2非經(jīng)常性資金占用及其他關(guān)聯(lián)資金往來(lái)的披露及報(bào)送要求

1、特別提示：本工作備忘錄不是對(duì)有關(guān)政策、規(guī)章的補(bǔ)充解釋，而僅為上市公司在信息披露工作中提供必要的參考。信息披露工作備忘錄2006年第2號(hào) （修訂） 非經(jīng)常性資金占用及其他關(guān)聯(lián)資金往來(lái)的披露及報(bào)送要求 公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)年度報(bào)告的內(nèi)容與格式（2005年修訂）（以下簡(jiǎn)稱“年報(bào)準(zhǔn)則”）由中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布執(zhí)行，具體條文的權(quán)威解釋權(quán)歸屬中國(guó)證監(jiān)會(huì)。為便于上市公司理解和執(zhí)行年報(bào)準(zhǔn)則，我部特編制本備忘錄，相關(guān)解釋僅供參考。 根據(jù)本所關(guān)于做好上市公司2005年年度報(bào)告工作的通知，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)及上市公司對(duì)外擔(dān)保若干問(wèn)題的通知（證監(jiān)發(fā)200356號(hào)）的

2、規(guī)定，對(duì)上市公司存在控股股東及其他關(guān)聯(lián)方占用資金的情況出具專項(xiàng)說(shuō)明。相關(guān)要求如下：一、披露及報(bào)送要求1、非經(jīng)營(yíng)性資金占用及其他關(guān)聯(lián)資金往來(lái)情況匯總表為統(tǒng)一披露和報(bào)送口徑，我部編制了“上市公司2005年度非經(jīng)營(yíng)性資金占用及其他關(guān)聯(lián)資金往來(lái)情況匯總表”（見(jiàn)附件一，以下簡(jiǎn)稱“匯總表”）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的專項(xiàng)說(shuō)明中應(yīng)當(dāng)包含按本備忘錄附件格式編制的匯總表。上市公司2005年期初存在非經(jīng)營(yíng)性資金占用或其他關(guān)聯(lián)資金往來(lái)（2005年期初相關(guān)會(huì)計(jì)科目存在借方余額），以及2005年度新出現(xiàn)非經(jīng)營(yíng)性資金占用或其他關(guān)聯(lián)資金往來(lái)情形的（2005年度相關(guān)會(huì)計(jì)科目存在借方發(fā)生額），應(yīng)當(dāng)填報(bào)匯總表。2、清欠方案實(shí)施時(shí)間表 根

3、據(jù)本所關(guān)于在2005年年度報(bào)告中披露清理資金占用情況的通知和我部信息披露工作備忘錄2006年第1號(hào)的要求，上市公司存在大股東及其附屬企業(yè)非經(jīng)營(yíng)性占用上市公司資金情況的，上市公司還應(yīng)當(dāng)報(bào)送“清欠方案實(shí)施時(shí)間表”（見(jiàn)附件二），以確保在2006年年底清償完畢。3、上市公司應(yīng)當(dāng)在向我部提交的“深交所上市公司定期報(bào)告制作系統(tǒng)新版 2.0”報(bào)送盤(pán)中填報(bào)匯總表和清欠方案實(shí)施時(shí)間表的相關(guān)數(shù)據(jù)，本所將依據(jù)上市公司填報(bào)的數(shù)據(jù)在本所網(wǎng)站公開(kāi)披露上市公司大股東及其附屬企業(yè)非經(jīng)營(yíng)性資金占用情況及清欠方案時(shí)間表，請(qǐng)上市公司注意填報(bào)信息的準(zhǔn)確性。4、截至到本備忘錄發(fā)布日，已披露2005年年度報(bào)告的上市公司且存在非經(jīng)營(yíng)性資金

4、占用或其他關(guān)聯(lián)資金往來(lái)情況的，應(yīng)當(dāng)按附表格式向我部（重新）補(bǔ)充填報(bào)和提交匯總表和清欠方案實(shí)施時(shí)間表（注冊(cè)會(huì)計(jì)師說(shuō)明可以不再補(bǔ)充提交）。5、適用概念（1）非經(jīng)營(yíng)性資金占用根據(jù)關(guān)于集中解決上市公司資金被占用和違規(guī)擔(dān)保問(wèn)題的通知（證監(jiān)公司字200537號(hào)），非經(jīng)營(yíng)性占用資金是指上市公司為大股東及其附屬企業(yè)墊付的工資、福利、保險(xiǎn)、廣告等費(fèi)用和其他支出；代大股東及其附屬企業(yè)償還債務(wù)而支付的資金；有償或無(wú)償、直接或間接拆借給大股東及其附屬企業(yè)的資金；為大股東及其附屬企業(yè)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任而形成的債權(quán)；其他在沒(méi)有商品和勞務(wù)對(duì)價(jià)情況下提供給大股東及其附屬企業(yè)使用的資金或證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)認(rèn)定的其他非經(jīng)營(yíng)性占用資金。（2）

5、大股東及其附屬企業(yè)大股東及其附屬企業(yè)指控股股東或?qū)嶋H控制人及其附屬企業(yè)、前控股股東或?qū)嶋H控制人及其附屬企業(yè)。附屬企業(yè)是指控股股東、實(shí)際控制人直接控制的企業(yè)。二、填表要求1、“大股東及其附屬企業(yè)”包括以下幾種情形：（1）實(shí)際控制人；（2）實(shí)際控制人直接控制的法人；（3）控股股東；（4）控股股東直接控制的法人；（5）控股股東、實(shí)際控制人直接控制的其他附屬企業(yè)； （6）原控股股東、原實(shí)際控制人及其附屬企業(yè)。2、“上市公司的子公司及其附屬企業(yè)”包括以下幾種情形：（1）控股子公司及其控制的法人；（2）參股子公司及其控制的法人；（3）上市公司的其他附屬企業(yè)。3、“關(guān)聯(lián)自然人”根據(jù)股票上市規(guī)則第十章第一節(jié)的

6、相關(guān)規(guī)定把握。若關(guān)聯(lián)自然人同時(shí)是上市公司控股股東或?qū)嶋H控制人的，相關(guān)情況應(yīng)當(dāng)在“大股東及其附屬企業(yè)”非經(jīng)營(yíng)性占用資金和其他資金往來(lái)中反映。4、“其他關(guān)聯(lián)方及其附屬企業(yè)”包括股票上市規(guī)則第10.1.6條認(rèn)定的關(guān)聯(lián)人以及持有上市公司5%以上股份的法人和自然人，具體包括：（1）根據(jù)與上市公司或者其關(guān)聯(lián)人簽署的協(xié)議或者作出的安排，在協(xié)議或者安排生效后，或在未來(lái)十二個(gè)月內(nèi)，將具有股票上市規(guī)則第10.1.3條或者第10.1.5條規(guī)定的情形之一；（2）過(guò)去十二個(gè)月內(nèi)，曾經(jīng)具有股票上市規(guī)則第10.1.3條或者第10.1.5條規(guī)定的情形之一（不含原控股股東、原實(shí)際控制人及其附屬企業(yè)）；（3）持有上市公司5%以上

7、股份的法人（不含控股股東）；（4）持有上市公司5%以上股份的自然人（不含控股股東）；（5）其他關(guān)聯(lián)人。5、會(huì)計(jì)科目包括（1）應(yīng)收賬款；（2）其他應(yīng)收款；（3）預(yù)付賬款；（4）應(yīng)收票據(jù)；（5）其他會(huì)計(jì)科目等。在其他會(huì)計(jì)科目，如應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目借方核算占用資金或其他資金往來(lái)的，其借方金額應(yīng)當(dāng)在表格中按正數(shù)填列，并在“上市公司核算的會(huì)計(jì)科目”一欄中填列為“其他會(huì)計(jì)科目”。6、上市公司應(yīng)當(dāng)從資金被占用或往來(lái)款項(xiàng)被拖欠的角度出發(fā)認(rèn)真分析資金往來(lái)的實(shí)質(zhì)，占用、往來(lái)累計(jì)發(fā)生額和償還累計(jì)發(fā)生額兩欄一律不得以負(fù)數(shù)填列；占用資金或往來(lái)資金的利息額以截止到2005年12月31日為準(zhǔn)。7、“大股東及其附屬企

8、業(yè)”非經(jīng)營(yíng)性資金占用及其他資金往來(lái)，“關(guān)聯(lián)自然人及其控制的法人”、“其他關(guān)聯(lián)人及其附屬企業(yè)”資金往來(lái)數(shù)據(jù)既包括前述關(guān)聯(lián)方與上市公司自身發(fā)生數(shù)，也包括前述關(guān)聯(lián)方與納入上市公司合并報(bào)表范圍的控股子公司之間的發(fā)生數(shù)；“上市公司的子公司及其附屬企業(yè)”資金往來(lái)情況中，僅需要填寫(xiě)“非經(jīng)營(yíng)性往來(lái)”的情況。 8、上市公司先向有關(guān)關(guān)聯(lián)人借入資金，其后向該債權(quán)人歸還資金的，不需要在匯總表中反映。9、其它關(guān)聯(lián)資金往來(lái)除非經(jīng)營(yíng)性占用外，上市公司與大股東及其附屬企業(yè)和其它關(guān)聯(lián)方的其它資金往來(lái)應(yīng)當(dāng)在“其它關(guān)聯(lián)資金往來(lái)”中反映，但只需要填寫(xiě)上市公司向大股東及其附屬企業(yè)和其它關(guān)聯(lián)方提供資金的情形，其向上市公司提供資金的，不需

9、要在匯總表中反映。其他關(guān)聯(lián)資金往來(lái)包含經(jīng)營(yíng)性往來(lái)和非經(jīng)營(yíng)性往來(lái)?！按蠊蓶|及其附屬企業(yè)”只需要填寫(xiě)其與上市公司之間的經(jīng)營(yíng)性資金往來(lái)；“上市公司的子公司及其附屬企業(yè)”、“關(guān)聯(lián)自然人及其附屬企業(yè)”和“其它關(guān)聯(lián)人及其附屬企業(yè)”只需要填寫(xiě)其與上市公司之間非經(jīng)營(yíng)性資金往來(lái)。非經(jīng)營(yíng)性資金往來(lái)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)參照本備忘錄款關(guān)于非經(jīng)營(yíng)性資金占用的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。10、清欠方式可從“現(xiàn)金清償”、“紅利抵債清償”、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入清償”、“以股抵債清償”、“以資抵債清償”和“其它”中選擇，可多選。三、其他本所此前發(fā)布的相關(guān)信息披露備忘錄中有關(guān)大股東及其附屬企業(yè)資金占用口徑表述不一致的，以本備忘錄為準(zhǔn)。各上市公司在實(shí)際運(yùn)作中對(duì)

10、本備忘錄如有任何意見(jiàn)和建議，請(qǐng)及時(shí)聯(lián)系我們，以便今后修訂。聯(lián)系電話：0755（肖金鋒）、（趙一霏），聯(lián)系信箱：jfxiao、yfzhao,也可登陸深交所網(wǎng)站“上市公司業(yè)務(wù)專區(qū)”的網(wǎng)上論壇進(jìn)行討論。 厭氧發(fā)酵罐檢修時(shí)，要先放空消化液，然后清洗通風(fēng)，進(jìn)入罐內(nèi)必須戴防毒面罩，系安全帶，保險(xiǎn)繩一端固定在罐外，安排兩人以上監(jiān)護(hù)，每次進(jìn)罐作業(yè)時(shí)間不得超過(guò)一小時(shí)。leading role, strengthening the capacity of regional radiation. Urban and rural is an inevitable trend, also required from a

11、 broader construction of the rapid transit system. Entering the 21st century, the city has maintained fast development momentum, are feature-rich and enhanced. Inherent of city space tends to saturated, in more fast of development speed Xia, city population scale also constantly expansion, city func

12、tion too concentrated by brings of problem increasingly serious, how Guide City by single center to core-network mode development, by Center City to peripheral group, and tablets District ordered, and efficient expand is future city development must faced of problem, apparently, track traffic for Gu

13、ide City axis to development, support city space structure optimization and expand has not alternative of role. In 2014, Yibin city peoples Government and the new road bridge stock limited liability company signed the modern streetcar project a strategic cooperation agreement, new road bridge agreem

14、ent expressly limited shares . 1.5.1 planning period and long term: as the main planning period to determine future needs of goal nets, planning period to 2030, consistent with the overall urban planning long term life in Yibin city. Vision: planning no specific period according to the overall visio

15、n of the city development planning and land use control in urban area and its prediction based on population size, as a condition of network scale of vision control. More in line with the law of network formation and maintain good flexibility in planning more scientific and11附件一： 上市公司2005年度非經(jīng)營(yíng)性資金占用及

16、其他關(guān)聯(lián)資金往來(lái)情況匯總表單位：萬(wàn)元非經(jīng)營(yíng)性資金占用資金占用方名稱占用方與上市公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系上市公司核算的會(huì)計(jì)科目2005年期初占用資金余額2005年度占用累計(jì)發(fā)生金額（不含利息）2005年度占用資金的利息（如有）2005年度償還累計(jì)發(fā)生金額2005年期末占用資金余額占用形成原因占用性質(zhì)現(xiàn)大股東及其附屬企業(yè)非經(jīng)營(yíng)性占用非經(jīng)營(yíng)性占用小計(jì)-前大股東及其附屬企業(yè)非經(jīng)營(yíng)性占用非經(jīng)營(yíng)性占用小計(jì)-總計(jì)-其它關(guān)聯(lián)資金往來(lái)資金往來(lái)方名稱往來(lái)方與上市公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系上市公司核算的會(huì)計(jì)科目2005年期初往來(lái)資金余額2005年度往來(lái)累計(jì)發(fā)生金額（不含利息）2005年度往來(lái)資金的利息（如有）2005年度償還累計(jì)發(fā)生金額2005年期末往