秦榮生編《審計(jì)學(xué)》(第八版)教材習(xí)題參考答案

1、秦榮生編審計(jì)學(xué)（第八版）教材習(xí)題參考答案第1章總論P(yáng)13案例分析題1解答：飛狐運(yùn)輸股份有限公司中止標(biāo)志會(huì)計(jì)師事務(wù)所 理得,盡管杜杰以前就是該項(xiàng)目得負(fù)責(zé)人 身份與獨(dú)立性。民間審計(jì)就是以獨(dú)立得第三者身份進(jìn)行審計(jì) 受。P14案例分析題2解答：1、 英國(guó)南海公司破產(chǎn)案審計(jì)開創(chuàng)了近代民間審計(jì)得先河里程碑得意義與影響。始于18世紀(jì)60年代得工業(yè)革命推動(dòng)了英國(guó)經(jīng)濟(jì)得發(fā)展隨之誕生與發(fā)展，在股份公司誕生得那一刻起就將審計(jì)得 說(shuō),股份公司得發(fā)展孕育了現(xiàn)代民間審計(jì)得產(chǎn)生 間審計(jì)師，同時(shí)也揭開了民間審計(jì)發(fā)展得序幕。2、 在民間審計(jì)發(fā)展得200多年歷史中，人們研究與探討民間審計(jì)理論及實(shí)務(wù)，均將英國(guó)南海公司破產(chǎn)案作為時(shí)間

2、起點(diǎn)，并將此案例作為世界第一起正式民間審計(jì)案例。可見，英國(guó)南海公司破產(chǎn)案審計(jì)對(duì)世界民間審計(jì)發(fā)展意義重大、影響深遠(yuǎn)。第2章審計(jì)得種類、方法與程序P53計(jì)算分析題1解答：根據(jù)2014年1月15日得實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果，用調(diào)節(jié)法核實(shí)得2013年12月31日得結(jié)存數(shù) 如下：品種一等品二等品三等品錯(cuò)誤男式54026050總數(shù)相符，但一、二等 品混淆了等級(jí)女式820280100里式44012030一等品發(fā)生了短缺從上面數(shù)字可知，該公司2013年12月31日產(chǎn)成品明細(xì)賬得數(shù)字就是不真實(shí)與不正確 得,有得混淆了等級(jí)，有得發(fā)生了短缺。教材P54計(jì)算分析題2題目更正：應(yīng)收賬款編號(hào)改為00014500,選擇300張進(jìn)行函證

3、。 P54計(jì)算分析題2解答：0417,3404,2038,3779,23050005,0020,0035,0050,0065P55計(jì)算分析題3解答：劉林確定據(jù)此計(jì)算得樣本規(guī)模應(yīng)為內(nèi)部控制存在性屬性得誤差率上限為可以接受，下一步應(yīng)計(jì)劃與實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試或細(xì)節(jié)測(cè)試審計(jì)程序。如果誤差率上限超過(guò)可容 忍誤差率，則須擴(kuò)大樣本規(guī)模，重復(fù)前面得抽樣與審查程序，瞧新得樣本中有多少錯(cuò)誤項(xiàng)目 再確定可容忍誤差上限。擴(kuò)大樣本規(guī)模，甚至再次擴(kuò)大樣本規(guī)模后仍然達(dá)不到令人滿意得水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮放棄依賴被審計(jì)單位得內(nèi)部控制，并據(jù)此設(shè)計(jì)進(jìn)一步得實(shí)質(zhì)性程序或細(xì)節(jié)測(cè)試程序。 2n= = (1,(1, 96X96X 1501

4、50 X X 50005000 *65000)*65000)= =511511S11S11n n = =5卩十嗣=464所需得樣本規(guī)模為464個(gè)。每一項(xiàng)目得平均金額=835200-464=1800（元）假設(shè)經(jīng)計(jì)算樣本標(biāo)準(zhǔn)差為120,計(jì)算如下：E=1800X 5000=9000000（元）2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作就是不合，但她現(xiàn)在就是公司得財(cái)務(wù)總監(jiān)，不具備審計(jì)人員得,審計(jì)結(jié)果才能被社會(huì)各界接,對(duì)世界民間審計(jì)得發(fā)展具有,股份公司發(fā)展納入了新得歷史時(shí)期?？梢?英國(guó)南海公司破產(chǎn)案造就了世界第一位民80。12111211 464464P7P7 9696 x x = = x x 5000 x15000

5、 x1=52011=52011（元）1=900000052011這5000張發(fā)票總體值應(yīng)落入得區(qū)間就是89479899052011元之間。P55計(jì)算分析題4解答：管理層認(rèn)定財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)實(shí)施得審計(jì)程序存在存貨確實(shí)存在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序權(quán)利與義務(wù)應(yīng)收賬款歸屬公司以應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查銷售合同，確 定就是否已貼現(xiàn)、出售或質(zhì)押完整性銷售收入均已入賬檢查發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票，并追查至銷售收 入明細(xì)賬。計(jì)價(jià)與分?jǐn)偲渌龖?yīng)收款得金額記錄于財(cái) 務(wù)報(bào)表中，計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉_檢查期后已收回其她應(yīng)收款情況。分析其她 應(yīng)收款賬齡，確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提就是否恰當(dāng)截止銷售收入記錄在恰當(dāng)?shù)闷陂g比較上一年度最后幾天與下一年度最初幾

6、天 得發(fā)運(yùn)憑證與記賬日第3章 我國(guó)審計(jì)得組織形式P86案例分析題1解答：該案件中得過(guò)錯(cuò)方顯然就是公司管理層，公司管理層應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任與賠償由于財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)給有關(guān)方面造成得損失。應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所提起得訴訟，趙明與王華可以證明無(wú)過(guò)失行為。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要舉證 證明審計(jì)就是按公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施得，證明實(shí)施得審計(jì)程序與方法就是恰當(dāng)?shù)?。注?cè)會(huì)計(jì)師 得審計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表得可信性，但就是，它不應(yīng)被視為就是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大 錯(cuò)報(bào)提供擔(dān)保。P87案例分析題2解答：不符合。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi) 及專業(yè)勝任能力都將產(chǎn)生非常嚴(yán)重與無(wú)法防范得不利影響。不符合。雙方約定得收費(fèi)方法與基礎(chǔ)以審計(jì)工作

7、結(jié)果為條件 律或法規(guī)允許，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得實(shí)行或有收費(fèi)。不符合。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以聘請(qǐng)專家協(xié)助會(huì)計(jì)與審計(jì)以外得其她領(lǐng)域工作。在不具 備會(huì)計(jì)與審計(jì)方面專業(yè)勝任能力得情況下，厚信會(huì)計(jì)事務(wù)所不能承接業(yè)務(wù)。不符合。在客戶屬于公眾利益實(shí)體得情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)等相關(guān)得內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。不符合。會(huì)計(jì)事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體得審計(jì)客戶提供對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影 響得評(píng)估服務(wù)。不符合。如果審計(jì)項(xiàng)目組成員接受審計(jì)客戶得禮品 致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档娇山邮芩?。?章審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)依據(jù),因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師必須要在實(shí)施審計(jì)程序得基礎(chǔ)上，才能出具審計(jì)報(bào),因?yàn)閷徲?jì)人員應(yīng)由經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)并精通審計(jì)實(shí)務(wù)得人

8、員擔(dān)任。,因?yàn)閷徲?jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)，必須保持獨(dú)立得意志與態(tài)度，不得兼任，因?yàn)閷徲?jì)應(yīng)由經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)并精通審計(jì)實(shí)務(wù)得人員擔(dān)任。，因?yàn)閷徲?jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)，必須保持獨(dú)立得意志與態(tài) 度，其她人不得兼任，審計(jì)工作必須妥善地進(jìn)行計(jì)劃安排，如有助理人員，必須加以監(jiān)督與指 導(dǎo)。第5章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿 P115案例分析題1解答:,否則對(duì)客觀與公正原則以,屬于或有收費(fèi)。除非法，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重得不利影響，導(dǎo)P99案例分析題1解答：違反了報(bào)告準(zhǔn)則告。違反了一般準(zhǔn)則違反了一般準(zhǔn)則 其她職務(wù)。違反了一般準(zhǔn)則違反了一般準(zhǔn)則與工作準(zhǔn)則購(gòu)貨發(fā)票比收料單可靠。這就是因?yàn)橘?gòu)貨發(fā)票來(lái)自于公司以外得機(jī)構(gòu)或人員 單就是公司自行

9、編制得。銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫(kù)單可靠。這就是因?yàn)殇N貨發(fā)票就是供外部流轉(zhuǎn)得 司以外得機(jī)構(gòu)或個(gè)人得承認(rèn),而產(chǎn)品出庫(kù)單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表可靠。這就是因?yàn)轭I(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號(hào)，同部門人員得審核,而材料成本計(jì)算表只在公司得會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。工資發(fā)放單比工資計(jì)算單可靠。這就是因?yàn)楣べY發(fā)放單需經(jīng)會(huì)計(jì)部門以外得工資領(lǐng) 取人簽字確認(rèn),而工資計(jì)算單只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠。這就是因?yàn)榇尕洷O(jiān)盤記錄就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制得,而存貨盤點(diǎn)表就是公司提供得。銀行函證回函比銀行對(duì)賬單可靠。這就是因?yàn)殂y行函證回函就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取得,未經(jīng)公司有關(guān)職員之手,而銀行對(duì)賬單經(jīng)過(guò)公司

10、有關(guān)職員之手,存在偽造、涂改得可能 性。P115案例分析題2解答：宏大會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿復(fù)核中存在得問(wèn)題有:一就是審計(jì)工作底稿復(fù)核得時(shí)間 不對(duì),一般得復(fù)核應(yīng)在審計(jì)得實(shí)施階段。二就是復(fù)核得人員不對(duì),劉海作為審計(jì)人員,自己要收集審計(jì)證據(jù),編制審計(jì)工作底稿,因而不能作為審計(jì)工作底稿得復(fù)核人員。三就是宏大會(huì) 計(jì)師事務(wù)所缺乏三級(jí)復(fù)核制度。宏大會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立審計(jì)工作底稿得三級(jí)復(fù)核制度,陳濤應(yīng)在每一份審計(jì)工作底稿 完成后進(jìn)行復(fù)核,黃明得復(fù)核應(yīng)在審計(jì)業(yè)務(wù)接近尾聲時(shí)實(shí)施,還應(yīng)增加會(huì)計(jì)師事務(wù)所得主任 會(huì)計(jì)師或主管合伙人在出具審計(jì)報(bào)告前對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核。第6章 審計(jì)計(jì)劃、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)P135

11、案例分析題1解答:不恰當(dāng)。王晶、馬英必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 道德與價(jià)值觀念得溝通與落實(shí)。不恰當(dāng)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)就是客觀存在得，并不能夠降低,王晶、馬英應(yīng)當(dāng)通過(guò)修改計(jì) 劃實(shí)施得實(shí)質(zhì)性程序得性質(zhì)、時(shí)間與范圍,降低檢查風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng) 險(xiǎn)。不恰當(dāng)。了解被審計(jì)單位相關(guān)控制設(shè)計(jì)得合理性并確定其就是否已得到執(zhí)行 晶、馬英必須要做得程序。不恰當(dāng)。王晶、馬英應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位在本期存過(guò)款得銀行發(fā)函清得賬戶。不恰當(dāng)。除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或王晶、馬英認(rèn)為函證很 可能無(wú)效得情況，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能由于時(shí)間、成 本等原因，減少必要得審計(jì)程序。P

12、135案例分析題2解答:根據(jù)營(yíng)業(yè)收入確定得重要性水平=50000 X 1%=500（萬(wàn)元）根據(jù)總資產(chǎn)確定確定得重要性水平=120000 X 0、5%=600（萬(wàn)元）取兩者較低者作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次得重要性水平，即為500萬(wàn)元。第7章 內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)與審計(jì)P168案例分析題1解答:上述應(yīng)按以下方案進(jìn)行分配才能達(dá)到最佳得內(nèi)部控制 位職員負(fù)責(zé)項(xiàng)工作;一位職員負(fù)責(zé)項(xiàng)工作。P169案例分析題2解答:E公司內(nèi)部控制主要存在如下缺陷:對(duì)重大投資項(xiàng)目沒(méi)有實(shí)行集體審計(jì)聯(lián)簽。對(duì)重大投資項(xiàng)目沒(méi)有進(jìn)行可行性研究。對(duì)投資部門沒(méi)有經(jīng)過(guò)必要得審批程序得情況下扔購(gòu)入該信托產(chǎn)品 知道沒(méi)有簽訂投資合同得情況下就支付購(gòu)買款項(xiàng)，工作失

13、職。F公司內(nèi)部控制主要存在如下缺陷:由同一個(gè)部門或個(gè)人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)得全過(guò)程。疏于對(duì)境外公司銷售收款得控制,致使銷售收入不及時(shí)入賬或不入賬,形成賬外賬。沒(méi)有嚴(yán)格實(shí)行定期與客戶核對(duì)往來(lái)款項(xiàng),造成價(jià)款非法轉(zhuǎn)移。G公司內(nèi)部控制主要存在如下缺陷：人員任命沒(méi)有履行必要得組織程序,人力資源政策存在漏洞,內(nèi)部環(huán)境有待完善。 重大對(duì)外投資尤其就是境外籌資沒(méi)有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,也沒(méi)有履行嚴(yán)格得報(bào)批程序與集 體決策審批或聯(lián)簽程序。,而收料,并獲得公,并且經(jīng)過(guò)公司不,同時(shí)必須了解被審計(jì)單位對(duì)誠(chéng)信,就是王,包括零賬戶與已結(jié):一位職員負(fù)責(zé)項(xiàng)工作,且財(cái)會(huì)部門在事先沒(méi)有遵守嚴(yán)格得工程項(xiàng)目質(zhì)量控制制度。 沒(méi)有建立必要得危機(jī)公

14、關(guān)制度。東方紅股份有限公司總經(jīng)理蔣某得發(fā)言有如下不當(dāng)之處：搞內(nèi)部控制可以不惜成本得說(shuō)法有不當(dāng)之處,公司建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持成本 與效益原則。聲明對(duì)公司建立與有效實(shí)施內(nèi)部控制責(zé)任有不當(dāng)之處 建立健全與有效實(shí)施。公司內(nèi)部控制屬于風(fēng)險(xiǎn)管理得組成部分得觀點(diǎn)有不當(dāng)之處融為一體,不存在風(fēng)險(xiǎn)管理涵括內(nèi)部控制得問(wèn)題。 東方紅股份有限公司總會(huì)計(jì)師李某得發(fā)言有如下不當(dāng)之處 領(lǐng)導(dǎo)小組由總經(jīng)理任組長(zhǎng)有不當(dāng)之處,應(yīng)由董事長(zhǎng)任組長(zhǎng)。 內(nèi)部控制辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部門有不當(dāng)之處,應(yīng)單設(shè)并涵蓋相關(guān)部門。財(cái)務(wù)部門對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)得有效性負(fù)責(zé),審計(jì)部對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行得有效性負(fù)責(zé)有不當(dāng) 之處,公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行得有效性由董事會(huì)負(fù)責(zé)

15、。P170案例分析題3解答:董事長(zhǎng)孫某：1內(nèi)部控制制度要絕對(duì)保證資產(chǎn)安全、經(jīng)濟(jì)效率提高、經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)”得說(shuō)法就是不 合理得。理由:內(nèi)部控制有其固有局限性,只能就是合理保證上述目標(biāo),而不就是絕對(duì)保證。2“文化建設(shè),帶不來(lái)明顯得效益,所以可以不需要在這方面浪費(fèi)人力物力”不恰當(dāng)。 理由:企業(yè)文化控制屬于內(nèi)部控制制度建設(shè)得重要組成部分,可以增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)得信心與 認(rèn)同感,形成整體團(tuán)隊(duì)得向心力,促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展?？偨?jīng)理張某:“銷售環(huán)節(jié)得控制可以減少”不恰當(dāng)。理由:銷售環(huán)節(jié)控制減少,可能導(dǎo)致后期得壞賬 增加,使企業(yè)遭受欺詐?？倳?huì)計(jì)師陳某:“不應(yīng)當(dāng)考慮控制成本”不恰當(dāng)。理由:建立內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)考慮成本效益

16、原則。 人力資源副總經(jīng)理劉某:“低端人才可不進(jìn)行培訓(xùn)”不恰當(dāng)。理由:企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完整得人力資源內(nèi)部控制,明 確人力資源得培訓(xùn)計(jì)劃,促進(jìn)全體人員得知識(shí)、技能持續(xù)創(chuàng)新,不得歧視低端人才。內(nèi)部控制總監(jiān)范某:1“總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)每年組織一次對(duì)內(nèi)部控制有效性得評(píng)價(jià)”不恰當(dāng)。理由 會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制得有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。2“評(píng)價(jià)報(bào)告主要就是對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)得有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)”不恰當(dāng)。理由是對(duì)內(nèi)部控制有效性得評(píng)價(jià),應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)得有效性與內(nèi)部控制運(yùn)行得有效性。3“內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不應(yīng)當(dāng)考慮全面性”不恰當(dāng)。理由：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)在遵循全面性原則得基礎(chǔ)上,確定需要評(píng)價(jià)得重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)與高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。4“非

17、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷不影響對(duì)內(nèi)部控制就是否有效得評(píng)價(jià)”不恰當(dāng)。理由：內(nèi)部控制就是否有效得評(píng)價(jià),針對(duì)得就是整個(gè)企業(yè),包含了財(cái)務(wù)報(bào)告得內(nèi)部控制與非財(cái)務(wù)報(bào)告 得內(nèi)部控制。非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷達(dá)到了最重要程度,同樣不能認(rèn)定該企業(yè)得內(nèi)部控制 就是有效得。5“評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)總經(jīng)理最終審定后對(duì)外披露”不恰當(dāng)。理由：評(píng)價(jià)報(bào)告就是董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)定期對(duì)內(nèi)部控制有效性得評(píng)價(jià),應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)最終審定后對(duì)外披露或以其她形式 加以合理利用。6“年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告以11月30日為基準(zhǔn)日”不恰當(dāng)。理由：年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告屬于定期報(bào)告,應(yīng)當(dāng)以12月31日為基準(zhǔn),不得推遲或提前。,公司董事會(huì)應(yīng)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制得,公司內(nèi)部控制與

18、風(fēng)險(xiǎn)管理:應(yīng)當(dāng)就是董事:評(píng)價(jià)報(bào)告就7“評(píng)價(jià)工作組成員應(yīng)當(dāng)主要來(lái)自內(nèi)部審計(jì)部門、管理層”不恰當(dāng)。理由：評(píng)價(jià)工作組成員應(yīng)當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉內(nèi)部控制情況得業(yè)務(wù)骨干參加，且主要挑選具備獨(dú)立性、業(yè)務(wù)勝任能力與職業(yè)道德素質(zhì)得評(píng)價(jià)人員。董事長(zhǎng)孫某：“由董事會(huì)定期組織有經(jīng)驗(yàn)得管理層人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì) 發(fā)表審計(jì)意見”不恰當(dāng)。理由：內(nèi)部控制審計(jì)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托實(shí)施得 得有效性發(fā)表審計(jì)意見就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師得責(zé)任。P170案例分析題4解答:貴糖股份公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告對(duì)貴糖股份內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告得影響有 貴糖股份對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)得結(jié)論不應(yīng)就是設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效?？梢悦枋鰹?基本規(guī)范、評(píng)價(jià)指引及其她相關(guān)法律法規(guī)

19、得要求，對(duì)公司截至2012年12月制設(shè)計(jì)與運(yùn)行得有效性進(jìn)行了自我評(píng)價(jià)。結(jié)合日常監(jiān)督與會(huì)計(jì)事務(wù)所得審計(jì)情況 制評(píng)價(jià)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)了我公司存在成本核算不夠準(zhǔn)確得問(wèn)題。該缺陷嚴(yán)重影響了 財(cái)務(wù)報(bào)表得表達(dá)與披露。貴糖股份內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告對(duì)貴糖股份財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)報(bào)告得影響有：正常情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)貴糖股份財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)不應(yīng)發(fā)表無(wú)保留審計(jì)意見。糖股份內(nèi)部控制存在重大缺陷，特別就是成本核算不規(guī)范，必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告得重大錯(cuò)報(bào)。 審計(jì)人員可以通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序，要求貴糖股份財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整，但這種調(diào)整就是基于審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)得重大錯(cuò)報(bào)，但對(duì)于未發(fā)現(xiàn)得重大錯(cuò)報(bào)無(wú)法提出調(diào)整建議，因而難以確定貴糖股份財(cái)務(wù)報(bào)告就是合法、公允得。

20、第8章銷售與收款循環(huán)審計(jì)P194案例分析題1解答:項(xiàng)目名稱接受函證對(duì)象函證得主要內(nèi)容函證方式銀行存款所審計(jì)期間所有 與被審計(jì)單位有 往來(lái)得金融機(jī)構(gòu)存款戶賬號(hào)、性質(zhì)及余額等；貸款 性質(zhì)、擔(dān)保與抵押品、貸款期限、禾U率及余額等冃疋式應(yīng)收票據(jù)票據(jù)開出人付款日、到期金額、抵押擔(dān)保物說(shuō)明-LLA宀一冃定式應(yīng)收賬款債務(wù)人應(yīng)收金額肯定式或否定式其她應(yīng)收款債務(wù)人應(yīng)收金額肯定式或否定式應(yīng)付賬款債權(quán)人應(yīng)付金額肯定式或否定式抵押借款債權(quán)人 抵押人債權(quán)金額；對(duì)抵押物說(shuō)明；對(duì)就 是否遵守抵押契約發(fā)表意見冃疋式實(shí)收資本1交易所；2證券托管機(jī)構(gòu)股份數(shù)額-LLA宀一冃定式P195案例分析題2解答內(nèi)容中存在兩處不合理之處：壞賬

21、準(zhǔn)備計(jì)提比例為3、2%=52 77十16553,與會(huì)計(jì)政策規(guī)定得5%得壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例不符；應(yīng)收賬款賬齡分析中，“23年”與“3年以_ 上”這兩部分得年初之與僅2582萬(wàn)元，而“3年以上”得年末數(shù)卻為2874萬(wàn)元，通常，在公司2013年度未發(fā)生購(gòu)并、分立與債務(wù)重組等行為得前提下就是不可能得。內(nèi)容中可能存在一處不合理之處：X產(chǎn)品2013年銷售毛利率為17、56%=(4100033800)十41000,大大高于2012年得5%=(4000038000)十40000,既然公司2013年得供產(chǎn)銷形式與 上年相當(dāng)，通常應(yīng)維持大致相當(dāng)?shù)娩N售毛利率水平。P195案例分析題3解答:查找2013年12月25日銀

22、行存款到賬通知單，核對(duì)銀行存款日記賬，確認(rèn)應(yīng)收賬款就 是否收回。檢查2013年12月28日貨物驗(yàn)收入庫(kù)單，并向乙公司索要退回貨物得發(fā)運(yùn)憑證。核 對(duì)庫(kù)存商品日記賬。I檢查被審計(jì)單位委托代銷業(yè)務(wù)得賬務(wù)處理，并檢查被審計(jì)單位賬務(wù)處理調(diào)整情況。1檢查2013年12月25日銀行存款到賬通知單，核對(duì)銀行存款日記賬，確認(rèn)300000元 應(yīng)收賬款就是否收回。I，并對(duì)內(nèi)部控制得有效性，對(duì)內(nèi)部控制:公司已經(jīng)根據(jù)31日得內(nèi)部控,在內(nèi)部控2012年度因?yàn)橘F再次核對(duì)戊公司應(yīng)收賬款，再次發(fā)函詢證，若仍然被退回，則檢查銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)得原始 憑證與相關(guān)會(huì)計(jì)資料。第9章購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)P216案例分析題1解答:陳文浩應(yīng)選擇B公

23、司與D公司進(jìn)行應(yīng)付賬款函證。因?yàn)楹C客戶得應(yīng)付賬款，應(yīng)選擇那些應(yīng)付賬款可能存在較大發(fā)生額而并非年末余額較大得債權(quán)人。函證得目得在于查實(shí)有無(wú) 未入賬得負(fù)債，而不就是驗(yàn)證具有較大年末應(yīng)付賬款余額得債務(wù)。本年度甲公司從D公司采購(gòu)了大批商品，存在漏記負(fù)債業(yè)務(wù)得可能性更大。P216案例分析題2解答:內(nèi)容中可能存在兩處不合理之處：“累計(jì)折舊土地”得本年增加數(shù)為這與國(guó)家規(guī)定土地不提折舊得要求相悖；“固定資產(chǎn)一一房屋及建筑物”得本年減少數(shù)為21萬(wàn)元，小于“累計(jì)折舊一一房屋及建筑物”得本年減少數(shù)31萬(wàn)元，而根據(jù)會(huì)計(jì)核算得基-本原理，考慮固定資產(chǎn)凈殘值率這一因素，即使這些減少得房屋及建筑物已提足折舊，其累計(jì)折舊數(shù)

24、也應(yīng)小于相應(yīng)得固定資產(chǎn)原價(jià)。第10章生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)P234案例分析題1解答:月末完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間得費(fèi)用分配，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法計(jì)算如下：摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本160005800235024150本月費(fèi)用1190004820016400183600合計(jì)1350005400018750207750分配率135000(600+3540001875000)600+300X 50%600+150=150=72=25完工總成本600X 150600 X 72600 X 25148200產(chǎn)品=900004320015000單位成本1507225148200/600=247月末

25、在產(chǎn)品成本135000900005400043200187501500059550=45000=10800=3750根據(jù)上述資料復(fù)核原計(jì)算結(jié)果，月末完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間得費(fèi)用分配，直接材料費(fèi)用分配錯(cuò)誤，直接人工與制造費(fèi)用分配正確，完工產(chǎn)品甲產(chǎn)品直接材料費(fèi)用應(yīng)為90000元，月末在產(chǎn)品直接材料費(fèi)用應(yīng)為45000兀。因此，完工產(chǎn)品甲產(chǎn)品總成本應(yīng)為148200兀，月末在產(chǎn)品成本應(yīng)為59550元，完工產(chǎn)品單位成本為247元。_根據(jù)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A可以初步判斷該公司制造成本得會(huì)計(jì)控制不健全，完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本分配存在人為調(diào)節(jié)，本月完工產(chǎn)品成本多計(jì)了18000元(166200148200)，在產(chǎn)品

26、成本少計(jì)了18000元。應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大審查范圍，評(píng)價(jià)制造成本會(huì)計(jì)得合理性，并在此基礎(chǔ)上審查對(duì)銷售成本得影響程度。因此，該公司存在得主要問(wèn)題就是人為調(diào)節(jié)制造成本，由此可能導(dǎo)致虛減當(dāng)年利潤(rùn)，偷漏所得稅。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A對(duì)此應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整成本、利潤(rùn)資料，并按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅，并根據(jù)調(diào)整情況，確定審計(jì)報(bào)告得意見類型。P235案例分析題2解答：_廣勝公司以自己生產(chǎn)得產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工不入賬，嚴(yán)重違反國(guó)家得財(cái)經(jīng)紀(jì)律。該公司將福利發(fā)放給職工得職工薪酬金額應(yīng)以銷售價(jià)格計(jì)量，計(jì)入營(yíng)業(yè)收入，產(chǎn)品按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，但應(yīng)根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定，視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利，也應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定，將

27、已繳納得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。1實(shí)際發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借:應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利8190000B公司與15萬(wàn)元,貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7000000=1000 X 7000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1190000=1000 X 7000 X 17%2結(jié)轉(zhuǎn)成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000000=1000 X 5000貸:庫(kù)存商品50000003公司應(yīng)按用途對(duì)實(shí)際發(fā)生得非貨幣性福利進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本6961500=850 X 7000 X (1 + 17%)管理費(fèi)用1228500=150 X 7000 X (1+17%)貸:應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利81900004公司購(gòu)

28、買電暖氣時(shí)，應(yīng)作如下財(cái)務(wù)處理：借:應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利585000=1000 X 500 X (1 + 17%)貸:銀行存款5850005公司應(yīng)按用途對(duì)實(shí)際發(fā)生得非貨幣性福利(電暖氣)進(jìn)行分配，作如下賬務(wù)處理：借:生產(chǎn)成本497250=850 X 500 X (1+17%)管理費(fèi)用87750=150 X 500X (1+17%)貸:應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利585000第11章籌資與投資循環(huán)審計(jì)P260案例分析題1解答:可能存在一處不合理之處：公司向B銀行第一營(yíng)業(yè)部借入得11650萬(wàn)元長(zhǎng)期借款得借款 期限為“2010年9月至2014年8月”，按照規(guī)定，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)

29、報(bào)表 重分類調(diào)整，并入“一年內(nèi)到期得非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。P261案例分析題2解答:注冊(cè)會(huì)計(jì)師A認(rèn)為上述賬務(wù)處理就是錯(cuò)誤得，違反了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則得規(guī)定。正確得賬務(wù)處理為2013年5月1日購(gòu)入股票時(shí)：借:可供出售金融資產(chǎn)成本29600000=2000000 X 14、8應(yīng)收股利400000=2000000 X 0、2貸:銀行存款300000002013年10月5日收到現(xiàn)金股利時(shí)：借:銀行存款400000貸:應(yīng)收股利4000002013年12月31日確認(rèn)股票公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：I借:資本公積其她資本公積3600000=2000000 X 1、8貸：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)3600000第12章貨幣資金審

30、計(jì)1現(xiàn)金賬與實(shí)際現(xiàn)金不符，相差26元；2現(xiàn)金支用手續(xù)不完善，如白條抵庫(kù)；3現(xiàn)金余額1853元超銀行核定現(xiàn)金限額P273案例分析題2解答:_注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙向開戶銀行函證，不僅可以查明P公司銀行存款、借款得存在，還可能 發(fā)現(xiàn)P公司未登記入賬得銀實(shí)盤金額總計(jì)：1483元減：尚未入賬得現(xiàn)金收入920元加:尚未入賬得現(xiàn)金支出890元加:白條借款400元實(shí)際余額：1853元賬面余額：1827元盤盈：26A公司庫(kù)存現(xiàn)金管理中存在得問(wèn)題：P272案例分析題1解答:元，作如下賬務(wù)處理：1000元。行存款、借款。_在詢證函內(nèi)指明回函請(qǐng)直接寄至注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所，或在詢證函內(nèi)附上 貼足郵票得以注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙所

31、在會(huì)計(jì)師事務(wù)所為回函地址得信封。注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙直接收回 開戶銀行詢證函回函得目得就是防止P公司截留或更改回函。二注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)得真實(shí)性 得入賬情況。,以及資產(chǎn)負(fù)債表日后注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙索取開戶銀行2014年1月31日得銀行對(duì)賬單，可以證實(shí)列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上得在途存款與未兌現(xiàn)支票得真實(shí)性。第13章完成審計(jì)工作與審計(jì)報(bào)告P309案例分析題1解答:不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見。不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)與治理層溝通；還應(yīng)當(dāng)采取下列三項(xiàng)措施之一：在審計(jì)報(bào)告中增加其她事項(xiàng)段；拒絕提交審計(jì)報(bào)告；解除業(yè)務(wù)約定。上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由其她會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)

32、師發(fā)表得意見類型；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告得日期。P310案例分析題2解答:陳真、李林應(yīng)出具保留意見得審計(jì)報(bào)告。A公司應(yīng)對(duì)甲公司得長(zhǎng)期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備。導(dǎo)致保留意見得說(shuō)明段:A公司持有甲公司15%#股權(quán)投資，因甲公司連續(xù)發(fā)生虧損三 年，2013年年末每股凈資產(chǎn)已為負(fù)數(shù)，A公司采用成本法核算長(zhǎng)期投資，A公司沒(méi)有計(jì)提相應(yīng)得減值準(zhǔn)備。陳真、李林應(yīng)出具保留意見得審計(jì)報(bào)告。因這三項(xiàng)錯(cuò)報(bào)之與高于所設(shè)定得重要性水 平 8 致保留意見得說(shuō)明段：因B公司三項(xiàng)錯(cuò)報(bào)之與高于所設(shè)定得重要性水平，而B公司拒絕作任何調(diào)整。陳真、李林應(yīng)出具無(wú)保留意見強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段得審計(jì)報(bào)告。 問(wèn)題。無(wú)保留意見得強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段：我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注2013年年初向法院申請(qǐng)進(jìn)行債務(wù)重整，債務(wù)重整就是否成功影響 尚無(wú)法預(yù)測(cè)重整得結(jié)果。管理當(dāng)局就此問(wèn)題提出改善計(jì)劃 不確定性。 本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表得審計(jì)意見。陳真、李林應(yīng)出具保留意見得審計(jì)報(bào)告。備。導(dǎo)致保留意見得說(shuō)明段2013年度單項(xiàng)計(jì)提較大得壞賬準(zhǔn)備，只愿意在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明。陳真、李林應(yīng)出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見得審計(jì)報(bào)告。因該公司得關(guān)聯(lián)交易不存在問(wèn)題。陳真、李林應(yīng)出具無(wú)法表示意見得審計(jì)報(bào)告