中級財務(wù)會計導(dǎo)學(xué)業(yè)務(wù)題參考答案

1、中級財務(wù)會計導(dǎo)學(xué)業(yè)務(wù)題參考答案第三章應(yīng)收及預(yù)付款項習(xí)題一壞帳準備計算提取表年份第一年第二年第三年發(fā)生壞帳6000收回壞帳5000年末應(yīng)收帳款余額100000012000001300000年末壞帳準備金應(yīng)達到的數(shù) 額300036003900“壞帳準備”賬戶的余額0-30008600壞帳準備提取數(shù)30006600-4700(1 )第一年末，提取壞帳準備3000 兀，借：資產(chǎn)減值損失-計提的壞帳準備3000貸：壞帳準備3000(2)第二年，發(fā)生壞帳 6000 元，借：壞帳準備6000貸：應(yīng)收帳款一甲單位1000乙單位5000(3 )第二年末，提取壞帳準備6600 元借：資產(chǎn)減值損失-計提的壞帳準備6

2、600貸：壞帳準備6600（ 4 ）第三年，收回已沖銷的壞帳 5000 元借：應(yīng)收帳款乙單位5000貸：壞帳準備5000同時，借：銀行存款5000貸：應(yīng)收帳款乙單位5000（5）第三年年末，沖回多余的壞帳準備 4700 元借：壞帳準備4700貸：資產(chǎn)減值損失4700習(xí)題二（一）貼現(xiàn)凈額計算如下：票據(jù)的期限為90天，故其到期日為8月8日（算頭不算尾）5月：31 -10+1=22天6月：30天7月：31天8月：7天5月10日-6月9日為30天，故貼現(xiàn)期=90-30=60（天）票據(jù)到期值=100000+100000 X9 % /360 X90=102250（元）貼現(xiàn)利息=102250 X12%/36

3、0 60=2045（元）貼現(xiàn)凈額=102250-2045=100205（元）（二）相關(guān)會計分錄如下：1.收到票據(jù)時，借：應(yīng)收票據(jù)100000貸：應(yīng)收帳款1000002、貼現(xiàn)時，借：銀行存款100205貸：應(yīng)收票據(jù)100000財務(wù)費用2053、轉(zhuǎn)作逾期貸款，借：應(yīng)收帳款102 250貸：短期借款102 250第四章 存貨習(xí)題一先進先出法：發(fā)出A商品的成本=(500X12+400 X14) +200 X14+ (200 X14+100X17)=18900 (元)期末庫存成本=500 X17 = 8500(元)月末一次加權(quán)平均法：月末一次加權(quán)平均單價=(500*12800*14600*17)/(50

4、0+800+600)=14.42(元)發(fā)出A商品的成本=1400 X14.42=20188(元) 期末庫存成本=27400-20188=7212(元)習(xí)題二(1)購進原材料時(外地運費按7的抵扣率計算進項稅額) ，貸：應(yīng)收帳款100000借：材料采購138370(130000+9000 X93%)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)22730(22100+9000X7%)貸：銀行存款(2)材料驗收入庫時，借：原材料138000材料成本差異370貸：材料采購138370(3)月末，按計劃成本暫估入賬， 借：原材料56000貸：應(yīng)付帳款暫估應(yīng)付帳款56000(4)本月領(lǐng)用材料，先按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：

5、生產(chǎn)成本250000制造費用40000管理費用8000在建工程92000貸：原材料390000本月材料成本差異率=(15000+/(300000+138000)*100%=3.51%借：生產(chǎn)成本8775(250000X3.51%)制造費用1404(40000X3.51%)管理費用281(8000X3.51%)在建工程3229(92000X3.51%)貸：材料成本差異13689(390000X3.51%)(5)計算本月材料成本差異率，分配發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異，370)161100習(xí)題二A公司庫存W型機器帳面價值（成本）=527萬元A公司庫存W型機器可變現(xiàn)凈值=12x（32-1） +5x（30

6、-1.2）=372+144=516（萬元）應(yīng)提取的存貨跌價準備=527-516=11（萬元）習(xí)題四因A材料市場價格下降導(dǎo)致其生產(chǎn)的儀表（產(chǎn)成品）的市價下跌，故應(yīng)提取A材料的存貨跌價準備。（1）儀表的可變現(xiàn)凈值=80 X1800-4000=140000（元）儀表的成本=88000+64000=152000（元）由于A材料價格下跌導(dǎo)致其產(chǎn)成品儀表的可變現(xiàn)凈值低于成本，故應(yīng) 提取A材料存貨跌價準備。（2）20 X7年12月31日A材料的可變現(xiàn)凈值=144000-64000-4000=76000（元）（3）20 X7年12月31日A材料的帳面價值=88000元20 X7年12月31日A材料的可變現(xiàn)凈值

7、76000元A材料應(yīng)提取的存貨跌價準備=88000-76000=12000（元）（4） 借：資產(chǎn)減值損失計提的存貨跌價準備12000貸：存貨跌價準備一A材料12000習(xí)題五甲存貨各期期末的成本與可變現(xiàn)凈值比較金額單位：元時間成可存貨跌價準提取前“存提借：資產(chǎn)減值損失計提的存貨跌價準備3000貸：存貨跌價準備3000(2 )X5 年末，補提存貨跌價準備 4000 元，借：資產(chǎn)減值損失計提的存貨跌價準備4000貸：存貨跌價準備4000(3 )X6 年末，沖減存貨跌價準備 4500 元，借：存貨跌價準備4500貸：資產(chǎn)減值損失計提的存貨跌價準備4500(4)X年末，因成本 80000 元小于可變現(xiàn)凈

8、值 81000 元，“存貨跌價準備” 賬戶余額應(yīng)調(diào)整為 0 元，故沖減存貨跌價準備 2500 元，本(1)變現(xiàn)凈值備應(yīng)達到的數(shù)額(3)=(1)-(2)貨跌價準備”賬戶余額(4)取數(shù)(5)=(3)-(4)X4 年末8000077000300003000X5 年末80000730007000300040006 年末800007750025007000-4500X年末800008100002500-2500(1 )M 年末，提取存貨跌價準備 3000 元，(1年末，提取存貨跌價準備 3000 元，借：資產(chǎn)減值損失-計提的存貨跌價準備3000借：存貨跌價準備2500貸：資產(chǎn)減值損失計提的存貨跌價準備2

9、500習(xí)題六（1）6月2日，購進彩電一批 借：在途物資貸：在途物資商品進銷差價家電組78 480（2）6月15日，銷售熱水器 確認收入 借：銀行存款35 100貸：主營業(yè)務(wù)收入35 100按含稅售價結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本35 100貸：庫存商品家電組35 100（3）6月18日，購進電冰箱一批 借：在途物資62 790應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）10 410 （10200+3000*7%）貸：銀行存款73 200商品入庫， 借：庫存商品家電組105 300貸：在途物資62 790商品進銷差價家電組42 5104）6月26日，銷售彩電一批90 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）15 30

10、0貸：應(yīng)付帳款105 300商品入庫，借：庫存商品家電組168 48090 000貸：主營業(yè)務(wù)收入70 200按含稅售價結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本70 200貸：庫存商品家電組70 200(5)6月30日，計算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進銷差價 商品進銷差價率=(23220+78480+42510)/(206220+168480+105300) =30% 已銷商品進銷差價=(35100+70200)X30%=105300X30%=31590(元) 借：商品進銷差價31 590貸：主營業(yè)務(wù)成本31 590(6)6月30日，計算調(diào)整增值稅銷項稅額： 本月銷售收入總額：105300元 不含稅售價=105300+

11、(1+17%)=90000(元) 增值稅銷項稅額=90000 X17%=15300(元)借：主營業(yè)務(wù)收入15 300貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)15 300第五章 證券投資習(xí)題一：(1)20X7年3月1日，購入A公司股票50000股 借：交易性金融資產(chǎn)成本800000投資收益貸：銀行存款(2)20X7年4月20日，A公司宣告發(fā)放股利借：應(yīng)收股利20 000確認收入借：應(yīng)收帳款70 2004 000貸：投資收益20 000(3)20X7年4月22日，再次購入A公司股票50000股借：交易性金融資產(chǎn)成本900 000應(yīng)收股利20000投資收益6 000貸：銀行存款926 000(4)20X7

12、年6月25日，收到現(xiàn)金股利40000元 借：銀行存款40 000貸：應(yīng)收股利40 000(5)20X7年12月31日，A公司股價為每股20元其公允價值上升額=50000*(20-16) +50000*(20-18)=300000(元)借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動300 000貸：公允價值變動損益300 000(6)20X8年2月20日，出售100 000股A公司股票 借：銀行存款2 100 000貸：交易性金融資產(chǎn)成本1 700 000交易性金融資產(chǎn)公允價值變動300 000投資收益同時，將公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益 借：公允價值變動損益300 000貸：投資收益300 000此項股票投資

13、的凈收益=300000+100000+20000-(4000+6000) =410000(元)習(xí)題二1、取得時， 借：持有至到期投資成本11 000 000貸：銀行存款9 610 000100 000持有至到期投資利息調(diào)整1 390 0002、計算實際利率i ,961=33*(1+i)-1+33*(1+i)-2+33*(1+i)-3+33*(1+i)-4+1133*(1+i)-5可以采取測試法和插值法計算實際利率i ,當(dāng)折現(xiàn)率=3%，未來現(xiàn)金流入的現(xiàn)值=33*(1+3%)-1+33*(1+3%)-2+33*(1+3%)-3+33*(1+3%)-4+1133*(1+3%)-5=1100(元)當(dāng)折

14、現(xiàn)率=7%，未來現(xiàn)金流入的現(xiàn)值=33*(1+7%)-1+33*(1+7%)-2+33*(1+7%)-3+33*(1+7%)-4+1133*(1+7%)-5=919.59(元) 采用插值法，折現(xiàn)率 現(xiàn)值3%1100i9617%919.59則(i-3%)/(7%-3%)=(961-1100)/(919.59-1100)解得，實際利率i=6.08%年期初攤余實際利息現(xiàn)金流期末攤余成本折價攤銷份成本（A）(B=A*6.08%)入（C）(D=A+BC)E=B-票面利息0796158.4333986.4325.4308986.4359.97331013.426.97091013.461.61331042.

15、0128.61101042.0163.35331072.3630.35111072.3660.641133027.64合計3041265139(165+139)07年12月31日，確認實際利息收入 借：應(yīng)收利息33持有至到期投資-利息調(diào)整25.43貸：投資收益58.43收到票面利息借：銀行存款33貸：應(yīng)收利息332008、09、10年12月31日帳務(wù)處理類推（請寫出會計分錄）2011年12月31日，確認實際利息收入借：應(yīng)收利息33持有至到期投資利息調(diào)整27.64貸：投資收益60.64收回本金和利息借：銀行存款1133應(yīng)收利息33習(xí)題三（1）4月5日購入借：可供出售金融資產(chǎn)成本36200000應(yīng)

16、收股利4000000貸：銀行存款40200000（2）5月15日收到現(xiàn)金股利借：銀行存款4000000貸：應(yīng)收股利4000000（3）6月30日，按公允價值每股18.4元調(diào)整其帳面價值,公允價值為3680萬元（18.4*200），賬面價值為3620萬元，故調(diào)增60萬元。 借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動600000貸：資本公積其他資本公積600000（4）9月30日，按公允價值每股18.8元調(diào)整其帳面價值，公允價值 為3760萬元（18.8*200），賬面價值為3680萬元，故調(diào)增80萬元。 借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動800000貸：資本公積其他資本公積800000（5）12月31日，按

17、公允價值每股18.6元調(diào)整其帳面價值，公允價 值為3720萬元（18.6*200），賬面價值為3760萬元，故調(diào)減40萬元 借：資本公積其他資本公積400000貸：持有至到期投資成本1100貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動400000（6）20 X8年1月5日按每股18.8元出售100萬股借：銀行存款18800000(18.8*1000000)投資收益同時，將原計入資本公積的公允價值變動轉(zhuǎn)出貸：投資收益習(xí)題四1、計算實際利率i ,4639.4=500*(1+i)-1+500*(1+i)-2+500*(1+i)-3+500*(1+i)-4+5500*(1+i)-5可以采取測試法和插值法計算實際利

18、率i ,當(dāng)折現(xiàn)率=10%,未來現(xiàn)金流入的現(xiàn)值=500*(1+10%)-1+500*(1+10)-2500*(1+10)-3500*(1+10)-45500*(1+10)-5=5000當(dāng)折現(xiàn)率=14% ,未來現(xiàn)金流入的現(xiàn)值=500*(1+14%)-1+500*(1+14%)-2500*(1+14%)-3500*(1+14%)-45500*(1+14%)-5=500*2.91371+5500*0.51937=1456.86+2856.37=4313.23采用插值法，折現(xiàn)率 現(xiàn)值10%5000i4639.44313.23貸：可供出售金融資產(chǎn)成本18100000可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動500000

19、200000借：資本公積其他資本公積500000050000014%則(i-10%)心4%-10%)=(4639.4-5000)/(4313.23-5000)解得，實際利率i=12.1%年期初攤余實際利息現(xiàn)金流期末攤余成本份成本（A）(B=A*12.1%)入（C）(D=A+B-C)X54639.4561.375004700.77X3 4700.77568.795004769.56X7 4769.56577.125004846.68從上表可知，20X7年12月31日，該投資攤余成本為4846.68萬元。20 X7年12月31日，預(yù)計B公司債券將發(fā)生減值 該投資未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=500/（1+1

20、2.1%）1+4000/（1+12.1%）2=3629.22（萬元）則，該項投資20X年12月31日未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值3629.22萬元 低于其帳面價值（攤余成本）4846.68萬元，故應(yīng)計提減值準備1217.46萬元。借：資產(chǎn)減值損失12 174 600貸：持有至到期投資減值準備12 174 600第六章長期股權(quán)投資習(xí)題一：成本法核算1、初始計量-20*7年6月2日，A公司購入H公司發(fā)行的新股50萬股， 借：長期股權(quán)投資-對H公司投資4 130 000貸：其他貨幣資金-存出投資款4 130 0002、后續(xù)計量-A公司持有H公司股份的比例為5%(50/1000)，屬 于無共同控制或重大影響的，

21、應(yīng)采用成本法進行后續(xù)計量。成本法下，20*7年度H公司實現(xiàn)凈利潤396萬元，A公司不做賬 務(wù)處理。H公司宣告分配2007年度現(xiàn)金股利250萬元，A公司應(yīng)收股利為125000元(250萬*5%)，H公司接受A公司投資后實現(xiàn)的凈利潤為2310000元(3960000/12*7,題中假定每月實現(xiàn)利潤均衡， 接受投資日 為6月2日)，A公司應(yīng)享有的份額為115500元(2310000*5%)作 為投資收益， 超額部分9500元(125000-115500)沖減長期股權(quán)投資 成本。借：應(yīng)收股利125 000(2 500 000*5%)貸：投資收益115 500長期股權(quán)投資-對H公司投資9 5003、20

22、*8年3月9日，取得現(xiàn)金股利借：銀行存款125 000貸：應(yīng)收股利125 000習(xí)題二 ：權(quán)益法核算1、 初始計量-20*7年1月2日，甲公司購入乙公司30%的股份，借：長期股權(quán)投資-對乙公司投資(成本)50 000 000貸：銀行存款50 000 0002、 初始投資成本的調(diào)整 甲公司持有乙公司30%的股份， 對乙公司具有重大影響，故采用權(quán)益法進行后續(xù)計量。首先比較初始投資成 本與取得時享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額的大小，小于 則調(diào)整。初始投資成本5000萬元，小于取得時享有被投資方可辨認凈資產(chǎn) 公允價值的份額5100萬元（17000*30%），故按差額100萬元調(diào)增長期股權(quán)投資的

23、賬面價值 借：長期股權(quán)投資-對乙公司投資（成本）1 000 000貸：營業(yè)外收入1 000 0003、損益確認。 權(quán)益法下，被投資單位凈資產(chǎn)發(fā)生變動，投資方應(yīng) 該按照持股比例相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值， 并確認投資損益。 乙公司20*7年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元，此為賬面利潤，應(yīng)該按照取 得投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)進行調(diào)整。本題中， 按公允價值計提的固定資產(chǎn)折舊為400萬元（4000/10）， 賬面價值計提的折舊為200萬元（2000/10），故應(yīng)調(diào)減凈利潤200萬 元。調(diào)整后的凈利潤=1000-200=800（萬元）按調(diào)整后凈利潤的份額240萬元 （8 000000*30%）確認投資損、人益借：長期股權(quán)投資-對乙公司投資（損益調(diào)整）2 400 000貸：投資收益2 400 0004、應(yīng)收股利的核算。 被投資方乙公司宣告分配2007年度現(xiàn)金股 利500萬元，甲公司應(yīng)收股利為150萬元（500*30%），沒有超出已 確認的投資收益240萬元，故應(yīng)沖減長期股權(quán)投資的賬面價值 借：應(yīng)收股利1 500 000貸：長期股權(quán)投資-對乙公司投資（損益調(diào)整）1 500 0005、20*8年4月2日，取得現(xiàn)金股利借：銀行存款1 500 000貸：應(yīng)收股利1 500 000習(xí)題三：權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成