審計學(xué)資料整理

1、審計學(xué)模擬試題（一）及答案一、單項選擇題 （本大題共 20 小題，每小題 1 分，共 20 分）1.如果會計師事務(wù)所采取維護(hù)獨(dú)立性的措施不足以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（D ）。D ?拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定2?業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中 ，會計師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序不應(yīng)當(dāng)考慮（B ）oB ?職業(yè)經(jīng)驗3.下列各項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（D）。D. 復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性4 . 以下對審計證據(jù)的表述不正確的有（B ） o B . 會計記錄中含有的信息本身足以提供充分的審計證據(jù)作為

2、對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)5 ?以下審計程序中，不屬于分析程序的是（ B ） o B. 分析樣本誤差后根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體誤差6. 下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的有（C ）。C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整7?在下列各類審計證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（B）O B.應(yīng)收賬款函證的回函8?以下選項中，注冊會計師不應(yīng)認(rèn)可的是（C ） o C .被審計單位管理層的可信賴度越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越少9. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容不包括（B）。B ?與被審計單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動不相關(guān)的環(huán)保要求10. 下列

3、風(fēng)險中，不可能導(dǎo)致被審計單位存在更高重大錯報風(fēng)險的是（D）O D.重大會計政策變更產(chǎn)生的風(fēng)險11. 注冊會計師針對評估的被審計單位財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，可以選擇的總體應(yīng)對措施不包括（C）C . 考慮涉及的各類交易、帳戶余額和列報的特征，以制定合理的審計方案12 ?以下審計程序中，注冊會計師最有可能證實已記錄應(yīng)付賬款存在的是（A ）OA ?從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證13 . 在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（A ）A ?在粘封詢證函時進(jìn)行統(tǒng)一編號14?應(yīng)付款項實質(zhì)性分析程序的內(nèi)容不包括（B）O B.將本期各月應(yīng)付賬款余額進(jìn)行比較分析變動的趨勢是否正常15.

4、在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，實施的審計程序是（B）B ?以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況16. 注冊會計師通過分析程序發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨周轉(zhuǎn)率波動，分析其原因不可能存在（ B ）情況°B. 存貨盤存制度發(fā)生變動17. 注冊會計師對存貨進(jìn)行審計時，下列提法不正確的是（C ）C ?按照存貨正確截止的要求，對于截止至12 月 31 日已收到購貨發(fā)票并登記入賬但未到庫的在途物資，注冊會計師不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍18. 注冊會計師復(fù)核存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計工作底稿時，做法正確的是（B）B. 索取全部盤點(diǎn)表并按編號順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實核對19. 如果被審

5、計單位的投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實這些投資證券的真實存在，注冊會計師應(yīng)（C） o c?向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證20.崗位相互分離、制約和監(jiān)督下列符合確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容 ”原則的是（D）0D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬或總賬的登記工作、多項選擇題 （本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.下列關(guān)于順查法的說法中正確的是(A B D)A.審計質(zhì)量高B.工作量大，不利于提高審計工作效率D.適用于規(guī)模較小的被審計單位2.關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)要素的相關(guān)表述不正確的是（ABC)0A.則鑒證對象只能是財務(wù)狀況C .注冊會計師針對鑒證對象信息B .審計時所使用的標(biāo)準(zhǔn)是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)提供保證3

6、?屬于自我評價損害獨(dú)立性的情形主要包括（ACDE）0A. 鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工C. 為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)D. 為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)E. 為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的其他記錄4 .注冊會計師通過對被審計單位（ABCDE ）人員進(jìn)行書面或口頭詢問等查詢方法來獲取審計證據(jù)。A .內(nèi)部知情人士 B.外部知情人士 C.律師D .財會人員E.財務(wù)經(jīng)理5?注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的風(fēng)險評估程序有（AD）0 A.觀察經(jīng)營場所 D.詢問公司有關(guān)人員6?在測試控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列（BC

7、DE ）方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計證據(jù)。B. 控制是否得到一貫執(zhí)行 C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運(yùn)行 E.控制在所審計期間的不同時點(diǎn)是如何運(yùn)行的7?注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計時，常用的控制測試程序有（AC）0A .檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性8 .注冊會計師應(yīng)當(dāng)采?。ˋBCD ）措施對函證實施過程進(jìn)行控制。A將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關(guān)記錄核對B將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)資料核對C. 詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出D. 在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師

8、事務(wù)所回函9. 注冊會計師實施固定資產(chǎn)實質(zhì)性程序，下列表述正確的是（ABCD ） 0A. 對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計提折舊B. 實施實地檢查審計程序時，注冊會計師可以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查C. 注冊會計師實地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)D . 審計固定資產(chǎn)減少的目的在于查明減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會計處理10. 審計報告的引言段應(yīng)當(dāng)包括(ABC)。A.指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每張財務(wù)報表的名稱B ?提及財務(wù)報表的附注 C.指明財務(wù)報表的日期和涵蓋的期間三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)1?認(rèn)定：認(rèn)定是

9、指管理層對財務(wù)報表各組成要素的確認(rèn)、計量、列報作出的明確或隱含的表達(dá)。2?控制活動：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)1. A公司主要經(jīng)營電視機(jī)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。產(chǎn)品銷售以倉庫為交貨地點(diǎn)。A公司目前主要采用手工會計系統(tǒng)。注冊會計師負(fù)責(zé)于 2008年10月20日至11月20日對A公司的貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價。資料：注冊會計師負(fù)責(zé)對A公司貨幣資金與交易循環(huán)的內(nèi)部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1) 關(guān)于銀行存款的內(nèi)

10、部控制：財務(wù)處處長負(fù)責(zé)支票的簽署，外出時其職責(zé)由副處長代為履行；副處長負(fù)責(zé)銀行預(yù)留印鑒的保管和財務(wù)專用章的管理，外出時其職責(zé)由廠長代為履行；財務(wù)人員乙負(fù)責(zé)空白支票的管理，僅在出差期間交由財務(wù)處長管理。負(fù)責(zé)簽署支票的財務(wù)處長的個人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由副處長臨時代管。(2) 關(guān)于貨幣資金支付的規(guī)定：部門或個人用款時，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤簧暾?，注明款項的用途、金額、支付方式、經(jīng)濟(jì)合同、或相關(guān)證明；對于金額在10000元以下的用款申請，必須經(jīng)過財務(wù)副處長的審批，金額在10000元以上的用款申請，應(yīng)經(jīng)過財務(wù)處長的審批；出納人員根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)

11、金和銀行存款日記帳；貨幣資金支付后，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時間等，發(fā)現(xiàn)問題后及時糾正。要求：針對資料第(1)和第(2)項，假定不考慮其他條件，請逐項指出上述事項是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由，并提出改進(jìn)建議?！敬鸢浮?1) 有嚴(yán)重缺陷。理由：因為如果財務(wù)處長與財務(wù)人員乙同時出差，則空白支票、簽署支票的個人名章、財務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部落入副處長之手。同樣地，如果副處長與財務(wù)人員乙同時出差，空白支票、簽署支票的個人名章、財務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部將全部落入處長之手，這

12、就違反了簽發(fā)支票的全部印鑒不能由一個人掌管的規(guī)定，難以防止銀行存款被貪污的情況。建議：財務(wù)處長、副處長外出期間，分別指定與貨幣資金支付無關(guān)的專門人員掌管印鑒。(2 )貨幣資金的支付制度存在嚴(yán)重缺陷對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策理由：因為一是未對財務(wù)處長的審批權(quán)限規(guī)定任何限制，違反了的規(guī)定，無法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為；二是貨幣資金支付在前，復(fù)核在后，至多能及時發(fā)現(xiàn)問題，而無法防止問題的發(fā)生。建議：經(jīng)董事會指定財務(wù)處長的審批權(quán)限，對超過權(quán)限的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策；支付貨幣資金之前，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、

13、支付單位等是否妥當(dāng)。復(fù)核無誤后交由出納員辦理支付業(yè)務(wù)。2?注冊會計師對 XYZ股份有限公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，其未經(jīng)審計的有關(guān)財務(wù)報表項目金額如下（單位：人民幣萬元）：財務(wù)報表項目名稱金額資產(chǎn)總計180 000股東權(quán)益合計88 000營業(yè)收入240 000利潤總額36 000凈利潤24 120要求:如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、營業(yè)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別0.5%、1%、0.5%和5%，請代注冊會計師計算確定 XYZ股份有限公司1997年度財務(wù)報表層次的重要性水平（請列示計算過程）。（1 ）計算確定X

14、YZ股份有限公司2009年度財務(wù)報表層次的審計重要性水平；（2）簡要說明重要性水平與審計風(fēng)險之間的關(guān)系；（3）簡要說明重要性水平與審計證據(jù)之間的關(guān)系?！敬鸢浮柯晕?、論述題（本大題共 1小題，共10分）根據(jù)審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。（1 ）請問注冊會計師獲取審計證據(jù)，其特性包括哪些？（2）注冊會計師運(yùn)用哪些審計方法獲取審計證據(jù)？（3）注冊會計師可以實施的審計程序可以劃分為哪幾類？【答案】略六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）1 ?下表列示了交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)項目的若干具體審計目標(biāo)及可能實施的主要審計程序。請后表格內(nèi)，每一項審計程序最多只能被

15、選擇一次。審計項目審計目標(biāo)審計程序父易(1)父易性金融資產(chǎn)存在性。A.檢查交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)分性金(2)交易性金融資產(chǎn)計價的準(zhǔn)確性。類恰當(dāng)，并已進(jìn)行正確的會計處理。融資(3)在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資B.抽查交易性金融資產(chǎn)交易記錄原始憑證，證產(chǎn)產(chǎn)項目的分類恰當(dāng)。實有關(guān)憑證是否已預(yù)先編號。C.確定交易性金融資產(chǎn)價格的任何波動已進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?。D?函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的所有有價證券。應(yīng)收(4)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收賬款記錄A.分析應(yīng)收賬款同銷售的比率關(guān)系，并同前期賬款完整。比較。(5)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款余額正B.實施銷售截止測試，確定銷售業(yè)務(wù)和相應(yīng)的確。存貨及銷貨成本記錄在恰

16、當(dāng)?shù)臅嬈陂g。(6)應(yīng)收賬款總體合理。C.按計提壞賬準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測算已提壞賬(7)應(yīng)收賬款分類反映恰當(dāng)。準(zhǔn)備是否充分，并提請調(diào)整大額差異。(8)在資產(chǎn)負(fù)債表日，被審計單位對D.抽查被審計單位職員及有關(guān)部門的暫借款項所有應(yīng)收賬款具有法定收款權(quán)。的記錄，確定已計入正確的賬戶。E.檢查貨運(yùn)文件是否連續(xù)編號，作廢的文件是否蓋章注銷。F?復(fù)核所有貸款協(xié)議，確定應(yīng)收賬款是否已作抵押。固定(9)被審計單位對所審會計期間內(nèi)所A.實地檢查所有主要的機(jī)器設(shè)備。資產(chǎn)增固定資產(chǎn)享有所有權(quán)。B.復(fù)核折舊費(fèi)用的計提，并確定固定資產(chǎn)有效(10)在資產(chǎn)負(fù)債表日所有在冊固定使用年限及折舊方法冋以前年度致。資產(chǎn)均存在。C.確

17、定固定資產(chǎn)記錄部門與保管使用部門的職(11)在資產(chǎn)負(fù)債表日，所有固定資產(chǎn)責(zé)分離。的凈值均已正確計量D.審查固定資產(chǎn)契約和保險單據(jù)?！敬鸢浮柯?. Y注冊會計師負(fù)責(zé)對 X公司20 >8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。相關(guān)資料如下：資料一：X公司主要從事 A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，無明顯產(chǎn)銷淡旺季。產(chǎn)品銷售采用賒銷方式，正常信用期為天。在A產(chǎn)品生產(chǎn)成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在20X8年的年初、年末庫存均為零。A產(chǎn)品的發(fā)出計價采用移動加權(quán)平均法。資料二：20疋年度，X公司所處行業(yè)的統(tǒng)計資料顯示，生產(chǎn)A產(chǎn)品所需a原材料主要依賴進(jìn)口，匯率因素導(dǎo)致a原材料采購成本大幅上漲；替代產(chǎn)品面市使A產(chǎn)品的市場需

18、求減少，市場競爭激烈，導(dǎo)致銷售價格明顯下跌。資料三：X公司20X8年度未經(jīng)審計財務(wù)報表及相關(guān)財戶記錄反映：（1） A產(chǎn)品20X7年度和20X8年度的銷售記錄產(chǎn)晶名稱2Q戲年度（未審數(shù)）20X7年度（已審數(shù)）數(shù)量噸）営業(yè)收入（萬兀）營業(yè)成本（萬云）數(shù)量（噸）刮噥入（萬元）營業(yè)成本（萬元）A產(chǎn)品90050000400008004000034000（2） A產(chǎn)品20X3年度收發(fā)存記錄日期及摘要入庫出庫庫存數(shù)量（單價（萬元）（萬元）數(shù)量（噸）單協(xié) t萬元）萬元）數(shù)量（噸）單價（萬元）t萬元）年初余額0001月3日入庫S0604300so60驅(qū)001月4日岀庫7060420010606002月5日入庫805544009055.56500011月30日出庫755239007552390012月2日入庫7548360015050750012月9日出庫150507500000年末余額000（3）與銷售A產(chǎn)品相關(guān)的應(yīng)收賬款變動記錄日期及摘要借方（萬兀）貸方（刁元）余額（萬元）20X8年年初余顫300020X8年 1月2日收款27003002QX8年 1月4日賒銷50005300（略）20X8年 11月30巳收款250060020X8年 12月9日賒銷9000960020X3年年末余額9(50020X9年年