財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金課件

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金1第二章第二章 貨幣資金貨幣資金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金2v 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金v 銀行存款銀行存款v其他貨幣資金其他貨幣資金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金3v 貨幣資金：是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣資金：是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)。貨幣形態(tài)的資產(chǎn)。 v 分類：根據(jù)貨幣資金的存放地點(diǎn)及其用途分類：根據(jù)貨幣資金的存放地點(diǎn)及其用途的不同，貨幣資金可以分為庫存現(xiàn)金、銀行的不同，貨幣資金可以分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。存款和其他貨幣資金。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金4 庫存現(xiàn)金：是指通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、庫存現(xiàn)金：是指通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、 由出納人員經(jīng)管的貨幣。由

2、出納人員經(jīng)管的貨幣。 特征：具有貨幣性、通用性和無限制可流通特征：具有貨幣性、通用性和無限制可流通 性等基本特征性等基本特征 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金5一、庫存現(xiàn)金的管理一、庫存現(xiàn)金的管理（一）庫存現(xiàn)金使用范圍的界定：（一）庫存現(xiàn)金使用范圍的界定：8條條1.1.職工工資、津貼；職工工資、津貼；2.2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；3.3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；4.4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出；各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出；5.5.向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資

3、的價(jià)款；向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；6.6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；7.7.結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；8.8.中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金6（二）庫存現(xiàn)金限額的管理（二）庫存現(xiàn)金限額的管理v庫存現(xiàn)金限額：是指為了保證企業(yè)日常零星開支庫存現(xiàn)金限額：是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。v所核定的庫存現(xiàn)金限額一般不超過該單位所核定的庫存現(xiàn)金限額一般不超過該單位3-53-5天正天正常零星開支所需，距銀

4、行較遠(yuǎn)的單位經(jīng)核定可放常零星開支所需，距銀行較遠(yuǎn)的單位經(jīng)核定可放寬至最多不超過寬至最多不超過1515天正常零星開支所需。天正常零星開支所需。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金7（三）庫存現(xiàn)金收支的管理（三）庫存現(xiàn)金收支的管理 v開戶單位的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)天營業(yè)終了前送開戶單位的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)天營業(yè)終了前送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間；銀行確定送存時(shí)間； v不得不得“坐支坐支”現(xiàn)金現(xiàn)金 v不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的憑證頂替庫存不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金現(xiàn)金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金8不準(zhǔn)不準(zhǔn) “ “白條頂庫白條頂庫”；不準(zhǔn)編造用途套

5、取現(xiàn)金；不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)互相借用現(xiàn)金；不準(zhǔn)互相借用現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用銀行賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用銀行賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位的現(xiàn)金收入按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行；不準(zhǔn)將單位的現(xiàn)金收入按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行；不準(zhǔn)不準(zhǔn) “ “公款私存公款私存”；不準(zhǔn)設(shè)置不準(zhǔn)設(shè)置“小金庫小金庫”等等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金9二、庫存現(xiàn)金的核算二、庫存現(xiàn)金的核算（一）庫存現(xiàn)金的序時(shí)核算（一）庫存現(xiàn)金的序時(shí)核算 通過設(shè)置并登記現(xiàn)金日記賬的方法來進(jìn)行通過設(shè)置并登記現(xiàn)金日記賬的方法來進(jìn)行（二）庫存現(xiàn)金的總分類核算（二）庫存現(xiàn)金的總分類核算 企業(yè)應(yīng)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目以滿足核算

6、的需要科目以滿足核算的需要 企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金備用金”科目進(jìn)行核算科目進(jìn)行核算 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金10三、備用金的核算三、備用金的核算 1.1.備用金的定義：是指企業(yè)撥付給內(nèi)部用款部門或備用金的定義：是指企業(yè)撥付給內(nèi)部用款部門或職工個(gè)人為辦理企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所需的日常零星開職工個(gè)人為辦理企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所需的日常零星開支的備用款項(xiàng)，比如差旅費(fèi)、零星辦公費(fèi)支出等。支的備用款項(xiàng)，比如差旅費(fèi)、零星辦公費(fèi)支出等。 2.2.備用金的管理（備用金的管理（2 2種方式）種方式） （1 1）定額備用金制）定額備用金制 是指單位對經(jīng)常使用備用金的

7、內(nèi)部各部門或工作人員是指單位對經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員根據(jù)其零星開支、零星采購等的實(shí)際需要而核定一個(gè)現(xiàn)金根據(jù)其零星開支、零星采購等的實(shí)際需要而核定一個(gè)現(xiàn)金數(shù)額，并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。數(shù)額，并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金11定額備用金制的核算定額備用金制的核算撥付備用金撥付備用金： 借：備用金借：備用金 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金報(bào)銷，補(bǔ)足定額報(bào)銷，補(bǔ)足定額： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金取消定額管理取消定額管理： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：備用金貸：備用金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金12（2 2）不定額備用金制）不定額備用金制 又稱臨時(shí)

8、備用金，是指單位根據(jù)內(nèi)部各部門或又稱臨時(shí)備用金，是指單位根據(jù)內(nèi)部各部門或工作人員臨時(shí)的用款需要經(jīng)批準(zhǔn)并預(yù)付的備用款工作人員臨時(shí)的用款需要經(jīng)批準(zhǔn)并預(yù)付的備用款項(xiàng)。項(xiàng)。 財(cái)務(wù)部門根據(jù)用款憑證一次性審批報(bào)賬，財(cái)務(wù)部門根據(jù)用款憑證一次性審批報(bào)賬， 采用多退少補(bǔ)的方法予以結(jié)賬。采用多退少補(bǔ)的方法予以結(jié)賬。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金13不定額備用金制的核算不定額備用金制的核算撥付備用金撥付備用金： 借：備用金借：備用金 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金報(bào)銷報(bào)銷： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：備用金貸：備用金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金14四、庫存現(xiàn)金的清查四、庫存現(xiàn)金的清查 1. 現(xiàn)金清查的方法：現(xiàn)金清

9、查的方法：定期或不定期地進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)定期或不定期地進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn) 2. 清查要求：清查要求：做到日清月結(jié)，賬款相符做到日清月結(jié)，賬款相符 3. 賬務(wù)處理賬務(wù)處理（1 1）單純記賬錯(cuò)誤：按規(guī)定方法予以更正）單純記賬錯(cuò)誤：按規(guī)定方法予以更正（2 2）待查原因：通過）待查原因：通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算科目核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金15現(xiàn)金清查的核算現(xiàn)金清查的核算盤盈盤盈發(fā)現(xiàn)多余款發(fā)現(xiàn)多余款： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢經(jīng)查原因不明經(jīng)查原因不明： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入經(jīng)查屬于多收應(yīng)退回款經(jīng)查屬于多收應(yīng)退

10、回款： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金16現(xiàn)金清查的核算現(xiàn)金清查的核算盤虧盤虧發(fā)現(xiàn)短缺發(fā)現(xiàn)短缺： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金經(jīng)查原因不明經(jīng)查原因不明： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢經(jīng)查屬于少收應(yīng)補(bǔ)收款經(jīng)查屬于少收應(yīng)補(bǔ)收款： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金17一、銀行存款的管理一、銀行存款的管理 根據(jù)中國人民銀行根據(jù)中國人民銀行19971997年年9 9月月1919日頒布的日頒布的支支付結(jié)算辦法付結(jié)算辦法規(guī)定，凡

11、是獨(dú)立核算的單位都必須規(guī)定，凡是獨(dú)立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)結(jié)算賬戶，以辦理存款、取款和在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)結(jié)算賬戶，以辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)。企業(yè)在銀行開立人民幣存款賬戶的，轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)。企業(yè)在銀行開立人民幣存款賬戶的，應(yīng)當(dāng)遵守中國人民銀行應(yīng)當(dāng)遵守中國人民銀行人民幣銀行結(jié)算賬戶管人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法理辦法的各項(xiàng)規(guī)定。的各項(xiàng)規(guī)定。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金181.1.銀行存款開立賬戶的管理銀行存款開立賬戶的管理 v 銀行結(jié)算賬戶按用途可分為銀行結(jié)算賬戶按用途可分為 基本存款賬戶基本存款賬戶 一般存款賬戶一般存款賬戶 臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶 專用存款賬戶專用存款賬戶 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資

12、金19 基本存款賬戶：是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和基本存款賬戶：是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和 現(xiàn)金收付的賬戶現(xiàn)金收付的賬戶一般存款賬戶：是存款人在基本存款賬戶以外的一般存款賬戶：是存款人在基本存款賬戶以外的 銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶 的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非 獨(dú)立核算單位開立的賬戶獨(dú)立核算單位開立的賬戶臨時(shí)存款賬戶：是存款人因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開臨時(shí)存款賬戶：是存款人因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開 立的賬戶立的賬戶專用存款賬戶：是存款人因特定用途需要開立的專用存款賬戶：是存款人因特定用途需要開立的 賬戶賬戶 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金20（1 1）企

13、業(yè)在銀行開立結(jié)算賬戶中，不得違反本辦法的）企業(yè)在銀行開立結(jié)算賬戶中，不得違反本辦法的規(guī)定在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶規(guī)定在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶（2 2）也不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存）也不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶款賬戶（3 3）存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，）存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得出租和轉(zhuǎn)讓賬戶不得出租和轉(zhuǎn)讓賬戶（4 4）企業(yè)在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶后，除按核定的限額保）企業(yè)在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶后，除按核定的限額保留庫存現(xiàn)金外，超過限額的現(xiàn)金必須存入銀行留庫存現(xiàn)金外，超過限額的現(xiàn)金必須存入銀行（5 5）在經(jīng)營過程中所發(fā)生的一

14、切貨幣收支業(yè)務(wù)，都必）在經(jīng)營過程中所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，都必須通過銀行存款賬戶辦理結(jié)算（除有其他規(guī)定外）。須通過銀行存款賬戶辦理結(jié)算（除有其他規(guī)定外）。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金212.2.銀行結(jié)算紀(jì)律的規(guī)定銀行結(jié)算紀(jì)律的規(guī)定v 銀行結(jié)算紀(jì)律：銀行結(jié)算紀(jì)律： 是指通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的各單位或是指通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的各單位或個(gè)人，在辦理具體結(jié)算業(yè)務(wù)過程中，應(yīng)當(dāng)遵個(gè)人，在辦理具體結(jié)算業(yè)務(wù)過程中，應(yīng)當(dāng)遵守的行為規(guī)范。守的行為規(guī)范。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金22v具體要求如下：具體要求如下：(1)(1)不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用。套取銀行

15、信用。(2)(2)不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人的資金。權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人的資金。(3)(3)不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金。不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金。(4)(4)不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金23二、銀行存款的核算二、銀行存款的核算（一）銀行存款的序時(shí)核算（一）銀行存款的序時(shí)核算 通過設(shè)置并登記銀行存款日記賬的方法來進(jìn)行通過設(shè)置并登記銀行存款日記賬的方法來進(jìn)行（二）銀行存款的總分類核算（二）銀行存款的總分類核算 企業(yè)應(yīng)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款銀行存款”

16、科目以滿足核算的需要科目以滿足核算的需要 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金24三、銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式三、銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式v銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算：是指單位之間的款項(xiàng)收付不是動(dòng)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算：是指單位之間的款項(xiàng)收付不是動(dòng)用現(xiàn)金進(jìn)行，而是由銀行從付款單位的存款賬戶用現(xiàn)金進(jìn)行，而是由銀行從付款單位的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位的存款賬戶的貨幣清算行為。劃轉(zhuǎn)到收款單位的存款賬戶的貨幣清算行為。v中國人民銀行中國人民銀行支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法規(guī)定規(guī)定, ,企業(yè)發(fā)生的企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以使用票據(jù)、信用卡和匯兌、使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式，通過銀行辦理托收承付、委托收款等

17、結(jié)算方式，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金25（一）銀行本票（一）銀行本票 1.1.定義：銀行本票是由申請人先將款項(xiàng)交存銀行，定義：銀行本票是由申請人先將款項(xiàng)交存銀行，再由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付再由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 2.2.使用區(qū)域范圍：適用于單位和個(gè)人在使用區(qū)域范圍：適用于單位和個(gè)人在同一票據(jù)同一票據(jù)交換區(qū)域交換區(qū)域的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他款項(xiàng)的結(jié)的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他款項(xiàng)的結(jié)算。算。 3.3.分類：分為不定額本票和定額本票兩種。不定分類：分為不定額本票

18、和定額本票兩種。不定額銀行本票的金額用壓數(shù)機(jī)壓??；定額銀行本票額銀行本票的金額用壓數(shù)機(jī)壓?。欢~銀行本票面額為面額為1 0001 000元、元、5 0005 000元、元、10 00010 000元和元和50 00050 000元。元。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金26 4. 4.付款期限：提示付款期限自出票日起最長付款期限：提示付款期限自出票日起最長不得超不得超過過2 2個(gè)月個(gè)月（按次月對日計(jì)算，到期日遇例假日順延）（按次月對日計(jì)算，到期日遇例假日順延） 5.5.特點(diǎn)：見票即付，具有信譽(yù)高、支付能力強(qiáng)特點(diǎn)：見票即付，具有信譽(yù)高、支付能力強(qiáng) 6.6.規(guī)定規(guī)定 允許背書轉(zhuǎn)讓；允許背書轉(zhuǎn)讓； 背書：是指

19、在票據(jù)背面或者粘單上記載轉(zhuǎn)讓票據(jù)背書：是指在票據(jù)背面或者粘單上記載轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利或授權(quán)他人一定的票據(jù)權(quán)利事項(xiàng)并簽章的票據(jù)權(quán)利或授權(quán)他人一定的票據(jù)權(quán)利事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。轉(zhuǎn)讓人稱為背書人，被轉(zhuǎn)讓人稱為被背書人。行為。轉(zhuǎn)讓人稱為背書人，被轉(zhuǎn)讓人稱為被背書人。被轉(zhuǎn)讓人可以再加背書，再轉(zhuǎn)讓出去。被轉(zhuǎn)讓人可以再加背書，再轉(zhuǎn)讓出去。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金27只辦理全額結(jié)算（多余款以支票或現(xiàn)金方式退回付只辦理全額結(jié)算（多余款以支票或現(xiàn)金方式退回付款單位）；款單位）；銀行本票遺失不予掛失銀行本票遺失不予掛失 7.7.會(huì)計(jì)核算設(shè)置科目會(huì)計(jì)核算設(shè)置科目 “ “其他貨幣資金其他貨幣資金銀行本票銀行本票”科目科目財(cái)務(wù)

20、會(huì)計(jì)ch2貨幣資金28（二）銀行支票（二）銀行支票 1.1.定義：支票是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支定義：支票是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。額給收款人或者持票人的票據(jù)。 2.2.使用區(qū)域范圍：單位和個(gè)人在使用區(qū)域范圍：單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)同一票據(jù)交換區(qū)域域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。 3.3.分類：分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票分類：分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金29 4. 4.付款期限：提示付款期限自出票日起付款

21、期限：提示付款期限自出票日起1010日日，但中，但中國人民銀行另有規(guī)定的除外。國人民銀行另有規(guī)定的除外。 5.5.特點(diǎn)：特點(diǎn)：手續(xù)簡便，手續(xù)簡便，收付款及時(shí)，支付能力強(qiáng)收付款及時(shí)，支付能力強(qiáng) 6.6.規(guī)定規(guī)定 轉(zhuǎn)賬支票在批準(zhǔn)的地區(qū)允許背書轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)賬支票在批準(zhǔn)的地區(qū)允許背書轉(zhuǎn)讓，付款期付款期1010天天； 現(xiàn)金支票可以掛失現(xiàn)金支票可以掛失( (聲明作廢聲明作廢) )，轉(zhuǎn)賬支票和空白，轉(zhuǎn)賬支票和空白支票不能掛失；支票不能掛失；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金30 不得簽發(fā)空頭支票不得簽發(fā)空頭支票, ,否則銀行將予以退票，并按票否則銀行將予以退票，并按票面金額處以面金額處以5 5但不低于但不低于1 0001

22、000元的罰款；持票人有元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額權(quán)要求出票人賠償支票金額2%2%的賠償金。對屢次簽的賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行將停止其簽發(fā)支票。發(fā)的，銀行將停止其簽發(fā)支票。 7.7.會(huì)計(jì)核算設(shè)置科目：會(huì)計(jì)核算設(shè)置科目：“銀行存款銀行存款”科目科目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金31（三）銀行匯票（三）銀行匯票 1.1.定義：銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y定義：銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 2.2.使用區(qū)

23、域范圍：適用于單位和個(gè)人用于使用區(qū)域范圍：適用于單位和個(gè)人用于異地異地的各的各種款項(xiàng)結(jié)算（銀行匯票的出票和付款，全國范圍限種款項(xiàng)結(jié)算（銀行匯票的出票和付款，全國范圍限于中國人民銀行和各商業(yè)銀行參加于中國人民銀行和各商業(yè)銀行參加“全國聯(lián)行往來全國聯(lián)行往來”的銀行機(jī)構(gòu)辦理）。尤其適用于先收款后發(fā)貨或錢的銀行機(jī)構(gòu)辦理）。尤其適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。貨兩清的商品交易。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金32 3. 3.付款期限：提示付款期限自出票日起付款期限：提示付款期限自出票日起1 1個(gè)月個(gè)月 4 4. .特點(diǎn)：票隨人到、使用靈活、兌現(xiàn)性強(qiáng)特點(diǎn)：票隨人到、使用靈活、兌現(xiàn)性強(qiáng) 5.5.規(guī)定規(guī)定 銀

24、行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)算金額為準(zhǔn)； 銀行匯票可辦理差額結(jié)算，其多余金額由出票銀銀行匯票可辦理差額結(jié)算，其多余金額由出票銀行退交申請人行退交申請人； 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金33 銀行匯票不慎遺失時(shí)，如遺失的銀行匯票是填明銀行匯票不慎遺失時(shí)，如遺失的銀行匯票是填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的應(yīng)立即向兌付銀行、開戶銀行請求字樣的應(yīng)立即向兌付銀行、開戶銀行請求掛失；如遺失的銀行匯票填明收款單位的，銀行不掛失；如遺失的銀行匯票填明收款單位的，銀行不予掛失予掛失6.6.會(huì)計(jì)核算設(shè)置科目會(huì)計(jì)核算設(shè)置科目 “ “其他貨幣資金其他貨幣資金銀行匯票銀行匯

25、票”科目科目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金34（四）商業(yè)匯票（四）商業(yè)匯票 1.1.定義：商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在定義：商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。人的票據(jù)。 2.2.使用區(qū)域范圍：適用于單位和個(gè)人用于使用區(qū)域范圍：適用于單位和個(gè)人用于同城或異同城或異地地的各種款項(xiàng)的結(jié)算。的各種款項(xiàng)的結(jié)算。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金35 3. 3.付款期限：最長不得超過付款期限：最長不得超過6 6個(gè)月，商業(yè)匯票的提示個(gè)月，商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起付款期限，自匯票到期日起1010日內(nèi)。日內(nèi)。

26、4 4. .規(guī)定規(guī)定 結(jié)算雙方必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，結(jié)算雙方必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票；才能使用商業(yè)匯票； 允許允許背書轉(zhuǎn)讓，可向銀行申請貼現(xiàn)背書轉(zhuǎn)讓，可向銀行申請貼現(xiàn)； 貼現(xiàn)：又稱貼息兌現(xiàn)，是指票據(jù)持票人將未到期的貼現(xiàn)：又稱貼息兌現(xiàn)，是指票據(jù)持票人將未到期的票據(jù)在背書后轉(zhuǎn)交銀行，經(jīng)銀行受理后，從票據(jù)的票據(jù)在背書后轉(zhuǎn)交銀行，經(jīng)銀行受理后，從票據(jù)的到期值中預(yù)扣按銀行貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼息后，獲到期值中預(yù)扣按銀行貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼息后，獲取余款的一種票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。取余款的一種票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金365.5.分類分類 按承兌人不同按承兌人不

27、同6.6.會(huì)計(jì)核算設(shè)置科目：會(huì)計(jì)核算設(shè)置科目：“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”或或“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”科目科目銀行承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金37 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票v商業(yè)承兌匯票：是由付款人簽發(fā)并承兌，或是由收款商業(yè)承兌匯票：是由付款人簽發(fā)并承兌，或是由收款人簽發(fā)交由付款人承兌的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票由銀行人簽發(fā)交由付款人承兌的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌。以外的付款人承兌。v如果匯票到期，付款人的存款戶余額不足支付，其開如果匯票到期，付款人的存款戶余額不足支付，其開戶銀行將商業(yè)承兌匯票退還給收款人，由其自行處理。戶銀行將商業(yè)承兌匯票退還給收款人，由其

28、自行處理。同時(shí)，銀行按規(guī)定對付款人處以一定金額的罰款同時(shí)，銀行按規(guī)定對付款人處以一定金額的罰款 。v如商業(yè)承兌匯票到期前已辦理貼現(xiàn)，銀行則將以貼現(xiàn)如商業(yè)承兌匯票到期前已辦理貼現(xiàn)，銀行則將以貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票退還給貼現(xiàn)人，并對貼現(xiàn)人執(zhí)行扣款，的商業(yè)承兌匯票退還給貼現(xiàn)人，并對貼現(xiàn)人執(zhí)行扣款，扣款不足按逾期貸款處理，同時(shí)對付款人處以罰款?？劭畈蛔惆从馄谫J款處理，同時(shí)對付款人處以罰款。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金38 銀行承兌匯票銀行承兌匯票v銀行承兌匯票：是由在承兌銀行開立存款賬戶的銀行承兌匯票：是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，并由銀行予以承兌的票據(jù)。銀行承存款人簽發(fā)，并由銀行予以承兌的票據(jù)。銀

29、行承兌匯票由銀行承兌。兌匯票由銀行承兌。 v銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額向出票銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)。人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)。 v匯票到期日，如付方無力支付，銀行照付，并對匯票到期日，如付方無力支付，銀行照付，并對付方實(shí)行扣款，扣款不足部分按逾期貸款處理，付方實(shí)行扣款，扣款不足部分按逾期貸款處理，每天以萬分之五計(jì)收利息。每天以萬分之五計(jì)收利息。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金39（五）匯兌（五）匯兌 1.1.定義：匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給定義：匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。收款人的結(jié)算方式。 2.2.使用區(qū)域范圍：用于單

30、位和個(gè)人使用區(qū)域范圍：用于單位和個(gè)人異地異地之間各種之間各種款項(xiàng)的結(jié)算款項(xiàng)的結(jié)算 3.3.分類：可分為信匯、電匯兩種分類：可分為信匯、電匯兩種 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金404.4.特點(diǎn)：特點(diǎn)：劃撥款項(xiàng)簡便、靈活；劃撥款項(xiàng)簡便、靈活；企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)的、零星采購時(shí)，可在異地開企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)的、零星采購時(shí)，可在異地開設(shè)采購專戶，該賬戶只付不收，付完清戶，不計(jì)付設(shè)采購專戶，該賬戶只付不收，付完清戶，不計(jì)付利息。會(huì)計(jì)上稱該臨時(shí)存款為外埠存款。利息。會(huì)計(jì)上稱該臨時(shí)存款為外埠存款。 5.5.會(huì)計(jì)核算設(shè)置科目會(huì)計(jì)核算設(shè)置科目 “ “銀行存款銀行存款”科目科目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金41（六）委托收款（六）

31、委托收款 1.1.定義：委托收款是指收款人委托銀行向付款人定義：委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 2.2.使用區(qū)域范圍：使用區(qū)域范圍：委托收款在委托收款在同城、異地同城、異地均可以均可以使用。使用。 3.3.分類：可分郵寄和電報(bào)兩種分類：可分郵寄和電報(bào)兩種 4.4.付款期限：付款人應(yīng)在接到通知日的次日起付款期限：付款人應(yīng)在接到通知日的次日起3 3日日內(nèi)主動(dòng)通知銀行付款內(nèi)主動(dòng)通知銀行付款 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金425.5.規(guī)定：規(guī)定：收款人辦理委托收款時(shí)，應(yīng)向銀行提交委托收款憑收款人辦理委托收款時(shí)，應(yīng)向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明；證和有關(guān)的債務(wù)

32、證明；結(jié)算中如有爭議由雙方自行處理。結(jié)算中如有爭議由雙方自行處理。 6.6.會(huì)計(jì)核算設(shè)置科目會(huì)計(jì)核算設(shè)置科目 “ “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目、科目、“銀行存款銀行存款”科目科目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金43（七）異地托收承付（七）異地托收承付 1.1.定義：托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后定義：托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式承認(rèn)付款的結(jié)算方式 。 2.2.使用區(qū)域范圍：使用區(qū)域范圍：異地異地結(jié)算結(jié)算 3.3.使用條件：使用條件： 使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，使用托收承付結(jié)

33、算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)；并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金44辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算；賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算；收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合經(jīng)濟(jì)合經(jīng)濟(jì)合同法同法的購銷合同，并在合

34、同上訂明使用托收承付的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式；結(jié)算方式；收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件（包括鐵路、航運(yùn)、公路等運(yùn)輸部門簽發(fā)運(yùn)單、運(yùn)（包括鐵路、航運(yùn)、公路等運(yùn)輸部門簽發(fā)運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵局包裹回執(zhí)）或其他證明；單副本和郵局包裹回執(zhí)）或其他證明；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金45托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1 1萬元。新華書店萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1 1千元。千元。4.4.分類：分郵寄和電報(bào)兩種分類：分郵寄和電報(bào)兩種 5.5.規(guī)定規(guī)定收款人按照簽訂的購銷合同發(fā)貨后，委托銀

35、行辦收款人按照簽訂的購銷合同發(fā)貨后，委托銀行辦理托收。理托收。 付款人開戶銀行收到托收憑證及其附件后，應(yīng)當(dāng)付款人開戶銀行收到托收憑證及其附件后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知付款人。及時(shí)通知付款人。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金46付款人承付貨款的方式分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款付款人承付貨款的方式分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種；兩種； 驗(yàn)單付款：驗(yàn)單付款的承付期為驗(yàn)單付款：驗(yàn)單付款的承付期為3 3天天 驗(yàn)貨付款：驗(yàn)貨付款的承付期為驗(yàn)貨付款：驗(yàn)貨付款的承付期為1010天天 付款人在承付期滿日銀行營業(yè)終了時(shí)，如無足夠付款人在承付期滿日銀行營業(yè)終了時(shí)，如無足夠資金支付，其不足部分，按逾期付款處理，根據(jù)資金支付，其不足部分，按逾期付

36、款處理，根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬分之五計(jì)算逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬分之五計(jì)算逾期付款賠償金，賠償金的扣付列為企業(yè)銷貨收逾期付款賠償金，賠償金的扣付列為企業(yè)銷貨收入扣款順序的首位；入扣款順序的首位； 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金47付款人在承付期內(nèi)，可根據(jù)充分依據(jù)，向銀行提出付款人在承付期內(nèi)，可根據(jù)充分依據(jù)，向銀行提出全部或部分拒絕付款。全部或部分拒絕付款。 6.6.會(huì)計(jì)核算設(shè)置科目會(huì)計(jì)核算設(shè)置科目 “ “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目、科目、“銀行存款銀行存款”科目科目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金48（八）信用卡（八）信用卡 1.1.定義：定義：信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行信用卡是指商業(yè)

37、銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 2.2.使用區(qū)域范圍：使用區(qū)域范圍：同城、異地同城、異地均可以使用。均可以使用。 3.3.分類分類 按使用對象分為單位卡和個(gè)人卡按使用對象分為單位卡和個(gè)人卡 按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金494.4.規(guī)定規(guī)定持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡 ；單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入

38、的款項(xiàng)存入其賬戶。不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。單位卡一律不得支取現(xiàn)金。單位卡不得用于單位卡一律不得支取現(xiàn)金。單位卡不得用于1010萬元萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算；以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金50信用卡透支額，金卡最高不得超過信用卡透支額，金卡最高不得超過1 1萬元，普通卡萬元，普通卡最高不得超過最高不得超過5 5千元。信用卡透支期限最長為千元。信用卡透支期限最長為6060天。天。信用卡透支利息，自簽單日或銀行記賬日起信用卡透支利息，自簽單日或銀行記賬日起1515日日內(nèi)按日息萬分之五計(jì)算，超過內(nèi)按日息萬分之五計(jì)算，超過1515日按日息萬

39、分之日按日息萬分之十計(jì)算，超過十計(jì)算，超過3030日或透支金額超過規(guī)定限額的，日或透支金額超過規(guī)定限額的，按日息萬分之十五計(jì)算；按日息萬分之十五計(jì)算；信用卡喪失，可向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請掛失。信用卡喪失，可向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請掛失。 5.5.會(huì)計(jì)核算設(shè)置科目會(huì)計(jì)核算設(shè)置科目 “ “其他貨幣資金其他貨幣資金信用卡信用卡”科目科目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金51（九）信用證（九）信用證 1.1.定義：信用證（簡稱定義：信用證（簡稱L/CL/C）結(jié)算方式是開證銀行）結(jié)算方式是開證銀行應(yīng)進(jìn)口商的要求，向出口商開立信用證，出口商應(yīng)進(jìn)口商的要求，向出口商開立信用證，出口商按照信用證規(guī)定的條件，開立以信用證

40、指定付款按照信用證規(guī)定的條件，開立以信用證指定付款人付款的匯票，開證銀行承擔(dān)付款責(zé)任，議付銀人付款的匯票，開證銀行承擔(dān)付款責(zé)任，議付銀行解付貨款的結(jié)算方式。行解付貨款的結(jié)算方式。 2.2.使用區(qū)域范圍：使用區(qū)域范圍：主要是主要是國際貿(mào)易結(jié)算國際貿(mào)易結(jié)算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金523.3.規(guī)定規(guī)定在信用證結(jié)算方式下，收款單位收到信用證后，即在信用證結(jié)算方式下，收款單位收到信用證后，即備貨裝運(yùn)，簽發(fā)有關(guān)發(fā)票賬單，連同運(yùn)輸單據(jù)和信備貨裝運(yùn)，簽發(fā)有關(guān)發(fā)票賬單，連同運(yùn)輸單據(jù)和信用證，送交銀行，根據(jù)退還的信用證等有關(guān)憑證編用證，送交銀行，根據(jù)退還的信用證等有關(guān)憑證編制收款憑證；制收款憑證；付款單位在接到開證

41、行的通知時(shí)，根據(jù)付款的有關(guān)付款單位在接到開證行的通知時(shí)，根據(jù)付款的有關(guān)單據(jù)編制付款憑證單據(jù)編制付款憑證。4.4.會(huì)計(jì)核算設(shè)置科目會(huì)計(jì)核算設(shè)置科目 “ “其他貨幣資金其他貨幣資金信用證保證金信用證保證金”科目科目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金53四、銀行存款的清查四、銀行存款的清查1.清查的方法：賬目核對法清查的方法：賬目核對法2.賬實(shí)不符的原因：記賬差錯(cuò)或是存在未達(dá)賬項(xiàng)賬實(shí)不符的原因：記賬差錯(cuò)或是存在未達(dá)賬項(xiàng)3. 未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)整 定義：定義： 主要是指主要是指由于企業(yè)和銀行雙方在記賬時(shí)由于企業(yè)和銀行雙方在記賬時(shí)間上的不一致而引起的一方已經(jīng)入賬而另一方尚間上的不一致而引起的一方已經(jīng)入賬而另

42、一方尚未入賬的款項(xiàng)。未入賬的款項(xiàng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金54具體有四種情況具體有四種情況企業(yè)已記收款而銀行未記收款的賬項(xiàng)企業(yè)已記收款而銀行未記收款的賬項(xiàng)B. B. 企業(yè)已記付款而銀行未記付款的賬項(xiàng)企業(yè)已記付款而銀行未記付款的賬項(xiàng) C. C. 銀行已記收款而企業(yè)未記收款的賬項(xiàng)銀行已記收款而企業(yè)未記收款的賬項(xiàng) D. D. 銀行已記付款而企業(yè)未記付款的賬項(xiàng)銀行已記付款而企業(yè)未記付款的賬項(xiàng)調(diào)整方法：應(yīng)編制調(diào)整方法：應(yīng)編制”銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金55 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年年 月月 日日 單位：單位： 項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額 項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額企業(yè)

43、銀行存款日記賬余企業(yè)銀行存款日記賬余額額銀行對賬單存款余額銀行對賬單存款余額加：銀行已收，企業(yè)未加：銀行已收，企業(yè)未收收1.-加：企業(yè)已收，銀行加：企業(yè)已收，銀行未收未收1.-減：銀行已付，企業(yè)未減：銀行已付，企業(yè)未付付1.-減：企業(yè)已付，銀行減：企業(yè)已付，銀行未付未付1.-調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額XY C A D B P P財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金56說明說明經(jīng)過余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后銀行存款余額是企業(yè)銀行經(jīng)過余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后銀行存款余額是企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)；存款的實(shí)有數(shù)；銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到對賬的作用；銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到對賬的作用；余額表中所調(diào)整

44、的未達(dá)賬項(xiàng)，待有關(guān)結(jié)算憑證到余額表中所調(diào)整的未達(dá)賬項(xiàng)，待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后，再登記入賬。達(dá)后，再登記入賬。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金57v其他貨幣資金：是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行其他貨幣資金：是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金。存款以外的各種貨幣資金。v其他貨幣資金主要包括銀行匯票存款、銀行其他貨幣資金主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。存出投資款、外埠存款等。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金58v 設(shè)置科目設(shè)置科目其他貨幣資金其他貨幣資金銀行本票銀行本票 銀行匯票銀行匯票 外埠存款外埠存款 信用證保證

45、金信用證保證金 信用卡信用卡 存出投資款存出投資款財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金59一、一、銀行匯票存款的核算銀行匯票存款的核算 1.1.企業(yè)填寫企業(yè)填寫“銀行匯票申請書銀行匯票申請書”并將款項(xiàng)交存開戶并將款項(xiàng)交存開戶銀行，取得匯票時(shí)銀行，取得匯票時(shí) 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 貸：銀行存款貸：銀行存款財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金602.2.使用銀行匯票支付款項(xiàng)后，應(yīng)根據(jù)收到的發(fā)票賬使用銀行匯票支付款項(xiàng)后，應(yīng)根據(jù)收到的發(fā)票賬單及開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票有關(guān)副聯(lián)等憑證單及開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票有關(guān)副聯(lián)等憑證 借：材料采購（或原材料或庫存商品借：材料采購（或原材料或庫存商品 ） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

46、稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金613.3.銀行匯票使用完畢，如實(shí)際采購支付后銀行匯票銀行匯票使用完畢，如實(shí)際采購支付后銀行匯票有余額，多余部分應(yīng)作如下賬務(wù)處理有余額，多余部分應(yīng)作如下賬務(wù)處理 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 4.4.匯票因超過付款期限或其他原因未曾使用而退還匯票因超過付款期限或其他原因未曾使用而退還款項(xiàng)時(shí)款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金625.5.收款單位收到銀行匯票后，填制

47、進(jìn)賬單一并送交開收款單位收到銀行匯票后，填制進(jìn)賬單一并送交開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等作如下賬務(wù)處理等作如下賬務(wù)處理 借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金63二、銀行本票存款的核算二、銀行本票存款的核算 1.1.企業(yè)向銀行提交企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書銀行本票申請書”并將款項(xiàng)交并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票時(shí)存銀行，取得銀行本票時(shí) 借借: :其他貨幣資金其他貨幣資金銀行本票銀行本票 貸貸: :銀行存款銀行存款 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金642.企業(yè)使用銀行本票支付款項(xiàng)后，根據(jù)收到的發(fā)票企業(yè)使用銀行本票支付款項(xiàng)后，根據(jù)收到的發(fā)票賬單等憑證，經(jīng)核對無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。如結(jié)賬單等憑證，經(jīng)核對無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。如結(jié)算中有多余，收款方在收妥銀行本票后可采用支算中有多余，收款方在收妥銀行本票后可采用支票、現(xiàn)金等方式將多余款退回企業(yè)。票、現(xiàn)金等方式將多余款退回企業(yè)。 借借: :材料采購（或原材料或庫存商品）材料采購（或原材料或庫存商品） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 庫存現(xiàn)金（或銀行存款）庫存現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀