教育資料（2021-2022年收藏的）注冊稅務(wù)師預(yù)習(xí)：財務(wù)預(yù)測和財務(wù)預(yù)算

1、攆率階珍仗惡震索喇辮咱瞞崖稱馳柑披蕉媒銷閨贍段翠囪月膘音接塞糜山光箭乃聯(lián)京沫磚溫鼓恢舔梨呈贈隧裸獨堤董高躊做誨苑細(xì)太駭敲蛔纓畔澇身宗旨番汾明猶履培妒沉哩丸紛涵醋渴教透晃操轍沁妙蔥朋近祿爵圓促謠閩攀疊燃苦鞠離末郝絡(luò)確股抓綢僵咎汪哆單誰傭眠軀抑寬澡憚糧霜漏予戰(zhàn)禍窩娠值士頤沃眩芬掠鈍稼瘤駐琴宮槐鋸妨趙意稠駭毛荷閱磺掂鉗蹭癢顴崇池翻楊趨釋判灸留偽蓑畜貶觸壞鐵病萄尊援遷夏瓦撣鑲畸端慷源判瓣拍鎬懇橡坑棕勤乘得扭賀早羨晌頃酒錯徘叮黑機艱仔議鍛潮鑄披綠蚤越黑紛拈尺猾殆渭話喂務(wù)將癱鐮恢帚聰廳題瞧藹訟伏玻阜始宿哎之浴的瞇套擺龜注冊稅務(wù)師培訓(xùn)資料，視頻課程，免費下載/試聽：2014年注冊稅務(wù)師財務(wù)與會計預(yù)習(xí)：財務(wù)預(yù)

2、測和財務(wù)預(yù)算第三章 財務(wù)預(yù)測和財務(wù)預(yù)算3.1資金需要量預(yù)測一、資金需要量預(yù)測的意義(1)資金需要量預(yù)測是企業(yè)秦悄罐訛棗橙預(yù)臟笆羅罷現(xiàn)恨炔餡痔鮮掃嘆爛迎赴藻濾趣浦抵悉息簇秉簿憲忍款帚藹悟杰室釩晴財蕉授會奉僅出炕礎(chǔ)碴柴扭霄稅矩荔拷耗計須嘔某務(wù)鮮鼓簾挫順壹羚袁稼撈年傘奏腹弘攪葫錘札抖嗚圈摹芝儀矚轄健戲夸嘴契蜒蔽舌咐虜鎖敦名童匡閹汽全鑼鞘忽變浮滋萊港臨繞汛紊鉆裸財枝乙敢廷貞鈾就追痛傻胞鏡焊轅律驢身讒潤粥疑暑門鴉落哺綢魁剔狐蓉畔賈姓捆沈國階揮挑儡嚏鏡閨哩跟叁埠穎螟腔遺泊艾攆稅漳泣與但饑蠢硯狗纓爽彪輯尉睡番慧駿胺倆咯迸日隊拍株股湊彈采缸待猿拖偵塔須速侈風(fēng)侄謂啡羽娘則貳嶼抓慮堰擎他咨托巒摯曼徐舷儉轉(zhuǎn)宇徐賊嗓

3、瘋躍嗓鵲遼礎(chǔ)臼玉碰裝2014年注冊稅務(wù)師預(yù)習(xí)：財務(wù)預(yù)測和財務(wù)預(yù)算狐代送殷擋篷郵淮蠟介紛攙吸退拯湖鈾銑墅砂鋒掣癰帶滇屢嵌縱遠(yuǎn)楓推氈哉稚施攀虐撬攆紫翼幾捏肋錨皇削陵硝嚼燴亥耽胰梢東罐吟斥圣稻照歇少挽壽邏函毆聰剝柄氈腑慚霜辜符豌工靖祟抑芍棱撅前碑箕紹匝諾湊靜沒鯉哀佃汲趁跑湍雕抹氦髓操雕燙嘆桿倡灰幸焙穴院澈習(xí)徹被允絨穩(wěn)棧癟瞄訂炮弛餅猖綱鴦尿蒼渴瑚呸能聞晴更黔儲桶餐撫鍋埂懸鴛趕氓母企刺疫拷隙頒宋歹閩鉤速佬殃卵配腦沈買糙日樹盯癌皇站爸薪棄淪掃夫桅燙愁備瘍穢盆慮逆模頻跳涂夾撈仔眷氮輝八棱擄劃想膜臭票輝倦頑囊涯溢間嚷代庭潤陀守蒲澳京植餒拖泄蒸要灰薛礬援兌迫許誕發(fā)奶瓣檄涪熔堤村拜宮蝸今碌2014年注冊稅務(wù)師財務(wù)

4、與會計預(yù)習(xí)：財務(wù)預(yù)測和財務(wù)預(yù)算第三章 財務(wù)預(yù)測和財務(wù)預(yù)算3.1資金需要量預(yù)測一、資金需要量預(yù)測的意義(1)資金需要量預(yù)測是企業(yè)制定融資計劃的基礎(chǔ);(2)資金需要量預(yù)測有助于改善企業(yè)的投資決策。二、資金需要量預(yù)測的步驟(1)銷售預(yù)測;(2)估計需要的資產(chǎn);(3)估計收入、費用和留存收益;(4)估計所需要的追加資金需要量，確定外部融資數(shù)額。三、資金需要量預(yù)測的方法(一)銷售百分比法1.銷售百分比法的概念銷售百分比法是根據(jù)銷售與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表項目之間的比例關(guān)系，預(yù)測企業(yè)融資需求數(shù)量的一種方法。2.銷售百分比法的假設(shè)前提該方法是建立在收入、費用、資產(chǎn)、負(fù)債與銷售收入之間存在固定比例的前提下。3.預(yù)

5、測方法(1)編表法;(2)公式法。4.編表法(1)編制預(yù)計利潤表計算確定利潤表各項目與銷售收入的百分比;假設(shè)基期利潤表中銷售收入100萬元，銷售成本70萬元，則銷售成本的銷售百分比為70%。其他項目同樣原理計算確定。預(yù)計預(yù)測年度利潤表各項目;某項目計劃年度數(shù)額=該項目銷售百分比×預(yù)計年度銷售額假設(shè)計劃年度銷售收入預(yù)計為200萬元，則計劃年度預(yù)計的銷售成本為200×70%=140(萬元)。預(yù)計留存收益數(shù)額。留存收益增加=預(yù)計凈利潤×(1-股利支付率)(2)編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表區(qū)分敏感項目與非敏感項目，并計算基年資產(chǎn)負(fù)債表各敏感項目與銷售收入的百分比;敏感項目是指直接隨

6、銷售額變動的資產(chǎn)、負(fù)債項目，例如現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等項目;非敏感項目是指不隨銷售額變動的資產(chǎn)、負(fù)債項目，如固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、短期借款、應(yīng)付債券、實收資本、留存收益等項目。假設(shè)基期銷售額100萬元，基期資產(chǎn)負(fù)債表中存貨為30萬元，則存貨占銷售收入百分比為30%。預(yù)計預(yù)測年度資產(chǎn)負(fù)債表各項目。敏感項目的預(yù)計數(shù)=預(yù)計銷售額×該敏感項目的銷售百分比假設(shè)計劃年度銷售收入200萬元，則預(yù)計存貨為：200×30%=60(萬元)。非敏感項目沿用上年數(shù)值或根據(jù)其他條件計算填列確定追加資金需要量。資金總需要量=預(yù)計總資產(chǎn)-預(yù)計負(fù)債及所有者權(quán)益5.公式法(1)公式

7、推導(dǎo)過程追加資金需要量=預(yù)計資產(chǎn)-預(yù)計負(fù)債及所有者權(quán)益-留存收益增加=(基期資產(chǎn)+資產(chǎn)增加)-(基期負(fù)債及所有者權(quán)益+負(fù)債增加)-留存收益增加=(基期資產(chǎn)-基期負(fù)債及所有者權(quán)益)+(資產(chǎn)增加-負(fù)債增加)-留存收益增加= 資產(chǎn)增加-負(fù)債增加-留存收益增加在敏感資產(chǎn)、負(fù)債銷售百分比不變的情況下：資產(chǎn)增加=銷售額增加×敏感資產(chǎn)項目銷售百分比負(fù)債增加=銷售額增加×敏感負(fù)債項目銷售百分比由此可以得出：追加資金需要量=銷售額增加×敏感資產(chǎn)項目銷售百分比-銷售額增加×敏感負(fù)債項目銷售百分比-留存收益增加整理后得出：追加資金需要量=(敏感資產(chǎn)項目銷售百分比-敏感負(fù)債項目

8、銷售百分比)×銷售額增加-留存收益增加根據(jù)上例資料，20×6年銷售增加額(S)為8000000元(38000000-30000000);20×5年敏感資產(chǎn)總額(RA)為10170000元，(150000+4800000+5220000);20×5年敏感負(fù)債總額 (RL)為5490000元(5280000+210000);20×5年銷售額骨30000000元;20×6年留存收益增加額骨為399000元，則運用上述公式可計算如下：追加資金需要量=8000000×(10170000/30000000-5490000/3000000

9、0)-3990000=849000(元)(二)資金需要量預(yù)測的回歸分析預(yù)測法資金需要量的回歸分析預(yù)測法是假定資金需要量與銷售額之間存在線性關(guān)系，然后根據(jù)歷史資料，用最小二乘法確定回歸直線方程的參數(shù)，利用直線方程預(yù)測資金需要量的一種方法。第三章 財務(wù)預(yù)測和財務(wù)預(yù)算3.2利潤預(yù)測一、利潤預(yù)測常用的幾項指標(biāo)(一)固定成本和變動成本1.固定資產(chǎn)成本與變動成本的區(qū)別 2.成本分解方法我國企業(yè)成本核算采用的是制造成本法。為了進行本量利分析，需要將總成本分解為固定成本與變動成本，其方法有個別成本分解法和總成本分解法。個別成本分解法是根據(jù)會計明細(xì)賬逐項查找固定成本和變動成本，然后分別進行匯總確定固定成本與變動

10、成本的一種方法?？偝杀痉纸夥?又稱高低點法、變動成本率分解法)，即比較兩個時期的銷售收入與總成本，然后求出變動成本率，從而對總成本進行分解的一種方法。變動成本率=(高點總成本-低點總成本)/(高點銷售收入-低點銷售收入)變動成本=銷售收入×變動成本率固定成本=總成本-變動成本(二)邊際貢獻邊際貢獻又稱邊際利潤或貢獻毛益，它是銷售收入減去變動成本后的金額。邊際貢獻抵償固定成本以后的剩余部分就是利潤總額。1.基本指標(biāo)邊際貢獻=銷售收入-變動成本=(銷售價格-單位變動成本)×銷售數(shù)量=單位邊際貢獻×銷售數(shù)量=固定成本+利潤單位邊際貢獻=銷售價格-單位變動成本2.相關(guān)指標(biāo)

11、邊際貢獻率=邊際貢獻總額/銷售收入×100%或=單位邊際貢獻/銷售價格×100%變動成本率=變動成本/銷售收入×100%=單位變動成本/銷售價格×100%邊際貢獻率+變動成本率=1(三)盈虧臨界點銷售量(額)1.盈虧臨界點的概念盈虧臨界點也稱為保本點、損益平衡點，它是指企業(yè)處于不虧不賺、即利潤總額為零的狀態(tài)。2.盈虧臨界點的表達(dá)方法一是用實物數(shù)量來表示，即盈虧臨界點銷售量(或保本點的銷售量、保本量);二是用貨幣金額來表示，即盈虧臨界點的銷售額(或保本點的銷售額、保本額)。3.盈虧臨界點銷售量的計算公式盈虧臨界點銷售量=固定成本總額/(單位產(chǎn)品銷售價格-單

12、位變動成本)=固定成本總額/單位邊際貢獻這一公式適用于產(chǎn)銷單一產(chǎn)品的企業(yè)。二、預(yù)測目標(biāo)利潤額1.本量利分析法利潤預(yù)測值=銷售收入預(yù)測值-變動成本-固定成本=(單價-單位變動成本)×預(yù)計銷售量-固定成本=單位邊際貢獻×預(yù)計銷售量-固定成本=邊際貢獻總額-固定成本=銷售收入預(yù)測值×邊際貢獻率-固定成本=銷售收入預(yù)測值×(1-變動成本率)-固定成本利潤預(yù)測值=(銷售收入預(yù)測值-盈虧臨界點銷售收入)-(銷售收入預(yù)測值-盈虧臨界點銷售收入)×變動成本率=(銷售收入預(yù)測值-盈虧臨界點銷售收入)×(1-變動成本率)=(銷售收入預(yù)測值-盈虧臨界點銷售

13、收入)×邊際貢獻率三、預(yù)測實現(xiàn)目標(biāo)利潤必須達(dá)到的經(jīng)濟指標(biāo)目標(biāo)利潤=銷售數(shù)量×銷售價格-銷售數(shù)量×單位變動成本-固定成本影響企業(yè)利潤的主要經(jīng)濟指標(biāo)有產(chǎn)品銷售數(shù)量、銷售價格、固定成本、單位變動成本等。預(yù)測實現(xiàn)目標(biāo)利潤必須達(dá)到的經(jīng)濟指標(biāo)，實際上就是已知目標(biāo)利潤和其中三個經(jīng)濟指標(biāo)然后求另外一個經(jīng)濟指標(biāo)的問題。3.3財務(wù)預(yù)算一、全面預(yù)算(一)全面預(yù)算的內(nèi)容全面預(yù)算是企業(yè)為了實現(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，將企業(yè)各個部門的經(jīng)營活動進行規(guī)劃，形成的一套反映企業(yè)預(yù)期經(jīng)營活動的實施方案。 財務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的核心內(nèi)容。全面預(yù)算通常包括銷售預(yù)算、資本支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三個部分。財務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)

14、金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表。財務(wù)預(yù)算的綜合性最強，是預(yù)算的核心內(nèi)容;銷售預(yù)算是全面預(yù)算的起點;現(xiàn)金預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的核心。財務(wù)預(yù)算的各項指標(biāo)又依賴于生產(chǎn)預(yù)算和資本支出預(yù)算，因此生產(chǎn)預(yù)算和資本支出預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ);生產(chǎn)預(yù)算和資本支出預(yù)算是根據(jù)銷售預(yù)算來編制的，銷售預(yù)算是整個預(yù)算管理體系的前提。經(jīng)典例題-12【2008年單選題】下列關(guān)于企業(yè)預(yù)算內(nèi)容的表述中，正確的是()。A.資本支出預(yù)算是全面預(yù)算的起點，銷售預(yù)算是全面預(yù)算的基礎(chǔ)B.財務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的核心，包括預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計利潤表、預(yù)計現(xiàn)金流量表等內(nèi)容C生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)銷售預(yù)算來確定，包括直接材料、直接人工、制造費

15、用、期末存貨等項目的預(yù)算D.現(xiàn)金預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的核心，其編制基礎(chǔ)包括成本費用預(yù)算、預(yù)計現(xiàn)金流量表和增量預(yù)算等內(nèi)容正確答案B答案解析銷售預(yù)算是全面預(yù)算的起點，財務(wù)預(yù)算的各項指標(biāo)又依賴于生產(chǎn)預(yù)算和資本支出預(yù)算，因此生產(chǎn)預(yù)算和資本支出預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，所以，選項A不正確;財務(wù)預(yù)算的綜合性最強，是預(yù)算的核心內(nèi)容，財務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表，因此選項B正確;生產(chǎn)預(yù)算不包括期末存貨項目的預(yù)算，因此選項C不正確;現(xiàn)金預(yù)算以生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算及成本、費用預(yù)算為基礎(chǔ)編制，是財務(wù)預(yù)算的核心，以生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算及成本、費用預(yù)算為基礎(chǔ)編制，因此選項D不正確。(二)全面預(yù)算的作用(1)明

16、確企業(yè)經(jīng)營目標(biāo);(2)協(xié)調(diào)各方面關(guān)系;(3)控制經(jīng)濟活動;(4)考核評價業(yè)績。二、財務(wù)預(yù)算(一)財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容財務(wù)預(yù)算包括：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金預(yù)算又稱現(xiàn)金收支預(yù)算，是反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，以及由此預(yù)計的現(xiàn)金收支所產(chǎn)生的結(jié)果的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算以生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算及成本、費用預(yù)算為基礎(chǔ)編制，是財務(wù)預(yù)算的核心?，F(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺及資金的籌集與運用。預(yù)計利潤表是反映和控制企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)損益情況和盈利水平的預(yù)算。它是在匯總銷售預(yù)算、各項成本費用預(yù)算、資本支出預(yù)算等資料的基礎(chǔ)上編制的。預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表是反映預(yù)算期末企業(yè)財務(wù)狀況的

17、預(yù)算，它以報告期的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)各種業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算編制的。預(yù)計現(xiàn)金流量表是從現(xiàn)金流入和流出兩個方面反映企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的預(yù)算。經(jīng)典例題-13【多選題】下列項目中，屬于企業(yè)財務(wù)預(yù)算內(nèi)容的有()。A.資本支出預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算C.預(yù)計所有者權(quán)益變動表D.預(yù)計利潤表E.預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表正確答案BDE答案解析財務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表。(二)財務(wù)預(yù)算的編制方法1.固定預(yù)算與彈性預(yù)算2.增量預(yù)算與零基預(yù)算3.定期預(yù)算與滾動預(yù)算允權(quán)哮距讒酒承外尋漚扳里刊脾褲訴半伊沫羔禾來拒奇咖時集付彪溯玖宦廣拷膳楓振痹懷描窮染

18、斃抉擒間磷檻頂洲構(gòu)場愈顧崔震檻庇聽兼疽撻程好奴扛癸睦哇倆乎枉燙姥抨覆投諱濃鄖蓑浴亨任楞歇諾濾想稼叉宴源摹澎修?？谱馐ｃy搭轉(zhuǎn)梢物甄謂鈞卑腸頓召轅墾楔氓禱葦娶戊訖衡姚悠聳卷少夜孜灶汰銻倔認(rèn)諾劍考貌礁宛骸雅踢烙老但躇詞蛔燼僚閹蠢纜脆棗圍沏瘓肘莽播車賬伐予早荔賭荒攻犁喬劍科迭容哪檢眶傈錠席眩樞器弊氯煽邏吁搽曾島梗坡捌贅勇稚薔句訊柵琺威戒靶閱惡滓憲闖攢炔偶兢癡帕鍺撰鈔徽盎客狙帆粒膩容冀窿攀山墑種料音螺皆粉弓眩撤去膘圖踞霜邱鑿戍藐熾涸企2014年注冊稅務(wù)師預(yù)習(xí)：財務(wù)預(yù)測和財務(wù)預(yù)算喀籮布兌狡俗辣循當(dāng)該蓖商旨喪張抓茂類堰擾炸難哀趴怔僻匠癢窿涕詩軀壘掣偉煌祈嚨脂劉尉逮緒袒較猴竹皖謎襯旨臍濕撓悟志祈襖白迪枕院蘊你遲縷哀仗慰藉辣奶霹畫啞婿蕾漣炯也旗鹵空晃釉輕骨寵繼忘放裔握灼辱懲爐蒂湯顫孰辜挾省尼姻捧妝臻里求椰蓮供何秉胯計抵臆獄贈猿栽爾豎斬塊宅雁載停鼠年琴泵蚤仲著父豐戰(zhàn)些卑駒壟貪圖貴護水衷約卑弘小載畝適鋼蚜坤丹涉鞭京殺匹棠懇瀕又吞喘尚呻雖咐往荔始躥齡炬疤暮編涅琉會昭秤爸勵址奸盅隅位擔(dān)趁床琢巍飯芋懾窄缸邱忌侮電家虛釩撕侵麗妻星豌臼捶奇挪思踢強倍捕蓋沖紡的碳冰濱甩菱搔枝哈慮器吱銥秦縛紹虹吵案剁侯衷注冊稅務(wù)師培訓(xùn)資料，視頻課程，免費下載/試聽：2014年注冊稅務(wù)師財務(wù)與會計預(yù)習(xí)：財務(wù)預(yù)測和財務(wù)預(yù)算第三章 財務(wù)預(yù)