塘廈會(huì)計(jì)培訓(xùn)借貸記賬法的應(yīng)用

1、僅供個(gè)人參考借貸記賬法的應(yīng)用第二節(jié)負(fù)債的核算負(fù)債是指企業(yè)由 過(guò)去的交易 或者 事項(xiàng)形成 的、 預(yù)期 會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì) 利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù) 。負(fù)債有確切的債權(quán)人、到期日和確定的金額，到期必須還本付息，這是負(fù)債不同于所有者權(quán)益的一個(gè)明顯特征。負(fù)債按其償還期限的長(zhǎng)短：流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債For personal use only in study and research; not for commercial use一、流動(dòng)負(fù)債的核算流動(dòng)負(fù)債是指將在1 年內(nèi) ( 含 1 年 ) 或超過(guò) 1 年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。（一）短期借款的核算For

2、personal use only in study and research; not for commercial use1 短期借款的慨念短期借款是指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)資金的臨時(shí)需要而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的償還期限在 1 年以?xún)?nèi) ( 含 1 年 ) 的各種借款。2 短期借款利息的確認(rèn)與計(jì)量For personal use only in study and research; not for commercial use短期借款的核算主要包括取得、計(jì)提并支付利息和到期償還三個(gè)方面。For personal use only in study and research; n

3、ot for commercial use（一）取得和償還企業(yè)通過(guò)“短期借款”賬戶核算短期借款的取得、償還情況。企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得短期借款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”。企業(yè)短期借款到期償還本金時(shí)，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。（二）計(jì)息和付息1. 銀行一般于每季度末收取短期借款利息， 因此，企業(yè)的短期借款利息一般采用月末預(yù)提的方式進(jìn)行核算。短期借款利息屬于籌資費(fèi)用，應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日按計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付利息”。2. 實(shí)際支付利息時(shí)，根據(jù)已經(jīng)預(yù)提的利息，借記“應(yīng)付利息”科目，根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，借記“財(cái)

4、務(wù)費(fèi)用”科目，根據(jù)應(yīng)付利息總額，貸記“銀行存款”科目。不得用于商業(yè)用途僅供個(gè)人參考短期借款利息借款本金×利率×計(jì)息期限短期借款本金和利息的核算，需要設(shè)置“短期借款”和“應(yīng)付利息”等賬戶?！纠?l 】A 股份有限公司于 20×7年 1 月 1 日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款，共計(jì) 120 000 元，期限為 9 個(gè)月，年利率為 8%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議。該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還；利息分月預(yù)提，按季支付。 A 股份有限公司的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：（ 1）1 月 1 日借入短期借款時(shí)：（ 2）1 月末，計(jì)提 1 月份應(yīng)計(jì)利息時(shí)：本月應(yīng)計(jì)提的利息金額120 00

5、0 ×8%÷l2 800（元）本例中，短期借款利息800 元屬于企業(yè)的籌資費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。2 月末計(jì)提 2 月份利息費(fèi)用的處理與l 月份相同。（ 3）3 月末支付第一季度銀行借款利息時(shí)：本例中， l 月至 2 月已經(jīng)計(jì)提的利息為1 600 元，應(yīng)借記“應(yīng)付利息”科目，3 月份發(fā)生的利息費(fèi)用也為800 元，直接借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；實(shí)際支付利息2 400 元，貸記“銀行存款”科目。第二、三季度的會(huì)計(jì)處理同上。（ 4）10 月 1 日償還銀行借款本金時(shí)：如果上述借款期限是 8 個(gè)月，則到期日為 9 月 l 目， 8 月末之前的會(huì)計(jì)處理與上述相同。 9 月 1 日償

6、還銀行借款本金，同時(shí)支付 7 月和 8 月已提的未付利息：【例 2】短期借款利息在預(yù)提或?qū)嶋H支付時(shí)均應(yīng)通過(guò)“短期借款”科目核算。（）短期借款利息借款本金×利率×計(jì)息期限短期借款本金和利息的核算需要設(shè)置“短期借款”和“應(yīng)付利息”等賬戶。（二）應(yīng)付職工薪酬的核算1應(yīng)付職工薪酬的涵義和組成內(nèi)容(1) 成付職工薪酬的概念應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工的范圍包括：與企業(yè) 訂立正式勞動(dòng)合同的所有人員 ( 含全職、兼職和臨時(shí)職工) ；企業(yè) 正式任命 的人員 ( 如董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)成員等) ；雖 未訂立正式勞動(dòng)合同或企業(yè)未正

7、式任命，但在企業(yè)的計(jì)劃、領(lǐng)導(dǎo)和控制下提供類(lèi)似服務(wù)的人員。(2) 職工薪酬的內(nèi)容職工上資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。職工福利費(fèi)，是指企業(yè)負(fù)擔(dān)職工福利方面的義務(wù)而發(fā)生的支出，如職工生活困難補(bǔ)助、洗理費(fèi)、計(jì)劃生育獨(dú)生子女補(bǔ)助費(fèi)和提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，是指企業(yè)為職工交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。住房公積金，是指企業(yè)在職工工作年限內(nèi)，為職工按月交存、長(zhǎng)期儲(chǔ)蓄、歸職工個(gè)人所有、專(zhuān)項(xiàng)用于職工住房支出的資金。工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，是指企業(yè)根據(jù)工會(huì)法等有關(guān)規(guī)定，按每月全部職工上資總額的一定比例計(jì)提，向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)和用于職工教育培訓(xùn)的經(jīng)

8、費(fèi)。非貨幣性福利，是指企業(yè)給予職工的非貨幣性薪酬，包括企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利、將企業(yè)擁有或租賃的資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用、為職工無(wú)償提供醫(yī)療保健服務(wù)等。辭退福利，即因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償，是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。2應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量不得用于商業(yè)用途僅供個(gè)人參考（ 1）應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間， 根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象， 將確認(rèn)的職工薪酬 ( 包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利 ) 計(jì)入 相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益 ，同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬， 但解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償 ( 即辭退福利

9、 ) 全部計(jì)入當(dāng)期損益 。具體應(yīng)分別下列情況處理：應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬計(jì)人產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。應(yīng)由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)人建造固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)成本。上述兩項(xiàng)之外的其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益。(2) 應(yīng)付職工薪酬的計(jì)量計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。比如，應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)等交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；應(yīng)向住房公積金管理機(jī)構(gòu)交存的住房公積金 ，以及 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 和職工教育經(jīng)費(fèi) 等。醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)10養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)12失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)239住房公積金10.5 工會(huì)經(jīng)費(fèi)241職工教育經(jīng)

10、費(fèi)2.5 職工福利2 國(guó)家沒(méi)有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。 當(dāng)期 實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng) 補(bǔ)提 應(yīng)付職工薪酬；當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng) 沖回多提 的應(yīng)付職工薪酬。按照 2007 年 1 月 1 日起施行的企業(yè)財(cái)務(wù)通則和關(guān)于實(shí)施修訂后的( 企業(yè)財(cái)務(wù)通則、有關(guān)問(wèn)題的通知 ( 財(cái)企 200748號(hào)) 的規(guī)定， 企業(yè)不再按照工資總額14計(jì)提職工福利費(fèi)。企業(yè)負(fù)擔(dān)職工福利方面的義務(wù)而發(fā)生的支出，所需費(fèi)用直接作為成本(費(fèi)用 )列支。例： 預(yù)計(jì) 2008 年應(yīng)承擔(dān)的職工福利費(fèi)金額為職工工資總額的23應(yīng)付職工薪酬的核算為了核算企業(yè)

11、根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬 ”賬戶。企業(yè)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬“科目核算應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)、結(jié)算、使用等情況。（ 1）貨幣性職工薪酬貨幣性職工薪酬確認(rèn)貨幣性職工薪酬結(jié)轉(zhuǎn)、使用僅供個(gè)人參考社會(huì)保險(xiǎn)和職工福利確認(rèn)社會(huì)保險(xiǎn)和職工福利使用（ 2）非貨幣性職工薪酬非貨幣性職工薪酬確認(rèn)非貨幣性職工薪酬使用第一，企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為非貨幣性福利的，應(yīng)按公允價(jià)值作為應(yīng)付職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用第二，企業(yè)將住房無(wú)償提供給職工使用的，應(yīng)將計(jì)提的折舊作為應(yīng)付職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用；第三，企業(yè)將租賃的住房無(wú)償提供給職工使用的，應(yīng)將每期應(yīng)付的租金作為應(yīng)付職工薪酬計(jì)入

12、相關(guān)資產(chǎn)成本或到期費(fèi)用。【例 1】企業(yè)作為福利為高管人員配備汽車(chē)。計(jì)提這些汽車(chē)折舊時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（）。A. 借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目不得用于商業(yè)用途僅供個(gè)人參考B. 借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目C. 借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目D. 借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目【例 2】甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。 2008 年 3 月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（ 1）對(duì)行政管理部門(mén)使用的設(shè)備進(jìn)行日

13、常維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資1.2 萬(wàn)元。（ 3）為公司總部下屬25 位部門(mén)經(jīng)理每人配備汽車(chē)一輛免費(fèi)使用，假定每輛汽車(chē)每月折舊0.08 萬(wàn)元。（ 4）將 50 臺(tái)自產(chǎn)的 V 型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺(tái)生產(chǎn)成本為 1.2 萬(wàn)元 , 市場(chǎng)售價(jià)為 1.5 萬(wàn)元（不含增值稅） 。（ 5）月末 , 分配職工工資 150 萬(wàn)元 , 其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資 105 萬(wàn)元 , 車(chē)間管理人員工資 15 萬(wàn)元 , 企業(yè)行政管理人員工資 20 萬(wàn)元 , 專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資 10 萬(wàn)元。（6）以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)5 萬(wàn)元。（ 7）按規(guī)定計(jì)算代扣代交職工個(gè)人所得稅0.

14、8 萬(wàn)元。（ 8）以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補(bǔ)助0.1 萬(wàn)元。（9）從應(yīng)付趙明的工資中，扣回上月代墊的應(yīng)由其本人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)0.8 萬(wàn)元。（三）應(yīng)付及預(yù)收賬款的核算（ 1）應(yīng)付賬款是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi) 材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)支付給供應(yīng)者的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間應(yīng)為商品貨物的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的時(shí)間。（ 2）預(yù)收賬款是指企業(yè) 按照臺(tái)同規(guī)定 ，向購(gòu)貨單位預(yù)先收取的款項(xiàng)。根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同的規(guī)定，銷(xiāo)貨企業(yè)可向購(gòu)貨企業(yè)先收取一部分貨款，待向?qū)Ψ桨l(fā)貨后再收取其余貨款。 應(yīng)收及預(yù)付都是企業(yè)的短期債務(wù)，同銷(xiāo)售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。應(yīng)付款項(xiàng) 的償付對(duì)象貨幣資金預(yù)付款項(xiàng) 的償付對(duì)象有關(guān)貨物（ 3）其他應(yīng)付款

15、是指與企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收款項(xiàng) 包括應(yīng)付租入包裝物的租金、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的應(yīng)付租金、出租或出借包裝物收取的押金、應(yīng)付及暫收其他單位的款項(xiàng)等。不得用于商業(yè)用途僅供個(gè)人參考同銷(xiāo)售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1應(yīng)付賬款的核算企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目，核算應(yīng)付賬款的發(fā)生、償還、轉(zhuǎn)銷(xiāo)等情況。（一）發(fā)生應(yīng)付賬款1. 貨物與發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)，待貨物驗(yàn)收入庫(kù)后，按發(fā)票賬單登記入賬；2. 貨物與發(fā)票賬單不同時(shí)到達(dá)，待月份終了時(shí)暫估入賬；3. 應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。如果購(gòu)入的資產(chǎn)在形成一筆應(yīng)付賬款時(shí)是帶有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)付賬款的入賬金額的確定按發(fā)票上記

16、載的應(yīng)付金額的總值確定。在這種方法下，應(yīng)按發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目，獲得的現(xiàn)金折扣，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。（二）償還應(yīng)付賬款企業(yè)償還應(yīng)付賬款或開(kāi)出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。（三）轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)付賬款企業(yè)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。【例 1】企業(yè)因債權(quán)人撤銷(xiāo)而轉(zhuǎn)銷(xiāo)的無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)付賬款計(jì)入（）。A. 資本公積B. 營(yíng)業(yè)外收入C. 盈余公積D. 管理費(fèi)用【例 2】企業(yè)在折扣期內(nèi)付款享受的現(xiàn)金折扣應(yīng)增加當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）2預(yù)收賬

17、款的核算企業(yè)應(yīng)通過(guò)“預(yù)收賬款”科目，核算預(yù)收賬款的取得、償還等情況。企業(yè)預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多時(shí)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目；銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)交的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借記“預(yù)收賬款”科目，按照實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） ”等科目；企業(yè)收到購(gòu)貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目；向購(gòu)貨單位退回其多付的款項(xiàng)時(shí)，不得用于商業(yè)用途僅供個(gè)人參考借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。如

18、果企業(yè)不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，則預(yù)收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款” ；銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)確認(rèn)收入時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”（不考慮增值稅） ?！纠?3】如果企業(yè)不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，應(yīng)將預(yù)收的貨款計(jì)入（）。A. 應(yīng)收賬款的借方B. 應(yīng)收賬款的貸方C. 應(yīng)付賬款的借方D. 應(yīng)付賬款的貸方【例 4】某一般納稅企業(yè)8 月初“預(yù)收賬款”貸方余額50000 元， 8 月份有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（ 1）8 月 5 日，收到某客戶支票30000 元，為預(yù)收貨款；支票解交銀行；（ 2）8 月 6 日，向 A 公司發(fā)出商品，開(kāi)出增值稅發(fā)票注明不含稅價(jià)70000 元，增值稅率17%，該批貨款上月已預(yù)

19、收30000 元，余款當(dāng)即收到支票解交銀行。（ 3）8 月 15 日，向 B 公司發(fā)出商品，開(kāi)出增值稅發(fā)票注明含稅價(jià)58500 元，增值稅率17%，該批貨款上月已預(yù)收20000 元，與 B 公司約定余款在二個(gè)月后收取。要求：按以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；開(kāi)設(shè)并登記預(yù)收賬款總賬賬簿，結(jié)出期末發(fā)生額及余額預(yù)收賬款年憑借貸借余證號(hào)摘要或月方方額日數(shù)貸略【例 5】承上列，如上列中告知該企業(yè)不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，則帳務(wù)處理應(yīng)為：【例 6】 A 公司向 B 公司采購(gòu)材料，雙方合同約定合同價(jià)30 萬(wàn)元，由于是成批購(gòu)入B 公司給予A 公司 20%的商業(yè)折扣，但A 公司需預(yù)付貨款50%，合同同時(shí)約定給予A 公司

20、的余額支付條件2/10-1/20-N/30，合同簽定后， A 公司當(dāng)即開(kāi)出支票12 萬(wàn)元預(yù)付， B 公司收款后按約發(fā)出貨物并開(kāi)出增票，稅率17%。同時(shí)， B公司以銀行存款 1000 元代墊運(yùn)費(fèi)（不享有現(xiàn)金折扣） ，A 公司收貨后于第 12 天按約支付了所有款項(xiàng)，并支付包裝物押金 1 500 元，雙方均為一般納稅企業(yè)。 （ B 公司不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶）A公司不得用于商業(yè)用途僅供個(gè)人參考B公司281800-120000-1608+1500（ 280800-120000 ）*1 3. 其他應(yīng)付款的核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)付款”賬戶，貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷(xiāo)的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)