建筑勞務(wù)公司稅率大全

1、建筑勞務(wù)公司稅率大全2016 全面營改增方案落地 建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用 11%稅率3 月 18 日，國務(wù)院常務(wù)會議審議通過了全面營改增試點(diǎn)方案。 明確自 2016 年 5 月 1 日起，全面推開 營改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。財政部稅政司、稅務(wù)總局貨物 勞務(wù)稅司負(fù)責(zé)人就全面推開營改增試點(diǎn)問題回應(yīng)了媒體的提問。四大行業(yè)稅率確定全面推開營改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。自此，現(xiàn)行營業(yè) 稅納稅人全部改征增值稅。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用 6%稅率。財政部稅政司負(fù)責(zé)人介紹，這些新增試點(diǎn)行業(yè)，涉及納稅人近

2、1000 萬戶，是前期營改增試點(diǎn)納稅人 總戶數(shù)的近倍 ; 年營業(yè)稅規(guī)模約萬億，占原營業(yè)稅總收入的比例約80%。全面推開營改增試點(diǎn)，實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復(fù)征稅，打通了增值稅 抵扣鏈條，促進(jìn)了社會分工協(xié)作，有力支持服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。不動產(chǎn)納入抵扣范圍繼上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動產(chǎn)納入抵扣范 圍，無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營改增試點(diǎn)納稅人，都可抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅。將營改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍后，各類企業(yè)購買或租入上述項目所支

3、付的增值稅都可以抵扣。通過外購、租入、自建等方式新增不動產(chǎn)的企業(yè)都將因此受益，前期試點(diǎn)納稅人總體稅負(fù)會因此下降。同時，原增值稅納 稅人可抵扣項目范圍較前期試點(diǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大，總體稅負(fù)也會相應(yīng)下降。財政部相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實現(xiàn)了規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度，有 利于擴(kuò)大企業(yè)投資，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營活力。所有行業(yè)稅負(fù)只減不增營改增試點(diǎn)從制度上基本消除貨物和服務(wù)稅制不統(tǒng)一、重復(fù)征稅的問題，有效減輕企業(yè)稅負(fù)。從前 期試點(diǎn)情況看，截至 2015 年底，營改增累計實現(xiàn)減稅 6412 億元，無論是試點(diǎn)納稅人還是原增值稅納稅 人，都實現(xiàn)了較大規(guī)模的減稅。政府工作報告中提出，5 月 1 日起，全面

4、實施營改增，并承諾所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。當(dāng)前實體經(jīng)濟(jì) 較為困難，為了進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，在設(shè)計全面推開營改增試點(diǎn)方案時，按照改革和穩(wěn)增長兩兼顧、 兩促進(jìn)的原則，做出妥善安排。原營業(yè)稅優(yōu)惠政策延續(xù)方案明確，新增試點(diǎn)行業(yè)的原增值稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，對老合同、老項目以及特定行業(yè)采 取過渡性措施，確保全面推開營改增試點(diǎn)后，總體上實現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負(fù)有不同 程度降低的政策效果。目前，距離全面推開營改增試點(diǎn)已不足兩個月時間，涉及近 1000 萬戶納稅人。稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅 司負(fù)責(zé)人表示，稅務(wù)部門要分批次做好對試點(diǎn)那是人的培訓(xùn)輔導(dǎo)以及稅控器具的發(fā)放、安裝，確保試點(diǎn) 納稅人懂政策、能開

5、票、會申報，幫助試點(diǎn)納稅人適應(yīng)新稅制。此外，國稅、地稅部門要早日對接，建立聯(lián)席工作制度，及時辦理納稅人檔案交接手續(xù)，做到無縫 銜接、平滑過渡、按時辦結(jié)，交接過程中不給納稅人增加不必要的負(fù)擔(dān)。根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議審議通過的全面推開營改增試點(diǎn)方案，財政部會同稅務(wù)總局正在抓緊起草全面 推開營改增試點(diǎn)的政策文件和配套操作辦法，將于近期發(fā)布。營改增”中建筑業(yè)稅務(wù)核算應(yīng)注意的幾點(diǎn)事項一、建筑業(yè)增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的選擇假設(shè)增值稅一般納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入為S,增值率為 R,則抵扣率為 1-R，稅率為 11%且一般納稅人所購勞務(wù)、 貨物均可以抵扣進(jìn)項稅額 ; 小規(guī)模納稅人的征收率為 3%，客戶

6、接受勞務(wù)金額不變， 僅考慮增值稅不考慮其他稅種的情況下，納稅人流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)相等的等式如下：S 心+11%)- SX(1 -R)/(1 + 11%)X11% /S=S/(1+3%)X3%/SR=%即增值率超過 %（可抵扣率低于 %）時，小規(guī)模納稅人合適，否則，一般納稅人合適。稅收籌劃增值率 超過 %時營改增項目投資新成立小規(guī)模企業(yè)比較合算。但是建筑企業(yè)在確定納稅人資格時也要考慮下列因素來決定是否申請為一般納稅人。1. 一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人 工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的

7、建筑服務(wù)。2. 一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。3. 一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。二、設(shè)備租賃支出取得的進(jìn)項抵扣不足目前實務(wù)中大部分建筑企業(yè)除將勞務(wù)分包給勞務(wù)公司外， 同時勞務(wù)公司還向建筑企業(yè)工程提供模板、 管架等機(jī)具租賃服務(wù)，并且這部分支出在成本中也占有較大的份額。根據(jù)規(guī)定，有形動產(chǎn)租賃增值稅稅 率為 17%，而租賃企業(yè)利潤率大部分低于 17%，這樣很多租賃企業(yè)只是申請為小規(guī)模納稅人，只繳納 的增值稅。一旦租賃業(yè)為小規(guī)模納稅人，建筑企業(yè)可抵扣的

8、進(jìn)項稅額將勢必減少，從而加大建筑企業(yè)實 際納稅額并增加建筑業(yè)稅負(fù)。因此， 要求建筑企業(yè)在選擇租賃對象時盡量選擇增值稅一般納稅人的企業(yè)，因其可以提供稅率是的專用發(fā)票進(jìn)行抵扣。三、零星材料因無法取得進(jìn)項稅發(fā)票而無法進(jìn)行抵扣建筑企業(yè)的供應(yīng)商及材料種類“散、雜、小”，如砂、石、磚、白灰、土方及其它零星材料等基本 上由個人、小規(guī)模納稅人供應(yīng)，購買的材料沒有發(fā)票或者取得的發(fā)票不是增值稅專用發(fā)票。因無法抵扣 進(jìn)項稅而增加成本，因此建筑企業(yè)在采購材料時盡量選擇增值稅一般納稅人，增加抵扣降低成本。四、工程款拖欠支付導(dǎo)致無法及時足額取得增值稅專用發(fā)票抵扣3%17%實務(wù)中工程完工后甲方并不是立即支付工程款給建筑企業(yè)

9、，往往滯后一段時間，導(dǎo)致銷項稅和進(jìn)項 稅的不同步。稅務(wù)機(jī)關(guān)對建筑企業(yè)收入的確認(rèn)，一般都是按合同約定或結(jié)算收入來確認(rèn)。企業(yè)不僅需要 墊付工程項目建設(shè)資金，還要墊付未收回款項部分工程的稅金 ; 又由于未收回工程款，建筑企業(yè)也對分包 商、材料商拖延付款，也得不到其開具的增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)則無法進(jìn)行抵扣。 因此，實務(wù)中企業(yè)應(yīng)防 止因為工程款的拖欠導(dǎo)致企業(yè)無法及時足額取得增值稅專用發(fā)票，建筑企業(yè)要及時評估款項回收情況， 如果無法按照合同規(guī)定回款則應(yīng)及時補(bǔ)充或變更協(xié)議，修改合同中的付款日期條款。五、施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項稅額可以完全抵扣根據(jù)財稅 201636 號文件規(guī)定適用一般計稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016 年 5 月 1 日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016 年 5 月 1 日后取得的不動產(chǎn)在建工程， 其進(jìn)項稅額應(yīng)自取得之日起分 2 年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為 40%。在