小企業(yè)會計準則的會計科目

1、122小準則與小制度的會計科目銜接順序編號小準則會計科目與小制度會計科目銜接、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金核算內(nèi)容基本相冋21002銀行存款31012其他貨幣資金41101短期投資51121應收票據(jù)61122應收賬款71123預付賬款核算內(nèi)容基本相同， 預付賬款不多的 企業(yè)可并入“應付賬款”的貸方。81131應收股利核算內(nèi)容與原“應收股息”基本相同， 根據(jù)原“應收股息”余額分析填列91132應收利息101221其他應收款核算內(nèi)容基本相同111401材料米購核算內(nèi)容基本相同， 米用支付手續(xù)費 方式委托其他單位代銷商品的小企 業(yè)可單獨設置“委托代銷商品”科目。121402在途物資131403原材料14

2、1404材料成本差異151405庫存商品161407商品進銷差價171408委托加工物資181411周轉(zhuǎn)材料核算庫存周轉(zhuǎn)材料成本，包括包裝 物、低值易耗品及建筑業(yè)的鋼模板、 木模板、腳手架等，對應于原“低值 易耗品”科目。如果單獨設置“低值 易耗品”和“包裝物”，應根據(jù)原“低 值易耗品”科目分析確定。191421消耗性生物資產(chǎn)農(nóng)林牧漁小企業(yè)，根據(jù)原“存貨”科 目分析確定。201501長期債券投資核算內(nèi)容基本相同211511長期股權投資核算內(nèi)容基本相同，但核算方法不同。若賬面價值咼于投資成本，被投 資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤時， 沖減賬面價值直至原投資成本。123沒有設置“短期投資跌價準備”、

3、“壞賬準備”、“存貨跌 價準備”科目，原余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一一未分配利潤” 科目。沒有設置“待攤費用”科目，對原余額分析填列“預付 賬款”等科目。小企業(yè)可增設“待攤費用”科目，對余 額按原攤銷期限繼續(xù)攤銷。資產(chǎn)負債表日，對于尚未攤 銷完畢的待攤費用余額，應根據(jù)其性質(zhì)進行分析，在資 產(chǎn)負債表 預付賬款”、其他流動資產(chǎn)”等項目中填列。221601固定資產(chǎn)核算內(nèi)容基本相同231602累計折舊241604在建工程251605工程物資261606固定資產(chǎn)清理271621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)核算農(nóng)林牧漁小企業(yè)生產(chǎn)性生物資 產(chǎn)的原價（成本）及成熟生產(chǎn)性生物 資產(chǎn)累計折舊。應對原固定資產(chǎn)”和累計折舊”科目的余額進行

4、分析確定。281622生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 累計折舊291701無形資產(chǎn)核算無形資產(chǎn)成本及其計提的累計 攤銷，應對原 無形資產(chǎn) 科目余額進 行分析，將無形資產(chǎn)成本的金額轉(zhuǎn)入 新無形資產(chǎn)”科目，將無形資產(chǎn)已計 提的累計攤銷額轉(zhuǎn)入新累計攤銷”科目；如上述調(diào)整不切實可行的，應 將原賬中無形資產(chǎn)”科目的余額直接 轉(zhuǎn)入新賬中無形資產(chǎn)”科目。301702累計攤銷311801長期待攤費用核算內(nèi)容略有不同。將籌建期間內(nèi)發(fā) 生的尚未攤銷完畢的開辦費沖減利潤分配一一未分配利潤”科目。321901待處理財產(chǎn)損溢二、負債類332001短期借款核算內(nèi)容基本相同342201應付票據(jù)352202應付賬款362203預收賬款預收款

5、項不多的，可直接記入應收賬 款”科目貸方。124372211應付職工薪酬核算根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各 種薪酬，外商投資小企業(yè)從凈利潤中 提取的職工獎勵及福利基金也通過 該科目核算。應將原應付工資”和應付福利費”科目的余額一并轉(zhuǎn)入 應付職工薪酬”科目。382221應交稅費核算應交納各種稅費。應將原應交稅金”和其他應交款”科目的余額一 并轉(zhuǎn)入應交稅費”科目。392231應付利息402232應付利潤核算內(nèi)容基本相同412241其他應付款422401遞延收益收到與資產(chǎn)相關的政府補助，應當確 認為遞延收益，并在相關資產(chǎn)的使用 壽命內(nèi)平均分配，計入營業(yè)外收入。收到的其他政府補助，用于補償本企 業(yè)以后期間

6、的相關費用或虧損的，確 認為遞延收益，并在確認相關費用或 發(fā)生虧損的期間，計入營業(yè)外收入。432501長期借款核算內(nèi)容基本相同442701長期應付款沒有設置預提費用”科目，但可增設。不再增設 預提費 用”科目的，應對原預提費用”科目余額進行分析，轉(zhuǎn)入應付利息”其他應付款”等科目。增設預提費用” 科目的，應將原預提費用”科目余額直接轉(zhuǎn)入，并在以后期間實際支付時予以沖銷。資產(chǎn)負債表日，對于尚未 沖減完畢的預提費用余額，應根據(jù)其性質(zhì)進行分析，在 資產(chǎn)負債表應付利息”其他應付款”其他流動負債” 等項目中填列。沒有設置 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目。應將原賬中 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價 值”科目余額轉(zhuǎn)入 利潤分配一一未分配利潤

7、 ”科目。三、所有者權益類453001實收資本核算內(nèi)容基本相同125463002資本公積核算內(nèi)容較小制度有所減少。應將原 資本公積”科目金額在沖減有關損失 后的余額轉(zhuǎn)入。473101盈余公積核算內(nèi)容基本相同。應將原盈余公積科目金額在沖減有關損失后的余 額轉(zhuǎn)入。483103本年利潤核算內(nèi)容基本相同，無須結(jié)轉(zhuǎn)493104利潤分配核算內(nèi)容基本相冋。 應先結(jié)轉(zhuǎn)各項資 產(chǎn)和負債所清查出的損益，經(jīng)批準 后，從 待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入 利 潤分配一一未分配利潤”科目。同時， 將相關資產(chǎn)減值準備科目余額以及待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目余額轉(zhuǎn)入 利潤 分配一一未分配利潤”科目，將尚未攤 銷完畢的開辦費沖減利潤分配一一未

8、分配利潤”科目。經(jīng)上述調(diào)整后，利潤分配一一未分配 利潤”科目如為借方余額的，應依次沖 減盈余公積和資本公積。四、成本類504001生產(chǎn)成本核算內(nèi)容基本相同514101制造費用524301研發(fā)支出小制度沒有設置研發(fā)支出”科目，且 不允許研發(fā)支出資本化。534401工程施工核算建筑業(yè)實際發(fā)生的各種工程成 本，及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、 機械站和運輸隊使用自有施工機械 和運輸設備進行機械作業(yè)（含機械化 施工和運輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項費 用。應將原相關科目的余額轉(zhuǎn)入。544403機械作業(yè)五、損益類555001主營業(yè)務收入565051其他業(yè)務收入核算內(nèi)容包括：出租固定資產(chǎn)、出租 無形資產(chǎn)、銷售材料等實

9、現(xiàn)的收入。575111投資收益核算確認的投資收益或投資損失。126585301營業(yè)外收入核算內(nèi)容包括：非流動資產(chǎn)處置凈收 益、政府補助、捐贈收益、盤盈收益、 匯兌收益、出租包裝物和商品的租金 收入、逾期未退包裝物押金收益、確 實無法償付的應付款項、已作壞賬損 失處理后又收回的應收款項、違約金 收益等。595401主營業(yè)務成本605402其他業(yè)務成本615403營業(yè)稅金及附加核算應負擔的消費稅、營業(yè)稅、城市 維護建設稅、資源稅、土地增值稅、 城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、 印花稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償 費、排污費等相關稅費。625601銷售費用批發(fā)業(yè)、零售業(yè)小企業(yè)在購買商品過 程中發(fā)生的費用包括運輸費、裝卸 費、包裝費、保險費、運輸途中的合 理損耗和入庫前的挑選整理費等，也 在本科目核算。635602管理費用包括籌建期間內(nèi)發(fā)生的 開辦費；自行 研究無形資產(chǎn)發(fā)生的研究費用，自“研發(fā)支出”科目轉(zhuǎn)入。645603財務費用核算內(nèi)容包括利息費用（減利息收 入）、匯兌損失、銀行相關手續(xù)費、 現(xiàn)金折扣支出（減享受的現(xiàn)金折扣） 等費用。購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和 經(jīng)過 1 年期以上的制造才能達到預 定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費 用，在“在建工程”、“研發(fā)支出