財務(wù)人員全能公式及工作流程

1、增值稅的計算公式為：應(yīng)納稅額 =銷項稅額 -進(jìn)項稅額增值稅計算公式：含稅銷售額 / （1+稅率） =不含稅銷售額不含稅銷售額X稅率 =應(yīng)繳稅額上面說增值稅是實行的“價外稅” ，什么是價外稅？也就是價外征稅，就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān) 的。比如：你公司向a公司購進(jìn)甲貨物100件，金額為10000元，但你公司實際上要付給對方的貨款 并不是 10000 元，而是 10000+10000*17%（假設(shè)增值稅率為 17%）=11700 元。為什么只購進(jìn)的貨物價值才 10000元，另外還要支付個 1700元呢？因為這時，你公司作 為消費(fèi)者就要另外負(fù)擔(dān) 1700元的增值稅， 這就是增值稅的價外征收。 這1700元增值

2、稅對你 公司來說就是“進(jìn)項稅” 。a公司多收了這1700元的增值稅款并不歸 a公司所有，a公司要 把 1700 元增值稅上交給國家。所以 a 公司只是代收代繳而已，并不負(fù)擔(dān)這筆稅款。再比如：你公司把購進(jìn)的100件貨物加工成乙產(chǎn)品 80件，出售給b公司，取得銷售額15000元， 你公司要向b公司收取的乙產(chǎn)品貨款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元,因為b公司這時作為消費(fèi)者也應(yīng)該向你公司另外支付2550元的增值稅款，這就是你公司的“銷項稅”。你公司收了這 2550 元增值稅額也并不歸你公司所有， 你公司也要上交給國家的， 所以， 2550 元的增值稅款也不是你公司

3、負(fù)擔(dān)的，你公司也只是代收代繳而已。如果你公司是一般納稅人，進(jìn)項稅就可以在銷項稅中抵扣。沿用上例，你公司購進(jìn)貨物的支付的進(jìn)項增值稅款是 1700元，銷售乙產(chǎn)品收取的銷項增 值稅是 2550 元。由于你公司是一般納稅人，進(jìn)項增值稅可以在銷項增值稅中抵扣，所以， 你公司（在出售了乙產(chǎn)品獲得b公司的貨款后）上交給國家增值稅款就不是向b公司收取的2550 元，而是： 2550-1700=850 元（那 1700 元已在你公司購買甲貨物時加入貨款中，由 a 公司代收代繳過了），所以這850元是b公司在向你公司購乙產(chǎn)品時付給你公司的，通過你公司交給國家。b公司買了你公司的乙產(chǎn)品，再賣給 些過程都是要收取增值

4、稅的， 直到賣給最終的消費(fèi)， 了，所以增值稅也是流轉(zhuǎn)稅。如果你是一名會計，從會計分錄中也看得出來： 你公司向 a 公司購進(jìn) 100 件貨物時，分錄： 借：原材料 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1700貸：應(yīng)付賬款 a 公司 11700 分錄中并沒有把收取的 1700元做為公司的費(fèi)用， 般納稅人，進(jìn)項稅額可以抵扣。你公司向 b 公司銷售 80 件甲產(chǎn)品時，分錄： 借：應(yīng)收賬款 b 公司 17550 貸：主營業(yè)務(wù)收入 15000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 分錄中并沒有把向c公司，c公司再賣給d公司，這也就把增值稅轉(zhuǎn)嫁到了最終消費(fèi)者身上而是做為 “應(yīng)交稅金” ，因為你公司是2550

5、b 公司收取的 2550 元增值稅款做為公司的業(yè)務(wù)收入，而是掛“應(yīng)交稅金”，因為這并不歸你公司所有，而是應(yīng)交給國家的稅收。元就是要交給國家的稅收。銷項稅額 - 進(jìn)項稅額 = 2550 - 1700 = 850財務(wù)人員必看流程 ?每個財務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程， 更應(yīng)該了解相關(guān)的財務(wù)軟件， 目前稍有規(guī)模或管理水平高 一點的企業(yè)均采信息化管理， 你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置， 只要憑證制作正確， 其 余一切由計算機(jī)完成：憑證 -匯總-明細(xì)賬 -總賬-各種報表等。首先來了解財務(wù)流程是非常有 要的。 ?一、大致環(huán)節(jié)： ?1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。?2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記

6、賬和銀行存款日記賬。?3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。?4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表 ? 。5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。 ?6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。?如果企業(yè)的規(guī)模小， 業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。 實際 會計實務(wù)要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。 ?二、具體內(nèi)容： ?1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務(wù) （經(jīng)理）有簽

7、字權(quán)的人簽字后你在做） ，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以 月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯） ，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就 根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。 ?2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費(fèi)在第一個月全部轉(zhuǎn)入 費(fèi)用 。計提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資 產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加， 實際是地稅這一塊。 就是 提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定 。?3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn) 入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（

8、投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤。第二個分錄：借 本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等） 。轉(zhuǎn)入后如果差額在借 方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額 *所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納 稅所得額是否是正數(shù)， 如果是正數(shù)就要計算所得稅， 同時還要注意所得稅核算方法， 采用應(yīng) 付稅款法時， 所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的， 采用納稅影響法時， 存在時間性差 異時所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的

9、） 。 ?4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負(fù)債 （應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科 目的余額 （是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額） 編制資產(chǎn)負(fù)債表， 根據(jù)總賬或科 目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生 額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。 ?（關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金 ,應(yīng)該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定.因為稅控機(jī)會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字） ?5、其余的就是裝訂憑證 ,寫報表附注 ,分析情況表之類 ?6、注意問題： ?a、 以上除編

10、制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。？b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬 余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當(dāng)月開出的 發(fā)票當(dāng)月入賬。 每月分析往來的賬齡和金額， 包括：應(yīng)收， 應(yīng)付，其他應(yīng)收。三、報表問題： ?企業(yè)會計報表包括四個報表， 除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制， 因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進(jìn)行分配。 而現(xiàn)金 流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制， 不同地區(qū)不同省要求不同。 在四月年檢時稅務(wù) 部門會要求對你提出要求的。 （管理，財務(wù)，營業(yè)

11、，制造等費(fèi)用月末沒有余額 ，結(jié)帳方法采 用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用， 在負(fù)債表上視同存貨。鐘書補(bǔ)充 ） 你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利 潤，這樣不容易錯 ，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。 ?細(xì)節(jié)補(bǔ)充： ?1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（ 2002 年 1月 1 日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個人所 得稅和其他稅在地稅報 ?2、月末認(rèn)證（進(jìn)項稅） ；月初抄稅（銷項稅） ?3、以工資為基數(shù) 100%，福利費(fèi)為 14%，工會經(jīng)費(fèi) 2%，職工教育費(fèi) 2.5% ， （稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體，按每月全部

12、職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會組織開具的工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。凡不能出具工會經(jīng)費(fèi)撥 繳款專用收據(jù) 的，其提取的職工工會經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除） 。4、 三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金?5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理損耗，檢驗費(fèi)均計入營業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計入成本?6、單位無工會組織的 ,不能計提工會經(jīng)費(fèi) ,更不必計提后再調(diào)整。 所得稅只須每季提一次就可 , 不需每月計提 .?7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方 可（鐘書補(bǔ)充） 。 ?8、差旅費(fèi)的開支范圍： 交通費(fèi)， 住宿費(fèi)， 伙食補(bǔ)助費(fèi)， 郵電費(fèi)，

13、 行李運(yùn)費(fèi)， 雜費(fèi) ?9、出納日記賬保存 25 年 ?幾個很有用的分錄： ?1、現(xiàn)金長款 ? 借：現(xiàn)金 ?貸：待處理財產(chǎn)損溢 借：待處理財產(chǎn)損溢 ? 貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因） ?2、現(xiàn)金短款 ? 借：待處理財產(chǎn)損溢 ? 貸：現(xiàn)金 ?借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人） 應(yīng)收保險賠償款 ?管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 ?3、提取福利費(fèi) ? 借：生產(chǎn)成本 ? 營業(yè)費(fèi)用 ? 管理費(fèi)用 ?貸：應(yīng)付福利費(fèi) ?4、計提工會經(jīng)費(fèi) ? 借：管理費(fèi)用工會經(jīng)費(fèi) ? 貸：其他應(yīng)付款工會經(jīng)費(fèi) ?5、計提職工教育經(jīng)費(fèi) ? 借：管理費(fèi)用職工教育費(fèi) ? 貸：其他應(yīng)付款職工教育費(fèi) ?6、

14、支付工資 ? 借：應(yīng)付工資 ? 貸：現(xiàn)金 ? 應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅 ? 其他應(yīng)付款 ?其他應(yīng)收款（代扣款項） ?7、提取城建稅 ?借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 /其他業(yè)務(wù)支出 ? 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅 ?8、計提教育費(fèi)附加 ? 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ? 貸：其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加 ? 9、印花稅 ?借：管理費(fèi)用 / 待攤費(fèi)用 ?貸：銀行存款 / 現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅） ?出納工作 ?一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。 ?二、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。 ?三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負(fù)責(zé)保管財務(wù)章。四、負(fù)責(zé)報銷差旅費(fèi)的工作。 ?1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)

15、理審批簽名， 交由財務(wù)審核，確認(rèn)無誤后，由出納發(fā)款。 ?2、員工出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽 名，然后給總經(jīng)理簽名， 進(jìn)行實報實銷， 再經(jīng)會計審核后， 由出納給予報銷。五、員工工資的發(fā)放。 ?A 現(xiàn)金收付 ?1、現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點清金額，并注意票面的真?zhèn)?。若收到假幣予以沒收，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。?2、現(xiàn)金一經(jīng)付清， 應(yīng)在原單據(jù)上加蓋 "現(xiàn)金付訖章 " 。多付或少付金額，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。 ? 3、 把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得 "坐支 "。?4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實相符。做好現(xiàn)金結(jié)報單，防止現(xiàn)金盈虧。

16、下班 后現(xiàn)金與等價物交還總經(jīng)理處。 ?5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。特殊情況需審批。6、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款。若無批準(zhǔn)借款， 引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。 ?B 銀行賬處理 ?1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。2、每日結(jié)出各賬戶存款余額， 以便總經(jīng)理及財務(wù)會計了解公司資金運(yùn)作情況， 以調(diào)度資金。 每日下班之前填制結(jié)報單。 ?3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。?4、公司賬務(wù)章平時由出納保管。 ?C 報銷審核 ?1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。若無，應(yīng)補(bǔ)。 ?2、附在支付證明單后的原始票據(jù)

17、是否有涂改。若有，問明原因或不予報銷。 ?3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應(yīng)分開貼（原則上除印有財政監(jiān)制章的財政票據(jù)外， 其余收據(jù)不得報銷，也不得稅前扣除，鐘書補(bǔ)充） 。 ?4、支付證明單上填寫的項目是否超過3 項。若超過，應(yīng)重填。 ?5、大、小金額是否相符。 若不相符，應(yīng)更正重填。 ?6、報銷內(nèi)容是否屬合理的報銷。 若不屬， 應(yīng)拒絕報銷， 有特殊原因， 應(yīng)經(jīng)審批。 ?7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。若無，不予報銷?計月末、月初工作實務(wù) ?每月月末和月初是會計最為忙碌、 最為重要的時間， 一個月的工作結(jié)果都要在這幾天進(jìn)行歸 集、編制報表和納稅申報。越是忙亂的時候， 越容易出現(xiàn)差錯，因此會計

18、應(yīng)將每月的工作進(jìn) 行歸類，區(qū)分輕重緩急， 不要盲目的工作。現(xiàn)以增值稅一般納稅人為例，列舉每月會計應(yīng)該 注意的工作重點： ?一、增值稅稅額計算 ?（一）積極核對銷售業(yè)務(wù)，盡快填開銷項發(fā)票，確定當(dāng)月銷項稅額。 ?銷售是企業(yè)日常工作的重點， 是企業(yè)經(jīng)營的核心。 銷售發(fā)票是財務(wù)記賬， 確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合 法憑據(jù)， 因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時應(yīng)盡快給對方開具發(fā)票，確定當(dāng)月銷售情況。 ?一個業(yè)務(wù)從合同簽定，到公司發(fā)貨、 對方驗收確認(rèn)、發(fā)票填開是有一段時間的，這段時間又 因為客戶的大小、 業(yè)務(wù)往來的頻率、 各公司驗收程序的不同存在差異。 有時銷售企業(yè)甚至不 能自主確定開票時間， 只能根據(jù)客戶的需要進(jìn)行開票， 與

19、稅法規(guī)定的開票要求不符。 ?做為企業(yè)的財務(wù)人員， 特別是負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員， 必須對企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的處理相當(dāng)明 確，熟悉主要客戶的開票要求， 能夠在滿足客戶要求的同時， 又不耽誤本公司正常的工作處 理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作， 會計人員應(yīng)當(dāng)在每月 20 號左右就開始核實當(dāng)月開票稅額， 將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成， 通常企業(yè)在每月結(jié)束前 3 天就會停止填開發(fā)票。 因此企業(yè) 若是需要對方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對方交涉。 ?（二）認(rèn)真核對當(dāng)月進(jìn)項發(fā)票，保證發(fā)票及時認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項稅額。 ?通常商品要比發(fā)票提前到達(dá)企業(yè)， 企業(yè)在收好貨物的同時還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開具情況， 在規(guī)定

20、時間未收到發(fā)票時應(yīng)與對方聯(lián)系，索要發(fā)票。 ?進(jìn)項發(fā)票只有通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證審核通過之后， 方能進(jìn)行抵扣稅額。 目前專用發(fā)票認(rèn)證一般 是通過網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)自行認(rèn)證，未在單位自行認(rèn)證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)代理認(rèn) 證。因此企業(yè)會計應(yīng)在規(guī)定時間及時辦理認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項稅額。 ?一個企業(yè)每月進(jìn)項發(fā)票較多時，通常不會在一個月全部認(rèn)證，而是有選擇的認(rèn)證部分發(fā)票。 發(fā)票認(rèn)證時主要考慮三個因素： 第一， 當(dāng)月繳納稅金金額。 在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定稅負(fù)范圍上下計 算當(dāng)月稅金；第二， 考慮會計存貨和成本處理。有些商品當(dāng)月購入當(dāng)月銷售，這些發(fā)票應(yīng)該 在當(dāng)月認(rèn)證， 否則將導(dǎo)致賬面庫存為負(fù)數(shù)； 生產(chǎn)企業(yè)成本計算需要原材料，

21、若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用 材料發(fā)票未進(jìn)行認(rèn)證處理，將會降低產(chǎn)品成本；第三，發(fā)票是否將要到期。按照稅法要求， 發(fā)票自填開之日起 90 日內(nèi)（不同類別的發(fā)票有效期限略有不同，詳細(xì)介紹參見前面“進(jìn)項 稅額抵扣時限的規(guī)定” ）進(jìn)行認(rèn)證。因為多數(shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā)票現(xiàn) 象，導(dǎo)致進(jìn)項發(fā)票盈余， 遲遲無法認(rèn)證。 因此企業(yè)在認(rèn)證發(fā)票時應(yīng)認(rèn)真查看當(dāng)月進(jìn)項發(fā)票情 況，先將快要到期發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。 ?（三）控制銷項開票稅額，調(diào)控進(jìn)項發(fā)票稅額，做好稅款計算與繳納。 ?增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅， 增值稅的通常計算是用當(dāng)月銷項稅額減去 當(dāng)月進(jìn)項稅額和上月留存的未抵扣進(jìn)項稅額。 增值稅計算較為簡單，

22、 但是控制起來非常復(fù)雜， 企業(yè)要同時考慮到當(dāng)月銷項開票情況和進(jìn)項發(fā)票到達(dá)、 認(rèn)證情況， 還要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè) 的稅負(fù)要求。 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況， 根據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅負(fù)， 即全年 應(yīng)該繳納的增值稅金額 （計算方法可參見前面介紹） 。防止企業(yè)通過非法操作少繳納增值稅。 企業(yè)通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線附近， 有時還會略微低于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。 各地 稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)不一，執(zhí)行力度也存在差異，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r認(rèn)真執(zhí)行。 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求， 企業(yè)個別月份繳納稅金金額低于或高于 稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)都是正常的。但是個別企業(yè)負(fù)責(zé)人在處理時往往比較“認(rèn)真”

23、 ，通過多種途徑將每 月增值稅的繳納金額都控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線上，這樣處理是沒必要的。 ?二、計提地稅稅金 ?按照稅法要求， 企業(yè)在計算繳納增值稅的同時， 還應(yīng)計提繳納部分地稅稅金， 主要包括城市 維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加， 多數(shù)地區(qū)已開始計提地方教育費(fèi)附加。 企業(yè)應(yīng)在月末計提， 月初 申報繳納，取得完稅憑證沖銷計提金額。 ?這些計提的稅金屬于企業(yè)費(fèi)用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤時，也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。三、其他稅種計算及繳納 ?正常月份， 企業(yè)只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金， 但個別月份如季度、 年末結(jié)束應(yīng)計 算繳納所得稅； 根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、 房產(chǎn)稅、土地使用稅等。 ? （一）

24、 所得稅 ?所得稅一般是按季預(yù)繳，年終匯算清繳（詳細(xì)介紹可看前面內(nèi)容） 。會計在季度結(jié)束月份進(jìn) 行賬務(wù)處理時應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營情況， 在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金 額，不足之處及時調(diào)整。 ?所得稅征收和計算方法較多， 會計應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式， 處理企業(yè)的收入與費(fèi)用單 據(jù)的比例。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計提，次月納稅申報取得完稅憑證后沖減計提金額。?（二）按季度或半年繳納的稅種處理 ?有些稅種通常不是按月份計算的， 如印花稅中的購銷合同通常是按季度繳納；房產(chǎn)稅、 土地使用稅一般是按半年繳納， 具體繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。 會計在進(jìn)入企業(yè)后應(yīng)首先確 定企業(yè)日常主要申報稅

25、種和具體申報時間， 在申報月份按時申報， 足額繳納稅金。 ?（三）特殊稅種單獨(dú)處理 ? 有些稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，平時一般不會遇到，因此也不要特別 在意，只要在實際發(fā)生時，確定繳納和申報方法認(rèn)真處理即可。 ?四、做賬資料準(zhǔn)備 ?（一）現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對 ? 貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對每筆款項的進(jìn)出記錄。 月底打出銀行對賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真核對往來， 對存在出入的地方及時處理， 確保銀 行賬務(wù)明確。 ?在工作實務(wù)中， 多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入， 不能與實際業(yè)務(wù)相吻合， 有時因為處理不 當(dāng)導(dǎo)致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)， 所以每月結(jié)

26、賬前的銀行核對是很必要的， 發(fā)現(xiàn)問題及時 處理。 ?歸集當(dāng)月所有費(fèi)用單據(jù)和費(fèi)用項目， 確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付， 防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn) 負(fù)數(shù)。 ?（二）業(yè)務(wù)往來核對 ?將本月入賬進(jìn)項和銷項發(fā)票仔細(xì)核對， 確定每張發(fā)票的結(jié)算方式， 是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù)證 明，是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù)， 是往來掛賬的按號入座認(rèn)真入賬。 ?（三）存貨成本核算 ?每月做賬前最好將上月底賬面庫存商品的名稱、單價、 金額詳細(xì)列出， 結(jié)合當(dāng)月銷售發(fā)票和進(jìn)項發(fā)票的開票信息， 計算入賬后賬面存貨成本變動對利潤的影響， 不要盲目的認(rèn)證發(fā)票和 領(lǐng)用存貨，導(dǎo)致賬面庫存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或成本變動浮動太大，影響當(dāng)期利潤。根據(jù)當(dāng)月銷售情況，及時收集存貨出入庫單據(jù)，計算產(chǎn)品成本或銷售成本，估算當(dāng)月利潤。 五、編制憑證 ? 同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定， 所以憑證編制內(nèi)容變化不大， 會計只要按照固定模式逐一 編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類： ?（一）完稅憑證 ? 每月月初企業(yè)成功申報后， 可去銀行打印完稅憑證， 不能在銀行打