第10章物流成本控制的基本方法ppt課件

1、WULIUCHENGBENGUANLI第十章 物流成本控制的基本方法WULIUCHENGBENGUANLIWULIUCHENGBENGUANLI 通過對本章內(nèi)容的學(xué)習(xí)，初通過對本章內(nèi)容的學(xué)習(xí)，初步掌握彈性預(yù)算與零基預(yù)算步掌握彈性預(yù)算與零基預(yù)算法、目標(biāo)成本法、責(zé)任成本法、目標(biāo)成本法、責(zé)任成本法等物流成本控制的基本方法等物流成本控制的基本方法法 。WULIUCHENGBENGUANLI第一節(jié) 彈性預(yù)算法與零基預(yù)算法 WULIUCHENGBENGUANLIWULIUCHENGBENGUANLI所謂所謂“彈性預(yù)算彈性預(yù)算”，是指在編制費，是指在編制費用預(yù)算時，預(yù)先估計到計劃期內(nèi)業(yè)用預(yù)算時，預(yù)先估計到計

2、劃期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，編制出一套務(wù)量可能發(fā)生的變動，編制出一套能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費用預(yù)算，以能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費用預(yù)算，以便分別反映在各該業(yè)務(wù)量的情況下便分別反映在各該業(yè)務(wù)量的情況下所應(yīng)開支費用水平的一種預(yù)算。所應(yīng)開支費用水平的一種預(yù)算。WULIUCHENGBENGUANLI 彈性預(yù)算的基本原理是：彈性預(yù)算的基本原理是： 把成本費用按成本習(xí)性分為變動費用與把成本費用按成本習(xí)性分為變動費用與固定費用兩大部分，由于固定費用在其固定費用兩大部分，由于固定費用在其相關(guān)范圍內(nèi)，其總額一般不隨業(yè)務(wù)量的相關(guān)范圍內(nèi)，其總額一般不隨業(yè)務(wù)量的增減而變動，因此在按照實際業(yè)務(wù)量對增減而變動，因此在按照實際業(yè)務(wù)量

3、對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整時，只需調(diào)整變動費用即預(yù)算進(jìn)行調(diào)整時，只需調(diào)整變動費用即可?？?。WULIUCHENGBENGUANLI計劃業(yè)務(wù)量計劃業(yè)務(wù)量單位變動成本單位變動成本固定費用總額固定費用總額費用預(yù)算總額費用預(yù)算總額WULIUCHENGBENGUANLI 彈性預(yù)算具有下述特點：彈性預(yù)算具有下述特點： 彈性預(yù)算可根據(jù)各種不同的業(yè)務(wù)量水平彈性預(yù)算可根據(jù)各種不同的業(yè)務(wù)量水平進(jìn)行編制，也可隨時按實際業(yè)務(wù)量進(jìn)行進(jìn)行編制，也可隨時按實際業(yè)務(wù)量進(jìn)行調(diào)整調(diào)整,具有伸縮性。具有伸縮性。 彈性預(yù)算的編制是以成本可劃分為變動彈性預(yù)算的編制是以成本可劃分為變動費用與固定費用為前提的。費用與固定費用為前提的。WULIUCHEN

4、GBENGUANLI 彈性預(yù)算在成本控制中可用于編制彈性預(yù)算在成本控制中可用于編制各種費用預(yù)算。下面僅以某公司銷各種費用預(yù)算。下面僅以某公司銷售部門的推銷及管理費用預(yù)算為例，售部門的推銷及管理費用預(yù)算為例，說明彈性預(yù)算的編制方法。說明彈性預(yù)算的編制方法。WULIUCHENGBENGUANLIWULIUCHENGBENGUANLI 業(yè)務(wù)量計量對象的選取，應(yīng)以代表業(yè)務(wù)量計量對象的選取，應(yīng)以代表性強、直觀性強為原則。就銷售部性強、直觀性強為原則。就銷售部門來講，其推銷及管理費用預(yù)算的門來講，其推銷及管理費用預(yù)算的業(yè)務(wù)量計量對象可選取實物量，也業(yè)務(wù)量計量對象可選取實物量，也可選取銷售額。選取實物量作為

5、業(yè)可選取銷售額。選取實物量作為業(yè)務(wù)量計量對象的代表性與直觀性較務(wù)量計量對象的代表性與直觀性較強。強。WULIUCHENGBENGUANLIWULIUCHENGBENGUANLI 幾種作法：幾種作法： 把業(yè)務(wù)量范圍確定在正常銷售量的把業(yè)務(wù)量范圍確定在正常銷售量的60%至至120%之間；之間； 把歷史上的最低銷售量和最高銷售量分把歷史上的最低銷售量和最高銷售量分別作為業(yè)務(wù)量范圍的下限和上限；別作為業(yè)務(wù)量范圍的下限和上限； 對企業(yè)預(yù)算期的業(yè)務(wù)量作出悲觀預(yù)測和對企業(yè)預(yù)算期的業(yè)務(wù)量作出悲觀預(yù)測和樂觀預(yù)測樂觀預(yù)測,分別作為業(yè)務(wù)量的上限和下限。分別作為業(yè)務(wù)量的上限和下限。WULIUCHENGBENGUANL

6、IWULIUCHENGBENGUANLI 彈性預(yù)算的表達(dá)方式主要彈性預(yù)算的表達(dá)方式主要有列表法和公式法。有列表法和公式法。WULIUCHENGBENGUANLI 例：某公司銷售部門某產(chǎn)品在正常例：某公司銷售部門某產(chǎn)品在正常情況下，全年銷售額預(yù)計為情況下，全年銷售額預(yù)計為5000件。件。要求在其要求在其70%至至120%之間按間隔之間按間隔10%的銷售量以及按表的銷售量以及按表4-1中的各項中的各項成本費用的標(biāo)準(zhǔn)編制其彈性預(yù)算。成本費用的標(biāo)準(zhǔn)編制其彈性預(yù)算。WULIUCHENGBENGUANLI成本項目成本項目費用與銷售量的關(guān)系費用與銷售量的關(guān)系銷貨傭金銷貨傭金包裝費包裝費裝卸費裝卸費管理人員工

7、資管理人員工資保險費保險費廣告費廣告費辦公費辦公費按銷量每件支付按銷量每件支付2元津貼元津貼按銷量每件支付按銷量每件支付1元津貼元津貼基本工資基本工資2100元，另按銷量每件支付元，另按銷量每件支付1.5元津貼元津貼基本工資基本工資30000元，另按銷量每件支付元，另按銷量每件支付0.1元津貼元津貼2000元元30000元元40000元元表表4-1 4-1 WULIUCHENGBENGUANLI 根據(jù)表根據(jù)表4-1所列資料編制該銷所列資料編制該銷售部門的推銷及管理費用彈售部門的推銷及管理費用彈性預(yù)算如表性預(yù)算如表4-2所示。所示。WULIUCHENGBENGUANLI費用項目費用項目單位變動單

8、位變動費用（元費用（元/件）件）銷售量銷售量(件件)350004000045000500005500060000變動費用：變動費用：銷貨傭金銷貨傭金包裝費包裝費裝卸費裝卸費管理人員管理人員小計小計固定費用：固定費用：裝卸費裝卸費管理人員管理人員保險費保險費廣告費廣告費辦公費辦公費小計小計2.001.001.500.1070000350005250035001610002100300002000300004000010410080000400006000040001840002100300002000300004000010410090000450006750045002070002100300

9、0020003000040000104100100000500007500050002300002100300002000300004000010410011000055000825005500253000210030000200030000400001041001200006000090000600027600021003000020003000040000104100合計合計265100288100311100334100357100380100表表4-24-2WULIUCHENGBENGUANLIa a為固定費用總額為固定費用總額b b為單位變動費用為單位變動費用x x為計劃銷售量為計劃

10、銷售量WULIUCHENGBENGUANLI以上例為例，求出以上例為例，求出a a與與b b的數(shù)值，如表的數(shù)值，如表4-34-3所示。所示。費用項目費用項目固定費用固定費用a單位變動費用單位變動費用b銷貨傭金銷貨傭金包裝費包裝費裝卸費裝卸費管理人員工資管理人員工資保險費保險費廣告費廣告費辦公費辦公費210030000200030000400002.001.001.500.10合計合計1041004.60表4-3WULIUCHENGBENGUANLI 通過表通過表4-3的計算，可得出的計算，可得出a與與b的數(shù)的數(shù)值，分別為值，分別為104100元和元和4.60元。當(dāng)元。當(dāng)計劃銷量或?qū)嶋H銷量計劃銷

11、量或?qū)嶋H銷量x在相關(guān)范在相關(guān)范圍內(nèi)，均可用下式計算出相應(yīng)的推圍內(nèi)，均可用下式計算出相應(yīng)的推銷及管理費用預(yù)算總額：銷及管理費用預(yù)算總額： y1041004.60 xWULIUCHENGBENGUANLI 例如例如,該公司當(dāng)年實際銷量為該公司當(dāng)年實際銷量為55000件件,則相應(yīng)的預(yù)算總額應(yīng)為則相應(yīng)的預(yù)算總額應(yīng)為 1041004.6055000 =357100(元元)WULIUCHENGBENGUANLIWULIUCHENGBENGUANLI 零基預(yù)算，不同于傳統(tǒng)的預(yù)算編制零基預(yù)算，不同于傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，它對于任何一項預(yù)算支出，方法，它對于任何一項預(yù)算支出，不是以過去或現(xiàn)有費用水平為基礎(chǔ)，不是以

12、過去或現(xiàn)有費用水平為基礎(chǔ)，而是一切都以零為起點，從根本上而是一切都以零為起點，從根本上考慮它們的必要性及其數(shù)額的多少。考慮它們的必要性及其數(shù)額的多少。WULIUCHENGBENGUANLIWULIUCHENGBENGUANLI第二節(jié) 目標(biāo)成本法WULIUCHENGBENGUANLI目標(biāo)成本法基本過程WULIUCHENGBENGUANLIWULIUCHENGBENGUANLI充分調(diào)動企業(yè)各個部門或各級組織以及充分調(diào)動企業(yè)各個部門或各級組織以及職工個人的工作主動性、積極性，圍繞職工個人的工作主動性、積極性，圍繞共同的成本目標(biāo)而努力做好本職工作。共同的成本目標(biāo)而努力做好本職工作。將成本指標(biāo)層層分解落

13、實，使其與實際將成本指標(biāo)層層分解落實，使其與實際發(fā)生的生產(chǎn)費用進(jìn)行對比，揭示差異，發(fā)生的生產(chǎn)費用進(jìn)行對比，揭示差異，查明原因，采取措施，以防止損失和浪查明原因，采取措施，以防止損失和浪費的發(fā)生，起到控制成本的作用。費的發(fā)生，起到控制成本的作用。WULIUCHENGBENGUANLIWULIUCHENGBENGUANLIWULIUCHENGBENGUANLI 倒扣測算法是根據(jù)通過市場調(diào)查倒扣測算法是根據(jù)通過市場調(diào)查確定的顧客可接受的單位價格，確定的顧客可接受的單位價格，扣除企業(yè)預(yù)期達(dá)到的單位產(chǎn)品利扣除企業(yè)預(yù)期達(dá)到的單位產(chǎn)品利潤等倒算出單位產(chǎn)品目標(biāo)成本的潤等倒算出單位產(chǎn)品目標(biāo)成本的方法。方法。WU

14、LIUCHENGBENGUANLI品品期期間間費費用用預(yù)預(yù)計計單單位位產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品品稅稅金金預(yù)預(yù)計計單單位位目目標(biāo)標(biāo)利利潤潤單單位位產(chǎn)產(chǎn)品品單單價價預(yù)預(yù)計計目目標(biāo)標(biāo)成成本本單單位位產(chǎn)產(chǎn)品品WULIUCHENGBENGUANLI 例：某新產(chǎn)品預(yù)計單位產(chǎn)品售價為例：某新產(chǎn)品預(yù)計單位產(chǎn)品售價為2000元，元，單位產(chǎn)品目標(biāo)利潤為單位產(chǎn)品目標(biāo)利潤為300元，國家規(guī)定該產(chǎn)元，國家規(guī)定該產(chǎn)品稅率為品稅率為10%，預(yù)計單位產(chǎn)品期間費用為，預(yù)計單位產(chǎn)品期間費用為200元。據(jù)倒扣測算法計算式，可求得該產(chǎn)元。據(jù)倒扣測算法計算式，可求得該產(chǎn)品的目標(biāo)成本。品的目標(biāo)成本。 該產(chǎn)品單位產(chǎn)品目標(biāo)成本為：該產(chǎn)品單位產(chǎn)品目標(biāo)成本為

15、： 2000-300-200010%-200=1300元）元）WULIUCHENGBENGUANLIWULIUCHENGBENGUANLI 比價測算法是將新產(chǎn)品與曾經(jīng)生產(chǎn)比價測算法是將新產(chǎn)品與曾經(jīng)生產(chǎn)過的功能相近的老產(chǎn)品進(jìn)行對比，過的功能相近的老產(chǎn)品進(jìn)行對比，凡新老產(chǎn)品結(jié)構(gòu)相同的零部件，按凡新老產(chǎn)品結(jié)構(gòu)相同的零部件，按老產(chǎn)品現(xiàn)有成本指標(biāo)測定，對新老老產(chǎn)品現(xiàn)有成本指標(biāo)測定，對新老產(chǎn)品不同的部件，應(yīng)按預(yù)計的新的產(chǎn)品不同的部件，應(yīng)按預(yù)計的新的材料消耗定額、工時定額、費用標(biāo)材料消耗定額、工時定額、費用標(biāo)準(zhǔn)等加以估價測定。準(zhǔn)等加以估價測定。WULIUCHENGBENGUANLI 例：某企業(yè)在型產(chǎn)品的例：

16、某企業(yè)在型產(chǎn)品的基礎(chǔ)上，通過技術(shù)改造，推出基礎(chǔ)上，通過技術(shù)改造，推出型新產(chǎn)品。原型型新產(chǎn)品。原型產(chǎn)品單位產(chǎn)品成本為產(chǎn)品單位產(chǎn)品成本為100元。共由元。共由甲、乙、丙、丁甲、乙、丙、丁4個零件組成。個零件組成。WULIUCHENGBENGUANLI 型產(chǎn)品中的甲零件選材，型產(chǎn)品中的甲零件選材，改用工程塑料以代替不銹鋼材料，改用工程塑料以代替不銹鋼材料，每件節(jié)約成本每件節(jié)約成本3元；乙零件提高拋元；乙零件提高拋光精度，每件增加成本光精度，每件增加成本2元；丁材元；丁材料進(jìn)行烤漆工藝處理，每件增加料進(jìn)行烤漆工藝處理，每件增加成本成本3元；丙零件材料與工藝無變元；丙零件材料與工藝無變化?；ULIU

17、CHENGBENGUANLI據(jù)此可推定型產(chǎn)品據(jù)此可推定型產(chǎn)品的單位產(chǎn)品目標(biāo)成本為：的單位產(chǎn)品目標(biāo)成本為：100-3+2+3=102元）元）WULIUCHENGBENGUANLIWULIUCHENGBENGUANLI 本本量量利分析法，是指在利潤目利分析法，是指在利潤目標(biāo)、固定成本目標(biāo)和銷量目標(biāo)既標(biāo)、固定成本目標(biāo)和銷量目標(biāo)既定的前提下，對單位變動成本目定的前提下，對單位變動成本目標(biāo)進(jìn)行匡算的方法。標(biāo)進(jìn)行匡算的方法。WULIUCHENGBENGUANLI預(yù)計銷售量預(yù)計銷售量利潤固定成本利潤固定成本售價售價單位單位變動成本變動成本目標(biāo)單位目標(biāo)單位WULIUCHENGBENGUANLI 例：某車間加工

18、一種新產(chǎn)品投放市場，據(jù)分析，其單價不能高于同類產(chǎn)品單價的120%，即單價不能超過50元。預(yù)計加工該產(chǎn)品的固定性加工費用如設(shè)備折舊費等全年為3000元。該產(chǎn)品的目標(biāo)利潤為20000元，據(jù)市場調(diào)查估算的銷售量為1150件。試匡算該產(chǎn)品的目標(biāo)單位變動成本。WULIUCHENGBENGUANLI據(jù)上式，該產(chǎn)品的目標(biāo)單位變據(jù)上式，該產(chǎn)品的目標(biāo)單位變動成本為：動成本為：（元）（元）30115030002000050WULIUCHENGBENGUANLIWULIUCHENGBENGUANLI 功能成本分析法，是以盡可能少的功能成本分析法，是以盡可能少的成本為用戶提供其所需求的必要功成本為用戶提供其所需求的必

19、要功能或必要服務(wù)，或按功能與成本的能或必要服務(wù)，或按功能與成本的匹配關(guān)系，將產(chǎn)品成本按組成產(chǎn)品匹配關(guān)系，將產(chǎn)品成本按組成產(chǎn)品的各個零部件的必要功能進(jìn)行合理的各個零部件的必要功能進(jìn)行合理分配，以達(dá)到優(yōu)化成本設(shè)計和實現(xiàn)分配，以達(dá)到優(yōu)化成本設(shè)計和實現(xiàn)成本控制目的的一種方法。成本控制目的的一種方法。WULIUCHENGBENGUANLI成本成本功能功能價值價值指一種新產(chǎn)品、零件指一種新產(chǎn)品、零件或一項服務(wù)所具有的或一項服務(wù)所具有的用途或使用價值）用途或使用價值）指產(chǎn)品的壽命周期成本指產(chǎn)品的壽命周期成本是功能與成本的比值，與通常的價值概是功能與成本的比值，與通常的價值概念并不相同，它表明以某種代價取得某

20、念并不相同，它表明以某種代價取得某種使用價值是否合理、是否值得種使用價值是否合理、是否值得WULIUCHENGBENGUANLI和和全部零件的功能分?jǐn)?shù)之全部零件的功能分?jǐn)?shù)之某零件的功能分?jǐn)?shù)某零件的功能分?jǐn)?shù)價系數(shù)價系數(shù)功能評功能評WULIUCHENGBENGUANLI 根據(jù)價值工程原理，某零件的成本高低根據(jù)價值工程原理，某零件的成本高低應(yīng)該與該零件的功能重要程度相匹配。應(yīng)該與該零件的功能重要程度相匹配。換句話說，某零件的功能評價系數(shù)數(shù)值換句話說，某零件的功能評價系數(shù)數(shù)值比其他零件高，則應(yīng)配以較高的成本。比其他零件高，則應(yīng)配以較高的成本。同理，假如某零件的成本較高，但其功同理，假如某零件的成本較高

21、，但其功能在產(chǎn)品中相對較低，則說明這個零件能在產(chǎn)品中相對較低，則說明這個零件的成本分析偏高，應(yīng)予以改進(jìn)。的成本分析偏高，應(yīng)予以改進(jìn)。WULIUCHENGBENGUANLI 將組成某單位產(chǎn)品的各個零部件逐將組成某單位產(chǎn)品的各個零部件逐一地進(jìn)行一對一的比較，進(jìn)而確定一地進(jìn)行一對一的比較，進(jìn)而確定其相對的重要程度，即匯總求出各其相對的重要程度，即匯總求出各零件的功能分?jǐn)?shù)，并據(jù)以計算出各零件的功能分?jǐn)?shù)，并據(jù)以計算出各零件的功能評價系數(shù)。零件的功能評價系數(shù)。WULIUCHENGBENGUANLI 可由幾個有關(guān)的專業(yè)人員如產(chǎn)可由幾個有關(guān)的專業(yè)人員如產(chǎn)品設(shè)計人員、材料定額人員、采品設(shè)計人員、材料定額人員、采

22、購人員等分別進(jìn)行評價，然后購人員等分別進(jìn)行評價，然后用平均分?jǐn)?shù)來表示零件的功能分用平均分?jǐn)?shù)來表示零件的功能分?jǐn)?shù)。數(shù)。WULIUCHENGBENGUANLIWULIUCHENGBENGUANLI 例：某產(chǎn)品有例：某產(chǎn)品有8個零件組裝而成，各零件個零件組裝而成，各零件的功能分?jǐn)?shù)由的功能分?jǐn)?shù)由8位專家進(jìn)行評價即強制位專家進(jìn)行評價即強制打分）。若以、打分）。若以、分別表示這、分別表示這8個零件的名稱，在此個零件的名稱，在此給出其中的一位專家專家甲對這給出其中的一位專家專家甲對這8個個零件功能的評價結(jié)果見表零件功能的評價結(jié)果見表4-4以及這以及這8個專家的功能評價匯總結(jié)果見表個專家的功能評價匯總結(jié)果見表

23、4-5）。）。WULIUCHENGBENGUANLI序號序號零件名稱零件名稱一對一進(jìn)行打分一對一進(jìn)行打分各零件得分情各零件得分情況況0111111611111117000100120011111500000000001010130010111400001001全部零件得分合計全部零件得分合計28表表4-44-4WULIUCHENGBENGUANLI功能評價系數(shù)匯總表序序號號零件零件名稱名稱各專家評價結(jié)果各專家評價結(jié)果甲甲 乙乙 丙丙 丁丁 戊戊 己己 庚庚 辛辛 小計小計平均平均得分得分評價系評價系數(shù)數(shù)6725034156261242643513517716023276242241543324

24、5266341431754322414945203692232116.1255.6252.54.51.1252.7541.3750.21880.20090.08930.16070.04020.09820.14290.0491合計合計2828282828282828224281.000表4- 5WULIUCHENGBENGUANLI總成本總成本組成該產(chǎn)品的全部零件組成該產(chǎn)品的全部零件某零件成本某零件成本系數(shù)系數(shù)成本成本W(wǎng)ULIUCHENGBENGUANLI表表4-6序序號號零件零件名稱名稱功能評功能評價系數(shù)價系數(shù)成本系數(shù)成本系數(shù)價值價值系數(shù)系數(shù)當(dāng)前成本當(dāng)前成本(即單位變即單位變動成本動成本)按功

25、能評價按功能評價系數(shù)分配成系數(shù)分配成本（元）本（元）應(yīng)降低成應(yīng)降低成本額（元）本額（元）(1)(2)(3)(4)=(2)(3)(5)(6)= 目標(biāo)成目標(biāo)成本本30元元(2)(7)=(5)-(6)0.21880.20090.08930.16070.04020.09820.14290.04910.300.220.080.020.060.200.100.020.7293+0.91321.11638.0350-0.6700+0.4910+1.4290-2.4550-12.008.803.200.802.408.004.000.806.5646.0272.6794.8121.2062.9464.2871

26、.473-5.44-2.77-0.52+4.01-1.19-5.05+0.29+0.67合計合計1.001.00-4030-10注：標(biāo)有注：標(biāo)有“+”“+”的價值系數(shù)表示該零件的成本匹配過剩；標(biāo)有的價值系數(shù)表示該零件的成本匹配過剩；標(biāo)有“-”“-”的價的價值系數(shù)表示該零件的成本匹配不足。值系數(shù)表示該零件的成本匹配不足。WULIUCHENGBENGUANLI成本系數(shù)成本系數(shù)功能評價系數(shù)功能評價系數(shù)系數(shù)系數(shù)價值價值WULIUCHENGBENGUANLI 從理論上講，如果某零件的價值系數(shù)接從理論上講，如果某零件的價值系數(shù)接近于近于1如零件和零件的情況），兩如零件和零件的情況），兩者是相適應(yīng)的；如果某

27、零件的價值系數(shù)者是相適應(yīng)的；如果某零件的價值系數(shù)偏大，則說明其成本匹配不足，如果某偏大，則說明其成本匹配不足，如果某零件的價值系數(shù)過于偏??；則說明其成零件的價值系數(shù)過于偏小；則說明其成本匹配過剩。顯然，零件的價值系數(shù)過本匹配過剩。顯然，零件的價值系數(shù)過于偏小者，應(yīng)是成本控制的重點，如表于偏小者，應(yīng)是成本控制的重點，如表4-6所示。所示。 WULIUCHENGBENGUANLI價系數(shù)價系數(shù)功能評功能評目標(biāo)成本目標(biāo)成本該產(chǎn)品的該產(chǎn)品的目標(biāo)成本目標(biāo)成本某零件的某零件的WULIUCHENGBENGUANLI 計算各零件的成本降低額，以確定計算各零件的成本降低額，以確定各零件按功能評價系數(shù)和產(chǎn)品目標(biāo)各零

28、件按功能評價系數(shù)和產(chǎn)品目標(biāo)成本要求的升降幅度，如表成本要求的升降幅度，如表4-6所示。所示。WULIUCHENGBENGUANLI【練習(xí)題】答案WULIUCHENGBENGUANLI一、一、表表4-19 4-19 收入、成本和利潤彈性預(yù)算收入、成本和利潤彈性預(yù)算表列表法）表列表法） 單位：元單位：元項目項目10001000（件）（件） 15001500（件）（件） 20002000（件）（件） 25002500（件）（件）銷售收入銷售收入50000500007500075000100000100000125000125000變動成本變動成本2000020000300003000040000400005000050000邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)3000030000450004500060000600007500075000固定成本固定成本1500015000150001500015000150001500015000利潤利潤1500015000300003000045000450006000060000WULIUCHENGBENGUANLI表4-20 收入、成本和利潤彈性預(yù)算完成情況對照表列表法） 單位：元項目項目彈性預(yù)算彈性預(yù)算（15001500）實際實際（15001500）預(yù)算差異預(yù)算差異成本差異成本差異銷售收入銷售收入7500075000750007500025000