怎樣建帳一 - 納稅服務網(wǎng)

1、怎樣 建賬(二)日記帳怎樣設置？    日記帳的主要作用是按照時間的先后順序記錄經濟業(yè)務，以保持會計資料的完整性和連續(xù)性。進行日記帳的設置工作，首先要確定其種類和數(shù)量。日記帳在不同的會計核算組織形式下，其具體用途是不同的。如果日記賬用作過帳媒介(如通用日記帳、日記總帳核算組織形式)，則要求設置一個嚴密完整的序時帳簿體系，包括企業(yè)的所有經濟業(yè)務；如果日記時帳不用作過帳媒介，則不必考慮其體系的完整性，只需設置某些特種日記帳即可。通常設置的特種日記帳主要包括現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，極少數(shù)企業(yè)還設置銷貨日記帳和購貨日記帳。 現(xiàn)金日記帳是專門記錄現(xiàn)金收付業(yè)務的特種日記帳

2、，它一般由出納人員負責填寫?，F(xiàn)金日記帳既可用作明細帳，也可用于過帳媒介。在現(xiàn)金收付業(yè)務較多的企業(yè)，也可分別設置現(xiàn)金收入日記帳和現(xiàn)金支出日記帳，它們只能是單欄式的日記帳；現(xiàn)金日記帳還可設置成三欄式的日記帳(分別見表2-15、表2-16、表2-17)。除非企業(yè)現(xiàn)金收付業(yè)務特別繁多，一般情況下，只設置三欄式的現(xiàn)金日記帳。 表2-15                   現(xiàn)金收入日記帳   年  月

3、60;       借方科目：現(xiàn)金                                    第    頁     年

4、 憑 證 摘      要 貸方科目 金     額 月 日 字 號                                           表2-16            &

5、#160;      現(xiàn)金支出日記帳  年  月 貸方科目：現(xiàn)金                                      第

6、0;   頁     年 憑 證 摘      要 借方科目 金     額 月 日 字 號                                           表2-17     &

7、#160;             現(xiàn)金日記帳 年  月                                   &#

8、160;               第  頁  年 憑證 摘 要 支票號 對方科目 借方金額 貸方金額 余  額 月 日 字 號                                            

9、                                銀行存款日記帳是用來記錄銀行存款收付業(yè)務的特種日記帳。其設計方法與現(xiàn)金日記帳基本相同，但須將帳簿名稱分別改為“銀行存款收入日記帳”、“銀行存款付出日記帳”和“銀行存款日記帳”，并將前兩種帳頁左上角的科目名稱改為“銀行存款”。而且一般應相應增加每筆存款收支業(yè)務所采用的結算方式一欄，以便分類提供數(shù)據(jù)和據(jù)以進行查對、匯總。一般企業(yè)也只設置三欄式的銀行存款日記帳。其基本格

10、式可參照現(xiàn)金日記帳，不另贅述。      在日記帳用作過帳媒介時，必須設置普通日記帳，用以記錄全部轉帳業(yè)務，逐日逐筆進行登記。普通日記帳可以采用帳戶兩欄式，也可采用金額雙欄式，但后者更為簡便易行。 明細帳怎樣設置？ 明細帳的情況更為復雜，一般格式有收發(fā)存三欄式(見表2-18)、借貸余三欄式(見表2-19)、數(shù)量金額式(見表2-20)，還可根據(jù)需要設計成多欄式(見表2-21)。其中借貸余三攔式適用于一般帳戶的明細帳；數(shù)量金額式適用于實物資產的明細帳；收發(fā)存三欄式只記數(shù)量，不記金額，適用于實物資產的保管帳；多欄式明細帳則是根據(jù)經濟業(yè)務的特點和經營管理的需要，

11、在帳頁上設置專欄，主要用于登記明細項目多、借貸方向單一的經濟業(yè)務，如采購、生產以及費用帳戶的明細帳戶，一般采用貸方多欄式，此外，本年利潤的形成和分配類的科目以及“應交稅金應交增值稅”等科目，則需采用借貸雙方均多欄式(見表2-22的明細帳。 表2-18                            實物保管帳  

12、 品名：                                  存放地點：   規(guī)格：              &#

13、160;                   計量單位：     年 憑 證 摘  要 收  入 發(fā)  出 結  存 月 日 字 號                              

14、;                   表2-19                              ××明細帳   明細科目： 年 憑 證 摘要 借方金額 貸方金額 借或貸 余額

15、月 日 字 號                                                                   表2-20     &

16、#160;         ××明細帳                                       &#

17、160;      第  頁 類    別   計量單位   品名規(guī)格   存放地點   編    號   儲備定額    年 憑證 摘要 收  入 發(fā)  出 結  存 月 日 字 號           數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單位 金額 數(shù)量 單價 金額          

18、                                                               表2-21     &#

19、160;     ××明細帳                              第  頁  年 憑證 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 （  ）方分析 月 日 字 號       &#

20、160;                                                       表2-22                 應交增值

21、稅明細賬     年     月 摘要 借  方 貸  方 借 或 貸 余額 月 日 字 號 合計 進項稅額 已交稅金 合計 銷項稅額 出口退稅 進項稅額轉出                                                    

22、;                                                                                     

23、0;                               備查帳怎樣設置？ 備查帳簿的作用是對序時帳簿和分類帳簿進行補充說明。根據(jù)實際需要，其設計方式可以靈活機動，不拘一格。備查帳簿的設計，主要包括下列情形：     （1）所有權對不屬于本企業(yè)，但由企業(yè)暫使用或代為保管的財產物資，應設計相應的備查帳簿，如租入固定資產登記簿，受托加工材料登記簿、代銷商品登記簿等；     （2）對

24、同一業(yè)務需要進行多方面登記的備查帳簿，一般適用于大宗、貴重物資，如固定資產保管登記卡、使用登記卡等； （3）對某些出于管理上的需要，而必須予以反映的事項的備查簿，如經濟合同執(zhí)行情況記錄、貸款還款情況記錄、重要空白憑證記錄等。 備查賬簿的設計參見表2-23、表2-24、表2-25。 表2-23                        應收票據(jù)查登記簿 種類 號數(shù)

25、出票日期 出票人 票面金額 到期日期 利率 付款人 承兌人 背書人 貼  現(xiàn) 收回 注銷 備注 日期 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)額 日期 金額                                                                  

26、                                                                       表2-24        &

27、#160; 租入固定資產登記簿 資產名稱 規(guī)格 合同號 租出單位 租入日期 租期 租金 使用地點 備注                                                       表2-25         

28、 委托加工材料登記簿                                 計量單位： 材料名稱 規(guī)格 合同號 委托單位 接收數(shù)量 成品名稱 消耗定額 預計成品量                 &#

29、160;               接收日 加工日 完工日 完工量 交付日期 加工費用   備注                                     帳簿設計原則的一般原則是什么？     帳簿設計應做到總分結合、序時與分類相結合，層次清楚，便于分工，具體說在設計時應符合以下原

30、則：     （1）與企業(yè)規(guī)模和會計分工相適應的原則。企業(yè)規(guī)模較大，經濟業(yè)務必然較多，會計人員的數(shù)量也相應地多，其分工較細，會計帳簿也較復雜，冊數(shù)也多，在設計時考慮這些特點以適應其需要。反之，企業(yè)規(guī)模小，經濟業(yè)務量少，一個會計足夠處理全部經濟業(yè)務，在設計帳簿時沒有必要設多本帳，所有的明細分類帳可以集合成一、二本即可。     （2）既滿足管理需要又避免重復設帳的原則。帳簿設計的目的是為了取得管理所需要的資料，因此帳簿設置也以滿足需要為前提，避免重復設帳、記帳、浪費人力物力。例如材料帳，一些企業(yè)在財務科設了總帳和明細帳，在供應科又設一套

31、明細帳，在倉庫還設三級明細帳，就是重復設帳的典型例子。事實上若在財務科只設總帳，供應科設二級明細帳(按類別)、倉庫設二級明細帳(按品名規(guī)格)，一層控制一層，互相核對，數(shù)據(jù)共享，既省時又省力。     （3）帳簿設計與帳務處理程序緊密配合原則。帳務處理程序的設計實質上已大致規(guī)定了帳簿的種類，在進行帳簿的具體設計時，應充分注意已選定的帳務處理程序。例如若設計的是日記總帳帳務處理程序，就必須設計一本日記總帳，再考慮其他帳簿；又如果設計的是多欄式日記帳帳務處理程序，就必須設計四本多欄式日記帳，分別記錄現(xiàn)金收付和銀行存款收付業(yè)務，然后再考慮設其他帳簿。     （4）帳簿設計與會計報表指標相銜接的原則。會計報表是根據(jù)帳簿記錄編制的，報表中的有關指標應能直接從有關總分類帳戶或明細分類帳戶中取得和填列，以加速會計報表的編制，而盡量避免從幾個帳戶中取得資料進行加減運算來填報。