稅務(wù)會計日常操作流程

1、稅務(wù)會計日常操作流程一 增值稅(1) 認(rèn)證增值稅專用發(fā)票I .收到責(zé)任會計轉(zhuǎn)來的已入賬的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)或運(yùn)輸發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專 用繳款書進(jìn)行審核，是否符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)。n.對審核無誤的專用發(fā)票或運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，專用發(fā)票在月末最后一天前可在企業(yè)能過互聯(lián) 網(wǎng)自行認(rèn)證，到月末如有未及時認(rèn)證的專用發(fā)票可到主管稅務(wù)機(jī)進(jìn)行認(rèn)證；運(yùn)輸發(fā)票必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳進(jìn)行認(rèn)證處理；海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書先錄入電子申報系統(tǒng)上傳網(wǎng)上辦稅大廳進(jìn)行比 對。川.月末對已全部認(rèn)證相符的專用發(fā)票與認(rèn)證結(jié)果進(jìn)行核對，核對無誤后到稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)上辦稅 大廳打印認(rèn)證結(jié)果通知書。打印海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書。

2、注意事項(xiàng)：增值稅一般納稅人取得 2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物 運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限(180天)內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。認(rèn)證發(fā)票的目的：認(rèn)證相符的專用發(fā)票才可以做為抵扣企業(yè)的銷項(xiàng)稅額或者退稅的依據(jù)，即對企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行控制。(2) 抄稅目的：檢查企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的完整情況，對企業(yè)的銷項(xiàng)稅額進(jìn)行控制。每月報稅前必須對本企業(yè)已開具的增值稅專用發(fā)票拿到稅局進(jìn)行抄稅，以核實(shí)企業(yè)的銷項(xiàng)稅額情況。抄稅所需資料：I .IC 卡n.月末時從金穗卡里打印出的本

3、月開具增值稅發(fā)票清單，包括專用發(fā)票和普通發(fā)票。川.如果申報月份開具過銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票，在抄稅時還要提供稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”紅字發(fā)票”進(jìn)行檢查。(3) 調(diào)整項(xiàng)目(免抵退稅)報關(guān)員提交進(jìn)出口報關(guān)單，將報關(guān)單錄入免抵退稅申報系統(tǒng)I.計算出口項(xiàng)下的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額n .計算直接出口應(yīng)繳稅額(4) 報稅：I .將專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果與海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果、銷項(xiàng)發(fā)票抄稅結(jié)果錄入增值稅 電子申報系統(tǒng)。n.錄入進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額與出口應(yīng)繳稅額。川.錄入會計報表IV .生成電子申報盤V .根據(jù)申報系的報表清單，打印納稅申報表及紙質(zhì)資料加蓋企業(yè)公章，企業(yè)法人代表印章。VD .攜上述資料到國稅辦稅

4、大廳進(jìn)得申報注意事項(xiàng)：I .每月在報稅期(一般為月初15日前，遇國家法定節(jié)假日稅局另行通知)對所需申報的稅種進(jìn)行 申報。n.扣繳稅款的銀行帳號必須有足夠的余額以備扣繳。(5) 賬務(wù)處理：申報完成后，取得銀行扣款通知水單進(jìn)得記賬借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-已交稅金貸：銀行存款(6) 申報重點(diǎn)稅源國家或省級稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制稅源，把納稅大戶企業(yè)或規(guī)模較大的企業(yè)認(rèn)定為重點(diǎn)稅源企業(yè)， 以 此來實(shí)行稅款和稅源的及時監(jiān)控。 每月在稅務(wù)申報期內(nèi)，不只要及時申報稅款，更要對企業(yè)的申報稅 源和稅款進(jìn)行分析和申報，以完成本月最基本的整個報稅工作。申報重點(diǎn)稅源所需資料：I .企業(yè)信息表n.企業(yè)稅務(wù)表川.企業(yè)工業(yè)產(chǎn)品表I

5、V .企業(yè)財務(wù)表（季度申報）V .企業(yè)重點(diǎn)稅源分析報告以上報表填寫完成后生成電子版的重點(diǎn)稅源申報盤發(fā)送到稅源一科。領(lǐng)購發(fā)票企業(yè)日常發(fā)票的領(lǐng)購需要到國稅局辦稅大廳相關(guān)窗口辦理，具體所需資料如下：I.企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購簿nc卡川.未驗(yàn)舊的增值稅及普通發(fā)票清單V .作廢發(fā)票V .出口發(fā)票存銀聯(lián)W.填寫企業(yè)發(fā)票驗(yàn)舊信息表并加蓋企業(yè)公章。注意事項(xiàng)：I.企業(yè)的新辦稅人員第一次領(lǐng)購發(fā)票時，需提供企業(yè)的允許該人員領(lǐng)購發(fā)票的證明書、企業(yè)稅 務(wù)登記證副本復(fù)印件一張和該新辦稅人員身份證復(fù)印件一張，以做為企業(yè)更換人員在稅務(wù)機(jī)關(guān)的備 案。n.要妥善保管發(fā)票并且依法使用。（7）申請開具紅字專用發(fā)票通知單由于企業(yè)日常工作中難免發(fā)

6、生退貨、 專用發(fā)票無法認(rèn)證等情況需開具銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票，申請主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具紅字專用發(fā)票通知單的業(yè)務(wù)也在所難免。開具紅字專用發(fā)票通知單所需提供資料如下：I .開具紅字專用發(fā)票申請單（加蓋企業(yè)財務(wù)專用蓋，一式兩份）n.企業(yè)開具紅字發(fā)票的書面申請(加蓋企業(yè)公章，一份)川.需開具銷項(xiàng)負(fù)數(shù)的原發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件(加蓋企業(yè)公章、與原件核對無誤印章一份)IV .開具紅字專用發(fā)票通知單(一式兩份)V.購貨方企業(yè)出具的退票證明(加蓋購貨方企業(yè)公章，一份)稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核后蓋章即可。注意事項(xiàng)：由于紅字專用發(fā)票可做為直接沖減企業(yè)銷項(xiàng)稅額的憑據(jù)，所以紅字專用發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)控制的非常嚴(yán)格，因此在哪些情況下可以開具紅字專用發(fā)票，

7、企業(yè)稅務(wù)人員必須準(zhǔn)確熟練掌握。二.企業(yè)所得稅公司從2009年始評為高新科技企業(yè)，稅率從22%降為15%,有效期三年具體操作流程：(1) 第季度末總賬會計根據(jù)公司經(jīng)營的盈利情況計提企業(yè)所得稅。(2) 季末在互聯(lián)網(wǎng)上的辦稅大廳進(jìn)行申報，進(jìn)行預(yù)繳(3) 取得銀行扣款水單，作如下憑證：借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅貸：銀行存款三代扣代繳個人所得稅每月申報繳納(1) 人事部門提供工資發(fā)放資料(用友系統(tǒng)引出的數(shù)據(jù))(2) 將數(shù)據(jù)錄入個人所得稅申報系統(tǒng)。(3) 整理后生成申報盤(4) 登錄廣東省地稅網(wǎng)，在線上傳申報盤。(5) 信息反饋申報成功(6) 在線扣款(7) 帳務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個人所得稅貸：銀行存

8、款四.堤圍費(fèi)X適用征收率(稅率每月申報繳納(1) 堤圍防護(hù)費(fèi)的計算公式=按繳費(fèi)人申報流轉(zhuǎn)稅時的銷售額或營業(yè)額7/1000)(2) 登錄廣東省地稅網(wǎng)，在線申報。我公司上限為15000元人民幣，申報時調(diào)整扣減額。(4) 扣款后的帳務(wù)處理：借：營業(yè)稅金及附加一堤圍費(fèi)貸：銀行存款五房產(chǎn)稅及土地使用稅每半年申報繳納一次(1) 房產(chǎn)稅從價計征的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值x(1-扣除比例)x年稅率1.2%珠海企業(yè)扣除比例為30%(2) 房產(chǎn)稅從租計征的計算應(yīng)納稅額=租金收入X2%(3) 土地使用稅稅額計算：應(yīng)納土地使用稅額=應(yīng)稅土地的實(shí)際占用面積X適用單位稅額我司屬三級工業(yè)用地，單位稅額為 2.5元/每平方

9、米。(4) 應(yīng)納稅額計算完成，填寫申報表到地稅局辦稅大廳窗口辦理申報。(5) 帳務(wù)處理：預(yù)提：借：管理費(fèi)用一稅金一房產(chǎn)稅借：管理費(fèi)用一稅金一土地使用稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交房產(chǎn)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)一土地使用稅扣款：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交房產(chǎn)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一土地使用稅貸：銀行存款六. 印花稅年度申報繳納(1) 應(yīng)納稅憑證購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合 同或者具有合同性質(zhì)的憑證；I .產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；n.營業(yè)賬簿；川.權(quán)利、許可證照；IV .經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。(2) 根據(jù)應(yīng)憑證的金額乘以相應(yīng)稅率計算應(yīng)納稅額(3) 填寫申報表到地稅局辦稅大廳窗口辦理申報

10、。(4) 帳務(wù)處理：預(yù)提：借：管理費(fèi)用一稅金一印花稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交印花稅扣款：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交印花稅貸：銀行存款七. 進(jìn)口付匯核銷(1) 銀行付匯后退回 對外付款/承兌通知書申報聯(lián)”簡稱申報聯(lián)。 報關(guān)員提交的 中華人民共和國海關(guān)進(jìn)口貨物報關(guān)單付匯證明聯(lián) ”簡稱付匯聯(lián)。(3) 申報聯(lián)與稱付匯聯(lián)核對相符。 填制貿(mào)易進(jìn)口付匯到貨核銷表，加蓋公單。(5) 憑電子口岸IC卡進(jìn)入網(wǎng)上系統(tǒng)，在線交單。(6) 上述資料密封，送交國家外匯管理局珠海市中心分局服務(wù)大廳。經(jīng)辦人員退簽收退回受理回 執(zhí)。(7) 5個工作日后，憑回執(zhí)取回核銷資料。(8) 歸檔保管。八. 出口收匯核銷(1) 憑電子口岸IC卡進(jìn)入網(wǎng)上系統(tǒng)，在線申請出口收匯核銷單 (簡稱核銷單)。(2) 憑身份證、電子口岸IC卡、填制正確的 出口收匯核銷單申領(lǐng)記錄卡”到外匯管理局申領(lǐng)核 銷單。(3) 領(lǐng)回核銷單，憑電子口岸IC卡進(jìn)入網(wǎng)上系統(tǒng)，在線辦理口岸備案。(4) 簽交給報關(guān)員。(5) 報關(guān)員報關(guān)出口后，提交核銷單附報關(guān)單。(6) 銷售會計提交已開具的 廣東省出口商品統(tǒng)一發(fā)票第六聯(lián)：外匯管理局存查聯(lián)”簡稱發(fā)票。(7) 銀行收貨