一般納稅人銷項(xiàng)發(fā)票開具與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣管理

1、一般納稅人銷項(xiàng)發(fā)票開具一般納稅人銷項(xiàng)發(fā)票開具與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣管理與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣管理蕪湖市國(guó)稅局納稅服務(wù)局蕪湖市國(guó)稅局納稅服務(wù)局 錢邁軍錢邁軍1講課內(nèi)容提要 第一部分：簡(jiǎn)要介紹金稅工程系統(tǒng)第一部分：簡(jiǎn)要介紹金稅工程系統(tǒng) （稅控發(fā)票管理系統(tǒng)）（稅控發(fā)票管理系統(tǒng)） 第二部分：銷項(xiàng)發(fā)票的開具管理第二部分：銷項(xiàng)發(fā)票的開具管理第三部分：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證抵扣管理第三部分：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證抵扣管理2簡(jiǎn)要介紹金稅工程第一部分：簡(jiǎn)要介紹金稅工程第一部分：簡(jiǎn)要介紹金稅工程 （稅控發(fā)票管理系統(tǒng)）（稅控發(fā)票管理系統(tǒng)） 3簡(jiǎn)要介紹金稅工程 金稅工程的全稱是全國(guó)增值稅專用金稅工程的全稱是全國(guó)增值稅專用發(fā)票計(jì)算機(jī)稽核網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，是利

2、用覆蓋發(fā)票計(jì)算機(jī)稽核網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，是利用覆蓋全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)增值稅專全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)增值稅專用發(fā)票和企業(yè)納稅狀況進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控的用發(fā)票和企業(yè)納稅狀況進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控的一個(gè)體系一個(gè)體系 。 4簡(jiǎn)要介紹金稅工程一、金稅工程基本框架一、金稅工程基本框架 金稅工程由金稅工程由“一個(gè)網(wǎng)絡(luò)、四個(gè)子系統(tǒng)一個(gè)網(wǎng)絡(luò)、四個(gè)子系統(tǒng)”構(gòu)成構(gòu)成基本框架?；究蚣堋 一個(gè)網(wǎng)絡(luò)：一個(gè)網(wǎng)絡(luò)：就是建立全國(guó)從國(guó)家稅務(wù)總局到省、就是建立全國(guó)從國(guó)家稅務(wù)總局到省、地市、縣四級(jí)統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)主干網(wǎng)；地市、縣四級(jí)統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)主干網(wǎng)；v 四個(gè)子系統(tǒng)：四個(gè)子系統(tǒng)：就是覆蓋全國(guó)增值稅一般納稅人就是覆蓋全國(guó)增值稅一般納稅人的增值稅防偽稅

3、控開票子系統(tǒng)，以及覆蓋全國(guó)稅的增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)，以及覆蓋全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)的防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)、增值稅計(jì)算機(jī)稽務(wù)系統(tǒng)的防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)、增值稅計(jì)算機(jī)稽核子系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)。四個(gè)子系核子系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)。四個(gè)子系統(tǒng)緊密相聯(lián)，相互制約，構(gòu)成了完整的增值稅管統(tǒng)緊密相聯(lián)，相互制約，構(gòu)成了完整的增值稅管理監(jiān)控系統(tǒng)的基本框架。理監(jiān)控系統(tǒng)的基本框架。5簡(jiǎn)要介紹金稅工程二、增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)二、增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng) 它是運(yùn)用數(shù)字密碼和電子信息存儲(chǔ)技術(shù)，通它是運(yùn)用數(shù)字密碼和電子信息存儲(chǔ)技術(shù)，通過(guò)強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票的防偽功能。監(jiān)控企業(yè)的過(guò)強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票的防偽功能。監(jiān)控企業(yè)

4、的銷售收入，解決銷項(xiàng)發(fā)票信息真實(shí)性問(wèn)題的計(jì)算銷售收入，解決銷項(xiàng)發(fā)票信息真實(shí)性問(wèn)題的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。這一系統(tǒng)目前已推行到所有增值稅機(jī)管理系統(tǒng)。這一系統(tǒng)目前已推行到所有增值稅一般納稅人，也就是說(shuō)，所有的增值稅一般納稅一般納稅人，也就是說(shuō)，所有的增值稅一般納稅人必須通過(guò)這一系統(tǒng)開增值稅發(fā)票。人必須通過(guò)這一系統(tǒng)開增值稅發(fā)票。 6簡(jiǎn)要介紹金稅工程三、防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)三、防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng) 防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)是對(duì)增值稅一般納稅人防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)是對(duì)增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)行解密還原認(rèn)證。申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)行解密還原認(rèn)證。其目的是及時(shí)發(fā)現(xiàn)假票，并解決進(jìn)項(xiàng)發(fā)票信息真其目的是及

5、時(shí)發(fā)現(xiàn)假票，并解決進(jìn)項(xiàng)發(fā)票信息真實(shí)性問(wèn)題。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅發(fā)票，實(shí)性問(wèn)題。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅發(fā)票，首先必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證無(wú)誤后才能作為合法的首先必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證無(wú)誤后才能作為合法的抵扣憑證。凡是不能通過(guò)認(rèn)證的，一律不得作為抵扣憑證。凡是不能通過(guò)認(rèn)證的，一律不得作為抵扣憑證。抵扣憑證。 7簡(jiǎn)要介紹金稅工程四、增值稅計(jì)算機(jī)稽核子系統(tǒng)四、增值稅計(jì)算機(jī)稽核子系統(tǒng) 該系統(tǒng)主要進(jìn)行發(fā)票信息的交叉稽核和申報(bào)該系統(tǒng)主要進(jìn)行發(fā)票信息的交叉稽核和申報(bào)信息的稽核。為了保證發(fā)票信息正確性，發(fā)票銷信息的稽核。為了保證發(fā)票信息正確性，發(fā)票銷項(xiàng)信息由防偽稅控開票子系統(tǒng)自動(dòng)生成，并有企項(xiàng)信息由防偽稅控開票

6、子系統(tǒng)自動(dòng)生成，并有企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行電子申報(bào)；發(fā)票進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)通過(guò)業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行電子申報(bào)；發(fā)票進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證子系統(tǒng)自動(dòng)生成。進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)發(fā)票信稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證子系統(tǒng)自動(dòng)生成。進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)發(fā)票信息采集完畢后，通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將抵扣聯(lián)和存根息采集完畢后，通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將抵扣聯(lián)和存根聯(lián)進(jìn)行清分比對(duì)。目前稽核的方法采取兩級(jí)交叉聯(lián)進(jìn)行清分比對(duì)。目前稽核的方法采取兩級(jí)交叉稽核，即省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交叉稽核，跨省發(fā)票上傳稽核，即省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交叉稽核，跨省發(fā)票上傳國(guó)稅總局進(jìn)行交叉稽核。國(guó)稅總局進(jìn)行交叉稽核。 8簡(jiǎn)要介紹金稅工程五、發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)五、發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng) 發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)是對(duì)有疑問(wèn)的和已發(fā)

7、票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)是對(duì)有疑問(wèn)的和已證實(shí)虛開的增值稅發(fā)票案件協(xié)查信息，認(rèn)證子系證實(shí)虛開的增值稅發(fā)票案件協(xié)查信息，認(rèn)證子系統(tǒng)和交叉稽核子系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題的發(fā)票，以及協(xié)統(tǒng)和交叉稽核子系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題的發(fā)票，以及協(xié)查結(jié)果信息，通過(guò)稅務(wù)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)逐級(jí)傳遞，查結(jié)果信息，通過(guò)稅務(wù)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)逐級(jí)傳遞，國(guó)稅總局通過(guò)這一系統(tǒng)對(duì)協(xié)查工作實(shí)施組織、監(jiān)國(guó)稅總局通過(guò)這一系統(tǒng)對(duì)協(xié)查工作實(shí)施組織、監(jiān)控和管理?？睾凸芾?。 9金稅工程各系統(tǒng)流程圖 銷貨企業(yè)銷貨企業(yè)稅務(wù)處理稅務(wù)處理購(gòu)貨企業(yè)購(gòu)貨企業(yè)開票子系統(tǒng)開票子系統(tǒng)協(xié)查子系統(tǒng)協(xié)查子系統(tǒng)稽核子系統(tǒng)稽核子系統(tǒng)認(rèn)證子系統(tǒng)認(rèn)證子系統(tǒng)開具發(fā)票開具發(fā)票存根聯(lián)信息報(bào)送存根聯(lián)信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)

8、關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)不符等比對(duì)不符等抵扣聯(lián)信息報(bào)送稅抵扣聯(lián)信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證認(rèn)證相符認(rèn)證相符認(rèn)證不符認(rèn)證不符密文有誤密文有誤10銷項(xiàng)發(fā)票的開具管理 第二部分：銷項(xiàng)發(fā)票的開具管理第二部分：銷項(xiàng)發(fā)票的開具管理一、防偽稅控發(fā)票開票和抄報(bào)稅管理一、防偽稅控發(fā)票開票和抄報(bào)稅管理 二、紅字通知單管理二、紅字通知單管理11防偽稅控發(fā)票開票和抄報(bào)稅管理一、防偽稅控發(fā)票開票和抄報(bào)稅管理一、防偽稅控發(fā)票開票和抄報(bào)稅管理（一）防偽稅控開票系統(tǒng)的功能（一）防偽稅控開票系統(tǒng)的功能 企業(yè)端使用的防偽稅控開票子系統(tǒng)采用企業(yè)端使用的防偽稅控開票子系統(tǒng)采用WindwsWindws標(biāo)準(zhǔn)圖標(biāo)準(zhǔn)圖形用戶界面，可以開具不同形式的

9、增值稅專用發(fā)票（包括形用戶界面，可以開具不同形式的增值稅專用發(fā)票（包括正數(shù)發(fā)票、負(fù)數(shù)發(fā)票、帶折扣的發(fā)票和帶銷貨清單的發(fā)票正數(shù)發(fā)票、負(fù)數(shù)發(fā)票、帶折扣的發(fā)票和帶銷貨清單的發(fā)票等），實(shí)現(xiàn)發(fā)票的套打和銷貨清單的全打與套打，可以對(duì)等），實(shí)現(xiàn)發(fā)票的套打和銷貨清單的全打與套打，可以對(duì)未開空白發(fā)票和當(dāng)月所開具的發(fā)票進(jìn)行作廢處理。具有嚴(yán)未開空白發(fā)票和當(dāng)月所開具的發(fā)票進(jìn)行作廢處理。具有嚴(yán)格的抄報(bào)稅控制功能：每月首次進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行發(fā)票填開之格的抄報(bào)稅控制功能：每月首次進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行發(fā)票填開之前必須先抄稅，否則無(wú)法開票；每月前必須先抄稅，否則無(wú)法開票；每月5 5日之前（遇節(jié)假日日之前（遇節(jié)假日可以延長(zhǎng)）必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行

10、報(bào)稅，否則開票系統(tǒng)將會(huì)可以延長(zhǎng)）必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)稅，否則開票系統(tǒng)將會(huì)鎖死，企業(yè)報(bào)稅成功后，開票系統(tǒng)的鎖死狀態(tài)就會(huì)自動(dòng)解鎖死，企業(yè)報(bào)稅成功后，開票系統(tǒng)的鎖死狀態(tài)就會(huì)自動(dòng)解鎖。開票子系統(tǒng)既使得企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票簡(jiǎn)化、準(zhǔn)鎖。開票子系統(tǒng)既使得企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票簡(jiǎn)化、準(zhǔn)確、快速、可操作性好，又能與稅務(wù)端系統(tǒng)密切配合協(xié)調(diào)確、快速、可操作性好，又能與稅務(wù)端系統(tǒng)密切配合協(xié)調(diào)工作。工作。12防偽稅控發(fā)票開票和抄報(bào)稅管理購(gòu)票購(gòu)票 企業(yè)使用防偽稅控開票子系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票前，企業(yè)使用防偽稅控開票子系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票前，首先持稅控卡到稅務(wù)部門購(gòu)買發(fā)票，購(gòu)買紙制發(fā)票的首先持稅控卡到稅務(wù)部門購(gòu)買發(fā)票，

11、購(gòu)買紙制發(fā)票的同時(shí)，稅務(wù)部門將購(gòu)票的電子信息寫入企業(yè)的稅控卡同時(shí)，稅務(wù)部門將購(gòu)票的電子信息寫入企業(yè)的稅控卡上，每張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上的發(fā)票代碼和號(hào)碼是惟一的，上，每張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上的發(fā)票代碼和號(hào)碼是惟一的，企業(yè)在開票子系統(tǒng)中讀入新發(fā)票后，就可以開具發(fā)票了。企業(yè)在開票子系統(tǒng)中讀入新發(fā)票后，就可以開具發(fā)票了。開票子系統(tǒng)在開具發(fā)票時(shí)自動(dòng)從首張流水號(hào)開始順序使用，開票子系統(tǒng)在開具發(fā)票時(shí)自動(dòng)從首張流水號(hào)開始順序使用，直至用完，若無(wú)新購(gòu)發(fā)票，系統(tǒng)將自動(dòng)關(guān)閉，不能繼續(xù)開直至用完，若無(wú)新購(gòu)發(fā)票，系統(tǒng)將自動(dòng)關(guān)閉，不能繼續(xù)開票。在此，一方面通過(guò)購(gòu)買發(fā)票時(shí)對(duì)實(shí)物發(fā)票與發(fā)票電子票。在此，一方面通過(guò)購(gòu)買發(fā)票時(shí)對(duì)實(shí)物發(fā)票

12、與發(fā)票電子信息一致性的控制，使企業(yè)難以使用假發(fā)票進(jìn)行開票，進(jìn)信息一致性的控制，使企業(yè)難以使用假發(fā)票進(jìn)行開票，進(jìn)一步增強(qiáng)系統(tǒng)的安全性；另一方面由于稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)發(fā)一步增強(qiáng)系統(tǒng)的安全性；另一方面由于稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況有詳細(xì)記錄，從而達(dá)到了控制票源的票的領(lǐng)、用、存情況有詳細(xì)記錄，從而達(dá)到了控制票源的目的。目的。 13防偽稅控發(fā)票開票和抄報(bào)稅管理防偽防偽 在開票過(guò)程中，利用開票子系統(tǒng)提供的加密功能，將在開票過(guò)程中，利用開票子系統(tǒng)提供的加密功能，將發(fā)票上的主要內(nèi)容經(jīng)過(guò)加密形成防偽電子密文打印在發(fā)票發(fā)票上的主要內(nèi)容經(jīng)過(guò)加密形成防偽電子密文打印在發(fā)票上，每份發(fā)票一次同時(shí)打印完成。由于任何發(fā)票

13、的信息不上，每份發(fā)票一次同時(shí)打印完成。由于任何發(fā)票的信息不可能完全相同，也就是說(shuō)每張發(fā)票都是惟一的，因此系統(tǒng)可能完全相同，也就是說(shuō)每張發(fā)票都是惟一的，因此系統(tǒng)采用了國(guó)際上先進(jìn)的加密算法和密碼機(jī)制，確保每臺(tái)開票采用了國(guó)際上先進(jìn)的加密算法和密碼機(jī)制，確保每臺(tái)開票機(jī)開具的每張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的密碼都是惟一的，并且與機(jī)開具的每張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的密碼都是惟一的，并且與每張發(fā)票上的各項(xiàng)參數(shù)相對(duì)應(yīng)。每張發(fā)票上的各項(xiàng)參數(shù)相對(duì)應(yīng)。 14防偽稅控發(fā)票開票和抄報(bào)稅管理數(shù)據(jù)加密數(shù)據(jù)加密15防偽稅控發(fā)票開票和抄報(bào)稅管理3抄報(bào)稅抄報(bào)稅 為了達(dá)到防偽稅控系統(tǒng)對(duì)增值稅專用發(fā)票稅額監(jiān)控的目為了達(dá)到防偽稅控系統(tǒng)對(duì)增值稅專用發(fā)票稅額

14、監(jiān)控的目的，每次打印發(fā)票時(shí)，開票子系統(tǒng)都將發(fā)票的交易金額、稅的，每次打印發(fā)票時(shí)，開票子系統(tǒng)都將發(fā)票的交易金額、稅額、流水號(hào)以及發(fā)票使用情況記錄在稅控設(shè)備的額、流水號(hào)以及發(fā)票使用情況記錄在稅控設(shè)備的“金稅卡金稅卡”中。金稅卡中的數(shù)據(jù)一旦寫入，只能讀取，不能修改。每月中。金稅卡中的數(shù)據(jù)一旦寫入，只能讀取，不能修改。每月報(bào)稅期時(shí)（即報(bào)稅期時(shí)（即5 5日之前，遇節(jié)假日可以延長(zhǎng)）日之前，遇節(jié)假日可以延長(zhǎng)） ，企業(yè)必須，企業(yè)必須利用稅控卡抄取金稅卡中的報(bào)稅數(shù)據(jù)，并按時(shí)到稅務(wù)機(jī)利用稅控卡抄取金稅卡中的報(bào)稅數(shù)據(jù)，并按時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)稅，否則開票系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)鎖死，不能進(jìn)行開票，也關(guān)進(jìn)行報(bào)稅，否則開票系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)鎖

15、死，不能進(jìn)行開票，也不能購(gòu)買發(fā)票等業(yè)務(wù)操作。不能購(gòu)買發(fā)票等業(yè)務(wù)操作。 16防偽稅控發(fā)票開票和抄報(bào)稅管理（二）增值稅專用發(fā)票開具相關(guān)規(guī)定（二）增值稅專用發(fā)票開具相關(guān)規(guī)定 1. 1. 規(guī)定之一規(guī)定之一增值稅專用發(fā)票必須使用防偽稅控開票系統(tǒng)開具。增值稅專用發(fā)票必須使用防偽稅控開票系統(tǒng)開具。一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買方開具專用發(fā)票。一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買方開具專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開

16、具專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愋∫?guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。代開。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。規(guī)定的除外。一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具銷售貨物或者提供應(yīng)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單稅勞務(wù)清單，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

17、 17銷項(xiàng)發(fā)票的開具管理 2. 2. 規(guī)定之二規(guī)定之二v專用發(fā)票開具要求：專用發(fā)票開具要求：（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；（二）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；（二）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。 對(duì)不符合開具要求的專用發(fā)票，購(gòu)買方有權(quán)拒收。對(duì)不符合開具要求的專用發(fā)票，購(gòu)買方有權(quán)拒收。v一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票

18、有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可當(dāng)即作廢。現(xiàn)有誤的，可當(dāng)即作廢。 v一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方或銷合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方或銷貨方應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)貨方應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單，經(jīng)稅務(wù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，出具機(jī)關(guān)審核后，出具開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單開具紅字

19、增值稅專用發(fā)票通知單。銷售方必須銷售方必須取得取得通知單通知單后，方可開具紅字專用發(fā)票。后，方可開具紅字專用發(fā)票。18紅字通知單管理二、紅字通知單管理二、紅字通知單管理 為適應(yīng)增值稅專用發(fā)票管理需要，規(guī)范增值稅專用發(fā)為適應(yīng)增值稅專用發(fā)票管理需要，規(guī)范增值稅專用發(fā)票使用，加強(qiáng)增值稅征收管理，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了票使用，加強(qiáng)增值稅征收管理，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了增增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（國(guó)稅發(fā)（國(guó)稅發(fā)20061562006156號(hào)）及號(hào)）及國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知（國(guó)稅發(fā)（國(guó)稅發(fā)200718200718號(hào)

20、），對(duì)于一般納稅人開具紅字增值稅號(hào)），對(duì)于一般納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票做出了新的規(guī)定。專用發(fā)票做出了新的規(guī)定。19紅字通知單管理（一）一般規(guī)定（一）一般規(guī)定 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方或銷貨方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方或銷貨方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)填報(bào)開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單，主管稅務(wù)機(jī)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的申請(qǐng)單申請(qǐng)單進(jìn)行審核后，出具進(jìn)

21、行審核后，出具開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單。銷售方必須取得。銷售方必須取得通知單通知單后，方可開具的紅字專用發(fā)票。購(gòu)買方必須后，方可開具的紅字專用發(fā)票。購(gòu)買方必須暫依暫依通知單通知單所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的通知單通知單一一并作為記賬憑證。并作為記賬憑證。通知單通知單和紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)和紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)一一對(duì)應(yīng)。一一對(duì)應(yīng)。20紅字通知單管理（二）具

22、體規(guī)定（二）具體規(guī)定1.由購(gòu)貨方申請(qǐng)由購(gòu)貨方申請(qǐng)通知單通知單一般納稅人取得專用發(fā)票后，經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為一般納稅人取得專用發(fā)票后，經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符認(rèn)證相符”并且并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形的，已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)機(jī)關(guān)填報(bào)開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具審核后出具開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單，購(gòu)買方必須，購(gòu)買方必須暫依暫依通知單通

23、知單所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的的紅字專用發(fā)票后，與留存的通知單通知單一并作為記賬憑證。一并作為記賬憑證。如果經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為如果經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，納稅人在填報(bào)的，納稅人在填報(bào)申請(qǐng)單申請(qǐng)單時(shí)應(yīng)填寫相時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 21紅字通知單管理v因?qū)?/p>

24、用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，由購(gòu)買方填因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)報(bào)開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具關(guān)審核后出具開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單。購(gòu)買。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。v購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買方填

25、報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。22紅字通知單管理2.由銷貨方申請(qǐng)由銷貨方申請(qǐng)通知單通知單因開票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證因開票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買方出具的因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買方出

26、具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。用發(fā)票。因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的，銷售方須在因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的開具有誤專用發(fā)票的次月次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體

27、項(xiàng)目以及正確內(nèi)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。憑通知單開具紅字專用發(fā)票。 23進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證抵扣管理第三部分：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證抵扣管理第三部分：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證抵扣管理一、增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理一、增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理二、增值稅其他憑證抵扣數(shù)據(jù)的采集二、增值稅其他憑證抵扣數(shù)據(jù)的采集24增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理一、增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理一、增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理（一）認(rèn)證系統(tǒng)的功能（一）認(rèn)證系統(tǒng)的功能 認(rèn)證系統(tǒng)是對(duì)防

28、偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行解密識(shí)偽認(rèn)證系統(tǒng)是對(duì)防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行解密識(shí)偽認(rèn)證的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。它利用高速掃描儀自動(dòng)采集專用發(fā)票的密文認(rèn)證的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。它利用高速掃描儀自動(dòng)采集專用發(fā)票的密文和明文圖像，運(yùn)用識(shí)別技術(shù)將圖像轉(zhuǎn)換成電子數(shù)據(jù)，然后利用解密功和明文圖像，運(yùn)用識(shí)別技術(shù)將圖像轉(zhuǎn)換成電子數(shù)據(jù)，然后利用解密功能對(duì)發(fā)票密文進(jìn)行解密，并與發(fā)票明文逐一核對(duì)，達(dá)到判別發(fā)票真?zhèn)文軐?duì)發(fā)票密文進(jìn)行解密，并與發(fā)票明文逐一核對(duì)，達(dá)到判別發(fā)票真?zhèn)蔚哪康?。在識(shí)偽認(rèn)證的同時(shí)，認(rèn)證系統(tǒng)自動(dòng)保存認(rèn)證的發(fā)票數(shù)據(jù)，以的目的。在識(shí)偽認(rèn)證的同時(shí)，認(rèn)證系統(tǒng)自動(dòng)保存認(rèn)證的發(fā)票數(shù)據(jù)，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定及時(shí)將

29、認(rèn)證相符的發(fā)票信息傳遞給稽核系統(tǒng)，認(rèn)證便稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定及時(shí)將認(rèn)證相符的發(fā)票信息傳遞給稽核系統(tǒng)，認(rèn)證不符、密文有誤的發(fā)票信息傳遞給協(xié)查系統(tǒng)。不符、密文有誤的發(fā)票信息傳遞給協(xié)查系統(tǒng)。 利用防偽稅控系統(tǒng)的發(fā)票認(rèn)證功能，可有效防止真票假開、假票利用防偽稅控系統(tǒng)的發(fā)票認(rèn)證功能，可有效防止真票假開、假票填開等問(wèn)題的發(fā)生，因此，認(rèn)證工作是增值稅防偽稅控的重要環(huán)節(jié)。填開等問(wèn)題的發(fā)生，因此，認(rèn)證工作是增值稅防偽稅控的重要環(huán)節(jié)。只有認(rèn)證無(wú)誤的增值稅專用發(fā)票才能作為增值稅扣稅憑證，按規(guī)定抵只有認(rèn)證無(wú)誤的增值稅專用發(fā)票才能作為增值稅扣稅憑證，按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?？圻M(jìn)項(xiàng)稅額。25增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理解密認(rèn)證解密

30、認(rèn)證26增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理（二）相關(guān)規(guī)定（二）相關(guān)規(guī)定1. 1. 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（一）納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)（一）納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。 （二）用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的稅控發(fā)票（包括：增值（二）用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的稅控發(fā)票（包括：增值稅專用發(fā)票、交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票）應(yīng)經(jīng)稅稅專用發(fā)票、交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票）應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符（國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認(rèn)證務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符（國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證，

31、不得退還銷售相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證，不得退還銷售方。方。（三）輔導(dǎo)期一般納稅人取得的稅控發(fā)票，認(rèn)證相符且稽（三）輔導(dǎo)期一般納稅人取得的稅控發(fā)票，認(rèn)證相符且稽核比對(duì)相符，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的核比對(duì)相符，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“稽核比對(duì)通知單稽核比對(duì)通知單”后，后，方能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。方能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。27增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理2. 2.不予抵扣的不予抵扣的 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞

32、務(wù)。福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 （二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。 （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)?；蛘邞?yīng)稅勞務(wù)。 （四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。費(fèi)品。 （五）以上四點(diǎn)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物（五）以上四點(diǎn)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。的運(yùn)輸費(fèi)用。 28增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理 3.3.經(jīng)認(rèn)證有下列情形的不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)認(rèn)證有下列情形的不予抵扣的

33、進(jìn)項(xiàng)稅額一、稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購(gòu)買方申請(qǐng)紅字通知單的情形一、稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購(gòu)買方申請(qǐng)紅字通知單的情形（一）無(wú)法認(rèn)證。（一）無(wú)法認(rèn)證。本規(guī)定所稱無(wú)法認(rèn)證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能本規(guī)定所稱無(wú)法認(rèn)證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn)，無(wú)法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。辨認(rèn)，無(wú)法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。（二）納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符。（二）納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符。本規(guī)定所稱納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符，是指專用本規(guī)定所稱納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)有誤。發(fā)票所列購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)有誤。（三）專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符。（三）專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符。本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不本規(guī)定所稱

34、專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號(hào)碼不一致。符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號(hào)碼不一致。 二、稅務(wù)機(jī)關(guān)須扣留原件，并查明原因的情形二、稅務(wù)機(jī)關(guān)須扣留原件，并查明原因的情形（一）重復(fù)認(rèn)證。（一）重復(fù)認(rèn)證。本規(guī)定所稱重復(fù)認(rèn)證，是指已經(jīng)認(rèn)證相符的同一張專用發(fā)票本規(guī)定所稱重復(fù)認(rèn)證，是指已經(jīng)認(rèn)證相符的同一張專用發(fā)票再次認(rèn)證。再次認(rèn)證。（二）密文有誤。（二）密文有誤。本規(guī)定所稱密文有誤，是指專用發(fā)票所列密文無(wú)法解譯。本規(guī)定所稱密文有誤，是指專用發(fā)票所列密文無(wú)法解譯。（三）認(rèn)證不符。（三）認(rèn)證不符。本規(guī)定所稱認(rèn)證不符，是指納稅人識(shí)別號(hào)有誤，或者專用發(fā)本規(guī)定

35、所稱認(rèn)證不符，是指納稅人識(shí)別號(hào)有誤，或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。票所列密文解譯后與明文不一致。（四）列為失控專用發(fā)票。（四）列為失控專用發(fā)票。本規(guī)定所稱列為失控專用發(fā)票，是指認(rèn)證時(shí)的專用本規(guī)定所稱列為失控專用發(fā)票，是指認(rèn)證時(shí)的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。 29增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理4 4. .經(jīng)稽核比對(duì)涉嫌違規(guī)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額的處理經(jīng)稽核比對(duì)涉嫌違規(guī)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額的處理稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票分稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票分“比對(duì)不符比對(duì)不符”、“缺聯(lián)缺聯(lián)”和和“作廢作廢”等等類型。類型。 （一）增值稅專用發(fā)票：凡屬于涉嫌違規(guī)的發(fā)票，暫不得作為增值（一）

36、增值稅專用發(fā)票：凡屬于涉嫌違規(guī)的發(fā)票，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，并由管理部門進(jìn)行核查。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，并由管理部門進(jìn)行核查。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯(cuò)誤造成的，允許作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯(cuò)誤造成的，允許作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯(cuò)誤造成的，不得作額的抵扣憑證；不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯(cuò)誤造成的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。 （二）其他扣稅憑證（包括運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票、海關(guān)完稅憑證）：凡屬于（二）其他扣稅憑證（包括運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票、海關(guān)完稅憑證）：凡屬于涉嫌違規(guī)的其他

37、扣稅憑證，應(yīng)在比對(duì)結(jié)果下發(fā)的當(dāng)期暫作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)涉嫌違規(guī)的其他扣稅憑證，應(yīng)在比對(duì)結(jié)果下發(fā)的當(dāng)期暫作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，納稅人憑稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的出處理，納稅人憑稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的增值稅其他抵扣憑證比對(duì)結(jié)果通增值稅其他抵扣憑證比對(duì)結(jié)果通知書知書，作調(diào)整納稅申報(bào)的依據(jù)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)，作調(diào)整納稅申報(bào)的依據(jù)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任或由于納稅人技術(shù)性錯(cuò)誤造成的涉嫌違規(guī)其他抵扣憑證，納稅人責(zé)任或由于納稅人技術(shù)性錯(cuò)誤造成的涉嫌違規(guī)其他抵扣憑證，納稅人憑稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的憑稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的稽核比對(duì)異常發(fā)票審核檢查通知書稽核比對(duì)異常發(fā)票審核檢查通知書，允許作為，允許作為增值稅扣稅憑證。增值稅扣稅憑證

38、。30增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理5. 5. 進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證抵扣時(shí)限進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證抵扣時(shí)限 （一）增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的稅控發(fā)票，自（一）增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的稅控發(fā)票，自20102010年起，取得的專用發(fā)票必須自發(fā)票開具之日起年起，取得的專用發(fā)票必須自發(fā)票開具之日起180180日內(nèi)日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （二）增值稅一般納稅人認(rèn)證通過(guò)的稅控發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)（二）增值稅一般納稅人認(rèn)證通過(guò)的稅控發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。報(bào)抵

39、扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。31增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理6. 6.扣稅憑證逾期抵扣問(wèn)題扣稅憑證逾期抵扣問(wèn)題 國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第年第50號(hào)規(guī)定：號(hào)規(guī)定：對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅逐級(jí)上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。客觀原因包括如下類型：憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額?？陀^原因包括如下類型

40、：（一）因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑（一）因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；證逾期；（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；（三）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅（三）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)

41、致增值稅扣稅憑證逾期；（四）買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納（四）買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；稅扣稅憑證逾期；（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。32增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理7.

42、7. 增值稅專用發(fā)票丟失處理規(guī)定增值稅專用發(fā)票丟失處理規(guī)定 （一）一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，（一）一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟如果丟失前已認(rèn)證相符的，失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單證明單，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買

43、方憑銷售方提供的相應(yīng)專購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。 （二）一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)（二）一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)

44、票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。?fù)印件留存?zhèn)洳椤?（三）一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵（三）一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。扣?lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?33增值稅其他抵扣憑證的數(shù)據(jù)采集增值稅其他抵扣憑證的數(shù)據(jù)采集二、增值稅其他憑證抵扣數(shù)據(jù)的采集二、增值稅其他憑證抵扣數(shù)據(jù)的采集 為了進(jìn)一步規(guī)

45、范企業(yè)的抵扣行為，將更多的抵扣憑證為了進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的抵扣行為，將更多的抵扣憑證納入防偽稅控范圍，從納入防偽稅控范圍，從20042004年開始先后將公路、內(nèi)河運(yùn)輸年開始先后將公路、內(nèi)河運(yùn)輸業(yè)發(fā)票和廢舊物資發(fā)票推行了稅控系統(tǒng)。目前，只有海關(guān)業(yè)發(fā)票和廢舊物資發(fā)票推行了稅控系統(tǒng)。目前，只有海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書和部分貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票（鐵路代征進(jìn)口增值稅專用繳款書和部分貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票（鐵路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸）未納入防偽稅控系統(tǒng)管理。運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸）未納入防偽稅控系統(tǒng)管理。增值稅其他抵扣憑證的數(shù)據(jù)采集，是采取在納稅申報(bào)時(shí)，增值稅其他抵扣憑證的數(shù)據(jù)采集，是采取在納稅申報(bào)時(shí)，在申報(bào)軟件內(nèi)

46、人工錄入表單申報(bào)數(shù)據(jù)上傳和國(guó)稅部門計(jì)算在申報(bào)軟件內(nèi)人工錄入表單申報(bào)數(shù)據(jù)上傳和國(guó)稅部門計(jì)算機(jī)匯總來(lái)實(shí)現(xiàn)原始數(shù)據(jù)采集。機(jī)匯總來(lái)實(shí)現(xiàn)原始數(shù)據(jù)采集。 34增值稅其他抵扣憑證的數(shù)據(jù)采集增值稅其他抵扣憑證的數(shù)據(jù)采集（一）企業(yè)端抵扣數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)（一）企業(yè)端抵扣數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)1.1.網(wǎng)上辦稅一體化平臺(tái)網(wǎng)上辦稅一體化平臺(tái)2.2.通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件（總局電子申報(bào)軟件通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件（總局電子申報(bào)軟件 ）35增值稅其他抵扣憑證的數(shù)據(jù)采集增值稅其他抵扣憑證的數(shù)據(jù)采集（二）數(shù)據(jù)采集規(guī)則（二）數(shù)據(jù)采集規(guī)則1. 1.海關(guān)完稅憑證采集規(guī)則海關(guān)完稅憑證采集規(guī)則: : 目前，由于海關(guān)完稅憑證數(shù)據(jù)均通過(guò)人工錄入申報(bào)目前，由于海關(guān)完稅憑證數(shù)據(jù)均通過(guò)