營改增增值稅發(fā)票課件

1、營業(yè)稅改征增值稅培訓(xùn)營業(yè)稅改征增值稅培訓(xùn)營改增增值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票營改增發(fā)展趨勢營改增發(fā)展趨勢123Future4營改增增值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票模塊一模塊一 話說話說“營改增營改增”案例說明案例說明案例：交通運輸業(yè)案例：交通運輸業(yè)“營改增營改增”案例案例n北京北京市某交通運輸企業(yè)市某交通運輸企業(yè)A公司為生產(chǎn)企業(yè)公司為生產(chǎn)企業(yè)B公司提供運輸公司提供運輸勞務(wù)，取得收入勞務(wù)，取得收入1000萬元，其中耗用油品等可抵扣費用為萬元，其中耗用油品等可抵扣費用為470.6萬元。萬元。nB公司當(dāng)年確認(rèn)銷項稅額公司當(dāng)年確認(rèn)銷項稅額500萬元，進項稅額萬元，進項稅額300萬元（不萬元（不包括運費進項）。包

2、括運費進項）。 增值稅與營業(yè)稅區(qū)別增值稅與營業(yè)稅區(qū)別營改增增值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票模塊一模塊一 話說話說“營改增營改增”案例：交通運輸業(yè)案例：交通運輸業(yè)“營改增營改增”案例案例u假設(shè)業(yè)務(wù)發(fā)生在假設(shè)業(yè)務(wù)發(fā)生在2011年，按照現(xiàn)行政策計算。年，按照現(xiàn)行政策計算。n A公司公司：按照按照3%的稅率繳納營業(yè)稅，繳納的稅率繳納營業(yè)稅，繳納30萬元營業(yè)稅。萬元營業(yè)稅。n B公司公司：按照按照7%的進項抵扣，抵扣運費進項的進項抵扣，抵扣運費進項70萬元。萬元。 B公司應(yīng)繳增值稅公司應(yīng)繳增值稅=500-300-70130（萬元）（萬元） u假設(shè)該業(yè)務(wù)發(fā)生在假設(shè)該業(yè)務(wù)發(fā)生在2013年，按照年，按照北京北京營業(yè)

3、稅改征增值稅政策計算。營業(yè)稅改征增值稅政策計算。n A公司公司：應(yīng)繳增值稅應(yīng)繳增值稅=100011%-470.617%30（萬元（萬元）。）。n B公司公司：按照按照11%的進項抵扣，抵扣運費進項稅的進項抵扣，抵扣運費進項稅110萬元。萬元。 B公司應(yīng)繳增值稅公司應(yīng)繳增值稅500-300-11090（萬元）（萬元） 少繳納增值稅少繳納增值稅130-90=40萬元萬元稅額計算稅額計算 增值稅與營業(yè)稅區(qū)別增值稅與營業(yè)稅區(qū)別營改增增值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票模塊一模塊一 話說話說“營改增營改增”稅額計算稅額計算增值稅與營業(yè)稅區(qū)別增值稅與營業(yè)稅區(qū)別項目項目營業(yè)稅營業(yè)稅增值稅增值稅計稅原理及特點每增加一次

4、流轉(zhuǎn)，全額繳納一次營業(yè)稅，存在重復(fù)納稅。實行價內(nèi)稅。對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)新增價值征稅，實行價外稅?；鞠貜?fù)納稅，有利于服務(wù)業(yè)內(nèi)部專業(yè)化管理。計稅基礎(chǔ)不同營業(yè)額=收入銷售額=營業(yè)額-銷項稅=增值稅下確認(rèn)的收入應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額營業(yè)額稅率應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=銷售額*稅率-可抵成本費用*稅率-可抵設(shè)備投資*稅率稅率一般較低（3、5等）高（17%、13%、11%、6%）進項稅不涉及“以票控稅”，取得增值稅專用發(fā)票，并在規(guī)定時間內(nèi)（180天）認(rèn)證后，可以抵扣。發(fā)票開具不區(qū)分普票、專票增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票必須通過“金稅工程”防偽稅控系統(tǒng)開具

5、。征管特點簡單、易行增值稅計征復(fù)雜、征管嚴(yán)格、法律責(zé)任重大。 營改增增值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票增值稅的特點：1、不重復(fù)征稅，具有稅收中性；2、便于對出口商品實現(xiàn)退稅；3、多數(shù)采用購進扣稅法，買賣雙方形成有機的 扣稅鏈條。 增值稅與營業(yè)稅區(qū)別增值稅與營業(yè)稅區(qū)別營改增增值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)政策營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)政策計稅方法計稅方法稅率和征收率稅率和征收率應(yīng)稅范圍應(yīng)稅范圍主要內(nèi)容主要內(nèi)容Text增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票營改增增值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票一、應(yīng)稅范圍一、應(yīng)稅范圍“營改增營改增”試點行業(yè)試點行業(yè)交通運輸業(yè)陸路運輸服務(wù)（鐵路運輸除外）、水路運輸服務(wù)、航空運輸

6、服務(wù)、管道運輸服務(wù) 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)營改增增值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票增值稅稅率 銷售或進口貨物，提供加工、修理、修配勞務(wù)17% 糧、油、石油、天然氣、自來水、圖書、農(nóng)藥 農(nóng)機等13% 出口貨物0% 簡易征收率3%營業(yè)稅營業(yè)稅稅率稅率 交通運輸、建筑、郵電通信、文化體育等3% 金融保險、娛樂、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、 銷售不動產(chǎn) 5%現(xiàn)行營業(yè)稅、增值稅情況二、稅率和征收率二、稅率和征收率營改增增值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票小規(guī)模納稅人3%涉及行業(yè)交通運輸現(xiàn)代服務(wù)業(yè)陸路水路航空管道運輸研發(fā)和技術(shù)信息技術(shù)文化創(chuàng)意物流輔助鑒

7、證咨詢有形動產(chǎn)租賃13%11%6%現(xiàn)行增值稅稅率新增兩檔低稅率“營改增”試點行業(yè)稅率二、稅率和征收率二、稅率和征收率營改增增值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票三、計稅方法三、計稅方法區(qū)別區(qū)別一般計稅方法一般計稅方法簡易計稅方法簡易計稅方法應(yīng)納稅額一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。計算稅額應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額應(yīng)納稅額=銷售額征收率適用范圍一般納稅人小規(guī)模納稅人和一般納稅人提供的特定應(yīng)稅服務(wù)（公共交通運輸服務(wù)）可以選擇適用簡易計稅方法計稅，一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。營改增增

8、值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票九、增值稅專用發(fā)票九、增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次增值稅專用發(fā)票三聯(lián)票發(fā)票聯(lián)作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證抵扣聯(lián)作為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證記賬聯(lián)作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證增值稅專用發(fā)票六聯(lián)票在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)三個基本聯(lián)次附加其 他聯(lián)次構(gòu)成，其他聯(lián)次用途由一般納稅人自行確定。通常用于工業(yè)企業(yè)。營改增增值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)營改增增值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)記賬聯(lián)營改增增值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票增值稅專用發(fā)票抵

9、扣聯(lián)增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)營改增增值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票這兩個這兩個號碼必號碼必須一致須一致密碼不能超出密密碼不能超出密碼區(qū)方框碼區(qū)方框加蓋發(fā)票專用章加蓋發(fā)票專用章費用產(chǎn)生的月份費用產(chǎn)生的月份或其他說明事項或其他說明事項必須在開票系統(tǒng)中打??；必須在開票系統(tǒng)中打?。弧皬?fù)核復(fù)核”與與“開票人開票人”不能空白或為同一人不能空白或為同一人此處納稅人此處納稅人識別號切記識別號切記不可打印錯不可打印錯誤。誤?？蛻粜畔^(qū)密碼信息區(qū)開票內(nèi)容區(qū):咨詢服務(wù)費、規(guī)劃費金額稅額區(qū)公司信息區(qū)備注信息區(qū)增值稅專用發(fā)票詳解增值稅專用發(fā)票詳解營改增增值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票增值稅普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票營改增增值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)普通發(fā)票服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)普通發(fā)票營改增增值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)增值稅專用發(fā)票服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)增值稅專用發(fā)票營改增增值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票交通貨物運輸業(yè)普通發(fā)票交通貨物運輸業(yè)普通發(fā)票營改增增值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票交通貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票交通貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票營改增