)按照中央抓大、調(diào)中、放小的 企業(yè) 改革思路， 目前 對(duì)中小型企業(yè)的轉(zhuǎn)制工作已全面鋪開。由于企業(yè)轉(zhuǎn)制工作是新惹事物，在實(shí)際操作過(guò)程中還存在一些 問題 ，需要不斷完善和改進(jìn)。根據(jù)筆者從事轉(zhuǎn)制工作的體會(huì)，對(duì)轉(zhuǎn)制工作中較易無(wú)視的幾個(gè)重點(diǎn)作一 分析 ，供 參考 ：一、審計(jì)轉(zhuǎn)型企業(yè)是否在在帳外資產(chǎn)。對(duì)帳外資產(chǎn)的審計(jì)是轉(zhuǎn)制操作過(guò)程中的一個(gè)難點(diǎn)，在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注二個(gè)部分帳外資產(chǎn)：實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)即固定資產(chǎn)和貸幣形態(tài)的資產(chǎn)小金庫(kù)。由于這部分資產(chǎn)在帳面上沒有反映，而且隱藏也較深，假設(shè)審計(jì)僅浮于外表，那這部分資產(chǎn)極易流失。分析其帳外資產(chǎn)的形成原因，有客觀的、也有主觀的。從客觀上分析

2、由于企業(yè)平時(shí) 會(huì)計(jì) 核算不標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)管理松馳、會(huì)計(jì)信息失真而造成帳外資產(chǎn)。從主觀上分析，企業(yè)為了小團(tuán)體利益，想盡方法鉆政策空子形成的帳外資產(chǎn)、小金庫(kù)等，特別是企業(yè)在轉(zhuǎn)制過(guò)程中這種成心行為更加突出。那么在轉(zhuǎn)制過(guò)程中如何正確判斷呢？對(duì)于前一種情況，審計(jì)人員只要在企業(yè)會(huì)計(jì)人員的配合下，通過(guò)實(shí)物盤點(diǎn)、帳目清理、核對(duì)等一系列操作，較易地發(fā)現(xiàn)是否有帳外資產(chǎn)。對(duì)于后一種情況就復(fù)雜多了，比方對(duì)固定資產(chǎn)帳外清理不僅要對(duì)實(shí)物進(jìn)展盤點(diǎn)，而且還要審核近幾年費(fèi)用支中有無(wú)添置的固定資產(chǎn)，而不入固定資產(chǎn)帳的；有無(wú)經(jīng)營(yíng)性租出的固定資產(chǎn)隨意核銷帳面的現(xiàn)象；有無(wú)融資租入的固定資產(chǎn)不按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安

3、裝調(diào)試費(fèi)等支出作為原價(jià)入帳的；有無(wú)自行建造的固定資產(chǎn)不按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出作為原價(jià)入帳的等一系問題進(jìn)展檢查，才能判斷出是否存在帳外固定資產(chǎn)。再比方對(duì)是否存在小金庫(kù)的審計(jì)，需通過(guò)重點(diǎn)檢查企業(yè)資金運(yùn)行情況，看有無(wú)資金體外循規(guī)，詳細(xì)說(shuō)可以從以下幾點(diǎn)著手：l、查看企業(yè)的收款收據(jù)，看其收據(jù)號(hào)碼是否連號(hào)，有無(wú)已開收據(jù)未入帳的現(xiàn)象；2、審計(jì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入各工程的金額是否足額入帳；3、檢查企業(yè)的應(yīng)收、應(yīng)付帳款中有無(wú)虛假現(xiàn)象；4、核查企業(yè)是否有收回已核銷壞帳損失不作帳務(wù)處理，直接轉(zhuǎn)為小金庫(kù)的等。三、對(duì)轉(zhuǎn)制基準(zhǔn)日前發(fā)生的業(yè)務(wù)收入應(yīng)正確計(jì)量。收入是利潤(rùn)的主要來(lái)源，也是最終轉(zhuǎn)化為凈資產(chǎn)的源頭，但是在 企業(yè)

4、 轉(zhuǎn)制過(guò)程中，轉(zhuǎn)制人為了侵占國(guó)家利益，往往采取將轉(zhuǎn)制基準(zhǔn)日前發(fā)生的業(yè)務(wù)收入延期到轉(zhuǎn)制基準(zhǔn)日之后入帳。根據(jù)企業(yè) 會(huì)計(jì) 準(zhǔn)那么及會(huì)計(jì)制度規(guī)定，業(yè)務(wù)收支入的入帳時(shí)間應(yīng)該是在企業(yè)發(fā)出商品或者已提供勞務(wù)，同時(shí)收訖貨款或獲得索取價(jià)款憑據(jù)時(shí)，作為業(yè)務(wù)收入的入帳時(shí)間。比方采用托收承付結(jié)算方式的應(yīng)以發(fā)出商品獲得運(yùn)單并向銀行辦妥托收的時(shí)間作為業(yè)務(wù)收入入帳時(shí)間，采用分期收款方式發(fā)出商品時(shí)，應(yīng)按合同約定的收款日期分期反映收入，再比方企業(yè)提供的勞務(wù)，應(yīng)按勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)入帳時(shí)間。審計(jì)人員應(yīng)正確判斷轉(zhuǎn)制基準(zhǔn)日前發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入是否已全部入帳、有無(wú)遺漏，特別要檢查轉(zhuǎn)制前幾個(gè)月的每筆業(yè)務(wù)收入，有無(wú)已開票不入帳的現(xiàn)象。四、應(yīng)正

5、確鑒別核實(shí)應(yīng)收賬款中的壞賬損失部分。壞帳損失是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收帳款。轉(zhuǎn)制過(guò)程中對(duì)應(yīng)收帳款的清理是必要的，尤其是對(duì)應(yīng)收帳款中的壞帳損失部分確實(shí)認(rèn)更為重要，是關(guān)系到凈資產(chǎn)的增減及其轉(zhuǎn)制人和國(guó)家集體的利益。在轉(zhuǎn)制過(guò)程中轉(zhuǎn)制人往往為了自己利益而違犯壞帳損失確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，把一部分不應(yīng)作為壞帳損失的應(yīng)收帳款也作為壞帳損失進(jìn)展處理，減少收益。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么只有符合以下條件的應(yīng)收帳款才能確認(rèn)為壞帳：l、債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回；2、債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回；3、債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)說(shuō)明無(wú)法收回或收回的可能性極小。審計(jì)人員在清理應(yīng)收帳款中，應(yīng)重點(diǎn)對(duì)已核銷壞帳按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定進(jìn)展核對(duì)、鑒別，做到筆筆有落實(shí)。對(duì)屬外地的應(yīng)收帳款中壞帳可以發(fā)函查詢，對(duì)金額較大的需派員上門核對(duì)，以保證已核銷壞帳損失真實(shí)、正確、可靠。五、提取的各種福利性基金正確核對(duì)。為了做到客觀、公正，既保證轉(zhuǎn)制企業(yè)職工的利益、又保證國(guó)有資產(chǎn)的不流失。對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)制基準(zhǔn)日前提取的各種養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付工資等福利性資金應(yīng)正確核對(duì)。把審計(jì)的重點(diǎn)放在檢查企業(yè)提取的